Inhaltsverzeichnis LOHNSTEUER Inhalt LOHNSTEUER Abkürzungsverzeichnis........................................ 9 Einführung: Steuerliche und sozialversicherungsrechtliche Bestimmungen für Dienstgeber und Dienstnehmer im Überblick................... 11 Lohnsteuer Wichtige Änderungen für 2013/2014........................... 21 Das Lohnsteuerverfahren Was müssen Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeweils tun?............ 22 Unter welchen Voraussetzungen ist Lohnsteuer einzubehalten?....... 34 Wann liegt ein Dienstverhältnis vor?............................ 36 Was ist ein freier Dienstvertrag?................................ 39 ABC der Dienstverhältnisse................................... 40 Was gehört alles zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit?.... 45 Bezüge und Vorteile aus einer Pensionskasse und aus einer betrieb lichen Vorsorgekasse.............................................. 48 Auszahlung von Firmenpensionen.............................. 51 Zahlungen Dritter oder Zahlungen an Dritte als Arbeitslohn.......... 51 Verpflichtungen von Arbeitnehmer und Arbeitgeber zu Beginn eines Dienstverhältnisses.......................................... 52 Inhalt des Lohnzettels........................................ 54 Was ist das Lohnkonto?...................................... 60 Was ist der Lohnzahlungszeitraum?............................. 63 Was ist die Aufrollung der laufenden Bezüge in den einzelnen Lohnzahlungszeiträumen während des Jahres?.................... 64 Was ist die Lohnsteuerbemessungsgrundlage?..................... 66 Vom Arbeitgeber abzuziehendewerbungskosten und sonstige Beträge zur Ermittlung der Lohnsteuerbemessungsgrundlage................ 67 Wie ist im Fall einer Nettolohnvereinbarung vorzugehen?........... 68 Wann ist die Lohnsteuer einzubehalten?......................... 69 Wann ist der Zufluss von Arbeitslohn gegeben?................... 70 Welches Finanzamt ist für die Durchführung der Lohnbesteuerung zuständig ( Betriebsstättenfinanzamt )?......................... 72 Was ist die Lohnsteuerprüfung?................................ 73 Welche Haftungsbestimmungen bestehen im Fall der Übernahme eines Betriebes?................................... 76 3
LOHNSTEUER Inhaltsverzsichnis Auskünfte des Finanzamts bei Unklarheiten über die Lohnverrechnung. 77 Wie geht die Berechnung der Lohnsteuer vor sich?................. 77 Was gehört zum Arbeitslohn?.................................. 82 Wie sind Sachbezüge steuerlich zu behandeln?.................... 84 Welche Bezüge oder Bezugsteile sind nach 3 EStG lohn- und ein kommen steuerfrei?........................................ 90 Was ist die Hochrechnung des Arbeitslosengeldes?................ 101 Was gehört nach 26 EStG nicht zu den Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit?................................ 102 Was ist eine Dienstreise und wie wird sie steuerlich behandelt?...... 106 Wann ist das amtliche Kilometergeld steuerlich relevant und wie hoch ist es?............................................ 112 Tages- und Nächtigungsgelder für Auslandsdienstreisen (Tabelle).... 117 Beiträge des Arbeitgebers an eine Pensionskasse, betriebliche Vorsorgekasse und vergleichbare Beiträge....................... 123 Begünstigungen für Nacht-, Sonntags- und Feiertagsarbeit, Überstunden, Schmutz-, Erschwernis- und Gefahrenzulagen........ 125 Was kommt als sonstiger Bezug in Betracht?..................... 137 Gesetzliche Abfertigung..................................... 144 Abfertigung Neu........................................... 146 Freiwillige Abfertigung (altes Abfertigungs-System).............. 149 Besteuerung von Leistungen in einem Insolvenzverfahren.......... 154 Besteuerung von Pensionsabfindungen......................... 154 Besteuerung von Vergleichssummen, Kündigungsentschädigungen und Nach zahlungen......................................... 156 Beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer....................... 160 Der Arbeitnehmer Was muss der unbeschränkt oder beschränkt steuerpflichtige Arbeitnehmer zu Beginn eines Dienstverhältnisses tun?............ 163 Was sind Werbungskosten?.................................. 165 Was ist das Werbungskostenpauschale?......................... 167 Welche allgemeinen Werbungskosten sind auf das Werbungskostenpauschale anzurechnen......................... 171 Pendlerpauschale........................................... 178 Reisekosten............................................... 182 Rückzahlungen von Einnahmen............................... 185 4
Inhaltsverzeichnis LOHNSTEUER Was sind Sonderausgaben?................................. 186 Wann können Renten und dauernde Lasten als Sonderausgaben abgezogen werden?......................................... 189 Wann sind Versicherungsprämien als Sonderausgaben absetzbar?.... 192 Was sind Einmalprämien und wie werden sie steuerlich behandelt?... 194 Prämienbegünstigte Pensionsvorsorge.......................... 198 Sonderausgaben für Wohnraumschaffung und Wohnraumsanierung........................................ 201 Sonderausgabenbegünstigtes Eigenheim bzw Eigentumswohnung......................................... 204 Sonderausgaben zur Wohnraumsanierung....................... 207 Kirchenbeiträge............................................ 212 Steuerberatungskosten...................................... 213 Spenden als Sonderausgaben................................. 213 Nachversteuerung von Sonderausgaben......................... 215 Was sind außergewöhnliche Belastungen?..................... 216 Das ABC der außergewöhnlichen Belastungen................... 221 Kinderbetreuungskosten..................................... 226 Freibetragsbescheid......................................... 230 Kinderfreibetrag........................................... 233 In welchen Fällen ist eine Negativsteuer möglich?................ 234 Wann ist jemand Alleinverdiener?............................. 237 Wer ist Alleinerzieher?...................................... 239 Was ist der Kinderabsetzbetrag?............................... 241 Was ist der Unterhaltsabsetzbetrag?............................ 243 Kann ein zu hoher Lohnsteuerabzug korrigiert werden?............ 244 Was ist die Arbeitnehmerveranlagung?......................... 246 Rechtsmittel des Arbeitgebers bei der Lohnsteuer................. 254 Rechtsmittel des Arbeitnehmers bei der Lohnsteuer............... 254 Dienstgeberbeitrag............................................ 258 Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag (Kammerumlage II)............. 263 Was ist die Kammerumlage I?................................ 263 Kommunalsteuer.............................................. 264 Stichwortverzeichnis Lohnsteuer.................................. 485 5
SOZIALVERSICHERUNG Inhaltsverzsichnis Inhalt SOZIALVERSICHERUNG I. Versicherungspflicht und Beitragsrecht....................... 271 1. Der versicherungspflichtige Personenkreis..................... 271 a) Allgemeines.......................................... 271 b) Geringfügig Beschäftigte................................ 277 c) Gemäß 4 Abs 4 ASVG Versicherte...................... 281 d) Gemäß 2 Abs 1 Z 4 GSVG Versicherte................... 283 e) Abgrenzung der Versicherungspflicht gem 4 Abs 2 ASVG, 4 Abs 4 ASVG, 2 Abs 1 Z 4 GSVG.................... 285 f) Versicherungsgruppen-ABC............................. 291 g) Auslandsberührung.................................... 312 h) Mehrfache Erwerbstätigkeit.............................. 315 i) Beiträge und Umlagen außerhalb des ASVG................ 318 2. Beginn und Ende der Pflichtversicherung...................... 321 a) Beginn.............................................. 321 b) Ende................................................ 323 c) Dauer............................................... 329 3. Meldungen.............................................. 331 a) Anmeldung, Abmeldung, Änderungsmeldung............... 331 b) Dienstgebereigenschaft................................. 336 c) Lohnzettel........................................... 337 d) Rechtsfolgen bei Meldepflichtverletzungen................. 338 4. Beitragspflichtiges Entgelt.................................. 341 a) Beitragspflichtige laufende Bezüge........................ 341 b) Sonderzahlungen...................................... 353 c) Beitragsfreie Bezüge................................... 356 d) Sonstiges............................................ 372 5. Sozialversicherungsbeiträge................................. 374 6. Haftung für Beitragsschulden................................ 382 a) Generell............................................. 382 b) Auftraggeberhaftung für Bauunternehmen.................. 384 7. Eintreibung und Verjährung von Sozialversicherungsbeiträgen...... 386 6
Inhaltsverzeichnis SOZIALVERSICHERUNG II. Leistungsrecht............................................ 389 A. Krankenversicherung.................................... 389 1. Der anspruchsberechtigte Personenkreis.................... 389 a) Anspruchsberechtigte Angehörige...................... 389 b) Selbstversicherung in der Krankenversicherung........... 393 2. Leistungen der Krankenversicherung...................... 396 a) Allgemeines....................................... 396 b) Krankheit......................................... 400 c) Arbeitsunfähigkeit infolge Krankheit (Krankengeld)....... 402 d) Geminderte Arbeitsfähigkeit (Rehabilitationsgeld)......... 410 e) Mutterschaft....................................... 412 B. Unfallversicherung...................................... 417 1. Allgemeines............................................. 417 2. Leistungen bei Arbeitsunfällen (Berufskrankheiten) an den Verletzten......................................... 426 3. Leistungen bei tödlichen Arbeitsunfällen (Berufskrankheiten)...... 431 4. Zuschüsse an den Dienstgeber bei Entgeltfortzahlung bzw voller Ersatz der Entgeltfortzahlung...................... 433 C. Pensionsversicherung.................................... 434 1. Versicherungszeiten....................................... 434 a) Allgemeines.......................................... 434 b) Weiterversicherung und Selbstversicherung in der Pensionsversicherung................................... 435 aa) Weiterversicherung in der Pensionsversicherung.......... 435 bb) Selbstversicherung in der Pensionsversicherung........... 439 cc) Selbstversicherung in der Pensionsversicherung wegen Pflege eines nahen Angehörigen....................... 440 dd) Selbstversicherung bei geringfügiger Beschäftigung....... 440 ee) Selbstversicherung wegen Pflege eines behinderten Kindes.. 442 c) Überweisungsbeträge................................... 442 d) Schul- und Studienzeiten................................ 443 e) Nachentrichtung verjährter Pensionsversicherungsbeiträge..... 446 7
SOZIALVERSICHERUNG Inhaltsverzsichnis f) Ersatzzeiten.......................................... 446 g) Zeiten der Kindererziehung.............................. 447 2. Leistungen der Pensionsversicherung......................... 449 a) Allgemeines.......................................... 449 b) Alterspensionen....................................... 450 aa) normale Alterspension............................... 450 bb) vorzeitige Alterspension für Langzeitversicherte (Hackler).. 451 cc) vorzeitige Alterspension bei langer Versicherungsdauer..... 456 dd) Korridorpension.................................... 458 ee) Schwerarbeitspension................................ 459 c) Sonderruhegeld....................................... 460 d) Invaliditätspension (Berufsunfähigkeitspension).............. 461 e) Leistungen bei Tod des Versicherten....................... 466 f) Besonderheiten der knappschaftlichen Pensionsversicherung.... 469 3. Pensionshöhe............................................ 471 4. Höhe der Hinterbliebenenpensionen.......................... 472 a) Witwen- und Witwerpension............................. 472 b) Waisenpension........................................ 473 5. Versicherungszeiten im Ausland............................. 473 6. Abzüge von der Pension................................... 474 7. Zuschläge zur Pension..................................... 474 8. Pensionsdynamik......................................... 477 III. Verfahren................................................ 478 1. Verfahren in Leistungssachen............................... 478 2. Verfahren in Verwaltungssachen............................. 480 Anhang: Sozialversicherungsbeiträge............................... 482 Stichwortverzeichnis Sozialversicherung............................ 493 8