6. Was ist mit der Sozialversicherung 7. Beteiligung und Verkauf. 8. Kosten und Steuern

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1 Unternehmensformen

2 1. Haftungsbeschränkung 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung 3. Unternehmensformen ohne Haftungsbeschränkung 4. Möglichkeiten für Einzelpersonen 5. Möglichkeiten für mehr als eine Person 6. Was ist mit der Sozialversicherung 7. Beteiligung und Verkauf 8. Kosten und Steuern

3 1. Haftungsbeschränkung Brauche ich eine Haftungsbeschränkung? Welche Haftungsrisiken bestehen? Welche Risiken lassen sich mit einer Haftpflichtversicherung abdecken? Verbleiben hohe Risiken, die sich nicht versichern lassen?

4 1. Haftungsbeschränkung Beachte: Haftungsbeschränkung kostet Geld! Haftungsbeschränkung bringt Publizitätspflichten (Offenlegung der Bilanz etc.) Banken werden auf die persönliche Haftung bestehen.

5 1. Haftungsbeschränkung Beachte: Die handelnden Personen (Geschäftsführer) haften eventuell persönlich, wenn sie nicht rechtzeitig die Insolvenz anmelden.

6 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Personengesellschaften

7 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Limited (Ltd.) Unternehmergesellschaft (haftungsbeschränkt) Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) Aktiengesellschaft (AG)

8 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften x Limited (Ltd.)

9 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Unternehmergesellschaft haftungsbeschränkt (UG) Kein Mindestkapital Kostengünstig zu errichten Problem: Image!! UG = unheimlich Geldsorgen UG = unterfinanzierte Gesellschaft

10 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Unternehmergesellschaft haftungsbeschränkt (UG) Mit der UG wird offenbar, das der Gründer nicht in der Lage war, Euro Stammkapital für eine ordentliche GmbH aufzubringen. Bei Lieferanten steht UG tendenziell für Unerwünschter Geschäftspartner oder einfach für Vorkasse.

11 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Unternehmergesellschaft haftungsbeschränkt (UG) Ergo: eine Rechtsform, die man meiden sollte

12 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) - Mindeststammkapital Euro - Davon müssen Euro eingezahlt werden. - Notarieller Vertrag erforderlich - Benötigt mindestens einen Geschäftsführer - Als Ein-Mann-GmbH möglich

13 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Aktiengesellschaft (AG) Recht hohes Ansehen im Geschäftsverkehr. Mindeststammkapital Euro. Davon müssen Euro eingezahlt werden. Benötigt einen Aufsichtsrat (3 Personen). Benötigt (mindestens) einen Vorstand.

14 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Kapitalgesellschaften Aktiengesellschaft (AG) Viele gesetzliche Vorschriften. Eher komplizierte Handhabung.

15 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Personengesellschaften Kommanditgesellschaft (KG) Ein Vollhafter (Komplementär) Mindestens ein Teilhafter (Kommanditist) Kein Formzwang Kein Mindestkapital Keine Publizitätspflichten!

16 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Personengesellschaften GmbH & Co. KG Das ist eine KG mit einer juristischen Person (GmbH) als Vollhafter (Komplementär) Grundsätzlich gelten die Vorschriften für Personengesellschaften Kein Formzwang Publizitätspflichten wie bei der GmbH

17 2. Unternehmensformen mit Haftungsbeschränkung Personengesellschaften UG haftungsbeschränkt & Co. KG wie GmbH & Co. KG mit der UG als Komplementär Auch hier Imageproblem wie bei der UG selbst.

18 3. Unternehmensformen ohne Haftungsbeschränkung Einzelunternehmen Formlos zu gründen (Gewerbeanmeldung) Sehr Kostengünstig Unternehmer haftet mit seinem gesamten Vermögen

19 3.Unternehmensformen ohne Haftungsbeschränkung Gesellschaft bürgerlichen Rechts (GbR) Kein Formzwang Die GbR entsteht, wenn mehrere Personen ein gemeinsames Ziel verfolgen Schriftlicher Vertrag ist sehr empfehlenswert Kostengünstig (je nach Aufwand für die Vertragserstellung) Jeder Gesellschafter haftet mit seinem gesamten Vermögen

20 3.Unternehmensformen ohne Haftungsbeschränkung Offene Handelsgesellschaft (OHG) Wie die GbR, nur größer Eintragung ins Handelsregister

21 4. Möglichkeiten für Einzelpersonen Ohne Haftungsbeschränkung Das Einzelunternehmen Rechtsformen mit Haftungsbeschränkung: GmbH GmbH & Co. KG AG Nicht möglich: KG, OHG, GbR

22 5. Möglichkeiten für mehr als eine Person Ohne Haftungsbeschränkung GbR OHG Mit Haftungsbeschränkung KG GmbH GmbH & Co. KG AG Nicht möglich: Einzelunternehmen

23 6. Was ist mit der Sozialversicherung? Für sozialversicherungspflichtig Beschäftigte führt der Arbeitgeber die Beiträge ab: Krankenversicherung Pflegeversicherung Rentenversicherung Arbeitslosenversicherung

24 6. Was ist mit der Sozialversicherung? Bei Einzelpersonen: Keine Sozialversicherungspflicht (möglich) Freiwillige Mitgliedschaft in der gesetzlichen Krankenversicherung möglich Kosten: ab rd. 250 Euro (evtl. Sondertarife) Bei mehreren Personen: Bei Personengesellschaften (GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG) keine Sozialversicherungspflicht.

25 6. Was ist mit der Sozialversicherung? Bei Kapitalgesellschaften (GmbH, AG): Bei zwei Gesellschaftern sozialversicherungsfrei. Ab drei Gesellschaftern kann Sozialversicherungspflicht bestehen. Für normale Angestellte grundsätzlich Sozialversicherungspflicht.

26 6. Was ist mit der Sozialversicherung? Bei Kapitalgesellschaften (GmbH, AG): Beachte: Jeder Gründer sollte sich Gedanken über seine Krankenversicherung machen. Altersvorsorge sollte auch im Auge behalten werden. Gerade in den ersten Jahren nach Gründung sollte die Liquidität des Unternehmens Vorrang vor einer Altersvorsorge des Gründers haben.

27 Beteiligung 7. Beteiligung und Verkauf Einzelunternehmen, GbR und OHG Nicht optimal für die Beteiligung von Investoren KG sowie GmbH & Co. KG Gute Möglichkeiten, Investoren als Kommanditisten zu beteiligen. Möglichkeit zur Verrechnung von Verlusten gegeben.

28 Beteiligung 7. Beteiligung und Verkauf GmbH Gute Möglichkeiten zur Beteiligung von Investoren. Grundsätzlich keine Verlustverrechnung Möglich. Ausnahme: über stille Gesellschaft möglich. Verkauf von Anteilen immer notarielle Form nötig.

29 Beteiligung 7. Beteiligung und Verkauf AG Gute Möglichkeiten zur Beteiligung von Investoren. Verkauf von Aktien ohne notarielle Form möglich. Grundsätzlich keine Verlustverrechnung möglich.

30 Verkauf 7. Beteiligung und Verkauf Einzelunternehmen, GbR, OHG, KG, GmbH & Co. KG Gut für den Käufer. Kaufpreis kann weitestgehend abgeschrieben werden. Nachteilig für den Verkäufer, wenn dieser unter 55 Jahren alt ist.

31 7. Beteiligung und Verkauf Verkauf GmbH, AG Nachteilig für den Käufer, da die Anschaffungskosten grundsätzlich nicht abgeschrieben werden können. Vorteil für den Verkäufer: Teileinkünfteverfahren (60% steuerpflichtig).

32 7. Beteiligung und Verkauf Hinweis: Umwandlungs- und Umwandlungssteuerrecht bieten Möglichkeiten, die Rechtsform anzupassen.

33 Gründungskosten Einzelunternehmen: -Gewerbeanmeldung: ca. 20 Euro Anmerkung: Freiberufler brauchen keine Gewerbeanmeldung. Steuerberater: ca. 120 Euro Summe: 140 Euro

34 GmbH: Gewerbeanmeldung: ca. 20 Euro 50% des Stammkapitals, min Euro Notarielle Satzung ( Euro-GmbH): 500 Euro Kosten Steuerberater für Durchsicht Satzung: 160 Euro Kosten der Eintragung ins HR: 150 Euro Steuerberater (Fragebogen, E-Bilanz etc.): 230 Euro Summe Kosten: Euro + mind Euro Kapital

35 KG Gewerbeanmeldung: ca. 20 Euro Kosten des Vertrages: Euro, hier 500 Euro Erbringung der Kapitaleinlage: je nach Vertrag Anmeldung zum HR über Notar: 50 Euro Kosten HR: 150 Euro Steuerberater (Fragebogen, E-Bilanz): 230 Euro Summe Kosten: 950 Euro + Kommanditkapital

36 GmbH & Co. KG Gründungskosten der GmbH und zusätzlich die Gründungskosten der KG! Euro Euro = Euro

37 Einzelunternehmen: 140 Euro GmbH: KG: GmbH & Co. KG: Euro 950 Euro Euro

38 Steuerliche Behandlung von Kapitalgesellschaften Gewerbesteuer: Kein Freibetrag Steuersatz ab dem 1. Euro: 3,5% So errechnet sich der Gewerbesteuermessbetrag Ab 2008 gesonderte Hinzurechnungen von: Zinsen, Mieten, Leasingraten

39 Steuerliche Behandlung von Kapitalgesellschaften Aber: gesonderter Freibetrag (für alle Unternehmen): Euro Folge: gerade für kleine Unternehmen hat sich die Situation verbessert. Der Gewerbesteuermessbetrag wird mit dem Hebesatz der Gemeinde multipliziert. So errechnet sich die Gewerbesteuer. Beachte: Gewerbesteuer ist nicht mehr als Betriebsausgabe abziehbar!

40 Steuerliche Behandlung von Kapitalgesellschaften Gewerbesteuerhebesätze verschiedener Gemeinden: Kassel 440 Baunatal 380 Kaufungen 375 Schauenburg 370 Göttingen 430 Bad Emstal 350 Wolfhagen 360 Waldeck 300

41 Steuerliche Behandlung von Kapitalgesellschaften Körperschaftsteuer: Hier beträgt der Steuersatz seit % Dazu noch 5,5% Solidaritätszuschlag Hinweise: Die Gehälter der Gesellschafter sind hier Betriebsausgabe. Gewinnausschüttungen werden noch mal mit Steuern belegt, Abgeltungssteuer 25% zuzüglich Solidaritätszuschlag Bei Vollausschüttung immer ungünstiger als ein Einzelunternehmen!

42 Steuerliche Behandlung von Kapitalgesellschaften Beispiel: Gewinn vor Ertragsteuern: Euro Gewerbesteuerhebesatz: 400 GewSt: Euro x 3,5% x 400% = Euro KSt: Euro x 15% = Euro Soli: x 5.5% = 825 Euro Summe: Euro

43 Steuerliche Behandlung von Personengesellschaften/Einzelunternehmen Gewerbesteuer: Hier gibt es einen Freibetrag in Höhe von Euro Gewerbesteuersatz: 3,5% Merke: Die Gewerbesteuer wird auf die Einkommensteuer angerechnet!! Bis zu einem Hebesatz von 380 stellt die GewSt keine Belastung dar!

44 Steuerliche Behandlung von Personengesellschaften/Einzelunternehmen Einkommensteuer: Richtet sich nach den persönlichen Verhältnissen des Unternehmers. Grundfreibetrag: Alleinstehende Euro (ab 2010) Sonderausgaben: Kranke-, Renten-, Unfall-, Leben-, Haftpflichtversicherungen, Spenden, Kirchensteuer etc. Außergewöhnliche Belastungen: Krankheitskosten, Unterhalt, Steuersätze: Eingangssteuersatz 14 % Spitzensteuersatz: 42% ab einem zve von Euro Reichensteuer : 45% ab einem zve von Euro. Das alles zuzüglich Soli und ggf. KiSt

45 Belastungsvergleich: Grundannahmen: Allein stehender Unternehmer, ohne Kinder Krankenversicherungskosten: Euro Gewerbesteuerhebesatz: 400 Kleiner Existenzgründer Umsatz: Euro Gewinn: Euro Bei Kapitalgesellschaft: Gehalt Euro Großer Existenzgründer Umsatz: Euro Gewinn: Euro Bei Kapitalgesellschaft: Gehalt: Euro

46 Einzelunternehmen: Kleiner Existenzgründer Buchhaltung: 7/10 Gewinnermittlung: 15/10 Umsatzsteuererklärung: 2/10 Gewerbesteuererklärung: 2/10 Zusatzkosten Steuerberater: Summe Kosten: Euro 444 Euro 67 Euro 151 Euro 80 Euro Euro (Einkommensteuererklärung: 1/10 75,80 Euro)

47 Einzelunternehmen: Kleiner Existenzgründer Steuern: Gewerbesteuer: Einkommensteuer: Solidaritätszuschlag: Summe Steuern: 490 Euro Euro 209 Euro Euro Summe Kosten und Steuern: Euro Verbleibender Gewinn: Euro

48 Einzelunternehmen: Großer Existenzgründer Buchhaltung: 7/ Euro Bilanz: 25/ Euro Umsatzsteuererklärung: 2/ Euro Gewerbesteuererklärung: 2/ Euro Zusatzkosten Steuerberater: 160 Euro Summe Kosten: Euro (Einkommensteuererklärung: 1/ Euro)

49 Einzelunternehmen: Großer Existenzgründer Steuern: Gewerbesteuer: Einkommensteuer: Solidaritätszuschlag: Summe Steuern: Euro Euro Euro Euro Summe Kosten und Steuern: Euro Verbleibender Gewinn: Euro

50 Kleiner Existenzgründer mit GmbH: Buchhaltung: 7/ Euro Bilanz mit GuV: 25/ Euro Anhang: 7/ Euro Umsatzsteuererklärung: 2/10 67 Euro Gewerbesteuererklärung: 2/ Euro Körperschafteuererklärung: 3/ Euro Feststellung Eigenkapital: 1/10 53 Euro Kosten der Lohnbuchhaltung: 200 Euro Kosten Veröffentlichung (StB): 100 Euro Kosten Bundesanzeiger: 55 Euro Weiter Kosten für Beratung, hier 160 Euro Summe Kosten: Euro (Einkommensteuererklärung: 1/10 65 Euro)

51 Kleiner Existenzgründer mit GmbH: Steuern: Körperschaftsteuer: Solidaritätszuschlag: Gewerbesteuer: Einkommensteuer: Solidaritätszuschlag: Summe Steuern: Euro 57 Euro 960 Euro Euro 100 Euro Euro Summe Kosten und Steuern: Euro Verbleibender Gewinn: Euro

52 Großer Existenzgründer mit GmbH: Buchhaltung: 7/ Euro Bilanz mit GuV: 25/ Euro Anhang: 7/ Euro Umsatzsteuererklärung: 2/ Euro Gewerbesteuererklärung: 2/ Euro Körperschafteuererklärung: 3/ Euro Feststellung Eigenkapital: 1/10 53 Euro Kosten der Lohnbuchhaltung: 200 Euro Kosten Veröffentlichung (StB): 100 Euro Kosten Bundesanzeiger: 55 Euro Weitere Kosten für Beratung, hier 160 Euro Summe Kosten: Euro (Einkommensteuererklärung: 1/ Euro)

53 Großer Existenzgründer mit GmbH: Körperschaftsteuer: Solidaritätszuschlag: Gewerbesteuer: Einkommensteuer: Solidaritätszuschlag: Summe Steuern: Euro 370 Euro Euro Euro 631 Euro Euro Summe Kosten und Steuern: Euro Verbleibender Gewinn: Euro

54 Kleiner Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Buchhaltung: 7/10 Bilanz mit GuV (KG): 25/10 Anhang: 7/10 Umsatzsteuererklärung: 2/10 Gewerbesteuererklärung: 2/10 Feststellungserklärung: 1/10 Kosten Veröffentlichung (StB): Kosten Bundesanzeiger: Weiter Kosten für Beratung, hier Summe Kosten: Euro 677 Euro 190 Euro 67 Euro 151 Euro 76 Euro 100 Euro 55 Euro 160 Euro Euro

55 Kleiner Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Bilanz mit GuV (GmbH): 25/10 Anhang: 5/10 Körperschafteuererklärung: 2/10 Gewerbesteuererklärung: 1/10 Feststellung Eigenkapital: 1/10 Kosten Veröffentlichung (StB): Kosten Bundesanzeigen: Summe Kosten (GmbH): 270 Euro 54 Euro 105 Euro 34 Euro 53 Euro 100 Euro 55 Euro 671 Euro Summe Kosten KG und GmbH: Euro (Einkommensteuererklärung: 1/10 65 Euro)

56 Kleiner Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Steuern KG: Gewerbesteuer: 293 Euro Steuern GmbH Körperschaftsteuer: Solidaritätszuschlag: Gewerbesteuer: 375 Euro (15% von Euro Haftungsprämie). 20 Euro 0 Euro Steuern Gesellschafter: Einkommensteuer: Euro Solidaritätszuschlag: 157 Euro Summe Steuern: Euro

57 Kleiner Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Summe Kosten KG und GmbH: Euro Summe Steuern: Euro Summe Kosten und Steuern: Verbleibender Gewinn: Euro Euro

58 Großer Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Buchhaltung: 7/10 Bilanz mit GuV (KG): 25/10 Anhang: 7/10 Umsatzsteuererklärung: 2/10 Gewerbesteuererklärung: 2/10 Feststellungserklärung: 1/10 Kosten Veröffentlichung (StB): Kosten Bundesanzeigen: Weiter Kosten für Beratung, hier Summe Kosten (KG): Euro Euro 308 Euro 151 Euro 270 Euro 135 Euro 100 Euro 55 Euro 160 Euro Euro

59 Großer Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Bilanz mit GuV (GmbH): 25/10 Anhang: 5/10 Körperschafteuererklärung: 2/10 Gewerbesteuererklärung: 1/10 Feststellung Eigenkapital: 1/10 Kosten Veröffentlichung (StB): Kosten Bundesanzeigen: Summe Kosten (GmbH): 270 Euro 54 Euro 105 Euro 34 Euro 53 Euro 100 Euro 55 Euro 671 Euro Summe Kosten KG und GmbH: Euro (Einkommensteuererklärung: 1/ Euro)

60 Großer Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Steuern KG: Gewerbesteuer: Steuern GmbH Körperschaftsteuer: Haftungsprämie). Solidaritätszuschlag: Gewerbesteuer: Steuern Gesellschafter: Einkommensteuer: Solidaritätszuschlag: Summe Steuern: Euro 375 Euro (15% von Euro 20 Euro 0 Euro Euro Euro Euro

61 Großer Existenzgründer mit GmbH & Co. KG: Summe Kosten KG und GmbH: Summe Steuern: Euro Euro Summe Kosten und Steuern: Verbleibender Gewinn: Euro Euro

62 Verbleibender Gewinn klein groß Einzelunternehmer: Euro Euro GmbH Euro Euro GmbH & Co. KG Euro Euro

63 Fazit: Im kleinen Fall liegen die Kosten aller drei verglichenen Unternehmensformen dicht zusammen. Im großen Fall bietet die GmbH hier deutliche Vorteile. Aber: Durch die Vergünstigung auf einbehaltene Gewinne können diese Vorteile auch von Einzelunternehmen und KG erzielt werden.

64 Fazit: Kosten für Buchhaltung, Jahresabschluss, Steuererklärungen etc. spielen für die Wahl der Unternehmensform keine große Rolle. Ebenso ist die Steuerbelastung bei Gewinnen vergleichbar. Im Verlustfall bieten Personengesellschaften in der Regel Vorteile.

65 Fazit: Wichtige Parameter der Unternehmensform: Haftungsbeschränkung (mit Publizitätspflichten) Sozialversicherungspflicht Verkaufs- und Beteiligungsabsichten Imagefragen