I. EINLEITUNG Motivation Hintergrund und Ziel Forschungsgegenstand Terminologie und Definitionen 5 Aufbau der Dissertation 9

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1 xm I. EINLEITUNG 1 1 EINLEITUNG Motivation Hintergrund und Ziel Forschungsgegenstand Terminologie und Definitionen 5 Aufbau der Dissertation 9 II. THEORETISCHES RAHMENWERK 13 2 REGULATORISCHES UMFELD UND THEORETISCHE GRUNDLAGEN Wirtschaftsprüfung als Teil der Corporate Governance Business Risk Audit Ansatz Prüfungseffizienz Zusammenfassung 65 3 ANSATZPUNKTE ZUR STEIGERUNG DER Identifikation von Ansatzpunkten Interne Ansatzpunkte Externe Ansatzpunkte Zusammenfassung 128 III. EMPIRISCHE UNTERSUCHUNG UND RESULTATE FORSCHUNGSKONZEPTION Forschungslücke Forschungsansatz Forschungsdesign Zusammenfassung ERGEBNISSE DER EMPIRISCHEN UNTERSUCHUNG Beschreibung der Stichprobe Entwicklung der Prüfungseffizienz Einflussfaktoren und Ansatzpunkte der Zusammenfassung EMPFEHLUNGEN Empfehlungen an regulatorische Organisationen Empfehlungen an Unternehmen Zusammenfassung 246 IV GRENZEN, KRITISCHE WÜRDIGUNG, AUSBLICK UND Grenzen der Untersuchung Kritische Würdigung Ausblick Zusammenfassung 261 Csibi, Christine Steigerung der Pr 2012 digitalisiert durch IDS Basel/Bern, im Auftrag der Schweizerischen Nationalbibliothek

2 XV INHALTSVERZEICHNIS VORWORT INHALTSÜBERSICHT INHALTSVERZEICHNIS ABBILDUNGSVERZEICHNIS TABELLENVERZEICHNIS IX XIII.XV XXI XXV ABKÜRZUNGSVERZEICHNIS ZUSAMMENFASSUNG EXECUTIVE SUMMARY XXXI XXXIII I. EINLEITUNG 1 1 EINLEITUNG 1.1 Motivation 1 12 Hintergrund und Ziel 3 Forschungsgegenstand Terminologie und Definitionen S Business Risk Audit Wirtschaftsprüfung Wirtschaftsprüfer Aufbau der Dissertation 9 IL THEORETISCHES RAHMENWERK 13 2 REGULATORISCHES UMFELD UND THEORETISCHE GRUNDLAGEN Wirtschaftsprüfung als Teil der Corporate Modell 13

3 XVI Inhaltsverzeichnis Verwaltungsrat Revisionsstelle Generalversammlung und andere Anspruchsgruppen Business Risk Audit Ansatz Zeitliche Entwicklung Pre-Enron-Ära Post-Enron-Ära Legitimität und Herausforderungen Regulatorisches Umfeld Organisationen 25 Public Company Accounting Board (PCAOB) 25 International Auditing and Assurance Standards Board 26 Schweizer Treuhand-Kammer Eidgenössische Revisionsaufsichtsbehörde (RAB) Prüfungsstandards U.S. Generally Accepted Auditing Standards (GAAS) and PCAOB Auditing Standards International Standards of Auditing (ISA) Schweizer (PS) Schweizerische Gesetzgebung Revisionsprozess Revisionsphasen Phase 1 - Planung und Prüfungsstrategie Phase 2 - Prüfung von Kontrollen und Transaktionen Phase 3 - Phase 4 - Prüfungsabschluss und Berichterstattung 23 Prüfungseffizienz Forschung im Bereich der Zielkonflikt zur Prüfungseffektivität Prüfungs(in)effizienzen bei der Anwendung des BRA Ansatzes Einflussfaktoren Kompetenzen des Wirtschaftsprüfers Prüfungskunde Informationstechnologie Zusammenfassung

4 XVII 3 ANSATZPUNKTE ZUR STEIGERUNG DER PRÜFUNGSEFFIZIENZ Identifikation von Ansatzpunkten Gegenüberstellung der Revisionsansätze Anforderungen an Ansatzpunkte 73 Interne Ansatzpunkte Dreidimensionale Audit Planung Systemtechnische Audit Dokumentation Systemtechnischer Matrix-Revisionsansatz Zusätzliche Dokumentationsmedien Vierdimensionales integriertes Audit Tool 94 3 Externe Ansatzpunkte Globales Intercompany-Abstimmungstool Status quo Organisatorische Umsetzung Technische Umsetzung Weltweit einheitlicher Kontenrahmen Status quo Organisatorische Umsetzung Technische Umsetzung 124 A Zusammenfassung 128 UNTERSUCHUNG UND RESULTATE FORSCHUNGSKONZEPTION Forschungslücke Forschungsfrage Forschungsansatz Erkenntnisprogramm empirischer Wissenschaft Folgerung für die Dissertation 139 4A Forschungsdesign und Datenerhebung 144 Externe 144 Standardisierte schriftliche Befragung 145

5 4.4.3 Datenanalyse Kennzahlenanalyse Deskriptive Statistik Grenzen des Forschungsdesigns Zusammenfassung ERGEBNISSE DER EMPIRISCHEN UNTERSUCHUNG Beschreibung der Stichprobe Rücklaufquote 161 Umgang mit fehlenden Werten 162 Persönliche Angaben der Teilnehmer Repräsentativität 167 Entwicklung der Prüfungseffizienz Revisionshonorare der Unternehmen Umsatzentwicklung der BIG3 Unternehmen in der Schweiz Prüfungseffizienz der Retrospektive 190 S3 Einflussfaktoren und Ansatzpunkte der Prüfungseffizienz Einflussfaktoren der Prüfungseffizienz Kompetenz des Wirtschaftsprüfers Prüfungskunde Informationstechnologie Ansatzpunkte im BRA Ansatz Revisionsphasen Prüfungshandlungen Interne und externe Ansatzpunkte Prüfungseffizienz der Gegenwart 216 SA Zusammenfassung 222

6 XIX 6 EMPFEHLUNGEN Empfehlungen an regulatorische Organisationen Empfehlungen an Empfehlung zum ISA 230 (Audit Documentation) Empfehlung zum ISA 505 (External Confirmation) an 233 Empfehlungen an Revisions- und Börsenaufsichten und nationale Börsen Empfehlungen an Unternehmen Empfehlungen an Wirtschaftsprüfungsgesellschaften Empfehlungen an Unternehmen Empfehlungen an IT-Unternehmen Zusammenfassung 246 IV. SCHLUSSBETRACHTUNG GRENZEN, KRITISCHE WÜRDIGUNG, AUSBLICK UND ZUSAMMENFASSUNG Grenzen der Untersuchung Kritische Würdigung 251 Ausblick 256 1A Zusammenfassung 261

7 XX Inhaltsverzeichnis A. LITERATURVERZEICHNIS 265 ANHANG 1. DATENBASIS FÜR ANALYSE lb.lonza lf.roche 292 1G.SGS 293 lh.swatch 294 SWISSCOM ANHANG 2. AUFBAU STANDARDISIERTE SCHRIFTLICHE BEFRAGUNG 297 ANHANG 3. BEGRIFFSERLÄUTERUNGEN IM FRAGEBOGEN DIE AUTORIN 317