Erstellung und Prüfung der kommunalen Eröffnungsbilanz Teil 1

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Waltraud Glöckner
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1 Erstellung und Prüfung der kommunalen Eröffnungsbilanz Teil 1 Bianca Brauer Kämmerei Landkreis 1

2 Zeitschiene Anfang Januar 2003 Beginn der Erfassung und Bewertung des Vermögens des Landkreises Benötigte Dauer: 1 Jahr Parallelbetrieb 2004, daher konnte erst zum eine EB vorgelegt werden 2

3 Auszug Projektplan Landkreis Teilprojekte Bilanz - Erfassung und Bewertung des Vermögens (Arbeitskreis I) Einrichtung der Anlagenrechnung Planung Dauer Anfang Ende Ende neu Verantwortung Fortschritt Phase 1 Definition der Ziele der Vermögenserfassung 1 Tag Fr. Ha 100% Phase 2 Festlegung der Aufgaben in der Arbeitsgruppe und Schulung 2 Tage H. Be 100% Phase 3 Zeitplanung 1 Tag AG 100% Vorbereitung Installation der Software und Konfiguration erledigt 100% Festlegung des Anlagekontenrahmens erledigt 100% Festlegung des Aufbaus der Inventarnummer 1 Tag Fr. Ha 100% Auswahl einer einheitlichen Bewertungsrichtlinie (Vorgabe HS Harz) 5 Tage Fr. Ha 100% Festlegung von Bewertungsvereinfachungsverfahren Fr. Ge 100% Bereitstellung benötigter Rechnungen usw. laufend Fr. Ha 100% Bereitstellung standardisierter und auf die jeweiligen Anlagegruppen abgestimmter Erfassungsformulare bis Kä 100% Erarbeitung der Dienstanweisungen und Schulungen bis Kä Inventur Erfassung und Bewertung Aktiva Anlagevermögen Dauer Anfang Ende Ende neu Verantwortung Fortschritt Erfassung und Bewertung immaterieller Vermögensgegenstände 6. Kw Kä Erfassung und Bewertung der Grundstücke ca. 16 Wo H. Be 100% Erfassung und Bewertung des Infrastrukturvermögens ca. 16 Wo H. Be 100% Erfassung und Bewertung Aufwuchs entfällt Erfassung und Bewertung der Kunstgegenstände ca. 11 Wo H. Na 100% Erfassung und Bewertung der Betriebs- und Geschäftsausstattung ca. 22 Wo RPA 100% Erfassung und Bewertung der Fahrzeuge ca. 22 Wo RPA 100% Erfassung und Bewertung der Anlagen im Bau ca. 16 Wo H. Be 100% Bewertung der Beteiligungen und Wertpapiere ca. 16 Wo Fr. Ha 100% 3

4 Grundlagen Landkreis geeignete Software (HKR, E&S) Kontenrahmenplan zur der derzeitigen Fassung (IMK) Entwurf Bewertungsrichtlinie der Modellkommunen Inventurrichtlinie zur Ersterfassung des Anlagevermögens des LK ML vom Liegenschaftskonzept, Katasterunterlagen Materialsammlung der HS Harz 4

5 Projektplanung drei Arbeitsgruppen AG Bilanz Erfassung und Bewertung des Vermögens Leitung: Amtsleiter Bauverwaltung Mitglieder: Gebäudemanagement, RPA, Zentrale Dienste, Schulverwaltung, EDV 5

6 Umsetzung Bewertung von: Grund und Boden Gebäude Erfassung und Bewertung des beweglichen Vermögens Ausstattungsgegenstände Kulturgüter Fahrzeuge 6

7 Problem Landkreis Wie erstelle ich eine Eröffnungsbilanz? 7

8 1. Anlagevermögen Landkreis Sachanlagen aus Anlagenspiegel (Straßen, Plätze, Gebäude, bebaute und unbebaute Grundstücke) Finanzanlagen (sind Beteiligungen und Anteile an verbundenen Unternehmen) 3 Eigenbetriebe 9 Beteiligungen Nachweis erfolgte über Prüfberichte zum mit dem anteiligen Wert des Eigenkapitals 8

9 Anlagenspiegel Landkreis 9

10 2. Umlaufvermögen Landkreis Vorräte (Heizstoffe, Materialien der Kreisstraßenmeisterei) Forderungen Wurden aus der Jahresrechnung 2004 grundsätzlich zum Nominalwert übernommen uneinbringliche Forderungen wurden nicht bewertet Zweifelhafte Forderungen wurden wertberichtigt 10

11 2. Umlaufvermögen Liquide Mittel zum Nennwert Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Geleistete Zahlungen für 2005 (Sozialhilfe, Besoldung, Arbeitslosengeld II) 11

12 Eigenkapital und Sonderposten Landkreis Eigenkapital = ,29 Errechnet sich aus dem Unterschied zwischen Vermögen auf der Aktivseite und den Verbindlichkeiten, Rückstellungen und den Sonderposten auf der Passivseite Sonderposten = ,13 Auf der Grundlage der tatsächlich geflossenen Beträge 12

13 Rückstellungen Rückstellungen Pensionsrückstellungen Sonstige Rückstellungen Altersteilzeit Offene Urlaubsansprüche Rechtsstreitigkeiten Rückzahlungen an die BfA 13

14 Verbindlichkeiten Verbindlichkeiten Wurden mit Rückzahlungsbeträgen angesetzt Dazu wurde ein Verbindlichkeitenspiegel erarbeitet, der Bestandteil der EB ist 14

15 Verbindlichkeitenspiegel Landkreis Ve rbindlichke ite nspie ge l pe r Res tlaufz eit bis zu 1 Jahr 1 bis 5 Jahre m ehr als 5 Jahre S um m e EU R EU R EU R EU R 1. V erbindlic hk eiten gegenüber K reditins tituten , , , ,12 2. V erbindlic hk eiten aus Lieferungen und Leis tungen 0,00 0,00 0,00 0,00 3. S ons tige V erbindlic hk eiten ,85 0,00 0, ,85 4. V erbindlic hk eiten gegenüber ,89 0,00 0, ,89 S onderverm ögen 5. V erbindlic hk eiten aus ,33 0,00 0, ,33 S c hulbauk as s e , , , ,19 15

16 Passive Rechnungsabgrenzung Passive Rechnungsabgrenzung Einzahlungen, die vor dem Bilanzstichtag eingegangen sind (Landesförderung, Rentenzahlungen) 16

17 Anhang Im Anhang dargestellt: Bürgschaftsverpflichtungen Gewährte Sicherheiten Haushaltsausgabereste Haushaltseinnahmereste Festsetzung des Kassenkredites Sonstige Angaben 17

18 Geprüfte Eröffnungsbilanz Bei Vorlage doppische Haushaltssatzung 2005 war EB mit vorzulegen Übergabe der geprüften EB Landkreis als erste Kommune mit geprüfter EB in den neuen Bundesländern 18

19 Ergebnis Darstellung des Vermögens Gegenüberstellung aller Verbindlichkeiten und des Vermögens Darstellung von Kennziffern (Eigenkapitalsquote, Liquidität, Fremdfinanzierung) Positiver Effekt: Einsparung von

20 Vielen Dank für die Aufmerksamkeit! 20

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