Herausgeber: DGRV - Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V., Berlin

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1 DGRV-Schriftenreihe Band 4 Interne Revision in Kreditgenossenschaften Herausgeber: DGRV - Deutscher Genossenschafts- und Raiffeisenverband e. V., Berlin

2 Seite Vorwort 7 Abbildungsverzeichnis 9 Abkürzungsverzeichnis 11 1 Die Rolle der Internen Revision innerhalb der Corporate- Governance-Strukturen Gründe für die Einrichtung einer Internen Revision Betriebswirtschaftliche Aspekte Die Interne Revision als Bestandteil des Internen Kontrollsystems Die Interne Revision als Bestandteil einer ordnungsgemäßen Geschäftsorganisation Die Interne Revision als Dritte Verteidigungslinie" Corporate-Governance-Strukturen aus Sicht der Internen Revision Interne Corporate-Governance-Strukturen Externe Corporate-Governance-Strukturen 25 2 Grundsätze und Aufgaben der Internen Revision Organisatorische Anforderungen an eine funktionsfähige Interne Revision Stellung der Internen Revision Unabhängigkeit und Objektivität der Internen Revision Funktionstrennung Informationsversorgung der Internen Revision Anforderungen an die qualitative und quantitative Ausstattung der Internen Revision Technisch-organisatorische Ausstattung 33 3

3 2.2.2 Personalausstattung Auslagerung der Internen Revision (Voll- und Teilauslagerung) Zulässigkeit der Auslagerung Voraussetzungen für die Auslagerung Konzernrevision in Institutsgruppen 37 3 Prüfung durch die Interne Revision Risikoorientierter Prüfungsansatz und Wesentlichkeitsüberlegungen Komponenten des Prüfungsrisikos Inhärentes Risiko Kontrollrisiko Entdeckungsrisiko Analyse des Fehlerrisikos auf Unternehmensebene Analyse des allgemeinen inhärenten Risikos Analyse des Kontrollrisikos Prüfungsplanung Risikoorientierter Planungsprozess Rahmenplanung Erstellung eines Mehrjahres- und Jahresprüfungsplanes Prüfungsdurchführung Roter Faden durch die Prüfung Analyse des Fehlerrisikos auf Prüffeldebene Analyse der inhärenten Risiken Analyse des Kontrollrisikos Prüfung der Angemessenheit des Internen Kontrollsystems (Aufbauprüfung) Prüfung der Wirksamkeit des Internen Kontrollsystems (Funktionsprüfung) Beurteilung des Fehlerrisikos auf Prüffeldebene Vorgehensweise bei Folgeprüfungen Aussagebezogene Prüfungshandlungen 58 4

4 Analytische Prüfungshandlungen Einzelfallprüfungen Arbeitsunterlagen Mängelkategorien und Berichtspflicht Mängelkategorien Berichterstattung Allgemeine Grundsätze der Berichterstattung Quartalsbericht Gesamtbericht (Jahresbericht) Auskunftsrecht des Vorsitzenden des Aufsichtsrats Reaktion auf festgestellte Mängel ( Follow Up") Aufbewahrung der Revisionsunterlagen Qualitätssicherung 73 4 Weitere Aufgaben Sonderprüfungen Begleitung bei wesentlichen Projekten Dolose Handlungen (Anti-Fraud Management) Problemstellung Prüfungsziele, Prüfungsansatz und Prüfungshandlungen bei dolosen Handlungen Prüfungshandlungen bei Auslagerung Einbeziehung ausgelagerter Aktivitäten und Prozesse in die Prüfungsplanung Vereinbarung von Prüfungsrechten der Internen Revision im Auslagerungsvertrag Voraussetzungen für Inanspruchnahme der Alternativen (Ergänzende) Prüfungshandlungen Interne Revision bei Kreditinstituten mit Warengeschäft Zusammenarbeit von Interner Revision und gesetzlicher Prüfung Beurteilung der Internen Revision durch die gesetzliche Prüfung 89 5

5 5.2 Zeitliche Koordination und Abstimmung von Interner Revision und gesetzlicher Prüfung Beurteilung der Arbeit der Internen Revision Grenzen für die Zusammenarbeit von Interner Revision ;:»id gesetzlicher Prüfung Verwertung der Ergebnisse der gesetzlichen Prüfung, h die Interne Revision 92 6 Arbeitshilfen Prüfungsuniversum Muster-Berichterstattung der Internen Revision Muster-Vierteljahresbericht (Quartalsbericht) Muster-Jahresbericht Beispiel für den Aufbau eines Muster-Revisionsberichts, Fallstudien für die Interne Revision anhand einer Musterbank Fallstudie 1: Prozessorientierte Prüfung des Einsatzes vor WP-Verwaltung" zur Bewertung der Wertpapiere im Depot A Fallstudie 2: Prozessorientierte Prüfung des Einsatzes von Kreditportfoliomodellen bei der Steuerung der illiquiden Adressrisiken Muster-Checkliste für Ad-hoc-Maßnahmen bei Fraud-Fällen. 120 Literaturverzeichnis 125 Stichwortverzeichnis 127 6