EXISTENZ 2018 Personenunternehmen oder GmbH? - Haftungsbeschränkung mit UG billiger? -

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1 EXISTENZ 2018 Personenunternehmen oder GmbH? - Haftungsbeschränkung mit UG billiger? - Industrie- und Handelskammer für München und Oberbayern Referenten (Rechtsanwalt / Wirtschaftsprüfer / Steuerberater) Dirk Scherzer (Rechtsanwalt) Kanzlei Dr. Metschkoll Hauptstr. 9b, Olching Tel.: / Mail kanzlei@metschkoll.de

2 Grundlagen und Gründung Verträge Kosten Zeitaufwand Firma

3 Grundlagen und Gründung Verträge - Notariell beurkundeter Gesellschaftsvertrag - Geschäftsführervertrag - Evtl. auch Musterprotokoll verwendbar Kosten - gesamt Bei Musterprotokoll ca. 100 günstiger Zeitaufwand - ca. 1 Tag Firma - stets GmbH Zusatz - oder UG (haftungsbeschränkt)

4 Grundlagen und Gründung - Keine - bei dringend ratsam Verträge - Notariell beurkundeter Gesellschaftsvertrag - Geschäftsführervertrag - Evtl. auch Musterprotokoll verwendbar - Gewerbeanmeldung: ca Handelsregisteranmeldung: gesamt ca. 250 Kosten - gesamt Bei Musterprotokoll ca. 100 günstiger - ca. 1 Stunde - Falls HR-Eintrag: ca. 2 Stunden Zeitaufwand - ca. 1 Tag - Falls HR-Eintrag: stets Zusatz: e.kfm, e.kfr bzw. OHG, KG Firma - stets GmbH Zusatz - oder UG (haftungsbeschränkt)

5 Grundlagen und Gründung GmbH Entstehung Stammkapital Sozialversicherungspflicht

6 Grundlagen und Gründung Entstehung - Eintragung ins Handelsregister Stammkapital Sozialversicherungspflicht - mindestens Hälfte ist einzuzahlen - UG: mindestens 1 (anschließend Ansammlung bis aus Jahresüberschuss) - keine, solange Geschäftsführer = bestimmender Gesellschafter - Problem: Rentenversicherungspflicht für Geschäftsführer, wenn nur ein Auftraggeber der GmbH

7 Grundlagen und Gründung - Tätigkeitsaufnahme und Gewerbeanmeldung Entstehung - Eintragung ins Handelsregister - keine Mindestanforderung Stammkapital - mindestens Hälfte ist einzuzahlen - UG: mindestens 1 (anschließend Ansammlung bis aus Jahresüberschuss) - Keine - Problem: Scheinselbständigkeit für den Auftraggeber - Rentenversicherungspflicht bei nur einem Auftraggeber Sozialversicherungspflicht - keine, solange Geschäftsführer = bestimmender Gesellschafter - Problem: Rentenversicherungspflicht für Geschäftsführer, wenn nur ein Auftraggeber der GmbH

8 Allgemeine Haftungsformen Vertragliche Sach- u. Personenschäden Produkthaftung

9 Allgemeine Haftungsformen Vertragliche - Gesellschafter: nur in Höhe der Stammeinlage, auch ohne Verschulden - Geschäftsführer: bei schuldhafter Pflichtverletzung Sach- u. Personenschäden - Handelnder: unbeschränkt Produkthaftung - Geschäftsführer: bei schuldhaftem Handeln

10 Allgemeine Haftungsfragen volle Haftung als Unternehmer/Gesellschafter: - Persönlich - Unbeschränkt - Gesamtschuldnerisch - Verschuldensunabhängig Vertragliche - Gesellschafter: nur in Höhe der Stammeinlage, auch ohne Verschulden - Geschäftsführer: bei schuldhafter Pflichtverletzung volle Haftung Sach- u. Personenschäden - Handelnder: unbeschränkt volle Haftung Produkthaftung - Geschäftsführer: bei schuldhaftem Handeln

11 Besondere Haftungsgegner Kreditgeber Finanzamt Sozialversicherungsträger

12 Besondere Haftungsgegner Kreditgeber - Gesellschafter: soweit Bürgschaft (aber: Regelfall!!) Finanzamt - Geschäftsführer: bei fehlerhaften Verhalten Sozialversicherungsträger - Geschäftsführer: bei Nichtabführung von Arbeitnehmerbeiträgen

13 Besondere Haftungsgegner volle Haftung Kreditgeber - Gesellschafter: soweit Bürgschaft (aber: Regelfall!!) volle Haftung Finanzamt - Geschäftsführer: Bei fehlerhaften Verhalten volle Haftung Sozialversicherungsträger - Geschäftsführer: Bei Nichtabführung von Arbeitnehmerbeiträgen

14 Haftung in der Krise Insolvenzverfahren Existenzvernichtender Eingriff

15 Haftung in der Krise Insolvenzverfahren - Gesellschafter: Einlageverpflichtung, Gesellschafterdarlehen nachrangig - Geschäftsführer: Insolvenzverschleppung Existenzvernichtender Eingriff - Gesellschafter: unbeschränkt

16 Haftung in der Krise volle Haftung (Restschuldbefreiung nach 6 Jahren möglich) Insolvenzverfahren - Gesellschafter: Einlageverpflichtung, Gesellschafterdarlehen nachrangig - Geschäftsführer: Insolvenzverschleppung Entfällt Existenzvernichtender Eingriff - Gesellschafter: unbeschränkt

17 Finanzierung und Steuern Gewinnermittlung Steuersätze auf Gewinn Publizität

18 Finanzierung und Steuern Gewinnermittlung - Bilanz, GuV, Anhang - UG: Einstellung in Rücklagen aus Jahresüberschuss Gewerbesteuer: - 17,15 % bei Münchener Gewerbesteuer - Kein Freibetrag, keine Staffelung Steuersätze auf Gewinn Körperschaftssteuer: - 15 % auf steuerlichen Gewinn - Versteuerung der Ausschüttung durch Gesellschafter Solidaritätszuschlag: - 5,5 % auf Körperschaftsteuer Publizität - ja: Bilanz, teilweise Anhang bei kleiner GmbH, Kleinst-GmbH mit Option zur Hinterlegung

19 Finanzierung und Steuern - Einnahmen-Überschuss-Rechnung - Größerer Einzelkaufmann, größerer Gewerbetreibender oder OHG, KG: Bilanz, GuV (> 600 T Umsatz oder > 60 T Gewinn) Gewerbesteuer: - ab ,-: 17,15 % bei Münchner Gewerbesteuer - bei ESt. anrechenbar keine effektive Belastung bis 380% Hebesatz Einkommenssteuer: (ledig / verh.) - Bis 9.000/18.000: 0% bis / : 15 42% ab / : 42 % ab / : 45 % Gewinnermittlung Steuersätze auf Gewinn - Bilanz, GuV, Anhang - UG: Einstellung in Rücklagen aus Jahresüberschuss Gewerbesteuer: - 17,15 % bei Münchener Gewerbesteuer - Kein Freibetrag, keine Anrechnung - GF-Gehalt = Betriebsausgabe Körperschaftssteuer: - 15 % auf steuerlichen Gewinn - Versteuerung der Ausschüttung durch Gesellschafter Solidaritätszuschlag: - 5,5 % auf Körperschaftsteuer - Keine Publizität - ja: Bilanz, teilweise Anhang bei kleiner GmbH, Kleinst-GmbH mit Option zur Hinterlegung

20 Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit. Wir stehen gerne für Ihre Fragen zur Verfügung. Kanzlei Dr. Metschkoll, Olching

21 Ansprechpartner in Sachen Existenzgründung Rechtsanwalt / Steuerberater Wirtschaftsprüfer Dirk Scherzer Rechtsanwalt Kanzlei Dr. Metschkoll Beratung für Unternehmer Recht & Steuern --- Hauptstr. 9b, Olching Tel.: kanzlei@metschkoll.de