Interne Revision. Ein Handbuch für die Praxis. von Georg-August Böhmer Franz-Josef Hengst Prof. Dr. Rolf Hofmann Otto Müller Rudi Puchta

Transkript

1 Interne Revision Ein Handbuch für die Praxis von Georg-August Böhmer Franz-Josef Hengst Prof. Dr. Rolf Hofmann Otto Müller Rudi Puchta Herausgegeben vom Deutschen Institut für Interne Revision e. V. ERICH SCHMIDT VERLAG

2 Vorwort des Herausgebers 5 1. Zielsetzung eines Revisionshandbuches 1.1 Generelle Ziele Darstellung allgemein gültiger Grundsätze der Internen Revision Hilfsmittel für die Entwicklung unternehmensspezifischer Revisionshandbücher Zielsetzung eines unternehmensspezifischen Revisionshand^ buches Information der Mitarbeiter Grundlage für einheitliche Arbeitsweise Interne Revision - Begriffe und Aufgaben 2.1 Begriffsdefinitionen und-abgrenzungen Interne Revision - Prüfung Interne Revision und Interne Kontrolle Interne Revision und externes Prüfungswesen (externe Revision) Aufgaben der Internen Revision Historische Entwicklung der Revisionsaufgaben Anfänge bis zum Jahre Zeitspanne von 1850 bis Zeitspanne von 1900 bis Aufgabenstellung der Internen Revision aus heutiger Sicht Voraussetzungen zur Erfüllung der Revisionsaufgabe 3.1 Stellung der Internen Revision Einordnung der Revisionsabteilung in die Unternehmensorganisation 27 7

3 I. Inhaltsverzeichnis Status und Kompetenzen des Revisionsleiters und der Mitarbeiter Informationsrecht und Unabhängigkeit Organisation der Internen Revision Struktur-Organisation (Organigramm) Stellenbeschreibungen Revisionsleiter Leiter des Prüfungsbereiches Obergesellschaft Leiter des Prüfungsbereiches EDV-Systeme Berichtskritik Prüfer der Konzernrevision Personelle Erfordernisse der Internen Revision Quantitativer Personalbedarf Fachliche Anforderungen Persönliche Eignungskriterien Personalstruktur Schulung und Weiterbildung Planung des Revisionsprogramms 4.1 Inhalt des Aufgabenkataloges der Internen Revision Obligatorische Prüfungsobjekte Sonderaufgaben der Internen Revision Prüfungsarten Ordnungsmäßigkeitsprüfungen Systemprüfungen Erweiterte Systemprüfungen Organisationsprüfungen Sonderprüfungen 77! 4.3 Das periodische Revisionsprogramm 78 l Planungszeiträume 79 i Prioritätenanalyse und Auswahl der Prüfungsobjekte i Zeitplanung 82

4 4.3.4 Abstimmung und Genehmigung des Revisionsprogramms. 83,4.3.5 Überwachung des Revisionsprogramms Durchführung des Revisionsprogramms 5.1 Prüfungsvorbereitung Analyse des Prüfungsobjektes Festlegung des Personaleinsatzes Planung des Prüfungsablaufes Prüfungsankündigung Prüfungsablauf Ermittlung des Ist-Zustandes Darstellung des Ist-Zustandes Prüfung des Ist-Zustandes (Zielsetzung und Umfang der Prüfung von Einzelvorgängen) Verfahrensvergleich des Soll-/Ist-Zustandes Beurteilung der Verfahren und Kontrollsysteme (Beurteilungskriterien für Schwachstellenanalyse) Besonderheiten bei Ordnungsmäßigkeitsprüfungen Revisionsfeststellungen und Verbesserungsvorschläge Führung der Arbeitsunterlagen Tätigkeitsberichte der Prüfer Revision der EDV 6.1 Generelle Aspekte Revision der Programm-bzw. Verfahrensentwicklung Prüfungen in Rechenzentren Einsatz der EDV für Prüfungszwecke der Internen Revision Berichterstattung der Internen Revision 7.1 Generelle Aspekte Grundsätze ordnungsmäßiger Berichterstattung Abstimmung des Prüfungsergebnisses Vorbesprechung 113 9

5 7.3.2 Schlußbesprechung Berichtskritik Inhalt und Form des Revisionsberichtes Berichtsverteilung Auswertung des Revisionsberichtes Ziele der Berichtsauswertung Überwachung erforderlicher Maßnahmen Instrument der Revisionsplanung Interne Revision und Organisation Interne Revision als Ausbildungsstätte für Führungsnachwuchs 9.1 Anforderungen des Unternehmens an den Führungsnachwuchs Ausbildung des Führungsnachwuchses durch die Interne Revision 125 Anhang Literaturverzeichnis 127 Stichwortverzeichnis