Förderungen Finanzierung Steuervorteile

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Regina Hochberg
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1 Förderungen Finanzierung Steuervorteile

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3 Projektgarantie: Österreichische s Unternehmen Direktgarantie EUR 50 (max. 7,5 Mio.) Laufzeit 5 Jahre Beteiligung EUR 100 Inlan d Südosteuropa, Schwarzmeerregion, neue EU-Staaten AWS garantiert bis zu 50 %, falls das Auslandsprojekt scheitert Garantieentgelt: Rating abhängig; mind. 0,75 % p.a., Bearbeitungsentgelt: 0,5% Beteiligungsunternehm en Seite 3 Auslan d

EU-Staaten AWS garantiert bis zu 50 %, falls das Auslandsprojekt scheitert

Finanzierungsgarantie zur Abdeckung des Kreditrisikos (Bearbeitungsentgelt 0,5 %; Garantieentgelt abhängig von Rating, mindest. 0,6 % p.a.) Österreichische s Unternehmen max.

4 Finanzierungsgarantie zur Abdeckung des Kreditrisikos (Bearbeitungsentgelt 0,5 %; Garantieentgelt abhängig von Rating, mindest. 0,6 % p.a.) Österreichische s Unternehmen max. 7,5 Mio. Beteiligung EUR 10 Kredit EUR 7 Ban k Finanzierungsgarantie ihv. 80 % des Kredites d.s. 5,6 Laufzeit 7-10 J. (max. 20) Inlan d Auslan d Beteiligungsunternehm en Seite 4

7,5 Mio. Beteiligung EUR 10 Kredit EUR 7 Ban k Finanzierungsgarantie ihv.

5 ERP-KMU-Programm Österreichische s Unternehmen ERP Kredit ,5 Mio. 0,9 % Zuzahlungsentgelt Laufzeit 6 J. (davon 2 J. tilgungsfrei) Zinsen: 1,5 % - 1,75 % (0,5 %) Beteiligung EUR 100 Inlan d Auslan d Beteiligungsunternehm en Seite 5

6 OeKB Garantien G 4 - für politische Risiken bei internationalen Beteiligungen (Garantieentgelt: 0,2 % bis 1,2 % p.a. je nach Zielland) G 3a - für Finanzkredite oder Akkreditivbestätigungen G 3b - für Anleihen G 7a Konsignationslagergarantie G 7b Maschineneinsatzgarantie G 7c Vorleistungsgarantien (Bietgarantien, Bardepots, Anzahlungs-, Erfüllungs- und Gewährleistungsgarantien) G 9 - für Forderungsankäufe Seite 6

je nach Zielland) G 3a - für Finanzkredite oder Akkreditivbestätigungen G 3b - für Anleihen G 7a

7 OeKB Garantien für Exportgeschäfte: (nicht für Länder in EU oder OECD bei Laufzeit unter 2 Jahren) Garantieart Deckungsfähige Verträge Garantienehmer G1a Garantien für direkte Lieferungen und Leistungen Lieferverträge, Leistungsverträge Exportunternehmen, Firmenkonsortien, Arbeits-gemeinschaften G1b Dienstleistungs-garantien Lizenz-, Patent-, Know-how-Verträge Exportunternehmen, Lizenzgeber G1c Garantien für Miet-, Pacht-, Leasingverträge Miet-, Pacht-, Leasingverträge Exportunternehmen, Leasinggesellschaften G1d Garantien für ausländische Exporte in Drittländer ausländische Lieferverträge bei Erlöstransfer nach Österreich Exportunternehmen des In- oder Auslandes G2 Garantien für indirekte Lieferungen und österreichischer Anteil an ausländischen Leistungen Liefer-/Leistungsverträgen Exportunternehmen des In- oder Auslandes (Erst- oder Zweitexporteur) G5 Rahmengarantie Liefer-/ Leistungsverträge mit einem Abnehmer Exportunternehmen alle Leasingverträge mit allen Abnehmern in einem oder mehreren Ländern Leasinggesellschaften, Exportunternehmen (revolvierend) G6 Pauschalgarantie (revolvierend) Seite 7

Lizenzgeber G1c Garantien für Miet-, Pacht-, Leasingverträge Miet-, Pacht-, Leasingverträge Exportunternehmen, Leasinggesellschaften G1d Garantien für ausländische Exporte in Drittländer ausländische

8 Förderungen Russland und Ukraine keine besonderen Förderungen EU: Rumänien, Bulgarien, Slowenien: höchste Direktförderungen EU Forschungsprogramm ( %) Marco Polo (Verkehrsverlagerung) Serbien, Kroatien: 10 -jährige Steuerbefreiungen Seite 8

EU Forschungsprogramm (50 100 %) Marco Polo

9 Rumänien (KöSt 16 %) 1. Programm zur Steigerung der Wettbewerbsfähigkeit Große U bis 50 % max. 5 Mio. KMU bis 60 % max ,5 Mio. (in Region Bukarest Ilfor 10 % Reduktion) 1. Programm für Regionalentwicklung: % max. 0,5-25 Mio. Betriebsgebäude, interne Straßennetze, betriebliche Infrastruktur Seite 9

KMU bis 60 % max. 250 000-1,5 Mio. (in Region Bukarest Ilfor 10 % Reduktion) 1.

10 Bulgarien (KöSt 10 %) Wettbewerb: Innovation, Energieeffizienz, Max. 50 % od. 1,5 Mio. KMU 70 % od. 2,5 Mio. Human Resources / Training MA: bis zu 1 Mio. od % je nach Ausbildung Seite 10

11 Slowenien (KöSt 20 %) Förderungen für Auslandsinvestoren Aktivität Mindestinvestition in Mio. Neue Arbeitsplätze in 3 Jahren 1 25 Förderung pro neuem Arbeitsplatz in Dienstleistung 0, F&E 0, Produktion Forschungsfreibetrag: 20 % (regional höher) Behindertenfreibetrag: 50 % - 70 % Freibetrag / Lehrlinge: 20 % Seite 11

000 Dienstleistung 0,5 10 3.000-11.000 F&E 0,5 5 7.500-12.

12 Serbien (KöSt 10 %) 10 jährige Steuerbefreiung bei Investitionen von über 8 Mio. und 100 MA KöSt-Senkung 20 % (KMU 40 %) der Investitionen (max. 50 bzw. 70 % der Steuer) 25 % vorzeitige AfA für Umweltschutzanlagen; Anlagen für Recycling, F&E und Mitarbeiterschulung Steuergutschrift von 80 % der Investitionen bestimmter Branchen (max. Steuerlast) Landwirtschaft, Fischerei, Textil, Leder, Metall, Maschinen, Elektro, Motor, Fahrzeuge Steuerreduktion in Höhe der Lohnzahlung bei neuen Mitarbeitern, Lehrlingen, Arbeitslosen, Behinderten 1-3 Jahre Seite 12

70 % der Steuer) 25 % vorzeitige AfA für Umweltschutzanlagen; Anlagen für Recycling, F&E und Mitarbeiterschulung Steuergutschrift von 80 %

13 Förderungen in Serbien / Arbeitsplatz bei Investition 1 5 Mio u. 50 neue AN / Arbeitsplatz bei Investition 500 TS und 10 neue AN (Headquarter, Call Center, Shared Service Center, Logistik- und Distribution Center, Design Center) / Arbeitsplatz für Investitionen ab 250 TS und 10 neue AN für FZE Zuschüsse u. Kredite f. Umweltinvestitionen / erneuerbare Energie Seite 13

Shared Service Center, Logistik- und Distribution Center, Design Center) 5000 10 000 / Arbeitsplatz

14 Bosnien Herzegovina KöSt: 10 % 3 Steuerjuristiktionen: Republik Srpska, Federation Bosnien und Herzegovina, Brcko District Zentrale Regelungen für Zoll, Ust (Freihandelszonen: keine VSt, Importzölle, KESt, KVSt) Dezentral andere Steuern und Förderungen: KöSt Befreiung bei Export von mindestens 30 % oder für 5 Jahre bei Investitionen von mehr als 20 Mio. innerhalb von 5 Jahren Seite 14

Importzölle, KESt, KVSt) Dezentral andere Steuern und Förderungen: KöSt Befreiung bei Export von

15 Montenegro (KöSt 9 %) KöSt Befreiung im Norden Montenegros für Betriebsgründungen Steuerabsetzbetrag für neue Arbeitsplätze in Höhe v. 100 % der Lohnsumme (incl. DG-Beitrag) im darauf folgenden Jahr Erneuerbare Energie: Reduktion der Steuerbemessungsgrundlage um 50 % der Investitionen Zollbefreiung für Sacheinlagen ausländischer Investoren Seite 15

DG-Beitrag) im darauf folgenden Jahr Erneuerbare Energie: Reduktion der

16 Kroatien Kredite für Umweltschutzprojekte, Energieeffizienz, erneuerbare Energie (keine Windenergie) Ökostromgesetz: 0,0271 HRK / kwh im Jahr ,035 HRK / kwh im Jahr 2010 werden von Konsumenten eingehoben und an die Produzenten erneuerbarer Energie weiter gegeben Seite 16

kwh im Jahr 2009 0,035 HRK / kwh im Jahr 2010 werden von Konsumenten

17 Kroatien (KöSt 20 %) Steuer 0-10 % bis max. 10 Jahre bei Investitionen von mind Zusätzlicher Zuschuss bis zu pro Arbeitsplatz (+ Zollbefreiung) Zuschuss bis zu 5 % (max ) bei Investitionen über 15 Mio. oder R&D Center (max. 1 Mio. in Regionen mit 20 % Arbeitslosigkeit) Regionale Steuersätze von 0-15 % bis 2015 in Vukovar und Bergregionen bei Arbeitsplatzschaffung Seite 17

500.000 ) bei Investitionen über 15 Mio. oder R&D Center (max. 1 Mio.

18 Kroatien (KöSt 20 %) Freihandelszonen: KöSt 10 % (Vukovarsko Srijemska 0 %) Gebäudeinvestitionen > KöSt Befreiung bis zur Höhe der Investitionssumme im Jahr der Investition und 5 Folgejahren Freibetrag für Bildung: 50 % (70 % für KMU) Reduktion um die Hälfte bei betriebsspezifischer Ausbildung Freibetrag für F&E: % Grundlagen % angewandte % Weiterentwicklung Seite 18

Folgejahren Freibetrag für Bildung: 50 % (70 % für KMU) Reduktion um die Hälfte bei

19 IPA - Heranführungsinstrument Instrument for Pre-Accession-Assistance ( ) Bewerberstatus potentielle Bewerberländer Kroatien Albanien Mazedonien Bosnien und Herzegowina Türkei Montenegro Serbien einschließlich Kosovo Seite 19

potentielle Bewerberländer Kroatien Albanien Mazedonien

20 IPA 1. Übergangshilfe und Aufbau von Investitionen 1. Grenzüberschreitende Zusammenarbeit 1. Regionale Entwicklung (in den Bereichen Verkehr, Umwelt und Wirtschaft) 1. Entwicklung der Humanressourcen (Stärkung des Humankapitals und Kampf gegen soziale Ausgrenzung) 1. Entwicklung des ländlichen Raums Seite 20 Nur Bewerber z.b. Kroatien

Regionale Entwicklung (in den Bereichen Verkehr, Umwelt und Wirtschaft) 1.

21 Weitere Förderungen Direkte EU-Förderungen: - Forschung 7. Rahmenprogramm ( %) Verkehrsverlagerung Straße Schiene Wasser (Marco Polo II: %) Weltbank, EIB, EBRD, Energieeffizienzfonds Bulgarien3 Seite 21

22 Internationale Schachtelbeteiligung Aus Co: KöSt 0 (10 % / 1 Jahr) Croa. Co: 20 % Bu Co: 10 % 1) 5 % f. nicht Kap. G. 2) 15 % < 0,1 oder nicht Kap. G. Ro Co: 16 % 3) 5 % < ¼ (EU RL: 15 %, 2 Jahre) oder nicht Kap. G. Seite 22

23 Auslands - (Anfangs) - Verluste Beteiligung > 50 % Aus Co Verlustverwertung: Bu Co: VV 5 J Seite 23 Nachversteuerung bei GewinnVerlustverrechnung oder bei Ausscheiden aus der Gruppe Croa Co: VV 5J Ro Co: VV 5 J

24 Firmenwertabschreibung Aus Co: 1/15 (AK EK + stille Reserven nicht abnutzbares AV) max.: 50 % AK Bu. Co Seite 24 Croa. Co Ro. Co

25 Steuersparidee 25 % KeSt 5 % Quellensteuer Ru/Bu Aus Co 16 % / 10 % Ru / Bu Seite % / 10 % Ru / Bu

26 Debt - Equity Ratio Aus Co 25 % Dividenden Bu: 1:3 (10%) Croa: 1:4 (20 %) Ro: 1:3 (16 %) Seite 26 Zinsen Zinsen

27 Funktionsverlagerung Aus Co: 25 % Wirtschaftsgüter oder Betriebe steuerfrei steuerfrei steuerpflichtig Bu PE 10 % Seite 27 Croa PE 20 % Ro PE 16 %

28 Entsendung 50 % 0 % 0 % > 183 Bu: Montage 1 6 Monate > Seite % 0%

29 Salary Split (bis zu 50 %) Dienstvertrag 1 Ag 1 Dienstvertrag 2 10 % Ag 2 Bu Seite 29

30 Debt push down mit Gewinnausschüttung 4. Rückzahlung A Bid - Co Kredit A 3. Gewinnausschü ttung Target 2. Kredit B Seite 30

31 Debt push down mit Veräußerung 4. Rückzahlung A Bid - Co 1. Kredit A 3. Gewinnausschü ttung Target 2. Kredit B Seite 31

32 Holding AG A - GmbH B - GmbH Österreich C - GmbH Ausland Seite 32

33 Holding AG DGmbH A GmbH B - GmbH Seite 33

34 Veräußerung durch Privatstiftungen Veräußerung Inland 25 % Zwischensteuer unterbleibt, wenn Stiftung au..begünstigte (Vorteil zu GmbH/AG). Steuerfreie Zuwendung Übertragung Inlan Inlan stiller Reserven auf neue Anteile von mehr als 10 % Neugründung d d 1 10 Ja einer GmbH oder % hr Auslan Kapitalerhöhung (nicht Zuschuß) ist d übertragungsfähig. Allerdings 1 % Gesellschaftssteuer und KoSt auf Zinserträge (nicht bloß Zwischensteuer) Veräußerung Ausland steuerfrei Seite 34

35 Österreich Slowakei K. S. Aus Co Seite 35

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