Controlling in der kommunalen Umweltwirtschaft

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2 Controlling in der kommunalen Umweltwirtschaft Anforderungen Aufgabenfelder Instrumente Herausgegeben von Professor Dr. Karl H. Wöbbeking Mit Beiträgen von Jennifer Davis, Dr. Jörg Felmeden, Matthias Frase, Dr. Bernhard Michel, Daniela Wärner, Carl Fabian Wöbbeking, Prof. Dr. Karl H. Wöbbeking

3 Bibliografische Information der Deutschen Nationalbibliothek Die Deutsche Nationalbibliothek verzeichnet diese Publikation in der Deutschen Nationalbibliografie; detaillierte bibliografische Daten sind im Internet über abrufbar. Weitere Informationen zu diesem Titel finden Sie im Internet unter ESV.info/ Gedrucktes Werk: ISBN ebook: ISBN Alle Rechte vorbehalten Erich Schmidt Verlag GmbH & Co. KG, Berlin Dieses Papier erfüllt die Frankfurter Forderungen der Deutschen Nationalbibliothek und der Gesellschaft für das Buch bezüglich der Alterungsbeständigkeit und entspricht sowohl den strengen Bestimmungen der US Norm Ansi/Niso Z als auch der ISO-Norm Druck und Bindung: Hubert & Co., Göttingen

4 Geleitwort Spätestens mit der Einführung der doppelten Buchführung steht die Frage des effizienten und effektiven Handelns in allen Bereichen kommunaler Aufgabenwahrnehmung im Mittelpunkt. Für die kommunale Umweltwirtschaft gab es bereits in der Vergangenheit einzelne Themenbereiche, wie zum Beispiel die Abfallwirtschaft, die nach betriebswirtschaftlichen Kriterien arbeiteten für andere umwelt- und nachhaltigkeitsrelevante Aufgabenfelder von Kommunen muss hier zum Teil noch Neuland betreten werden. Der vorliegende Band zum Controlling in der kommunalen Umweltwirtschaft nimmt eine ganzheitliche Betrachtung vor und geht damit über andere Controlling-Handbücher hinaus. Gerade in Handlungsfeldern der Umweltwirtschaft kommt dem strategischen Controlling und der Ökoeffizienzanalyse eine entscheidende Rolle zu. Aussagekräftige Controllingdaten machen die Entscheidungen kommunaler Betriebe nachvollziehbar. Sie können zum Beispiel belegen, welche Sammelsysteme in der Abfallwirtschaft in einem bestimmten Entsorgungsgebiet zu welchen Kosten, zu welchen Wertstoffmengen und zu welchen Energie- und COR2R-Mengen führen. Diese Daten sind dann Grundlage für nachhaltige und zukunftsfähige politische Entscheidungen. Es wäre wünschenswert, wenn bei allen Dienstleistungen von öffentlichem Interesse Nachhaltigkeitsüberlegungen ausschlaggebend wären. Es geht um möglichst hohe Umweltverträglichkeit zu günstigen Preisen. Kommunale Umweltwirtschaft muss bezahlbar und damit sozial verträglich sein. Der Eigenbetrieb Abfallentsorgung Kreis Kassel hat seit vielen Jahren die Kompetenz und die Expertise der Forschungsgruppe Kommunal- und Umweltwirtschaft genutzt. Wir haben so bürgerfreundliche, kostengünstige und umweltgerechte Lösungen für die Abfallwirtschaft gefunden. Diese ideologiefreie Gemeinwohlorientierung zeichnet auch die Aufsätze in diesem Sammelband aus. Susanne Selbert Erste Kreisbeigeordnete des Landkreises Kassel V

5 3T13T 3TUIntention 3T23T 3TU2.1U3T 3TUGrundlagen 3TU2.2U3T 3TUControllingsystem 3TU2.3U3T 3TUAufgabenfelder 3TU2.4U3T 3TUAufgabenfelder 3TU2.5U3T 3TUBenchmarking 3T33T 3TU3.1U3T 3TUAusgangslage 3TU3.2U3T 3TUWesentliche 3TU3.3U3T 3TULeistungskatalogU3T 3TU3.4U3T 3TUBetriebsdatenerfassungU3T Inhaltverzeichnis Inhaltsverzeichnis 3TUAbkürzungsverzeichnisU3T... XIII 3TUAbbildungsverzeichnisU3T... XX 3TUTabellenverzeichnisU3T... XXIII 3TUSymbolverzeichnisU3T... XXIV und Aufbau dieses BuchesU3T TUControlling in der kommunalen Umweltwirtschaft: Grundlagen, Anforderungen, Aufgabenfelder, InstrumenteU3T... 5 / Anforderungen an das ControllingU3T... 6 und InformationsversorgungU3T... 9 im operativen ControllingU3T im strategischen ControllingU3T TU2.4.1U3T 3TUZur Bedeutung des strategischen ControllingU3T TU2.4.2U3T 3TUFrühaufklärung und StrategieentwicklungU3T TU2.4.3U3T 3TUStrategieevaluation und Strategieauswahl die Orientierende ÖkoeffizienzanalyseU3T TU2.4.4U3T 3TUStrategieumsetzung über ProjekteU3T TU2.4.5U3T 3TUStrategieumsetzung, -konkretisierung in den Aktionen: Citizen Value ScorecardU3T als ControllinginstrumentU3T TULeistungsorientierte Kosten- und Betriebsdatenerfassung als Basis des Controlling in der kommunalen UmweltwirtschaftU3T / ZielsetzungU3T RahmenbedingungenU3T TU3.2.1U3T 3TUGesetzliche GrundlagenU3T TU3.2.2U3T 3TUVer- und EntsorgungsqualitätU3T TU3.2.3U3T 3TURegionale SpezifikaU3T TU3.3.1U3T 3TUAnforderungen an eine LeistungsanalyseU3T TU3.3.2U3T 3TULeistungskatalog am Beispiel kommunaler AbfallentsorgungU3T TU3.3.3U3T 3TULeistungskatalog am Beispiel öffentlicher WasserversorgungU3T TU3.3.4U3T 3TULeistungskatalog am Beispiel kommunaler AbwasserentsorgungU3T VII

6 3TU3.5U3T 3TUKostenerfassung 3TU3.6U3T 3TUGrundlagen 3T43T 3TUWirtschaftlichkeitssteuerung 3TU4.1U3T 3TUKonkretisierung 3TU4.2U3T 3TUFührungsorientierte 3TU4.3U3T 3TUBudgetierungU3T 3TU4.4U3T 3TUKennzahlenvergleicheU3T 3TU4.5U3T 3TUReportingU3T Inhaltsverzeichnis 3TU3.4.1U3T 3TUArten von BetriebsdatenU3T TU3.4.2U3T 3TUBeschreibung der Ver- und EntsorgungsgebieteU3T TU3.4.3U3T 3TUBetriebsdaten am Beispiel öffentlicher WasserversorgungU3T TU3.4.4U3T 3TUBetriebsdaten am Beispiel kommunaler AbwasserentsorgungU3T und -verrechnungu3t TU3.5.1U3T 3TUKostengrundrechnungU3T TU3.5.2U3T 3TUKostenartenrechnungU3T TU3.5.3U3T 3TUKostenstellen- / KostenträgerrechnungU3T TU3.5.4U3T 3TUKostenrechnung im Umwelt- und Ressourcenschutz / QualitätssicherungU3T TU3.5.5U3T 3TUBetriebsabrechnungsbogenU3T TU3.5.6U3T 3TUInnerbetriebliche LeistungsverrechnungU3T des ControllingsU3T TU3.6.1U3T 3TUEinführung in das ControllingU3T TU3.6.2U3T 3TUAufbau eines ControllingsystemsU3T und ReportingU3T des WirtschaftlichkeitsbegriffsU3T InformationsinstrumenteU3T TU4.3.1U3T 3TUAbgrenzung des BudgetbegriffsU3T TU4.3.2U3T 3TUBudgetierungsprozessU3T TU4.3.3U3T 3TUFunktionen der BudgetierungU3T TU4.3.4U3T 3TUSchwachstellen der klassischen BudgetierungU3T TU4.3.5U3T 3TUBetter Budgeting und Beyond BudgetingU3T TU4.4.1U3T 3TUAbgrenzung des KennzahlenbegriffsU3T TU4.4.2U3T 3TUHerstellung von Beziehungen zwischen KennzahlenU3T TU4.4.3U3T 3TUKennzahlensystemeU3T TU4.4.4U3T 3TUInterkommunaler KennzahlenvergleichU3T TU4.4.5U3T 3TUInnerbetriebliche KennzahlenvergleicheU3T TU4.4.6U3T 3TUBalanced ScorecardU3T TU4.5.1U3T 3TUInformationsversorgungssystemeU3T TU4.5.2U3T 3TUGlobal Reporting Initiative am Beispiel von BASFU3T VIII

7 3TU4.6U3T 3TUStrategische 3TU4.7U3T 3TUSchlussbetrachtungU3T 3T53T 3TU5.1U3T 3TUEinleitungU3T 3TU5.2U3T 3TUStruktur 3TU5.3U3T 3TUErmittlung 3TU5.4U3T 3TU5.5U3T 3TUKosten- 3TU5.6U3T 3TUZusammenfassung 3T63T 3TUÖkoeffizienzanalysen 3TU6.1U3T 3TUAusgangslage 3TU6.2U3T 3TUÖkoeffizienzanalyse Inhaltverzeichnis Aspekte des ReportingU3T TUGebührenkalkulation und Entgeltsteuerung in kommunalen UnternehmenU3T TU5.1.1U3T 3TUGebühren als Bestandteil kommunaler FinanzmittelU3T TU5.1.2U3T 3TUGebührenrechtliche Vorgaben und RahmenbedingungenU3T TU5.3.1U3T 3TU5.3.2U3T kommunaler GebührenkalkulationenU3T der gebührenrelevanten KostenU3T TUAnmerkungen zum für die Gebührenkalkulation maßgeblichen KostenbegriffU3T TUKosten- und Leistungsrechnung als Instrument zur Ermittlung des GebührenbedarfsU3T TU5.3.3U3T 3TUKommunale KostenrechnungssystemeU3T TU U3T 3TUAufbau und StrukturU3T TU U3T 3TUKommunale KostenartenrechnungU3T TU U3T 3TUKommunale KostenstellenrechnungU3T TU U3T 3TUKommunale KostenträgerrechnungU3T TUGebührenmaßstab als Abgabenbemessungsgrundlage und Ableitung des kommunalen GebührenkonzeptsU3T und Gebührencontrolling kommunaler EinrichtungenU3T TU5.5.1U3T 3TUNotwendigkeit und Ansatzpunkte der kommunalen EntgeltsteuerungU3T TU5.5.2U3T 3TUProbleme und aktuelle Herausforderungen an die Ausgestaltung eines zukunftsfähigen GebührensystemsU3T und SchlussbetrachtungU3T im strategischen ControllingU3T / ZielsetzungU3T als StrategiebewertungstoolU3T TU6.2.1U3T 3TUZiele einer ÖkoeffizienzanalyseU3T TU6.2.2U3T 3TUÖkoeffizienzanalyse nach BASFU3T TU U3T 3TUDefinitionen und theoretische GrundlagenU3T TU U3T 3TUAufbau und DurchführungU3T TU6.2.3U3T 3TUGrundstruktur der Orientierenden Ökoeffizienzanalyse in der kommunalen Abfallwirtschaft in Rheinland-PfalzU3T IX

8 3TU6.3U3T 3TU6.4U3T 3TUSchlussbetrachtungU3T 3T73T 3TU7.1U3T 3TUProblemstellung 3TU7.2U3T 3TUAllgemeine 3TU7.3U3T 3TUFallbeispieleU3T Inhaltsverzeichnis 3TU6.2.4U3T 3TURechtliche Rahmenbedingungen zur Umsetzung einer Ökoeffizienz- analyseu3t TU U3T 3TUGesetz zur Förderung der Kreislaufwirtschaft und Sicherung der umweltverträglichen Beseitigung von AbfällenU3T TU U3T 3TUGesetz über die UmweltverträglichkeitsprüfungU3T TU U3T 3TUEnvironmental Management and Audit Scheme sowie DIN EN ISO 14001U3T TUKritische Betrachtung der Orientierenden Ökoeffizienzanalyse in der kommunalen Abfallwirtschaft Rheinland-PfalzU3T TU6.3.1U3T 3TURahmenbedingungenU3T TU U3T 3TUStrukturdaten Landkreis AU3T 3TU U3T 3TUStrukturdaten Landkreis BU3T TU6.3.2U3T 3TUntersuchungsumfangU3T TU6.3.3U3T 3TUKundennutzenU3T TU6.3.4U3T 3TUSzenarienentwicklung und -beschreibungu3t TU6.3.5U3T 3TUPrämissen / AnnahmenU3T TU6.3.6U3T 3TUSystemgrenzenU3T TU6.3.7U3T 3TUBewertung, Gewichtung und Bilanzierung von Kosten und ErlösenU3T TU6.3.8U3T 3TUÖkologische Bewertung, Gewichtung und BilanzierungU3T TU U3T 3TUAuswahl / Beschränkung der KriterienU3T TU U3T 3TUBewertung der gewählten KriterienU3T TU U3T 3TUGewichtung und BilanzierungU3T TU6.3.9U3T 3TUAuswertung / PortfolioU3T TU6.3.10U3T 3TUQualität, Belastbarkeit und Grenzen der Orientierenden ÖkoeffizienzanalyseU3T TUErfahrungen aus der praktischen Anwendung der Orientierenden Ökoeffizienzanalyse in der kommunalen AbfallwirtschaftU3T und VorgehensweiseU3T ErfahrungenU3T TU7.3.1U3T 3TUEntsorgungsgebietsferne KompostierungU3T TU7.3.2U3T 3TUZwei Tonnen-System im Neckar-Odenwald-Kreis: Trockene Wertstofftonne und BioenergietonneU3T TU7.3.3U3T 3TUGraue Wertstofftonne im Landkreis KasselU3T X

9 3TU7.4U3T 3TUFazit 3T83T 3TUBewertung 3TU8.1U3T 3TUAusgangslage 3TU8.2U3T 3TULandfill 3TU8.3U3T 3TUBewertungU3T 3TU8.4U3T 3TUFallstudieU3T 3TU8.5U3T 3TUFazitU3T 3T93T 3TUmwelt- 3TU9.1U3T 3TUEinleitungU3T 3TU9.2U3T 3TUDefinitionen 3TU9.3U3T 3TUInternalisierung 3TU9.4U3T 3TUInternalisierung 3TU9.5U3T 3TUFazitU3T 3TU10U3T 3TUNachhaltige Inhaltverzeichnis für die kommunale AbfallwirtschaftU3T von Landfill Mining Real-OptionenU3T / ZielsetzungU3T MiningU3T TU8.2.1U3T 3TUGrundlagenU3T TU8.2.2U3T 3TURohstoffpotentialeU3T TU8.2.3U3T 3TURechtliche RahmenbedingungenU3T TU8.2.4U3T 3TUWirtschaftlichkeitU3T TU8.3.1U3T 3TUDiscounted Cash FlowU3T TU8.3.2U3T 3TURealoptionU3T TU8.3.3U3T 3TUDatengrundlageU3T TU8.3.4U3T 3TUIntegrierter BewertungsansatzU3T TU8.4.1U3T 3TURahmenbedingungenU3T TU8.4.2U3T 3TUErgebnisseU3T und Ressourcenkosten in der WasserwirtschaftU3T und GrundlagenU3T TU9.2.1U3T 3TUDer MarktmechanismusU3T TU9.2.2U3T 3TUÖffentliche Güter und AllmendegüterU3T TU9.2.3U3T 3TUExterne EffekteU3T TU9.2.4U3T 3TUmwelt- und RessourcenkostenU3T TU10.1U3T externer EffekteU3T externer Effekte im WasserbereichU3T Zukunftsstrategien für die WasserwirtschaftU3T TUÖko-Effizienz kommunaler Wasser-Infrastrukturen Bilanzierung und Bewertung alternativer SystemeU3T TU10.1.1U3T 3TUVorgehensweiseU3T TU U3T 3TUAnsatzpunkte der TransformationU3T TU U3T 3TUGenerelle Zielsetzungen und OptionenU3T TU U3T 3TUVorgehensweise der UntersuchungU3T XI

10 ... Inhaltsverzeichnis 3TU U3T 3TUAbgrenzung des UntersuchungsrahmensU3T TU10.1.2U3T 3TUSzenarien der kommunalen Wasser-InfrastrukturU3T TU U3T 3TURandbedingungenU3T TU U3T 3TUBeschreibung der SzenarienU3T TU10.1.3U3T 3TUMengen- und KostenbilanzenU3T TU U3T 3TUAnnahmenU3T TU U3T 3TUWasser-, Stoff- und EnergiebilanzenU3T TU U3T 3TUKostenbilanzenU3T TU U3T 3TUSensitivitätsanalyse der ökonomischen AuswirkungenU3T TU10.1.4U3T 3TUBewertung der SystemalternativenU3T TU U3T 3TUZielsetzungen der Bewertung Nachhaltigkeit und EffizienzU3T TU U3T 3TUÖko-Effizienz-AnalyseU3T TU10.1.5U3T 3TUSchlussfolgerungenU3T TU10.2U3T 3TUStrukturierung und Bewertung von regionalen WasserverbundsystemenU3T TU10.2.1U3T 3TUVorgehensweiseU3T TU10.2.2U3T 3TUAusgangssituationU3T TU10.2.3U3T 3TUPrognose der teilräumlichen Entwicklung und des Wasserbedarfs bis 2050U3T TU10.2.4U3T 3TUBewertung der technischen und wirtschaftlichen AuswirkungenU3T TU10.2.5U3T 3TUAbgrenzung typischer Teilräume mit HandlungsbedarfU3T TU10.2.6U3T 3TUStrukturierung teilräumlicher LösungsansätzeU3T TU10.2.7U3T 3TUVergleichende Bewertung der LösungsansätzeU3T TU10.2.8U3T 3TUBeschreibung möglicher LösungskorridoreU3T TU10.3U3T 3TUGlossarU3T TU10.4U3T 3TUQuellen und Literatur zu diesem KapitelU3T TULiteratur- und Quellenverzeichnis zu Kapitel 1 9U3T 255 3TUAutorenverzeichnisU3T TUStichwortverzeichnisU3T XII