Inhaltsverzeichnis Zielsetzung des Leitfadens Bilanzierung und Prüfung nach NKFG 13 TEIL 1: EINFÜHRUNG IN DAS NKFG 1 Die Bilanz im Neuen Kommunalen Finanzmanagement (NKF) 19 2 Bedeutung der Bilanz als Komponente des gemeindlichen Jahresabschlusses 20 3 Ableitung der Bilanz aus dem Inventar 21 3.1. Vollständigkeit der Bestandsaufnahme 23 3.2. Richtigkeit der Bestandsaufnahme 24 3.3. Einzelerfassung der Bestände 24 3.4. Grundsatz der Dokumentation und Nachprüfbarkeit 27 3.5. Grundsatz der Wirtschaftlichkeit 27 3.6. Grundsatz der Klarheit 28 4 Grundlagen zur Bilanzierung 28 4.1 Bilanzgliederung 31 4.2 Grundlagen zur Bewertung 34 4.2.1 Wert- bzw. Bewertungsbegriffe 34 4.2.2 Bewertungsverfahren für Boden und Gebäude 37 4.2.3 Bewertungsvereinfachungsverfahren 42 4.2.4 Abschreibungen 44 4.2.5 Außerplanmäßige Abschreibungen bei Grund und Boden / Infrastrukturvermögen 54 5 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (Goß) für Gemeinden 56 5.1 Begriff und Aufgabe der Goß 56
Leitfaden zur Bilanzierung und Prüfung nach NKFG 5.2 Charakterisierung der Goß 57 5.2.1 Rahmengrundsätze 58 5.2.2 Abgrenzungsgrundsätze 60 5.2.3 Ergänzende Grundsätze 61 5.2.4 Grundsatz der Rechenschaft 63 6 Weitere Komponenten des gemeindlichen Jahresabschlusses 65 TEIL 2: BILANZIERUNG DER AKTIVA 1 Anlagevermögen und Abgrenzung zumjjmlaufvermögen 73 2 Immaterielle Vermögensgegenstände,74 2.1 Gesetzliche Grundlagen 75 2.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 75 2.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb 77 2.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 78 2.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) 78 2.6 Ausweis 78 3 Sachanlagen 79 3.1 Gesetzliche Grundlagen 79 3.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 80 3.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb 84 3.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 86 3.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) für das Anlagevermögen 102 3.6 Ausweis des Anlagevermögens 102 4 Finanzanlagen 103 4.1 Gesetzliche Grundlagen 103 4.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 103
4.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb 107 4.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 110 4.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) 112 4.6 Ausweis 113 5 Umlaufvermögen 114 6 Vorräte 114 6.1 Gesetzliche Grundlagen 114 6.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 115 6.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb 118 6.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 118 6.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) 120 6.6 Ausweis 120 7 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 121 7.1 Gesetzliche Grundlagen 121 7.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 122 7.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb 123 7.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 128 7.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) 128 7.6 Ausweis 129 7.7 Stundung, Niederschlagung und Erlass 129 8 Wertpapiere des Umlaufvermögens 132 8.1 Gesetzliche Grundlagen 132 8.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 133 8.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb (Bewertung)... 133 8.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 134
Leitfaden zur Bilanzierung und Prüfung nach NKFG 8.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis} 135 8.6 Ausweis 136 9 Liquide Mittel 136 9.1 Gesetzliche Grundlagen 135 9.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 135 9.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb (Bewertung)... 137 9.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 137 9.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) 138 9.6 Ausweis ~ 138 10 Aktive Rechnungsabgrenzung 138 10.1 Gesetzliche Grundlagen 139 10.2Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 139 10.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb (Bewertung)... 142 10.4Bewertung in der Eröffnungsbilanz und synoptische Darstellung 142 10.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) 143 10.6 Ausweis 143 10.7 Exkurs: Vorschüsse 143 TEIL 3: ANSATZ UND BEWERTUNG DER PASSIVA 1 Eigenkapital 147 1.1 Gesetzliche Grundlagen 147 1.2 Bilanzierung dem Grunde (Ansatz) 147 1.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb 155 1.4 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) 155 1.5 Ausweis 155 1.6 Kontenanforderungen 156 1.7 Buchungskonstellationen 157
Sonderposten 166 2.1 Gesetzliche Grundlagen 166 2.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 165 2.3 Anforderungen an die Dokumentation (Nachweis) 169 2.4 Ausweis 169 Rückstellungen 170 3.1 Gesetzliche Grundlagen 170 3.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 170 3.3 Bilanzierung der Höhe nach (Bewertung) 174 3.4 Anforderungen an die Dokumentation (Nachweis) 179 3.5 Ausweis 180 Verbindlichkeiten 180 4.1 Gesetzliche Grundlagen 180 4.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 181 4.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb (Bewertung)... 183 4.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz 185 4.5 Anforderungen an die Dokumentation (Nachweis) 186 4.6 Ausweis 187 Passive Rechnungsabgrenzung 187 5.1 Gesetzliche Grundlagen 188 5.2 Bilanzierung dem Grunde nach (Ansatz) 188 5.3 Bilanzierung der Höhe nach im Dauerbetrieb (Bewertung)... 189 5.4 Bewertung in der Eröffnungsbilanz 189 5.5 Anforderungen an Dokumentation (Nachweis) und Prüfung des Bilanzpostens 189 5.6 Ausweis 189 5.7 Exkurs: Verwahrgelder 190
Leitfaden zur Bilanzierung und Prüfung nach NKFC TEIL 4: GRUNDLAGEN ZUR JAHRESABSCHLUSSPRÜFUNG 1 Begriff der Prüfung und logische Struktur von Prüfungsprozessen 193 2 Die Entwicklung zu einer modernen Abschlussprüfung 195 3 Der risikoorientierte Prüfungsansatz 195 TEIL 5: BESONDERHEITEN DER KOMMUNALEN JAHRESABSCHLUSSPRÜFUNG 1 Gegenstand der kommunalen Jahresabschlussprüfung 207 2 Aufgaben der örtlichen Rechnungsprüfung 209 3 Grundlegendes zur Unabhängigkeit des Abschlussprüfers 210 4 Prüfungsbereitschaft seitens der zu prüfenden Gemeinde 213 4.1 Ziel und Bedeutung der Prüfungsbereitschaft 213 4.2 Maßnahmen zur Herstellung, Sicherung und Förderung der Prüfungsbereitschaft 214 4.2.1 Sachliche Vorbereitung 215 4.2.2 Personelle Vorbereitung 215 4.2.3 Psychologische Vorbereitung 216 TEIL 6: PRÜFUNG DER AKTIVA 1 Immaterielle Vermögensgegenstände 219 2 Sachanlagen 221 3 Finanzanlagen 226 4 Vorräte 229 5 Forderungen und sonstige Vermögensgegenstände 236 6 Wertpapiere des Umlaufvermögens 240 7 Liquide Mittel 242 8 Aktive Rechnungsabgrenzung 244 10
TEIL 7: PRÜFUNG DER PASSIVA 1 Eigenkapital 249 2 Sonderposten 251 3 Rückstellungen 252 4 Verbindlichkeiten 256 5 Passive Rechnungsabgrenzung 259 TEIL 8: PRÜFUNG DER ERGEBNISRECHNUNG 261 TEIL 9: NACHWEIS DER PRÜFUNGSDURCHFÜHRUNG UND BERICHTERSTATTUNG 1 Arbeitspapiere 267 1.1. Zweck der Arbeitspapiere 267 1.2 Der Aufbau der Arbeitsakten 268 2 Prüfungsbericht und Bestätigungsvermerk 275 TEIL 10: ANHANG Anlage 1: Abschreibungstabelle nach dem NKFG 281 Anlage 2: Muster-Standardarbeitsprogramm Immaterielle Vermögensgegenstände 285 1 Prüfungsziele 285 2 Prüfungshandlungen 286 3 Prüfungsbericht 292 4 Prüfungsfeststellungen 293 Autorenprofile 296 n