Bilanzierung und Rechnungslegung nach Handels- und Steuerrecht

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Justus Bretz
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1 Bilanzierung und Rechnungslegung nach Handels- und Steuerrecht in tabellarischen Übersichten von StB Norbert Leuz, WP StB Prof. Dr. Heinz Stehle, WP StB Dr. Anselm Stehle 7., überarbeitete und erweiterte Auflage 2010 Bilanzierung und Rechnungslegung nach Handels- und Steuerrecht Leuz / Stehle / Stehle schnell und portofrei erhältlich bei beck-shop.de DIE FACHBUCHHANDLUNG Thematische Gliederung: Steuerrecht Boorberg Stuttgart 2010 Verlag C.H. Beck im Internet: ISBN

2 Seite Abkürzungen Vorwort I. Grundsätzliches zur Rechnungslegung und Bilanzierung Die Begriffe Rechnungslegung und Bilanzierung Verpflichtung zur Rechnungslegung Vielschichtige Interessen an der unternehmerischen Rechnungslegung a) Das Interesse der Gläubiger b) Das Recht der Aktionäre und Gesellschafter c) Die Interessen der Belegschaft d) Gesamtwirtschaftliche Interessen e) Das interne Interesse der Unternehmensleitung f) Das Interesse des Steuerfiskus Die rechtlichen Grundlagen für die Rechnungslegung a) Handelsrechtliche Vorschriften b) Steuerrechtliche Vorschriften Die Buchführung als Grundlage für den Jahresabschluss Jahresabschluss und Lagebericht Verzahnung von handelsrechtlicher und steuerlicher Rechnungslegung a) Der Maßgeblichkeitsgrundsatz ( 5 Abs. 1 EStG) b) Bewertungsvorbehalt ( 5 Abs. 6 EStG) c) Wegfall der umgekehrten Maßgeblichkeit Konzernrechnungslegung Bilanzpolitik Prüfung durch unabhängigen Prüfer a) Gesetzliche Prüfungspflicht b) Prüfungserfordernis nach dem Gesellschaftsvertrag oder aufgrund eines Gesellschafterbeschlusses c) Überwachung der korrekten Anwendung des Bilanzrechts (Enforcement-Verfahren) Gesellschaftsvertragliche Regelungen zur Bilanzierung und Rechnungslegung Unterscheidung zwischen Sonderbilanzen und Jahresabschlüssen

3 13. Die deutschen Rechnungslegungsvorschriften im Vergleich zu international üblichen Standards a) International Accounting Standards (IAS) bzw. International Financial Reporting Standards (IFRS) b) United States Generally Accepted Accounting Principles (US-GAAP) c) Tendenz zur Konvergenz von IAS/IFRS und US-GAAP.. 32 d) Rechtscharakter der IAS/IFRS e) Aufbau des Regelwerks der IAS/IFRS f) Zielsetzungen der IAS/IFRS g) Vergleich ausgewählter Ansatz- und Bewertungs - vorschriften zwischen IAS/IFRS und HGB h) Ergebnisauswirkungen beider Rechnungslegungssysteme im Vergleich i) IAS/IFRS-Abschlüsse und Kreditvergabe (Basel II, Rating) Straf- und bußgeldrechtliche Bestimmungen im Handels- und Gesellschaftsrecht II. Tabelle 1: Allgemeiner Vergleich der Rechnungslegungs - vorschriften nach Rechtsformen Vorbemerkungen Allgemeiner Vergleich der Rechnungslegungsvorschriften zwischen Kapitalgesellschaften, Genossenschaften und anderen Kaufleuten III. Tabelle 2: Vergleichende Übersicht zu den Bilanzpositionen Vorbemerkungen Bilanzpositionen Aktiva Passiva IV. Tabelle 3: Übersicht zu den einzelnen Positionen der G+V-Rechnungen Vorbemerkungen G+V-Rechnung nach dem Gesamtkostenverfahren G+V-Rechnung nach dem Umsatzkostenverfahren V. Tabelle 4: Übersicht über die im Anhang zu machenden Angaben 112 Vorbemerkungen Übersicht über die nach dem HGB erforderlichen Angaben im Anhang einer Kapitalgesellschaft (& Co) oder Genossenschaft

4 Übersicht über die nach dem Aktiengesetz zusätzlich erforderlichen Angaben im Anhang einer Aktiengesellschaft und Kommanditgesellschaft auf Aktien Übersicht über die nach dem GmbH-Gesetz zusätzlich erforderlichen Angaben im Anhang einer GmbH Übersicht über die zusätzlich erforderlichen bzw. entbehrlichen Angaben im Anhang einer Genossenschaft Darstellung der Entwicklung des Anlagevermögens (Anlagespiegel) Verbindlichkeitenspiegel VI. Tabelle 5: Übersicht zum Lagebericht Vorbemerkungen Der Lagebericht nach 289 HGB VII. Schaubild-Übersichten Übersicht zur Bewertung der einzelnen Positionen im Jahresabschluss ( a HGB) Übersicht zu Herstellungskosten nach Handels- und Steuerrecht Übersicht zu Rücklagenbildung nach 272 HGB Übersicht zu Rückstellungen nach HGB Übersicht zu Rückstellungen nach Steuerrecht Übersicht zur Bilanzierung latenter Steuern Übersicht zur Bildung von Bewertungseinheiten VIII. Überblick Konzernabschluss Rechtsgrundlagen nach HGB und IAS/IFRS Begriff des Konzerns Erstellung des Konzernabschlusses nach nationalen oder nach internationalen Vorschriften Ziele der Konzernrechnungslegung Aufstellungspflicht Grundsätze der Konzernrechnungslegung Konsolidierung a) Kapitalkonsolidierung b) Schuldenkonsolidierung c) Zwischenergebniseliminierung d) Aufwands- und Ertragskonsolidierung Abschlussbestandteile Prüfung und Offenlegung Deutsches Rechnungslegungs Standards Committee (DRSC)

5 a) Aufgaben des DRSC b) Rechtscharakter der Veröffentlichungen des DRSC c) Wichtige Veröffentlichungen des DRSC und des RIC IX. Die Kapitalflussrechnung als Ergänzung des Jahres- und Konzernabschlusses Aufgabe und Grundschema der Kapitalflussrechnung Kapitalflussrechnung nach DRS

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