"Abrechnung von Beendigungsansprüchen" Vorwort

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1 Vorwort Die Beendigung von Dienstverhältnissen wirft zahlreiche arbeits und abgabenrechtliche Probleme auf. Insbesondere die korrekte Abrechnung der aus einer Beendigung resultierenden Dienstnehmeransprüche auf Abfertigung, Urlaubsersatzleistung, aliquote Sonderzahlungen etc sorgt in der Praxis immer wieder für Unsicherheiten. Anhand von zahlreichen Beispielen bietet der vorliegende Leitfaden eine praxisorientierte Hilfe bei der Abrechnung von Beendigungsansprüchen. Abgerundet wird das Werk durch eine Checkliste für die Endabrechnung sowie eine zusammenfassende Lohnartenübersicht, in der die abgabenrechtliche Behandlung der Beendigungsansprüche in den Bereichen Lohnsteuer, Sozialversicherung, BVK, DB, DZ und KommSt dargestellt wird. Es wird darauf hingewiesen, dass alle Angaben in diesem Buch trotz sorgfältigster Bearbeitung ohne Gewähr erfolgen und eine Haftung der Autoren oder des dbv Verlages ausgeschlossen ist. Wien, im September 2018 Die Autoren 3

2 Vorwort 3 Kapitel 1 Gesetzliche bzw kollektivvertragliche Abfertigung alt 1.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Anrechenbare Zeiten Unterbrechungen des Dienstverhältnisses schaden der Zusammenrechnung für den Abfertigungsanspruch Steuergesetzliche Grundlage 67 Abs 3 EStG Voraussetzungen für eine Besteuerung gem 67 Abs 3 EStG Geringfügige Änderung des Dienstverhältnisses ( Änderungskündigung ) Formale Beendigung des Dienstverhältnisses Auszahlung zu einem späteren Zeitpunkt Auflösung des Dienstverhältnisses aufgrund wirtschaftlicher Notlage Abfertigung in Sonderfällen Abfertigung bei Bildungskarenz, Betreuungsteilzeit etc Abfertigung bei Altersteilzeit Abfertigung bei Umgründung oder Betriebsveräußerung Abfertigung bei Konzernversetzung Abfertigung bei Verlust der Arbeitnehmereigenschaft Anrechenbare Zeiten als Kommanditist Abfertigung an Mitglieder des Vorstandes einer AG Höhere Abfertigung aufgrund einer Betriebsvereinbarung Unentgeltliche Betriebsübergabe Auszahlung der Abfertigung durch Versicherung Verzugszinsen im Zusammenhang mit einer Abfertigung Abgabenmäßige Behandlung Sozialversicherung Berechnung der Steuer Beispiel: Prozentmethode Beispiel: Vervielfacher- oder Quotientenmethode Lohnnebenkosten

3 Kapitel 2 Abfertigung neu Betriebliche Vorsorge 2.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Abs 3 EStG Auszug Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1079c) Kapitel 3 Freiwillige Abfertigung 3.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenmäßige Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Abfertigung alt Abfertigung im Zusammenhang mit AVRAG Freiwillige Abfertigung neben Firmenpension (LStR 2002 Rz 1086) Zeitpunkt der Auszahlung der freiwilligen Abfertigung (LStR 2002 Rz 1087) Freiwillige Abfertigung bei Altersteilzeit (LStR 2002 Rz 1087) Lohnsteuer-Abfertigung neu Anwartschaft BMSVG (LStR 2002 Rz 1087a) Übergangsbestimmungen (LStR 2002 Rz 1087b ff) Einfrieren der Abfertigungsansprüche (LStR 2002 Rz 1087c) Vollübertragung der Altabfertigungsansprüche Kollektivvertragliche Abfertigungsansprüche nach Übertritt Beginn des Dienstverhältnisses im neuen System Berechnung der Steuerbegünstigung Abfertigung bei Vorständen einer AG Berechnung des Jahresviertels Zusätzliche Begünstigung für freiwillige Abfertigungen Kürzungsbestimmungen Überschreiten der Begünstigungsgrenzen Besteuerung von Sterbegeld Lohnnebenkosten bei freiwilliger Abfertigung BV-Beitrag (Abfertigung neu ) Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer

4 Kapitel 4 Vergleichssummen 4.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Beitragsfreie Bestandteile in einer Vergleichssumme Pauschalvergleich in der Sozialversicherung Lohnsteuer Allgemeine Aussagen zu 67 Abs 8 EStG Besteuerung einer Vergleichssumme Abrechnungszeitraum Kostenersätze gem 26 EStG steuerfreie Bezüge gem 3 EStG Vergleichssummen Aufteilung einer Vergleichssumme Abfertigungen in Vergleichssummen Vergleichssumme im Zusammenhang mit dem BMSVG Jahreslohnzettel (L16) Lohnnebenkosten Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer Betriebliche Vorsorgekasse Kapitel 5 Kündigungsentschädigung 5.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Grundsätzliche Aussagen Zahlungen für den Verzicht auf Arbeitsleistungen für künftige Lohnzahlungszeiträume Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer Betriebliche Vorsorgekasse

5 Kapitel 6 Abgangsentschädigung 6.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Sozialversicherung Lohnsteuer Lohnnebenkosten Betriebliche Vorsorgekasse Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer Kapitel 7 Ersatzleistungen für nichtverbrauchte Urlaube 7.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Berechnung der Urlaubsersatzleistung Sonderfälle Sozialversicherung Abmeldung Beitragsgrundlage Urlaubsersatzleistung und Geringfügigkeit Lohnsteuer Ersatzleistung nicht neben laufendem Bezug Abrechnung von Postensuchtagen Urlaubsablöse mittels einer freiwilligen Abfertigung Ersatzleistung in Vergleichssumme, Kündigungsentschädigung, Nachzahlung oder Insolvenzverfahren Urlaubsablöse bei aufrechtem Dienstverhältnis Ausstellung Lohnzettel Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer Betriebliche Vorsorgekasse Rückerstattung des Urlaubsentgeltes ( 10 Abs 1 UrlG) Sozialversicherung Lohnsteuer Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer

6 Kapitel 8 Sozialplanzahlungen 8.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Voraussetzung für die Steuerbegünstigung Ursächlicher Zusammenhang mit Beendigung des Dienstverhältnisses Ersatzleistung im Zusammenhang mit Sozialplanzahlungen Betriebsbeschränkungen im Sinne des 109 ArbVG Vorgehen bei der Besteuerung LStR 2002 Rz 1114d Sozialplan im Zusammenhang mit BMSVG Abfindungen und freiwillige Abfertigungen neben Sozialplanzahlungen Gleichzeitige Auszahlung von Pensionsabfindungen Lohnnebenkosten Dienstgeberbeitrag Zuschlag zum Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer Beispiel Sozialplan Kapitel 9 Sonderzahlungen bei Dienstverhältnis-Ende 9.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung Sozialversicherung Lohnsteuer Lohnnebenkosten Kapitel 10 Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende 10.1 Arbeitsrechtliche Hinweise Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitguthaben bei Dienstverhältnis-Ende Sozialversicherung Lohnsteuer Abgabenrechtliche Behandlung von Zeitschulden bei Dienstverhältnis-Ende Sozialversicherung Lohnsteuer Lohnnebenkosten

7 Kapitel 11 Beendigungsansprüche bei Tod des Arbeitnehmers 11.1 Arbeitsrechtliche Hinweise GKK-Abmeldung Laufende Bezüge Provisionen Sonderzahlungen Urlaubsersatzleistung Sterbebezüge Dienstwohnung Begräbniskostenzuschuss Kapitel 12 Checkliste für Dienstverhältnis-Ende 12.1 Arbeitsrechtliche Ansprüche Meldungen & Sonstiges Kapitel 13 ABC wichtiger Lohnarten bei Dienstverhältnis-Ende 93 Anhang Paragrafenverzeichnis Stichwortverzeichnis Zusätzlich stehen Ihnen die mit dem Downloadsymbol gekennzeichneten Downloads im Anhang unter im Menüpunkt Ergänzungen zu dbv Werken zur Verfügung. Passwort: