Aufgabenblock 2 2. Ein Posten Rohstoffe wurde am 13.04.01 für 12.000,00 eingekauft und bis zum Jahres ende nur zur Hälfte verbraucht. Der Preis für diesen Stoff ist bis zum Jahresende um 20% gesunken. Wie wirkt sich dieser Tatbestand buchhalterisch aus? Ermitteln Sie den Wertansatz. 3. Bei einem anderen Stoff sieht es gerade umgekehrt aus: Einkauf für 4.000,00, Marktwert zum 31.12.01: 4.800,00. Es ist bislang noch nichts davon verbraucht worden. Ermitteln Sie den Wertansatz bei möglichst hohem Gewinnausweis. 4. Wir haben eine Verbindlichkeit in Höhe von 20.000 $. Bei Rechnungsstellung lag der Kurs bei 0,70. Zum 31.12.01 beträgt der Kurs 0,75. Wie ist diese Verbindlichkeit zu bewerten? 5. Aufgrund vermutlich langfristiger technischer Schwierigkeiten sollte eine Maschine, die am 13.05.01 für 16.000,00 erworben wurde (ND 8 Jahre, geringstmöglicher Gewinnausweis), im Jahr 05 ausgemustert werden. Ende 04 wird sie deshalb auf 800,00 herabgesetzt. Prüfen Sie, ob diese Teilwertabschreibung möglich oder nötig ist und nennen Sie die erforderlichen Buchungen. 6. Ein Posten Hilfsstoffe wurde am 10.12. zu 10.000,00 angeschafft. Der Lieferant stellte außerdem 400,00 für den Transport in Rechnung. Bei der Zahlung (17.12) wurden 2% Skonto auf den Warenwert berücksichtigt. Verbraucht wurde bis zum Bilanzstichtag noch nichts. Am 31.12. beträgt der Einstandspreis für diesen Posten 11.500,00 (unter Berücksichtigung der Nebenkosten). Bewerten Sie den Posten zum Jahresende. 7. a. Ein Posten Wertpapiere, der im Jahr 01 als langfristige Anlage für 57.000,00 angeschafft worden war, ist am Jahresende 08 nur noch 34.000,00 wert. Kann die AG die Abschreibung auf den niedrigeren Teilwert durchführen? b. Am 31.12.09 beträgt der Kurswert des Postens 60.000,00. Das Unternehmen möchte den zu erwartenden Verlust so klein wie möglich halten und deshalb 60.000,00 bilanzieren. Ist dies steuerrechtlich möglich? 8. Ein anderer Posten Wertpapiere wurde im November 01 zu Spekulationszwecken für 12.000,00 gekauft. Am 31.12. beträgt der Kurswert 15.000,00. Welche Wertansätze sind bei der Bilanzierung möglich?
9. Mit einem dritten Aktieneinkauf, als kurzfristige Liquiditätsanlage gedacht, hatte die WAFOS AG nicht so viel Glück. Eingekauft zu 25.000,00 betrug der Kurswert zum 31.12. nur 18.000,00. Wie kann/muss dieser Posten bilanziert werden? 10. Zur Abwicklung eines Auslandsgeschäfts nimmt die WAFOS AG bei einer amerikanischen Bank ein Darlehen von 100.000 $ zum Kurs von 1 : 0,72 auf. Am Bilanzstichtag steht der Kurs bei 0,71. Bewerten Sie diesen Posten zum Bilanzstichtag. Aufgabenblock 3 11. AP 94 I. 2 13 Punkte Die Textil AG kaufte im Jahr 01 ein Grundstück. Kaufpreis des Grundstücks... 1.400.000,00, Grunderwerbssteuer... 3,5%, Grundbuchgebühr... 7.000,00, Vermessungskosten... 4.000,00, Notariatsgebühren... 6.000,00 (netto). Auf dem Grundstück wurde eine Lagerhalle gebaut, die am 05.07.01 in Betrieb genommen wurde: Anschaffungskosten... 2.100.000,00, jährlicher AfA-Satz... 3%. Ende 01 wurde die ursprünglich vorgesehene Verkehrsanbindung des Grundstücks an eine Bundesautobahn auf unbestimmte Zeit verschoben. Die Textil AG geht von einer dauerhaften Wertminderung aus und setzt folgende Teilwerte zum 31.12.01 an: Grundstück... 1.000.000,00, Lagerhalle... 1.500.000,00. 1 Ermitteln und begründen Sie den Wertansatz zum 31.12.01 für das Grundstück und die Lagerhalle. 2 Geben Sie die vorbereitenden Abschlussbuchungen zum 31.12.01 an. 3 Im Jahr 02 wurde der Ausbau des Autobahnzubringers unerwartet genehmigt. Der Buchwert der Lagerhalle beträgt nach Fortführung der Abschreibung am 31.12.02 1.454.315,00. Die Werte von Grundstück und Lagerhalle werden nun auf jeweils 2.000.000,00 geschätzt. Ermitteln und begründen Sie die Wertansätze für das Grundstück und die Lagerhalle zum 31.12.02. 12. AP 98 I.3 8 Punkte In der Betriebsschlosserei der Allgäuer Käsewerke AG wurde im Laufe des Jahres eine Käsewende-Einrichtung in Eigenleistung erstellt und am 15.12.01 in Betrieb genommen. Der Finanzbuchhaltung stehen zur Ermittlung der Herstellungskosten folgende Angaben aus der Kosten- und Leistungsrechnung zur Verfügung:
- Fertigungsmaterial... 10.000,00 - Fertigungslöhne... 14.000,00 - MGK-Zuschlagssatz... 40% - FGK-Zuschlagssatz... 150% - VwGK-Zuschlagssatz... 20% - VtGK-Zuschlagssatz... 10% Der Anteil der kalkulatorischen Kosten beträgt bei den MGK 20% und bei den FGK 30% von den jeweiligen Gemeinkostenbeträgen. Die in der Kostenrechnung ermittelten VWGK und VTGK enthalten jeweils 1.000,00 kalkulatorische Kosten. 1. Ermitteln Sie die möglichen Wertansätze bei der Fertigstellung nach Einkommensteuerrecht. 2. Buchen Sie die Inbetriebnahme am 15.12.01 (Zielsetzung möglichst kleiner Gewinn) 3. Begründen Sie den Wertansatz zum 31.12.01. Gehen Sie von einer Nutzungsdauer von 8 Jahren aus. Aufgabenblock 4 15. AP 92 I.5 (adaptiert) 16 Punkte Am 01.12. sind der Saldenbilanz u. a. folgende Werte zu entnehmen: 2400 Forderungen aus Lieferungen u. Leistungen...? 3670 Einzelwertberichtigung zu Forderungen... 9.400,00 3680 Pauschalwertberichtigung zu Forderungen... 48.000,00 1. Buchen Sie soweit erforderlich folgende Geschäftsvorfälle, die im Laufe des Monats Dezember bis zum Bilanzstichtag angefallen sind! Hinweis: Sollte keine Buchung erforderlich sein, ist dies kurz zu begründen. Aufgrund einer Mängelrüge gewährt die FRIMAG AG dem Kunden A am 05.12. einen Preisnachlass in Höhe von 39.270,00 brutto. Kunde B zahlt am 10.12. nach Abzug von 3% Skonto per Banküberweisung 141.978,90. Am 12.12. wird bekannt, dass beim Kunden C mit einer Vergleichsquote von 70% zu rechnen ist. Die Forderung der FRIMAG AG gegenüber diesem Kunden beträgt 16.660,00. 2. Im Rahmen der Vorbereitung des Jahrsabschlusses hat die FRIMAG AG die erforder liche Pauschalwertberichtigung zu Forderungen in Höhe von 25.500,00 ermittelt. Der Bilanzansatz (Schlussbestand) des Kontos Forderungen aus Lieferungen und Leistungen beläuft sich auf 2.009.960,00. Berechnen und buchen Sie die Veränderung der Einzelwertberichtigung zum 31.12., wenn außer der Forderung bei 1.c keine weitere mehr zweifelhaft ist! Ermitteln Sie mithilfe eines T Kontos, mit welchem Betrag die Forderungen aus Lieferungen und Leistungen in der Saldenbilanz vom 01.12. ausgewiesen waren! Gegenkonto/Gegenkonten sind anzugeben. Das Konto ist ordnungsgemäß abzuschließen. Bestimmen Sie den Prozentsatz der zum 31.12. erforderlichen Pauschalwertberichtigung zu Forderungen.
16. AP 94 I. 3 11 Punkte Zum 05.12. sind der Saldenbilanz unter anderem folgende Werte zu entnehmen: 2400 Forderungen aus Lieferungen und Leistungen 678.300,00 3670 Einzelwertberichtigung Zu Forderungen 20.000,00 3680 Pauschalwertberichtigung zu Forderungen 30.000,00 1. Im Dezember sind noch folgende Geschäftsfälle zu buchen: Von einer Forderung in Höhe von 119.000,00 gehen am 06.12. auf dem Bankkonto 40% als Vergleichsquote ein. Der Rest ist endgültig verloren. Kunde A sendet am 13.12. falsch gelieferte Ware im Wert von 15 000,00 netto zurück. Kunde B überweist nach Abzug von 2% Skonto am 20.12. den Betrag von 104.958,00 auf das Girokonto. 2. Zum 31.12. sind noch folgende Sachverhalte zu berücksichtigen: Die Forderung an einen Kunden beträgt 142.800,00.... Wegen des schwebenden Konkursverfahrens ist mit einer Ausfallquote von 70% zu rechnen. Die Textil AG setzt die Pauschalwertberichtigung zu Forderungen um 26.325,00 herab. Ermitteln Sie mit Hilfe eines T Kontos den Schlussbestand des Kontos Forderungen aus Lieferungen und Leistungen. Gegenkonten sind anzugeben. Das Konto ist ordnungsgemäß abzuschließen. Buchungssätze sind nicht zu erstellen. Berechnen Sie den Delkrederesatz 17. AP 96 I.3 (adaptiert) 10 Punkte Zum 01.12. weist die vorläufige Saldenbilanz u. a. folgende Werte aus: 2400 Forderungen aus Lieferungen u. Leistungen... 4.165.000,00 3670 Einzelwertberichtigung zu Forderungen... 95.000,00 3680 Pauschalwertberichtigung zu Forderungen... 98.000,00 Im Laufe des Dezembers wurden bereits gebucht: Forderungen aus Lieferungen u. Leistungen... 7.378.000,00 Zahlungseingänge von Kunden... 5.307.400,00 Kundenbonus von 1% auf Jahresumsätze von... 107.100.000,00 Zum 31.12. ist noch folgendes zu berücksichtigen: Bei den zweifelhaften Forderungen in Höhe von 178.500,00 rechnet man erfahrungs gemäß mit einem Eingang von 30%. Der Delkrederesatz beträgt 1%. 1. Ermitteln und buchen Sie die Anpassung a. des Kontos 3670 und b. des Kontos 3680. 2. Berechnen Sie mit Hilfe eines T Kontos den Wertansatz der Forderungen für die Schlussbilanz.
Aufgabenblock 7 4. BILANZ 1: Bilanz vor Gewinnverwendung (mit Gewinnvortrag) A. Anlagevermögen A. Eigenkapital Immat.Gegenstände Gezeichnetes Kapital 2.000.000,00 Lizenzen 120.000,00 Kapitalrücklage 350.000,00 II. Sachanlagen Grundstücke u. Geb. 1.970.000,00 Gewinnrücklagen 2.704.400,00 Maschinen 3.600.000,00 Jahresüberschuss 920.000,00 BGA 870.000,00 Gewinnvortrag 120.000,00 Anzahlung u. Anl. im Bau 43.000,00 III. Finanzanlagen Beteiligungen 46.000,00 B. Rückstellungen Wertpapiere des AV 120.000,00 Pensionsrückst. 43.000,00 B. Umlaufvermögen Steuerrückstellungen 14.000,00 Vorräte sonst. Rückstellungen 4.300,00 RHB-Stoffe 134.000,00 C. Verbindlichkeiten Unfertige Erz. 120.000,00 Anleihen 538.000,00 Forderungen und sonst Verm. Verb. Kreditinstitute 1.100.000,00 Ford LL 830.000,00 erhaltene Anzahlung 21.000,00 sonst. Verm.gegenst. 27.000,00 Verb LL 130.000,00 Wertpapiere 76.000,00 Schuldwechsel 23.000,00 Flüssige Mittel 89.000,00 sonst. Verb. 76.500,00 C. Rechnungsabgr. 31.000,00 D Rechnungsabgr 31.800,00 Weitere Angaben: 8.076.000,00 8.076.000,00 geplante Dividende... 15% Einbringung in die Gewinnrücklagen... 600.000,00 Ermitteln Sie den Bilanzgewinn und bereiten Sie die Dividendenausschüttung vor.