Inhaltsverzeichnis. A. Grundlagen B. Ziele und Arten der Bilanzanalyse... 39

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1 Inhaltsverzeichnis 7 Zur Reihe: Kompakt-Training Praktische Betriebswirtschaft... 5 Vorwort... 6 Inhaltsverzeichnis... 7 Abkürzungsverzeichnis A. Grundlagen Bilanzanalyse und Bilanzkritik Sammlung von Unternehmensdaten Der Jahresabschluss Bilanz im Sinne der Vorschriften für alle Kaufleute Bilanz im Sinne der ergänzenden Vorschriften für Kapitalgesellschaften Größenordnungsmerkmale Bilanz Gewinn- und Verlustrechnung Anhang Lagebericht Bestätigungsvermerk der Abschlussprüfer Prüfungsbericht der Abschlussprüfer Ergänzende Informationen Konzernabschluss Konzernanhang Konzernlagebericht Rechnungslegung nach internationalem Recht Zunahme der Jahresabschlüsse nach internationalen Regeln Gründe für die Anwendung internationaler Rechnungslegungsregeln Ziele der IAS und der US-GAAP Auswirkungen auf die Vergleichbarkeit von Jahresabschlüssen Unterschiede zwischen HGB-Rechnungslegung und internationaler Rechnungslegung Rahmenbedingungen des Unternehmens Eigentums- und Kapitalverhältnisse Geschäftsleitung Beziehungen zu verbundenen Unternehmen und Kooperationen Marktstellung Charakterisierung und Entwicklung der Branche B. Ziele und Arten der Bilanzanalyse Ziele der Bilanzanalyse Allgemeine Ziele Einzelne Ziele... 39

2 8 Inhaltsverzeichnis 1.3 Grundsätze der Bilanzanalyse Grundsatz der Ganzheitlichkeit Grundsatz der Objektivierung Grundsatz der Neutralisierung Adressaten der Jahresabschlussanalyse Bilanzpolitik Begriff und Wesen der Bilanzpolitik Ziele der Bilanzpolitik Profil der Bilanzpolitik Windowdressing Begriff Gründe Arten der Bilanzanalyse Interne Bilanzanalyse Externe Bilanzanalyse Formelle Bilanzanalyse Materielle Bilanzanalyse Grenzen der Bilanzanalyse C. Aufbereitung des Jahresabschlusses Ziel der Aufbereitung Aufbereitung der Bilanz Ansatzkorrekturen Gliederungskorrekturen Bewertungskorrekturen Vorschläge zur Aufbereitung von Anlage- und Umlaufvermögen, Eigen- und Fremdkapital Aufbereitung der Gewinn- und Verlustrechnung Ziele Aufbau und Inhalt der Gewinn- und Verlustrechnung Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren (GKV) Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Umsatzkostenverfahren (UKV) Ergebnisanalyse Ermittlung des ordentlichen Betriebsergebnisses Finanz- und Verbundergebnis Außerordentliches Ergebnis Bewertungsergebnis Ergebnisbeeinflussung durch Bildung und Auflösung stiller Reserven (Bereinigungsrechnung) D. Vergleichende Analyse Einzelanalyse... 85

3 Inhaltsverzeichnis 9 2. Zeitvergleich Zwischenbetrieblicher Vergleich Betriebsvergleich Branchenvergleich Plan-Ist-Vergleich Substanzanalyse E. Analyse mithilfe von Kennzahlen und Flussrechnungen Ziele und Vorgehen der statistischen Bilanzanalyse Wesen und Arten der Kennzahlen Begriff, Aufgaben und Merkmale Systematisierung Kennzahlensysteme Aufbau von Kennzahlensystemen Rechensysteme Ordnungssysteme Aufgaben der Kennzahlensysteme Entscheidungsinstrument Kontroll- und Steuerungsinstrument Führungsinstrument Beispiele für Kennzahlensysteme DuPont-System ZVEI-Kennzahlensystem RL-Kennzahlensystem RoI-Cash-Flow-Kennzahlensystem Grenzen des Einsatzes von Kennzahlen und Kennzahlensystemen Anwendungsbereiche Analyse der Vermögens- und Finanzlage Bilanzstrukturanalyse Cashflow-Analysen Sachanlagenintensität und Investitionstätigkeit Umschlagskennzahlen Analyse der Ertragslage Feststellung der Ergebnisquellen und der Ergebnisstruktur Renditekennzahlen Kennzahlen zur Früherkennung Einheitliche Verwendung bestimmter Basis-Kennzahlen Finanzflussrechnungen Bewegungsbilanzen Kapitalflussrechnungen

4 10 Inhaltsverzeichnis F. Berichterstattung Jahresabschlussbericht Bilanzgespräch Bericht der Wirtschaftsprüfer Präsentation der Ergebnisse der internen Bilanzanalyse Bilanzgespräche mit Kreditinstituten G. Moderne Verfahren der Bilanzanalyse Traditionelle Bilanzanalyse Notwendigkeit neuer Ansätze der Bilanzanalyse Moderne Verfahren Scoring Modelle Mathematisch-statistische Verfahren Merkmale Rating-Standards der Bank für Internationalen Zahlungsausgleich Das Baetge-Bilanz-Rating Strategische Unternehmensanalyse Branchenanalyse Marktstellungsanalyse Geschäftsmodellanalyse Shareholder Value Arbeitshilfen Inhalt der Bilanzposten und Möglichkeiten der Kompensation Inhalt der Posten der Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren ( 275 Abs. 2 HGB) GuV nach dem Umsatzkostenverfahren / UKV ( 275 Abs. 3 HGB) Ausweiswahlrechte bei der Bilanz- und GuV-Gliederung Ausweiswahlrechte für den Anhang Wahlrechte des Ausweises in Bilanz oder Anhang Bilanzierungswahlrechte, -gebote und -verbote Risikoanalyse Lösungen MiniLex Literaturverzeichnis Stichwortverzeichnis

5 12 Abkürzungsverzeichnis Deutschland e. V. i. e. S. im engeren Sinne IFRS International Financial Reporting Standards IKR Industriekontenrahmen inkl. inklusiv i. S. im Sinne i. V. in Verbindung i. w. S. im weiteren Sinne KapGes Kapitalgesellschaft KFR Kapitalflussrechnung KG Kommanditgesellschaft KG a. A. Kommanditgesellschaft auf Aktien KGV Kurs-Gewinn-Verhältnis Kto., Ktn. Konto, Konten KWG Kreditwesengesetz lfd. laufende Lifo last in first out lt. laut L. u. L. Lieferungen und Leistungen Mio. Million(en) o. a. oben angeführt OHG Offene Handelsgesellschaft PER Price-Earnings-Ratio, Kurs-Gewinn-Verhältnis PublG Publizitätsgesetz PWB Pauschalwertberichtigung RAP Rechnungsabgrenzungsposten RHB Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe RL Reichmann/Lachnit ROI Return on Investment s. siehe S. Seite SG Schmalenbach-Gesellschaft/ Deutsche Gesellschaft für Betriebswirtschaft sog. so genannt sonst. sonstige Sopo Sonderposten mit Rücklageanteil StB Steuerbilanz SWOT Strengths, Weaknesses, Opportunities and Threats-Analysis TEUR EUR u. a. und andere, unter anderem, unten angeführt u. Ä und Ähnliche(s) UKV Umsatzkostenverfahren US-GAAP US-Generally Accepted Accounting Principles USt Umsatzsteuer UStG Umsatzsteuergesetz u. U. unter Umständen UV Umlaufvermögen v. H. vom Hundert Verb., Verbindl. Verbindlichkeit(en) vgl. vergleiche VSt Vorsteuer (= Mehrwertsteuer in den Eingangsrechnungen) ZVEI Zentralverband der Elektrotechnischen Industrie e. V.s