Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA

Transkript

1 Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA Unternehmer Forum Schweiz Refresher Luzern, 19. November 2015 Daniel Schmid KENDRIS AG Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern by KENDRIS Ltd., the leading independent Swiss provider of trust, family office and fiduciary services, national and international tax and legal advice, ART management as well as accounting and outsourcing servicesfor private and corporate clients. Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

2 Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

3 Agenda 1. Foreign Account Tax Compliance Act - Grundsätze 2. W-8BEN-E 3. FATCA Pflichten & Identifizierung von U.S. Personen 4. IRS FATCA Registrierungs-Website 5. Der automatische Informationsaustausch (AIA) nach dem OECD- Standard Hintergrund & Definitionen 6. Der Zeitplan und die teilnehmenden Staaten 7. Die vier Vss. bzw. Schritte, um den OECD-Standard zu implementieren und dessen Implementierung in der Schweiz 8. Übersicht über den modus operandi des OECD-Standards 9. Sorgfaltspflicht - Verfahren 10. Die Informationen, welche gemeldet werden Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) Grundsätze Refresher

4 Die Grundsätze Ein Melde- und Steuerabzugs-System, welches beabsichtigt, U.S. Inhaber von ausländischen Depots zu identifizieren Erhebung eines 30%-igen Steuerabzuges auf Zahlungen von U.S. Anlagen an eine Foreign Financial Institution (FFI), welche nicht mitmacht oder kooperiert, oder Non-Financial Foreign Entity (NFFE), welche Informationen über ihre substantiellen US Eigentümer nicht meldet ab 1. nuar 2017 auch auf Bruttoerträgen aus dem Verkauf von Anlagen, welche passive Einkünfte aus U.S. Quellen erzeugen Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Was bin ich? Juristische Person ist ein Foreign Financial Institution (FFI) Non-Financial Foreign Entity (NFFE) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

5 Was bin ich? Juristische Person Foreign Financial Institution (FFI) Non-Financial Foreign Entity (NFFE) Reporting FFI Participating FFI Non-Reporting FFI Passive NFFE Active NFFE Direct reporting NFFE Deemed Compliant FFI Non-Participating FFI Exempt Beneficial Owner Sponsored Direct Reporting NFFE Registered deemed-compliant Certified deemed-compliant Owner-documented Trustee-Documented Trust Sponsored Investment Entity Sponsored, Closely Held Investment Vehicle Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E Refresher

6 W-8BEN-E Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Chapter 3 Status (QI status) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

7 W-8BEN-E: Chapter 4 Status (FATCA status) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Nonparticipating FFI (nicht teilnehmendes Finanzinstitut) Finanzinstitut, welches nicht ein teilnehmendes Finanzinstitut (participating FFI), ein als konform erachtetes Finanzinstitut (deemed-compliant FFI) oder ein befreiter Nutzungsberechtigter (exempt beneficial owner) ist Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

8 W-8BEN-E: Participating FFI (teilnehmendes Finanzinstitut) Insbesondere für diejenigen Finanzinstitute, welche nicht einem sogenannten Intergovernmental Agreement (IGA) unterliegen (bilaterales Abkommen mit den USA zwecks Erleichterung der Umsetzung von FATCA im eigenen Land) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Reporting Model 1/Model 2 FFI (rapportierendes FFI nach Modell 1/2) Model 1: Finanzinstitute erstatten Meldung an eine lokale Regierungsstelle, welche die gemeldeten Informationen an den Internal Revenue Service (IRS) weiterleitet Model 2: Finanzinstitute erstatten direkt Meldung an den IRS Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

9 W-8BEN-E: Registered deemed-compliant FFI (als konform erachtetes, registriertes FFI) Als konform erachtetes, registriertes FFI (bei dem es sich nicht um ein rapportierendes Modell 1 FFI oder ein gesponsertes FFI, welches noch keine eigene Global Intermediary Identification Number (GIIN) hat, handelt) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Sponsored FFI (Gesponsertes Finanzinstitut) Gesponsertes FFI, welches noch keine eigene Global Intermediary Identification Number (GIIN) hat Ein anderes Unternehmen hat vertraglich zugestimmt, das Finanzinstitut für FATCA-Zwecke zu sponsern, d.h. alle FATCA- Pflichten des Finanzinstituts zu übernehmen (der Sponsor muss beim IRS als Sponsor registriert sein und eine GIIN haben) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

10 W-8BEN-E: Nonregistering local bank (nicht registrierende lokale Bank) Gesellschaft, welche ausschliesslich als Bank (oder Kreditgenossenschaft) tätig sein muss und über keine feste Niederlassung ausserhalb des Errichtungs- oder Gründungslandes verfügen darf Aktiva dürfen USD 175 Mio. nicht übersteigen Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: FFI with only low-value accounts (FFI nur mit Konten mit niedrigem Wert) Als FATCA-konform erachtetes, zertifiziertes FFI, welches ausschliesslich Konten mit niedrigem Wert führt Gesellschaft, welche keine Finanzkonten (depository account, custodial account, equity or debt interest) mit einem Saldo oder Wert von mehr als USD hat Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

11 W-8BEN-E: Sponsored, closely held investment vehicle (gesponsertes Anlage-vehikel mit beschränkter Eigentümerschaft) Finanzinstitut, welches ein anderes Unternehmen als Sponsor hat und an welchem höchstens 20 natürliche Personen beteiligt sind Das Finanzinstitut muss sich nicht beim IRS registrieren und braucht keine GIIN Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Limited life debt investment entity Finanzinstitut, welches vor dem 17. nuar 2013 gegründet wurde, um bestimmte Arten von Schuldtiteln zu erwerben und diese Vermögenswerte bis zur Auflösung des Finanzinstituts zu halten Dieser Status kann nur bis zum 1. nuar 2017 beansprucht werden Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

12 W-8BEN-E: Investment Advisors/managers (Anlageberater/Vermögensverwalter) Finanzinstitut, welches als Geschäftstätigkeit die Anlageberatung und/oder Anlageverwaltung hat und keine Finanzkonten für ihre Kunden führt Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Owner Documented FFI (FFI mit Eigentümerdokumentation) Finanzinstitut, welches von einem anderen Finanzinstitut professionell verwaltet wird (z.b. Vermögensanlage im Rahmen eines Vermögensverwaltungsmandats mit einem Finanzinstitut oder mit einem externen Vermögensberater) und hauptsächlich in Finanzanlagen investiert bzw. damit handelt Allfällige Meldepflichten werden an die Bank übertragen, weshalb der Bank alle erforderlichen Informationen und gültigen Dokumente über sämtliche dem Finanzinstitut zugrunde liegenden Eigentümer zur Verfügung gestellt werden müssen Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

13 W-8BEN-E: Restricted distributor (eingeschränkte Vertriebsgesellschaft) Finanzinstitut, welches als Vertriebsgesellschaft Eigen- oder Fremdkapitalbeteiligungen an einem eingeschränkten Fonds als Bevollmächtigte hält und spezifische Qualifizierungsanforderungen erfüllt Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Nonreporting IGA FFI (nichtrapportierendes FFI gemäss IGA) Finanzinstitut, welches gemäss einem anwendbaren IGA von der Meldepflicht befreit ist Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

14 W-8BEN-E: Exempt beneficial owners (befreite Nutzungsberechtigte) Foreign government, government of a US possession, foreign bank of issue International organization Exempt retirement plans Entity wholly owned by exempt beneficial owners: von FATCA per Definition befreit Territory financial institution: Finanzinstitut in US-Territorien Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: Steuerbefreite Organisationen 501(c) organization: Gesellschaft, welche eine steuerbefreite gemeinnützige Organisation in den USA ist und vom IRS den Status als Organisation im Sinne von Section 501(c) des US Steuergesetzes bestätigt erhalten hat Nonprofit organization: eine ausschliesslich für religiöse, gemeinnützige, wissenschaftliche, künstlerische, kulturelle oder bildungsbezogene Zwecke errichtete Gesellschaft, welche in ihrem Sitzland von der Einkommenssteuer befreit ist und alle Mittel ausschliesslich für gemeinnützige Zwecke verwendet Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

15 Was bin ich? Foreign Financial Institution (FFI) Non-Financial Foreign Entity (NFFE) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Definition Non-Financial Foreign Entity (NFFE): Jede ausländische juristische Person, welche nicht ein Finanzinstitut ist Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

16 W-8BEN-E: Active/passive NFFE Aktives NFFE: weniger als 50% der Bruttoeinkünfte der Gesellschaft sind passive Einkünfte (Dividenden, Zinsen, Mieten, Lizenzgebühren, Renten) und weniger als 50% der Vermögenswerte erzielen passive Einkünfte (aktive Einkünfte = Verkaufserlöse aus Waren oder Dienstleistungen sowie Provisionen) Passives NFFE: mehr als 50% der Bruttoeinkünfte sind passive Einkünfte und mehr als 50% der Vermögenswerte erzielen passive Einkünfte oder werden zur Erzielung von passiven Einkünften gehalten (Wertpapiere, als Finanzinvestition gehaltene Immobilien) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern W-8BEN-E: weitere aktive NFFE Kategorien Nonfinancial group entity: Tochter eines Nichtfinanzkonzerns Excepted nonfinancial start-up company Excepted nonfinancial entity in liquidation or bankruptcy Publicly traded NFFE or NFFE affiliate of a publicly traded corporation Excepted territory NFFE: ausgenommene NFFE in US Territorien Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

17 3. FATCA Pflichten & Identifizierung von U.S. Personen Identifizierung von U.S. Konti: Definition gemäss CH - IGA U.S. Konto: Ein von einem rapportierenden schweizerischen Finanzinstitut geführtes Finanzkonto, das von einer oder mehreren spezifizierten U.S. Personen oder von einem nichtamerikanischen Unternehmen mit einer oder mehreren «beherrschenden Personen», welche spezifizierte U.S. Personen sind, gehalten wird. Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

18 Beherrschende Personen Natürliche Personen, welche die Kontrolle über ein Unternehmen ausüben Der Ausdruck beherrschende Personen ist in Übereinstimmung mit den Empfehlungen der Groupe d action financière (GAFI) / Financial Action Task Force (FATF) auszulegen: _ Wirtschaftlich Berechtigter bezieht sich auf diejenigen natürlichen Personen, welchen letztendlich das Unternehmen gehört oder welche es effektiv kontrollieren* und/oder zu welchen Gunsten eine Transaktion ausgeführt wird. _ Ob eine kontrollierende Eigentümerstellung vorliegt, hängt von der Unternehmensform ab, und kann bspw. bei einer Beteiligung von 25% vorliegen. * Effektive Kontrolle kann auch durch eine Eigentumskette oder durch andere Mittel als die direkte Kontrolle ausgeübt werden Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern In U.S. Eigentum stehende juristische Person, falls sie eine oder mehrere Substantielle U.S. Eigentümer hat: Kapitalgesellschaften: U.S. Person hält, direkt oder indirekt, mehr als 10% des Kapitals/der Anteile Personengesellschaften: U.S. Person hält, direkt oder indirekt, mehr als 10% der Vermögensrechte Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

19 U.S. Konti/Depots natürliche Personen U.S. Indizien: Kontoinhaber wird als U.S. Resident oder U.S. Staatsangehöriger identifiziert; U.S. Geburtsort U.S. Wohnsitz- oder Postadresse (auch U.S. Postfach) U.S. Telefon-Nummer Dauerauftrag für Transfers auf ein U.S. Konto Vollmacht oder Zeichnungsberechtigung zu Gunsten einer Person mit einer U.S. Adresse c/o Adresse oder hold mail Adresse als einzige Adresse Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Erforderliche Dokumente bei U.S. Indizien 1. U.S. Wohnsitz oder Staatsangehörigkeit: - W-9 und gültiger Verzicht auf Bank- oder andere Geheimnisbestimmungen 2. U.S. Geburtsort: - W-9 oder W-8BEN zusammen mit nicht-u.s. Pass - Certificate of Loss of Nationality / Form I U.S. Wohnsitz- oder Postadresse oder Tel.Nr.: - W-9 und gültiger Verzicht auf Bank- oder andere Geheimnisbestimmungen oder W-8BEN zusammen mit nicht-u.s. Pass 4. Dauerauftrag für Transfers auf ein U.S. Konto, c/o Adresse - W-9 und gültiger Verzicht auf Bank- oder andere Geheimnisbestimmungen oder W-8BEN und/oder Nachweis des ausländischen Status Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

20 Meldepflichten der teilnehmenden FFIs Grundsatz: U.S. Konti oder Konti unkooperativer Kontoinhaber müssen bis am 31. März des die Meldeperiode folgenden hres gemeldet werden Konti von U.S. Personen / in U.S. Eigentum stehende Gesellschaften: - Name, Adresse, TIN der U.S. Person / U.S. Gesellschaft & jeder U.S. substantielle Eigentümer - Konto-Nr. - Konto Stand oder Wert am Ende des hres - Zahlungen in Bezug auf das Konto (Zinsen, Dividenden, Bruttoerträge) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Meldepflichten der teilnehmenden FFIs ( Fortsetzung) Meldung von unkooperativen Kontoinhabern: in aggregierter Form die Anzahl und den Gesamtwert am Ende des hres von - unkooperativen Kontoinhabern mit und ohne U.S. Indizien - inaktiven Konti Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

21 4. IRS FATCA Registrierungs- Website IRS FATCA Registrierungs-Website Zugriff gesichert während 24-Stunden, 7-Tage pro Woche Erzeugt die Global Intermediary Identification Number (GIIN) Erste IRS FFI Liste wurde am 2. Juni 2014 publiziert Schweizer FFIs mussten sich bis am 1. Juli 2014 registrieren Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

22 IRS FFI Liste FFI Liste beinhaltet 3 Felder: Name des FFI GIIN* Jurisdiktion FFI Liste wird monatlich jeweils am 1. des Monates erneuert Die Liste ist für jedermann mit einer Internet Verbindung zugänglich Die ganze Liste kann heruntergeladen werden, um das Suchen nach spezifischen Kriterien zu ermöglichen Ein FFI kann ihren Namen jederzeit Online ändern * 12BD SP. 123 FATCA ID FFI Type Cat. Ländercode Code Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Der automatische Informationsaustausch (AIA) nach dem OECD-Standard Hintergrund & Definitionen Refresher

23 Hintergrund zur Entstehung des OECD- Standards 2009: G-20-Staaten fordern Verbesserung der Transparenz und des Informationsaustauschs; Informationsaustausch auf Ersuchen gemäss Art. 26 des OECD-Musterabkommens wird zum internationalen Standard erklärt; das Global Forum übernimmt die Überwachung dessen Umsetzung 2010: FATCA 19. April 2013: G-20-Staaten sprechen sich für den AIA als neuen zukünftigen Standard für den Informationsaustausch in Steuersachen aus; OECD wird mit der Entwicklung eines globalen Standards beauftragt 15. Juli 2014: Genehmigung des Standards durch OECD Rat November 2014: Genehmigung des Standards durch G-20- Staaten Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Definitionen FATCA: _ FFI (Foreign Financial Institution) _ NFFE (Non Financial Foreign Entity) OECD-Standard: _ FI (Financial Institution) _ NFE (Non Financial Entity) Ähnlich wie unter FATCA ist jede juristische Person unter dem OECD-Standard entweder ein FI oder ein NFE Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

24 Optionen zur Implementierung des OECD- Standards Möglichkeit zur Implementierung individueller Bestimmungen der teilnehmenden Staaten in Bezug auf: _ die Berechnung von Kontoständen _ die anwendbare Meldeperiode für Finanzinstitute _ die gestaffelte Einführung der Meldepflicht für Brutto - Kapitalgewinne _ die Pflicht zur Einreichung von sogenannten Null-Meldungen _ die Delegation der Meldepflichten der FIs an Dritte _ die Anwendung der Sorgfaltspflicht Verfahren für neue Konti auf vorbestehende Konti _ die Anwendung der Sorgfaltspflicht Verfahren für Konti mit hohem Wert auf Konti mit geringem Wert Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Weitere Optionen Möglichkeit zur Implementierung individueller Bestimmungen der teilnehmenden Staaten in Bezug auf: _ den Wohnsitz-Adresse-Test basierend auf den Angaben des Kontoinhabers für Konti mit geringem Wert _ die Ausnahme von vorbestehenden Konti mit einem Wert <USD vom Sorgfaltspflicht - Verfahren _ die Einführung alternativer Dokumentationsprozesse für gewisse Arbeitgeber-Gruppen Versicherungsverträge _ die Verwendung von bestehenden, standardisierten Kodifizierungsprozesse für die Sorgfaltspflicht Verfahren _ Meldungen in anderen Währungen anstelle von USD Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

25 Weitere Optionen Möglichkeit zur Implementierung individueller Bestimmungen der teilnehmenden Staaten in Bezug auf: _ die Erweiterung der Definition von vorbestehenden Konti _ die Erweiterung der Definition von verwandten Gesellschaften _ den Schutz von Inhaberaktien, welche von Kollektivanlage- Strukturen ausgegeben wurden _ die Definition von kontrollierenden Personen eines Trusts _ die Einführung substantieller Zusatzdetails _ die Erweiterung des OECD-Standards _ die Behandlung von FIs während der Übergangsphase aufgrund der stufenweisen Einführung des OECD-Standards _ die Ausnahme gewisser FIs und Konti mit geringem Risiko von der Meldepflicht Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Der Zeitplan und die teilnehmenden Staaten Refresher

26 Zeitplan und teilnehmende Staaten Early Adopters (Informationsaustausch 2017 in Bezug auf das hr 2016, einschliesslich Schluss-Saldo des Kontos per 2015) Anguilla, Argentinien, Barbados, Belgien, Bermuda, BVI, Bulgarien, Cayman Islands, Curaçao, Dänemark, Deutschland, Dominikanische Republik, Estland, Färöer Inseln, Finnland, Frankreich, Gibraltar, Griechenland, Grönland, Guernsey, Island, Indien, Irland, Isle of Man, Italien, Jersey, Kolumbien, Kroatien, Lettland, Liechtenstein, Litauen, Luxembourg, Malta, Mauritius, Mexico, Montserrat, Niederlande, Niue, Norwegen, Polen, Portugal, Rumänien, San Marino, Seychellen, Slowakei, Slowenien, Südafrika, Südkorea, Spanien, Schweden, Trinidad & Tobago, Tschechien, Ungarn, Turks & Caicos, Vereinigte Königreich, Zypern Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Zeitplan und teilnehmende Staaten Staaten, welche 2018 folgen (Meldeperiode 2017) Albanien, Andorra, Antigua & Barbuda, Aruba, Australien, Bahamas, Belize, Brasilien, Brunei, Chile, China, Costa Rica, Ghana, Grenada, Hong Kong, Indonesien, Israel, pan, Kanada, Macao, Malaysia, Marshall Islands, Monaco, Neuseeland, Österreich, Qatar, Russland, Samoa, Saudi-Arabia, Schweiz, Singapur, Sint Maarten, St Kitts und Nevis, St Lucia, St Vincent and the Grenadines, Türkei, U.A.E., Uruguay Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

27 Zeitplan und teilnehmende Staaten Wird der OECD-Standard pünktlich implementiert? Vermutlich nicht in allen Ländern., aber es gibt Indizien, z.b. Schweiz: Nationalrat hat dem AIA-Gesetz in der Herbst-Session zugestimmt; die Wirtschaftskommission des Ständerats hat ebenfalls bereits zugestimmt Cayman Islands: hat am 16. Oktober 2015 ihre Common Reporting Standard Weisung erlassen Liechtenstein hat am das Abkommen zum Automatischen Informationsaustausch (AIA) mit sämtlichen EU- Mitgliedstaaten (28) unterzeichnet Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Die vier Vss. bzw. Schritte, um den OECD- Standard zu implementieren und dessen Implementierung in der Schweiz Refresher

28 Die 4 Vss. bzw. Schritte, um den OECD-Standard zu implementieren 1. Die Melde- und Sorgfaltspflichten in nationales Recht übersetzen, einschliesslich Bestimmungen zur effektiven Umsetzung dieser Pflichten 2. Die rechtliche Grundlage für den automatischen Informationsaustausch wählen 3. Die notwendige IT- und administrative Infrastruktur und die dazugehörenden Ressourcen implementieren 4. Legitime Vertraulichkeitsinteressen schützen und den Datenschutz sicherstellen Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Übersicht Steuerverwaltung im Staat A IT Plattform Informationsaustausch gestützt auf bilaterale Verträge und das Multilateral Competent Authority Agreement (MCAA) Steuerverwaltung im Staat B IT Plattform Staat A Staat B Finanzinstitute im Staat A Finanzinstitute im Staat B Kontoinhaber Kontoinhaber Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

29 Die Implementierung in der Schweiz Model 1 Model 2 CH Staatsvertrag Staat X Amtshilfeübereinkommen MCAA AIA - Gesetz AIA - Gesetz Bilaterale Aktivierung des AIA mittels Notifikation an das Sekretariat des Koordinierungsgremiums Bilateraler Vertrag CH -Staat X Bilateraler Vertrag CH - Staat Z Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Die Implementierung in der Schweiz Die Schweizer Lösung was bedeutet sie für bestehende Staatsverträge? _ Amtshilfeübereinkommen _ EU CH Zinsbesteuerungsabkommen vom 26. Oktober 2004 _ Quellensteuerabkommen mit dem Vereinigten Königreich und Österreich (RUBIK) _ FATCA-Abkommen zwischen der Schweiz und den USA _ Doppelbesteuerungsabkommen _ Steuerinformationsabkommen Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

30 8. Übersicht über den «modus operandi» des OECD-Standards Übersicht über den modus operandi des OECD- Standards Rapportierendes Finanzinstitut prüft ihre Finanz-Konti um meldepflichtige Konti zu identifizieren, in dem sie die die relevanten Informationen meldet anwendet, und dann Sorgfaltspflicht - Verfahren Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

31 Übersicht über den modus operandi des OECD- Standards Rapportierendes Finanzinstitut prüft ihre Finanz-Konti um meldepflichtige Konti zu identifizieren, in dem sie die die relevanten Informationen meldet anwendet, und dann Sorgfaltspflicht - Verfahren Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Rapportierendes Finanzinstitut 1. Handelt es sich um eine juristische Person? Keine Meldung 2. Ist sie in einem teilnehmenden Staat ansässig? Keine Meldung 3. Ist sie ein Finanzinstitut? Keine Meldung 4. Handelt es sich bei der juristischen Person um ein nichtrapportierendes Finanzinstitut? Keine Meldung Rapportierendes Finanzinstitut Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

32 Handelt es sich um eine juristische Person? Breite Definition, einschliesslich _ Personengesellschaften _ Stiftungen _ Trusts _ Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Rapportierendes Finanzinstitut 1. Handelt es sich um eine juristische Person? Keine Meldung 2. Ist sie in einem teilnehmenden Staat ansässig? Keine Meldung 3. Ist sie ein Finanzinstitut? Keine Meldung 4. Handelt es sich bei der juristischen Person um ein nichtrapportierendes Finanzinstitut? Keine Meldung Rapportierendes Finanzinstitut Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

33 Ist die juristische Person in einem teilnehmenden Staat ansässig? Die allgemeine Regel Teilnehmender Staat A Jur. Person A Niederlassung 1 Niederlassung 2 Jur. Person B Niederlassung 3 Niederlassung 4 Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Ist die juristische Person in einem teilnehmenden Staat ansässig? Definition, wo eine juristische Person ansässig ist Juristische Person Jur. Person mit Steuersitz Nicht besteuerte jur. Personen, mit Ausnahme von Trusts Jur. Personen mit mehreren Sitzen, mit Ausnahme von Trusts Trusts Ort der Ansässigkeit unter dem OECD-Standard Ort der Steuerangehörigkeit Ort der Errichtung, Ort der Administration oder Ort, an welchem sie der Finanzaufsicht unterliegt Ort, wo die Konti administriert werden Ort, an welchem einer oder mehrere Trustees ihren (Wohn-) Sitz haben, ausser die notwendigen Informationen werden an einem Ort, wo der Trust seinen steuerlichen Sitz hat, bereits gemeldet Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

34 Rapportierendes Finanzinstitut 1. Handelt es sich um eine juristische Person? Keine Meldung 2. Ist sie in einem teilnehmenden Staat ansässig? Keine Meldung 3. Ist sie ein Finanzinstitut? Keine Meldung 4. Handelt es sich bei der juristischen Person um ein nichtrapportierendes Finanzinstitut? Keine Meldung Rapportierendes Finanzinstitut Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Ist die juristische Person ein Finanzinstitut? Die 4 Kategorien von Finanzinstituten _ Depotbank _ Depotführendes Institut _ Investment-Unternehmen _ Spezifizierte Versicherungsgesellschaft Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

35 Rapportierendes Finanzinstitut 1. Handelt es sich um eine juristische Person? Keine Meldung 2. Ist sie in einem teilnehmenden Staat ansässig? Keine Meldung 3. Ist sie ein Finanzinstitut? Keine Meldung 4. Handelt es sich bei der juristischen Person um ein nichtrapportierendes Finanzinstitut? Keine Meldung Rapportierendes Finanzinstitut Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Handelt es sich bei der juristischen Person um ein nicht-rapportierendes Finanzinstitut? Beispiele: _ Staatsbetriebe und ihre Pensionskassen _ Internationale Organisationen _ Zentralbanken _ Gewisse Pensionskassen _ Qualifizierte Kreditkarten-Herausgeber _ Ausgenommene Kollektivanlage-Vehikel _ Andere Finanzinstitute mit geringem Risiko _.. Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

36 Übersicht über den modus operandi des OECD- Standards Rapportierendes Finanzinstitut prüft ihre Finanz-Konti um meldepflichtige Konti zu identifizieren, in dem sie die die relevanten Informationen meldet anwendet, und dann Sorgfaltspflichten - Verfahren Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Definition von Finanz-Konti Rapportierende Finanzinstitute müssen ihre Finanz-Konti, welche sie führen, prüfen, um zu bestimmen, ob gewisse Konti gemeldet werden müssen Allgemeine Regel: ein Finanzkonto ist ein Konto, welches von einem Finanzinstitut geführt wird Im Falle von Investment-Unternehmen: Beteiligungen an und Forderungen in gewisse Investment-Unternehmen Ausgenommene Konti: _ im Allgemeinen Konti mit geringem Risiko wie bspw. 2. und 3. Säule - Guthaben, Lebensversicherungen, etc. _ Jurisdiktions-spezifische Finanzkonti, welche ebenfalls ein geringes Risiko für Steuerhinterziehung bergen (nur eine Liste pro Jurisdiktion von lokal-definierten ausgenommenen Konti zulässig) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

37 Übersicht über den modus operandi des OECD- Standards Rapportierendes Finanzinstitut prüft ihre Finanz-Konti um meldepflichtige Konti zu identifizieren, in dem sie die die relevanten Informationen meldet anwendet, und dann Sorgfaltspflichten - Verfahren Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Meldepflichtige Finanz-Konti Ein meldepflichtiges Konto ist definiert als _ ein Konto, _ welches von einer oder mehreren meldepflichtigen Personen, oder _ von einer passiven Non-Financial Entity (NFE) mit einer oder mehreren kontrollierenden Personen, welche meldepflichtige Personen sind, gehalten wird. Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

38 Meldepflichtige Finanz-Konti In Bezug auf den Kontoinhaber: Ist die Kontoinhaberin eine meldepflichtige Person aus einem teilnehmenden Staat?* Ist die Kontoinhaberin eine meldepflichtige Person?** Kein meldepflichtiges Finanzkonto Kein meldepflichtiges Finanzkonto Meldepflichtiges Konto Natürliche oder juristische Person, welche ihren steuerlichen (Wohn-) Sitz in einem Staat mit einem OECD-Standard Vertrag hat ** Meldepflichtig, falls nicht ausgenommen (vgl. Slide nicht-rapportierende Finanzinstitute ) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Meldepflichtige Finanz-Konti In Bezug auf die kontrollierende Person: Ist die Kontoinhaberin eine passive Non-Financial Entity (NFE)?* Hat die NFE eine oder mehrere kontrollierende Personen, welche meldepflichtige Personen sind** Keine Meldepflicht in Bezug auf die kontrollierenden Personen Keine Meldepflicht in Bezug auf die kontrollierenden Personen Meldepflichtiges Konto * Die juristische Person ist weder ein Finanzinstitut noch ein aktives NFE ** Falls die Kontoinhaberin ein passives NFE ist «Durchgriff» durch die Kontoinhaberin zu den kontrollierenden Personen (wirtschaftlich Berechtigte gemäss den FATF Empfehlungen) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

39 9. Sorgfaltspflicht - Verfahren Übersicht über den modus operandi des OECD- Standards Rapportierendes Finanzinstitut prüft ihre Finanz-Konti um meldepflichtige Konti zu identifizieren, in dem sie die die relevanten Informationen meldet anwendet, und dann Sorgfaltspflicht - Verfahren Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

40 Sorgfaltspflicht - Verfahren Sorgfaltspflicht - Regeln Vorbestehende Individualkonten Neue Individualkonten Vorbestehende Geschäftskonten Neue Geschäftskonten Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Sorgfaltspflicht - Verfahren Die Unterscheidung zwischen vorbestehenden Konti und neuen Konti _ Wichtiger Entscheid für teilnehmende Staaten: ab welchem Datum gelten die Sorgfaltspflicht-Verfahren für neue Konti? _ Sorgfaltspflicht-Verfahren für neue Konti verlangen mehr Information _ Beispiel für Early Adopter Staaten: 1. nuar 2016 gilt als Datum, ab welchem die Sorgfaltspflicht Verfahren für neue Konti gelten (auf Konti, welche am 31. Dezember 2015 bestanden, sind die Sorgfaltspflicht Verfahren für vorbestehende Konti anwendbar) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

41 Sorgfaltspflicht Verfahren für vorbestehende Individualkonten Vorbestehendes Individualkonto Ist das Finanzkonto ein rückkaufsfähiger Versicherungs- oder Rentenversicherungsvertrag, welcher gemäss Gesetz nicht an Personen mit Wohnsitz in einem teilnehmenden Staat verkauft werden dürfen? Keine Meldung Ist der Saldo oder Wert des Kontos (aggregiert) am Stichtag, welcher für die Qualifizierung des Kontos als vorbestehendes Konto gilt, oder am Ende des darauffolgenden hres USD 1 Mio. oder weniger? (Konten mit niedrigerem Wert) Erfasst die IT des Finanzinstituts alle notwendigen Informationen, um die Suche nach Indizien abzuschliessen? Überprüfung der physischen Unterlagen auf Indizien Wurde nur eine banklagernd-adresse oder eine c/o-adresse beim elektr. Datensuchlauf gefunden, und hat der Kundenverantwortliche keine Kenntnisse, dass der Kontoinhaber eine meldepflichtige Person ist? Wurden Indizien eines teilnehmenden Staates beim elektr. Datensuchlauf gefunden, oder hat der Kundenverantwortliche tatsächlich Kenntnis, dass der Kontoinhaber eine meldepflichtige Person ist? Keine Meldung, bis sich Umstände ändern Undokumentiertes Kontoidentifizierungs-Verfahren Wurde nur eine banklagernd-adresse oder eine c/o-adresse beim elektr. Datensuchlauf gefunden? Kann das Indiz/die Kenntnis durch eine Bestätigung oder dokumentarischer Beweis geheilt werden?) Meldung Hat das Finanzinstitut dokumentarischer Beweis und will es den (Wohn-) Sitz-Test anwenden? (falls erlaubt) Wurden beim elektr. Datensuchlauf meldepflichtige Indizien gefunden? Keine Meldung, bis sich Umstände ändern Ist die aktuelle Adresse in einem teilnehmenden Staat? Meldung Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Sorgfaltspflicht - Verfahren Verfahren für neue Individualkonten Neues Individualkonto Liegt eine Eigenerklärung des Kontoinhabers vor? Ist die Eigenerklärung gültig? Meldung Keine Meldung, bis sich Umstände ändern Ist die natürliche Person in einem teilnehmenden Staat wohnhaft? Gibt es Grund zu wissen, dass die Eigenerklärung falsch ist? Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

42 Sorgfaltspflicht - Verfahren Verfahren für neue Individualkonten _ Gültige Eigenerklärung: _ vom Kontoinhaber unterzeichnet _ datiert _ muss zwingend den Namen, die Wohnsitz-Adresse, den Wohnsitzstaat für Steuerzwecke, die Steueridentifikationsnummer (falls vorhanden) sowie das Geburtsdatum des Kontoinhabers beinhalten Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Sorgfaltspflicht - Verfahren Verfahren für vorbestehende Geschäftskonten für Finanzinstitute Vorbestehendes Geschäftskonto Konto hat einen TUSD 250 nicht übersteigenden Saldo und das Finanzinstitut möchte den Grenzwert anwenden (falls erlaubt) Keine Meldung Deuten die vorhandenen Informationen darauf hin, dass es sich bei der jur. Person um eine meldepflichtige Person handelt? Meldung in Bezug auf den Kontoinhaber Keine Meldung, bis sich die Umstände ändern Deuten die vorhandenen Informationen darauf hin, dass sich die jur. Person in einem teilnehmenden Staat befindet? Liegt eine Eigenerklärung des Kontoinhabers vor, oder weisen öffentlich zugängliche Informationen darauf hin, dass die jur. Person keine meldepflichtige Person ist? Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

43 Sorgfaltspflicht - Verfahren Verfahren für vorbestehende Geschäftskonten für kontrollierende Personen von passiven NFEs Ungeachtet dessen, ob das Konto in Bezug auf den Kontoinhaber meldepflichtig ist Deuten die vorhandenen Informationen darauf hin, dass die kontrollierende Person in einem teilnehmenden Staat wohnhaft ist? Meldung in Bezug auf die kontrollierende Person Keine Meldung in Bezug auf die kontrollierende Person, bis Umstände ändern Ist der Kontoinhaber eine passive NFE? Ist der Saldo des Kontos USD 1 Mio. oder weniger? Zeigt die Eigenerklärung, dass kontrollierende Personen in einem teilnehmenden Staat wohnhaft sind? Meldung in Bezug auf die kontrollierende Person Keine Meldung in Bezug auf kontrollierende Personen, bis sich Umstände ändern Keine Meldung in Bezug auf kontrollierende Perso-nen, bis sich Umstände ändern Eigenerklärung vorhanden? Zeigt ein Datensuchlauf, dass kontrollierende Personen in einem teilnehmenden Staat wohnhaft sind? Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Sorgfaltspflicht - Verfahren Verfahren für neue Geschäftskonten für Finanzinstitute Neues Geschäftskonto Eigenerklärung des Kontoinhabers vorhanden? Kann aufgrund der vorhandenen Dokumentation oder öffentlich zugänglicher Informationen bestimmt werden, dass die jur. Person nicht eine meldepflichtige Person ist? Ist die Eigenerklärung gültig? Gibt es einen Grund anzunehmen, dass die Eigenerklärung nicht korrekt ist? Keine Meldung, bis sich Umstände ändern Ist die jur. Person in einem teilnehmenden Staat ansässig? Meldung in Bezug auf den Kontoinhaber Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

44 Sorgfaltspflicht - Verfahren Verfahren für neue Geschäftskonten _ Gültige Eigenerklärung _ von einer Person unterzeichnet, welche befugt ist, für die jur. Person zu unterzeichnen _ datiert _ muss Name, Adresse, Jurisdiktion(en) der Steueran-sässigkeit und Steueridentifikationsnummer(n) des Kontoinhabers beinhalten Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Sorgfaltspflicht - Verfahren Verfahren für neue Geschäftskonten für kontrollierende Personen von passive NFEs Ungeachtet dessen, ob das Konto in Bezug auf den Kontoinhaber meldepflichtig ist Meldung in Bezug auf kontrollierende Personen Ist der Kontoinhaber eine passive NFE? Eigenerklärung in Bezug auf die kontrollierende Person vorhanden? Ist die Eigenerklärung gültig? Gibt es einen Grund anzunehmen, dass die Eigenerklärung nicht korrekt ist? Sind die kontrollierenden Personen in einem teilnehmenden Staat? Keine Meldung in Bezug auf kontrollierende Personen, bis sich Umstände ändern Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

45 Sorgfaltspflicht - Verfahren Andere Definitionen und grundsätzliche Sorgfaltspflicht Regeln _ Timing _ Dienstleister _ Alternative Verfahren für vorbestehende Konti _ Währungsumwandlungen _ Andere Definitionen wie bspw. die Definition von verwandten Gesellschaften, Berücksichtigung von Aggregations-Regeln für Konti, etc. Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Die Informationen, welche gemeldet werden Refresher

46 Übersicht über den modus operandi des OECD- Standards Rapportierendes Finanzinstitut prüft ihre Finanz-Konti um meldepflichtige Konti zu identifizieren, in dem sie die die relevanten Informationen meldet anwendet, und dann Sorgfaltspflicht - Verfahren Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Die Informationen, welche gemeldet und ausgetauscht werden Grundsätzlich handelt es sich bei den gemeldeten Informationen um (1) Informationen, welche es dem teilnehmenden Staat erlauben, den betroffenen Kontoinhaber zu identifizieren (Identifikations-Informationen) (2) Informationen, welche das Konto und das Finanzinstitut, bei welchem das Konto geführt wird, identifizieren (Konto- Informationen); und (3) Informationen in Bezug auf die Transaktionen auf dem Konto und dessen Saldo (Finanz-Informationen) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

47 Die Informationen, welche gemeldet und ausgetauscht werden Identifikations-Informationen _ Für alle Kontoinhaber: _ Name _ Adresse (gemäss den Sorgfaltspflicht - Verfahren) _ (Wohn-) Sitzstaat _ Steueridentifikationsnummer(n) der (Wohn-) Sitzstaat(en) _ Zusätzliche lnformationen, welche nur in Bezug auf natürliche und kontrollierende Personen gemeldet werden müssen: _ Geburtsdatum _ Geburtsort (nur, falls gemäss lokalem Recht notwendig und meldepflichtig) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Die Informationen, welche gemeldet und ausgetauscht werden Konto-Informationen _ Konto-Nummer oder äquivalente Informationen (Vertragsnummer, Policen-Nummer, etc.) _ Name und Identifikationsnummer des meldepflichtigen Finanzinstitutes (falls vorhanden) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

48 Die Informationen, welche gemeldet und ausgetauscht werden müssen Finanz-Informationen _ Alle Konti: _ Saldo oder Wert des Kontos (falls Konto während der Meldeperiode geschlossen wurde, Wert bei Schliessung) _ Informationen, welche nur in Bezug auf Depots gemeldet werden müssen: _ Brutto-Betrag sämtlicher auf das Konto überwiesenen oder dem Konto gutgeschriebenen Zinsen _ Informationen, welche nur in Bezug auf Einlage-Konti gemeldet werden müssen: _ Brutto-Betrag sämtlicher auf das Konto überwiesenen oder dem Konto gutgeschriebenen Zinsen und Dividenden _ Brutto-Betrag sämtlicher weiterer Einkommensbestandteilen (gemäss Definition des lokalen Rechts, wo das Konto geführt wird), welche von Vermögenswerten auf dem Konto generiert wurden _ Brutto-Ertrag von sämtlichen Verkäufen oder Rückzahlungen von Vermögenswerten auf dem Konto Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Informationen, welche gemeldet und ausgetauscht werden Finanz-Informationen _ Informationen, welche nur in Bezug auf andere Konti gemeldet werden müssen (d.h. nicht für Einlagen-Konti oder Depots): _ Brutto-Betrag sämtlicher Zahlungen oder Gutschriften zu Gunsten des Kontoinhabers, in Bezug auf welche das meldepflichtige Finanzinstitut der Schuldner ist (einschliesslich dem Gesamtbetrag aller Rückzahlungen an den Kontoinhaber und alle ausgeführten Zahlungen an den Kontoinhaber unter einem rückkaufsfähigen Versicherungsvertrag, auch wenn solche Zahlungen nicht als Barzahlungen gelten) Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher

49 Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Besten Dank für Ihre Aufmerksamkeit Fragen? Refresher

50 Kontakt Daniel Schmid Partner Leiter Rechtsberatung Fürsprecher Master of Laws (LL.M.) Diplom in International Trust Management (Dip. ITM) Mitglied (TEP) bei Society of Trust and Estate Practitioners (STEP) KENDRIS AG Tel. +41 (0) Wengistrasse 1 Fax +41 (0) CH-8026 Zürich d.schmid@kendris.com Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Disclaimer KENDRIS wird kontrolliert durch die Selbstregulierungsorganisation des Vereins zur Qualitätssicherung von Finanzdienstleistungen, VQF, die von der eidgenössischen Finanzmarktaufsicht beaufsichtigt wird. Dieses Dokument wurde durch KENDRIS nur zu Informationszwecken erstellt. Es handelt sich nicht um eine Offerte oder eine Beratung. Die Informationen, auf welchen das Dokument basiert, stammen aus Quellen, die wir für zuverlässig halten. Allerdings haben wir diese Informationen nicht unabhängig überprüft und wir übernehmen weder ausdrücklich noch stillschweigend eine Garantie für deren Richtigkeit. Alle Meinungsäusserungen können ohne vorherige Ankündigung geändert werden. KENDRIS übernimmt keine Haftung oder Verantwortung für irgendwelchen Schaden, der aus der Verwendung dieses Dokuments oder von Teilen daraus resultiert. Dieses Dokument soll vom Empfänger nicht als Ersatz für eine eigene Beratung verwendet werden. Automatischer Informationsaustausch AIA und FATCA, Unternehmer Forum Schweiz, Luzern Refresher