Übungsbuch Bilanzen und Bilanzanalyse

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1 Übungsbuch Bilanzen und Bilanzanalyse Aufgaben und Fallstudien mit Lösungen 4., vollständig aktualisierte und erweiterte Auflage von Prof. Dr. Dr. h. c. Jörg Baetge Westfälische Wilhelms-Universität Münster Prof. Dr. Hans-Jürgen Kirsch Westfälische Wilhelms-Universität Münster Prof. Dr. Stefan Thiele Bergische Universität Wuppertal IDW VERLAG GMBH Düsseldorf 2010

2 Inhaltsverzeichnis Inhaltsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis XI XVTI Teil A: Bilanzen Kapitel I: Grundlagen des Jahresabschlusses Übung 1: Buchführungs-und Bilanzierungspflicht nach HGB 3 Übung 2: Größenkriterien, Bilanzierungs- und Prüfungspflicht nach HGB 7 Übung 3: Inventurverfahren und Bewertungsvereinfachungsverfahren nach HGB 12 Kapitel II: Die Zwecke und Grundsätze der externen Rechnungslegung Übung 4: Zwecke des Jahresabschlusses und Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung nach HGB 15 Übung 5: Imparitätsprinzip nach HGB 24 Kapitel III: Allgemeine Ansatzregeln Übung 6: Aktivierungs- und Passivierungsgrundsatz nach HGB 27 Übung 7: Abstrakte und konkrete Passivierungsfähigkeit nach HGB 31 XI

3 Kapitel IV: Allgemeine Bewertungsregeln Übung 8: Umfang der Anschaffungskosten 35 Übung 9: Anschaffungsnebenkosten 38 Übung 10: Anschaffungskosten und nachträgliche Herstellungskosten 42 Übung 11: Anschaffungskosten bei Erwerben in Fremdwährung nach HGB 46 Übung 12: Wahlrechte bei der Ermittlung der Herstellungskosten 49 Übung 13: Herstellungskosten und Sondereinzelkosten des Vertriebs nach HGB. 59 Übung 14: Herstellungskosten bei Unterbeschäftigung 61 Übung 15: Charakter von Verpackungskosten nach HGB 64 Übung 16: Abgrenzung zwischen Herstellungskosten und Aufwand nach HGB Übung 17: Ermittlung der bilanziellen Herstellungskosten auf Basis von Daten der Kostenrechnung nach HGB 68 Übung 18: Abschreibungen und Zuschreibungen nach HGB 77 Kapitel V: Die Bilanzierung der Sachanlagen und des immateriellen Anlagevermögens Übung 19: Anschaffungskosten und planmäßige Abschreibungen von Maschinen 81 Übung 20: Planmäßige Abschreibungen von Sachanlagen 87 Übung 21: Bewertung des Sachanlagevermögens nach HGB 93 Übung 22: Komponentenansatz nach IFRS 102 Übung 23: Neubewertung des Sachanlagevermögens nach IFRS 105 Übung 24: Ansatz immaterieller Vermögensgegenstände nach HGB 109 Übung 25: Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte nach IFRS 112 Übung-26: Bewertung selbsterstellter immaterieller Vermögenswerte nach IFRS Übung 27: Ermittlung und Bilanzierung des derivativen Geschäftsoder Firmenwertes 118 Übung 28: Geschäfts-oder Firmenwert im Einzelabschluss nach HGB 120 Übung 29: Wertminderung von Maschinen nach IFRS 130 Übung 30: Folgebewertung des Geschäfts-oder Firmenwertes nach IFRS 135 Übung 31: Wertminderungstest für den Geschäfts- oder Firmenwert nach IFRS Übung 32: Ausweis der Abschreibungen im Anlagengitter nach HGB 147 Übung 33: Anlagengitter nach HGB 151 Übung 34: Bilanzierung von als Finanzinvestition gehaltenen Immobilien nach IFRS 161 Übung 35: Bewertung von Werkzeugen mit Festwerten nach HGB 168 Übung 36: Bilanzierung von Werkzeugkostenbeiträgen nach HGB 170 XII

4 Kapitel VI: Die Bilanzierung der finanziellen Vermögensgegenstände Übung 37: Außerplanmäßige Abschreibung einer Beteiligung 173 Übung 38: Bilanzierung der Erträge aus Beteiligungen 178 Übung 39: Bewertung unverzinslicher Forderungen nach HGB 181 Übung 40: Folgebewertung von Forderungen nach HGB 183 Übung 41: Kategorisierung von finanziellen Vermögenswerten nach IFRS 186 Übung 42: Folgebewertung von Finanzinstrumenten nach IFRS 192 Übung 43: Bewertung von Finanzinstrumenten nach der Effektivzinsmethode nach IFRS 196 Kapitel VII: Die Bilanzierung der Vorräte Übung 44: Bewertung von Vorräten 201 Übung 45: Bewertung von Rohstoffen nach HGB 206 Übung 46: Bewertungsvereinfachungsverfahren nach HGB 210 Übung 47: Anschaffungskosten von Vorräten in Fremdwährung nach HGB 215 Übung 48: Abbildung periodenübergreifender Fertigungsaufträge im Jahresabschluss 218 Übung 49: Teilgewinnrealisierung und Niederstwertabschreibung bei periodenübergreifender Fertigung nach HGB 230 Übung 50: Periodenübergreifende Fertigung nach IFRS 233 Kapitel VIII: Die Bilanzierung der Verbindlichkeiten Übung 51: Bilanzierung eines Darlehens mit geringerem Auszahlungsbetrag nach HGB 237 Übung 52: Bilanzierung von Fremdwährungsverbindlichkeiten und die Eliminierung des Währungsrisikos nach HGB 242 XIII

5 Kapitel IX: Die Bilanzierung der Rückstellungen Übung 53: Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung und Rückstellungen nach HGB 245 Übung 54: Rückstellungen für Mitarbeiter-Zielvereinbarungen nach HGB 251 Übung 55: Bilanzierung von ausstehenden Urlaubsansprüchen nach HGB 255 Übung 56: Bilanzierung von Rückstellungen für Gewährleistungsverpflichtungen nach HGB 259 Übung 57: Pensionen und ähnliche Verpflichtungen 262 Übung 58: Sozialplanverpflichtungen 278 Übung 59: Rückbaukosten 283 Übung 60: Bilanzierung eines verunreinigten Grundstücks nach HGB 289 Übung 61: Rekultivierung im Braunkohletagebau nach HGB 292 Übung 62: Inventur der Risiken und Umweltschutzrückstellungen im Jahresabschluss 299 Übung 63: Unterlassene Aufwendungen für Instandhaltungen im Jahresabschluss nach HGB 308 Übung 64: Rückstellungen für drohende Verluste aus schwebenden Geschäften nach HGB 311 Übung 65: Rückstellungen für künftige Verluste nach IFRS 314 Kapitel X: Die Bilanzierung des Eigenkapitals Übung 66: Bilanzierung des Eigenkapitals nach HGB 319 Übung 67: Möglichkeiten der bilanziellen Sanierung einer AG nach HGB 325 Kapitel XI: Besondere Bilanzposten und Haftungsverhältnisse Übung 68: Bilanzierung der Rechnungsabgrenzungsposten 329 Übung 69: Bilanzierung latenter Steuern nach HGB 333 Übung 70: Bilanzierung latenter Steuern nach IFRS 340 Übung 71: Rechnungslegung von Haftungsverhältnissen 350 Kapitel XII: Die Gewinn- und Verlustrechnung Übung 72: Inhalt und Gliederung der Gewinn- und Verlustrechnung nach HGB 355 Übung 73: Gewinn- und Verlustrechnung nach dem Gesamtkostenverfahren und nach dem Umsatzkostenverfahren nach HGB 361 XIV

6 Kapitel XIII: Spezielle Bilanzierungsprobleme Übung 74: Einstufung von Leasingverhältnissen 367 Übung 75: Sale-and-lease-back-Transaktionen nach IFRS 371 Übung 76: Imparitätische Bewertung und Bildung von Bewertungseinheiten nach HGB 377 Übung 77: Bilanzierung von Sicherungsbeziehungen nach IFRS 381 Kapitel XIV: Der Anhang Übung 78: Anhang nach HGB 385 Kapitel XV: Der Lagebericht Übung 79: Lagebericht nach HGB 391 Teil B: Bilanzanalyse Kapitel I: Grundlagen der Bilanzanalyse Übung 80: Konzeption der Bilanzanalyse 401 Übung 81: Grenzen und Schwierigkeiten der Bilanzanalyse 405 Übung 82: Bilanzanalyse und Bilanzpolitik 407 Kapitel II: Die Aufbereitung des Datenmaterials Übung 83: Aufbereitung des Datenmaterials 409 XV

7 Kapitel III: Instrumente zur Bilanzanalyse Übung 84: Vermögensstrukturanalyse und Kapitalstrukturanalyse 411 Übung 85: Analyse der horizontalen Bilanzstruktur 418 Übung 86: Erfolgsquellenanalyse 420 Übung 87: Cashflow 431 Übung 88: Problem der Abgrenzung zwischen sonstigen betrieblichen und außerordentlichen Aufwendungen und Erträgen 436 Kapitel IV: Die Bildung eines Gesamturteils Übung 89: Gesamturteilsbildung 437 Teil C: Übergreifende Fallstudien Übung 90: Bilanzierungsfragen im Jahresabschluss nach HGB 443 Übung 91: Bilanzpolitik im Jahresabschluss nach HGB 457 XVI