Inhalt Abkürzungsverzeichnis............................................. 11 Vorwort.......................................................................... 13 Teil 1: Die Besteuerung der Kapitaleinkünfte im Überblick................................................................. 15 Charakteristik der Abgeltungsteuer als Quellen- bzw. Schedulensteuer........................................................... 16 Abgeltungsteuersätze....................................................... 18 Kirchensteuerabzug im Abgeltungsteuer verfahren........................ 18 Besteuerung von Aktienanlagen, Genussscheinen und sonstigen Kapitalgesellschafts- und Unternehmensbeteiligungen................... 21 Besteuerung der laufenden Erträge aus Aktien anlagen u.a............ 21 Besteuerung der Veräußerungsgewinne................................ 24 Squeeze Out............................................................. 27 Besteuerung von Finanzinnovationen und Kapitalforderungen jeder Art..................................................................... 28 Stückzinsen in Verbindung mit der Veräußerung von Altanleihen........ 30 Besteuerung von Aktienanleihen und Umtausch anleihen................. 32 Besteuerung von Termin- und Options geschäften........................ 33 Termingeschäfte........................................................ 33 Optionsgeschäfte........................................................ 34 Besteuerung von Zertifikaten............................................... 36 Besteuerung von Investmentfondsanteilen................................. 38 Begriff................................................................... 38 Abgeltungsbesteuerung von laufenden Erträgen aus Investmentanteilen...................................................... 39 Inhalt 5
Abgeltungsbesteuerung ausschüttungsgleicher Erträge bei Thesaurierungsfonds............................................... 40 Abgeltungsbesteuerung von Gewinnen aus der Veräußerung von Investmentanteilen................................................. 41 Exkurs: Besteuerung ehemaliger Steuersparfonds (ETF-Fonds)............................................................ 41 Schneller Fondscheck: Transparente und intransparente Investmentfonds sicher abgrenzen!.................................... 42 Gold und Silber-ETFs: Mangels Diversifikation im Regelfall keine intransparenten Fonds......................................... 44 Steuererklärungspflichten bei Investmentfonds anlagen trotz Abgeltungsteuer................................................... 45 Zusammenfassende Übersicht......................................... 46 Altbestände und Bestandsschutzregeln.................................... 47 Allgemeine Wertpapieranlagen......................................... 47 Zertifikate.............................................................. 48 Investmentfonds........................................................ 49 Entschädigungszahlungen für Beratungsfehler............................ 51 Erstattungszinsen vom Finanzamt......................................... 51 Zusammenfassende Übersicht............................................. 52 Teil 2: Steuerstrategien für mehr Netto vom Brutto.................................................................... 53 Steuerstrategien für Aktienanlagen und Dividendeneinkünfte............ 54 Steuerfreie Dividendenausschüttungen aus dem steuerlichen Einlagekonto............................................................ 54 Stockdividenden........................................................ 55 Dividendenrechte aus Altaktien...................................... 55 Kapitalmaßnahmen aller Art........................................... 56 Gratisaktien............................................................. 56 Spin-Offs................................................................ 58 Steuerstrategien für Finanzinnovationen, Anleihen und Kapitalforderungen jeder Art............................................... 59 Anleihen über pari aus dem Depot raus............................. 59 Aktien- und Umtauschanleihen........................................ 60 Wie Stückzinsen steuerfrei vereinnahmt werden können............. 61 Steuerstrategien für Investmentfonds...................................... 63 Garantie- und Zertifikatefonds......................................... 63 Inländische Immobilienfonds........................................... 64 Thesaurierungsfonds................................................... 65 6 Steuerstrategien für Kapitalanleger
Ausblick................................................................. 69 Steuerstrategien für als private Ver äußerungsgeschäfte zu qualifizierende Kapitalanlagen.......................................... 69 Allgemeines............................................................. 69 Steuerbemessungsgrundlage.......................................... 70 Fremdwährungsanlagen................................................ 71 Kunstgegenstände...................................................... 71 Investments in physische Gold- und Edelmetall anlagen.............. 72 Steuerstrategien für Gold- und Edelmetallanlagen........................ 72 Allgemeines............................................................. 72 Aktien und Anteilscheine............................................... 72 Goldanleihen............................................................ 72 Gold-Zertifikate......................................................... 73 Gold-Fonds.............................................................. 74 Gold-ETF............................................................... 74 Physisches Gold und Edelmetalle...................................... 74 Beteiligung an vemögensverwaltenden Kommanditgesellschaften... 75 Steuerstrategien für Investments in aus ländische Währungen........... 76 Steuerstrategien nach Anwendung einer Ersatzbemessungsgrundlage... 77 Steuerstrategien für Leerverkäufe......................................... 79 Steuerstrategien für Vermögens übertragungen im Familienverbund..... 81 Vermögensübertragungen auf Kinder................................. 81 Depotübertragungen auf Kinder: Auf steuerfreie Altbestände achten!................................................................... 84 Fallstricke bei Vermögensübertragungen unter Ehegatten............ 84 Steuerstrategien für durch Rechtsnachfolge erlangte Wertpapiervermögen................................................................... 86 Vermeidung eines Abgeltungsteuerabzugs durch Nichtveranlagungs- Bescheinigung............................................................... 89 Teil 3: Entstehung und Abwehr der Abgeltungsteuer bei Depotüber tragungen.............................. 91 Depotübertragungen im Inland bei Konto gläubigeridentität.............. 92 Depotübertragungen im Inland bei Konto gläubigerwechsel.............. 92 Depotübertragungen aus dem Ausland.................................... 94 Teil 4: Steuer strategien zur opti malen Verlustverrechnung................................................................. 97 Allgemeines................................................................. 98 Inhalt 7
Verlustverrechnung in Schritten............................................ 99 Was bei einem Depotwechsel zu beachten ist.............................. 102 Besonderheiten für Spekulationsverluste aus Aktiengeschäften.......... 103 Verluste aus wertlosem Verfall von Optionsrechten, Knock-out- Zertifikaten usw............................................................. 104 Allgemeines, Auffassung der Finanzverwaltung....................... 104 Verluste aus Fehlinvestitionen steuerlich absetzbar................................................................ 104 Verlustfortführung beim Depotwechsel.................................... 105 Das steueroptimale Verlustmanagement unter Ehegatten................. 106 Steueroptimale Berücksichtigung der Alt verluste aus Kapitalvermögen und privaten Veräußerungsgeschäften..................................... 108 Altverluste aus Kapitalvermögen....................................... 108 Altverluste aus privaten Veräußerungs geschäften..................... 109 Altverluste aus Stillhaltergeschäften................................... 110 Zusammenfassende Übersicht............................................. 111 Teil 5: Wahl des steuergünstigsten Veranlagungsverfahrens.......................................... 113 Steuerveranlagungsverfahren für Kapital erträge im Überblick........... 114 Pflichtveranlagung zum progressiven Steuer satz.......................... 115 Pflichtveranlagung zum Abgeltungsteuersatz.............................. 115 Wahlveranlagung zum Abgeltungsteuersatz............................... 116 Wahlveranlagung zum tariflichen Einkommensteuersatz und Günstigerprüfung........................................................... 120 Wenn die Steuerabrechnung der Bank fehlerhaft ist....................... 124 Teil 6: Teileinkünfteverfahren: Nur 60 % der Kapitalerträge versteuern!............................... 127 Teil 7: Steuerstrategien mit vermögensverwaltenden Personen- und Kapitalgesellschaften............................................................. 131 Allgemeines................................................................. 132 Die gewerblich geprägte thesaurierende Personengesellschaft........... 132 Allgemeines............................................................. 132 Besteuerung der Kapitalerträge innerhalb der gewerblich geprägten thesaurierenden Personengesellschaft................................. 135 Gewerbesteuer.......................................................... 138 8 Steuerstrategien für Kapitalanleger
Sparschwein GmbH......................................................... 139 Allgemeines............................................................. 139 Die Sparschwein GmbH als Vermögens thesaurierungsmodell....... 140 Steuerlicher Belastungsvergleich....................................... 140 Vorweggenommene Erbfolge mit der Sparschwein GmbH........... 141 Immobilieninvestments mit der Sparschwein GmbH................. 142 Die Wertpapiervermögen verwaltende Familiengesellschaft (Familienpool)............................................................... 143 Teil 8: Steuerstrategien mit Kapitallebensversicherungen und fondsgebundenen Lebensversicherungen........................................................... 147 Allgemeines................................................................. 148 Steuervorteile einer steuerkonformen Lebensversicherungs- Vermögensanlage........................................................... 149 Vorbemerkung........................................................... 149 Kriterien für die steuerkonforme Lebens versicherungsanlage mit standardisierter Vermögensverwaltung............................ 152 Exkurs: Wenn aus der Lebensversicherungsanlage Abgeltungsteuer zu entrichten ist............................................................. 154 Teil 9: Gebühren, Kosten und Spesen richtig abgrenzen und steuerlich geltend machen.......... 157 Allgemeines................................................................. 158 Der abgeltungsteueroptimale Vermögens verwaltungsvertrag............. 160 Aufwendungen für Börsenliteratur als Arbeitsmittel steuermindernd absetzen..................................................................... 164 Aktuelle Rechtsprechung zum Werbungs kostenabzugsverbot: Warum das Belegesammeln trotzdem lohnt!............................... 165 Teil 10: Steuer strategien für Immo bilienanleger.......................................................................... 167 Immobilienanlagen im Überblick.......................................... 168 Eigengenutzte Immobilien................................................. 169 Vermietete Immobilien zur Vermögensanlage.............................. 170 Geschlossene Immobilienfonds............................................ 171 Der richtige Mix macht s.............................................. 171 Beispielinvestment: Abgeltungsteuerfreie Investments fürs Eigenheim mit geschlossenen Immobilienfonds................. 172 Inhalt 9
Teil 11: Ausländische Quellensteuern: Anrechnung und Rückvergütung............................. 175 Die Anrechnung gezahlter ausländischer Quellensteuern im System der Abgeltung steuer........................................................ 176 Die Rückerstattung nicht anrechenbarer ausländischer Quellensteuern.............................................................. 179 Anrechnung gezahlter Steuern nach der EU-Zinssteuer-Richtlinie (EU-Zinssteuer bzw. EU-Steuerrückbehalt).............................. 182 Gezahlte ausländische Quellensteuern bei Investmentfonds............. 184 Teil 12: Strategien gegen neue Vermögensteuern.......................................................................... 187 Die Zeit für neue Vermögensteuern ist gekommen............................................................... 188 Wohnsitzwechsel und Vermögensverteilung auf verschiedene Rechtsräume................................................................ 188 Anhang.......................................................................... 193 Anhang 1: Private Vermögensverwaltung oder Gewerblichkeit?........... 193 Private Vermögensverwaltung versus Gewerblichkeit: Auf was Kapitalanleger achten müssen!......................................... 193 Überschreitung des Rahmens der privaten Vermögensverwaltung (pvv)........................................................ 194 Checkliste Gewerblichkeit.............................................. 197 Anhang 2: Steueranträge in Verbindung mit Kapitalanlagen.............. 197 Stichwortverzeichnis................................................. 199 10 Steuerstrategien für Kapitalanleger