E. Praxisorientierte Gestaltung und Prüfung des Risikomanagements 347

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1 Inhaltsübersicht A. Einleitung 1 B. Corporate Governance und Unternehmenstheorie 7 l.theorie der Unternehmung und Überwachung 7 2.Grundlagen von Corporate Governance 44 3.Entwicklungstendenzen von Corporate Governance-Systemen 88 4.Exkurs Unternehmenshaftung bei Kapitalgesellschaften 95 S.Zwischenergebnis 101 C. Banken und Corporate Governance Finanz- und Bankensysteme Theoretischer Erklärungsansatz für Banken Internal Governance in Kreditinstituten Zwischenergebnis 232 D. Interne Revision und Corporate Governance 235 l.theoretischer Erklärungsansatz für die Interne Revision Die Interne Revision in der Internal Governance Interne Revision als Dienstleister für Vorstand und Aufsichtsorgan Zukunft der Internen Revision Zwischenergebnis 342 E. Praxisorientierte Gestaltung und Prüfung des Risikomanagements Risikomanagement in der Bankenpraxis Prüfungsansätze für das Zinsänderungsrisiko Prüfungsansätze für das Liquiditätsrisiko 387 F. Schlussfolgerungen Zusammenfassung Ausblick 402 Anhang 405 Literaturverzeichnis 417 Stichwortverzeichnis 489 Bibliografische Informationen digitalisiert durch

2 Inhaltsverzeichnis Tabellenverzeichnis Abbildungsverzeichnis Abkürzungsverzeichnis XIX XXI XXIII A. Einleitung 1 B. Corporate Governance und Unternehmenstheorie 7 1. Theorie der Unternehmung und Überwachung Grundkonzept der Neuen Institutionenökonomik Property-Rights-Theorie Transaktionskostentheorie Prinzipal-Agenten-Theorie Vergleich der Ansätze Unternehmung als Netzwerk spezifischer Investitionen Unternehmen und Corporate Governance Entstehungsgeschichte von Corporate Governance Begriffsbestimmung Unternehmen Begriffsbestimmung Corporate und Internal Governance Grundlagen von Corporate Governance Strukturen von Corporate Governance-Systemen Concentrated- versus Dispersed Ownership-System Insider- versus Outsider-System Corporate Ownership: Empirische Ergebnisse Die Bedeutung von Interessengruppen Shareholder-Value-Ansatz Stakeholder-Value-Ansatz Public-Governance-Modell Corporate Governance-Mechanismen Externe Corporate Governance-Mechanismen Interne Corporate Governance-Mechanismen Leitungs- und Kontrollmodelle Monistisches System Dualistisches System Corporate Governance Kodizes Komponenten des Prüfungsausschusses Europäische Aktiengesellschaft Entwicklungstendenzen von Corporate Governance-Systemen Bestimmungsfaktoren für die Entwicklung Konvergenz versus Divergenz Konvergenzthese Divergenzthese und das Konzept der Pfadabhängigkeit Varieties-of-Capitalism-Ansatz Hybridisierungstheorie 93

3 XVI Inhaltsverzeichnis 4. Exkurs Unternehmenshaftung bei Kapitalgesellschaften Ökonomische Theorie des Rechts Haftung aus vertragstheoretischer Sicht Haftung aus deliktrechtlicher Sicht 99 S.Zwischenergebnis 101 C. Banken und Corporate Governance Finanz- und Bankensysteme Einführung und Grundlagen Historische Entwicklung Entwicklung des deutschen Bankensystems Entwicklung des US-amerikanischen Bankensystems Das Universalbankensystem Vor- und Nachteile des Universalbankensystems Untersuchung aus Sicht der Neuen Institutionenökonomik Theoretischer Erklärungsansatz für Banken Banken und Neue Institutionenökonomik Unternehmenskontrolle durch Banken Langfristige Bindung durch Banken: Das Hausbankprinzip Grundzüge der Bankenaufsicht Entwicklung der Bankenaufsicht in Deutschland Theoretische Grundlagen Instrumente der Bankenaufsicht Finanzmarkt- und Bankenkrisen Theoretische Grundlagen Die Finanzmarkt- und Bankenkrise 2007/ Internal Governance in Kreditinstituten Allgemeine Grundlagen der Überwachung Besonderheiten bei Kreditinstituten Internationale Entwicklungen Internal Control Integrated Framework Enterprise Risk Management Framework Ansatz des Basler Ausschuss für Bankenaufsicht Ansatz des CEBS Ansatz der Eidgenössischen Bankenkommission Das Interne Kontrollsystem Grundlagen und Definition Das IKS bei Kreditinstituten Das Risikomanagementsystem Grundlagen zum Risikoverständnis Besondere Anforderungen bei Kreditinstituten Der Weg von Basel II zu den MaRisk Regelkreislauf des Risikomanagements Zwischenergebnis 232

4 Inhaltsverzeichnis D. Interne Revision und Corporate Governance Theoretischer Erklärungsansatz für die Interne Revision Interne Revision als Monitoring-Instrument 235 /././ Untersuchung aus Sicht des Prinzipal-Agenten-Ansatzes Untersuchung aus Sicht des Transaktionskostenansatzes Interne Revision als Bonding-Instrument Die Interne Revision in der Internal Governance Allgemeine Grundlagen Die Interne Revision in Kreditinstituten Interne Revision als Dienstleister für Vorstand und Aufsichtsorgan Die Bedeutung von Vertrauen Grundsätze ordnungsgemäßer Informationsversorgung Die Internalisierung" von Informationen Kritische Bestandsaufnahme des Status quo Revision als vorstandsabhängige Institution Empirische Ergebnisse Die Externalisierung" von Informationen Die Informationsordnung Auswirkung auf das Aufsichtsorgan Auswirkungen auf die Interne Revision Möglichkeiten des Informationstransfers Grundlagen der vorstandsunabhängigen Kommunikation Kommunikationswege nach den MaRisk Direkter Zugriff auf die Interne Revision Befragung von Mitarbeitern der Internen Revision Einsicht in die Prüfungsberichte und die Arbeitspapiere Erteilung von Prüfungsaufträgen Zukunft der Internen Revision Veränderte Anforderungen an die Interne Revision Ein erweiterter Beitrag zur präventiven Regulierung Ein erweiterter Beitrag zur Internal Governance Praxisorientierte Ansätze zur Zukunft der Internen Revision Gestaltung eines modernen Revisionsprozesses Projektbegleitende Prüfung Beratungstätigkeiten Ansätze zur Steuerungs- und Erfolgsmessung Zwischenergebnis 342 E. Praxisorientierte Gestaltung und Prüfung des Risikomanagements Risikomanagement in der Bankenpraxis Rahmengrundsätze, Ziele sowie Risikoverständnis Risikokategorien Der Risikomanagementprozess Risikotragfähigkeit und Limits 352 XVII

5 XVIII Inhaltsverzeichnis 1.5 Die Risikomanagementorganisation Risikoübersichten Prüfungsansätze für das Zinsänderungsrisiko Prüfung der Risikotragfahigkeitskonzepte Einschätzung des internen Limitsystems Annahmen, Parameter und Messverfahren Bewertung der Berichterstattung Bewertung der angemessenen Ressourcenausstattung Beurteilung der Zinsbuchsteuerung Prüfungsansätze für das Liquiditätsrisiko Internal Governance und Organisationsstrukturen Annahmen, Parameter und Messverfahren Personal Technisch-organisatorische Ausstattung Notfallkonzepte Eigerunittelunterlegung 393 F. Schlussfolgerungen Zusammenfassung Ausblick 402 Anhang 405 Literaturverzeichnis 417 Stichwortverzeichnis 489