Fachhandbuch Konzernabschlussprüfung 2012 (KAP 2012) - Version: V 4.0; Stand: HGB n.f. / ISA 600/IDW EPS 320 n.f.

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1 Fachhandbuch Konzernabschlussprüfung 2012 (KAP 2012) - Version: ; Stand: HGB n.f. / ISA 600/IDW EPS 320 n.f./clarity Index Baum Bereich des KAP Regelung Arbeitshilfe x Gliederung des KAP 1 x Auftragsorganisation 1.1. x Angebotsschreiben (Präsentation der WP-Praxis) 1.2. x Auftragsannahme (Checkliste lang) WP (vbp) WPG (BPG) Verpflichtungserklärung zur Einhaltung der Berufspflichten (auftragsbezogen, bei Prüfungsmandat) 1.3. x Auftragsfortführung (Checkliste kurz) 1.4. x Auftragsannahme Ergänzung bei AR / Kapitalmarktorientierung / DCGK Auftragsannahme Ergänzung bei AR / Kapitalmarktorientierung / DCGK Auftragsannahme Unabhängigkeitserklärung WPG (BPG) Auftragsannahme Unabhängigkeitserklärung WP (vbp) 1.5. x Auftragsvereinbarung / -bestätigungsschreiben (Muster) 1.6. x Auftragsbeendigung / Mandatsniederlegung 1.7. x Aktenordnung Dauerakte - Index Grundakte Konzern - Index Prüffeldakte Konzern - Index Mandanten- / Auftrags-Stammblatt Prüffeld-Deckblatt Blanko Formblatt-Regelungen - Blanko Fragebogen / Checkliste - Blanko Arbeitspapier in Word - Blanko V 1.0 V 3.0 V 1.0 Alle Rechte vorbehalten KAP_Versions-Ueberblick_V4.0_10.11 Seite 1 von 6

2 Arbeitspapier in Excel - Blanko 2. Verständnis vom Konzern, seinen Teilbereichen (Konzernunternehmen) und IKS 2.1. x Prüfungsvorbereitung, Mandantenvorgespräch und Informationsbeschaffung Prüfungsvorbereitung Informationsbeschaffung 2.2. x Rechtliche Verhältnisse des Konzerns 2.3. x Prüfung von Konzernrechnungslegungspflicht, Konsolidierungskreis und Konzernabschlussstichtag Prüfung der Konzernrechnungslegungspflicht und des Konsolidierungskreises Prüfung des Konzernabschlussstichtags 2.4. x Wirtschaftliche Verhältnisse des Konzerns 2.5. x Going Concern-Beurteilung / Überschuldung Going Concern-Beurteilung Überschuldungsprüfung einzelner Konzernunternehmen Beurteilung eingetretener oder drohender Zahlungsunfähigkeit 2.6. x Unregelmäßigkeiten und Verstöße Unregelmäßigkeiten und Verstöße - Risikoanalyse (IDW PS 210) Unregelmäßigkeiten und Verstöße - Befragungen gem. IDW PS Unregelmäßigkeiten und Verstöße - Teambesprechung gem. IDW PS x Dem Konzern nahestehende Personen / Unternehmen 2.8. x Beurteilung der Konzernunternehmen und des jeweiligen Umfeldes Anweisungen des Konzernmanagements an die Konzernunternehmen (Accounting Instructions, Consolidation Reporting Package) Risiken im Hinblick auf die Konzernunternehmen 2.9. x Beurteilung des Konzerns Beurteilung des IKS (vorläufig ohne IT) Risikoanalyse im Hinblick auf den Konzern V V V 2.0 V 1.0 Alle Rechte vorbehalten KAP_Versions-Ueberblick_V4.0_10.11 Seite 2 von 6

3 2.10. x Prüfungsgrundlagen KA / KLB vor Prüfung Konsolidierungsübersicht Einzelabschlüsse, Prüfungsberichte der Gesellschaften des Konsolidierungskreises Einzelabschlüsse, Prüfungsberichte der nicht einbezogenen Unternehmen 3. Planung 3.1. x Vorgespräch Prüfungsteam 3.2. X Group Audit Instructions incl. Bescheinigungen 3.3 x Wesentlichkeit Wesentlichkeits- und Nichtaufgriffsgrenze Dokumentation der Maßstäbe bei Festlegung der Wesentlichkeit 3.4 x Prüfungsplanung (Konzern) 3.5 x Dokumentation der Kommunikation 3.6 x Planungsmemo (Prüfungsstrategie) 4. Auftragsdurchführung: Allg. Prüfungshandlungen 4.1. x Ggf. Erstprüfung i.s.v. IDW PS x Ordnungsmäßigkeit der Einzelabschlüsse Prüfungshandlungen für die Übernahme der Ergebnisse von befreienden Prüfungen der HaBi I/II Prüfungshandlungen bei der Verwertung von Prüfungsergebnissen externer APr bei quantitativ bedeutsamen Prüfungshandlungen bei der Verwertung von Prüfungsergebnissen externer APr bei qualitativ bedeutsamen Prüfungshandlungen bei ungeprüften quantitativ bedeutsamen Prüfungshandlungen bei ungeprüften qualitativ bedeutsamen Prüfungshandlungen bei unbedeutsamen Prüferische Durchsicht mit Plausibilitätsbeurteilungen 4.3. x IT-Risiken (ggf. Spezialist) V 1.0 V 3.0 V 3.0 Alle Rechte vorbehalten KAP_Versions-Ueberblick_V4.0_10.11 Seite 3 von 6

4 x Prüfung der IT-Risiken (zusammengefasst) x Sachlich bedingte IT-Risiken x IT-Kontrollrisiko - Generelle Kontrollen zur IT-Sicherheit x IT-Kontrollrisiko - Kontrollen zur Ordnungsmäßigkeit einer IT-Anwendung 4.4. x Interne Revision / Konzernrevision 5. Auftragsdurchführung: Prüfung der Konsolidierung 5.1. x Prüfung der Einheitlichkeit der Bilanzierung und Bewertung 5.2. x Prüfung der Währungsumrechnung 5.3. x Prüfung der Schuldenkonsolidierung 5.4. x Prüfung der Zwischenergebniseliminierung 5.5. x Prüfung der Aufwands- und Ertrags-konsolidierung offen offen V 1.0 V 1.0 V x Prüfung der Steuerabgrenzung 5.7. x Prüfung der Kapitalkonsolidierung 5.8. x Prüfung der Quotenkonsolidierung V 3.0 V x Prüfung der Konsolidierung nach der Equity-Methode 6. Auftragsdurchführung: Weitere Prüfungshandlungen 6.1. x Prüfung des Konzernanlagespiegels / -gitter 6.2. x Prüfung des Konzerneigenkapitalspiegels 6.3. x Prüfung der Konzernkapitalflussrechnung 6.4. x Prüfung des Konzernanhangs Konzernanhang GmbH Konzernanhang KapG & Co Konzernanhang AG / KGaA nach HGB, DRS Konzernanhang AG / KGaA nach HGB, DRS, DCGK 6.5. x Prüfung der Segmentberichterstattung (DRS) V 3.0 V 3.1 Alle Rechte vorbehalten KAP_Versions-Ueberblick_V4.0_10.11 Seite 4 von 6

5 6.6. x Prüfung des Konzernlageberichts (DRS) 6.7. x Prüfung der Ereignisse nach dem Stichtag 6.8. x Auftragserweiterung: Prüfung nach 53 HGrG 6.9. x Auftragserweiterung: 36 WpHG offen offen 6.10 x Auftragserweiterung: Prüfung des Risikofrüherkennungssystems x Auftragserweiterung: Deutscher Corporate Governance-Kodex (DCGK) 7. Zusammensetzung wesentlicher Konzernabschlussposten 8. Abschluss der Prüfung 8.1. x Umbuchungsliste, Zusammenstellung unterlassener Berichtigungen Umbuchungsliste (Vorschlagsliste) Zusammenstellung unterlassener Berichtigungen 8.2. x Liste mit offenen Punkten für WP / PL 8.3. x Überwachung und Durchsicht der Auftragsergebnisse Überwachung und Durchsicht der Auftragsergebnisse Mitarbeiterbezogene Auswertung der Auftragsdurchführung Beurteilung der Angemessenheit von Schätz und Zeitwerten Bedeutsame Ermessensentscheidungen des Konzernabschlussprüfers Abweichungen von relevanten Anforderungen eines Prüfungsstandards Informationen, die bisherigen Beurteilungen widersprechen Prüfungshandlungen nach Erteilung des BSV 8.4. x Schlussbesprechung (Ergebnisprotokoll) 8.5. x Einholung der Vollständigkeitserklärungen für Konzern und nicht geprüfte Einzelabschlüsse 8.6. x Einholung des unterzeichneten KA und des KLB 8.7. x Hinweise und Arbeitspapiere für Folgeprüfung - V Berichterstattung und Qualitätssicherung 9.1. x Berichtsbegleitbogen Alle Rechte vorbehalten KAP_Versions-Ueberblick_V4.0_10.11 Seite 5 von 6

6 Index Baum Bereich des KAP Regelung 9.2. x Berichtserstellung (Musterbericht, Bestätigungsvermerk) 9.3. x Berichtskritik Arbeitshilfe V 3.0 V 2.0 V 1.0 V x Auftragsbegleitende Qualitätssicherung 9.5. x Berichtsentwurf (Musterschreiben für Versand) 9.6. x Management Letter Management Letter - Erfassungsbogen Management Letter - Musterschreiben 9.7. x Berichtsauslieferung (Musterschreiben für Versand) 9.8. x Testatsexemplar 9.9. x Offenlegung x Nachlaufende Tätigkeiten (AR-Sitzung etc., Auftragscontrolling, Abrechnung) Alle Rechte vorbehalten KAP_Versions-Ueberblick_V4.0_10.11 Seite 6 von 6