2.5. Die steuerlich begünstigte Basis Rente

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1 2.5. Die steuerlich begünstigte Basis Rente Zum Jahresbeginn 2005 trat das Alterseinkünftegesetz in Kraft. Die hiermit eingeführte Basis Rente, auch als Rürup Rente bekannt, ist ein interessantes Vorsorgemodell vor allem für Selbständige und Freiberufler. Für den Gesellschafter Geschäftsführer hingegen sollten zunächst die bereits beschriebenen Gestaltungsmöglichkeiten der betrieblichen Altersversorgung im Focus der Überlegungen stehen. Steuerliche Behandlung in der Ansparphase Mit der Basis Rente kommen also auch Selbständige und Freiberufler in den Genuss einer Altersvorsorge mit hohen steuerlichen Abzugsbeträgen. Alle Beiträge zur gesetzlichen und privaten Altersvorsorge nach dem neuen Alterseinkünftegesetz, konnten 2005 zu 60% als Sonderausgaben geltend gemacht werden maximal für Ledige bzw für zusammen veranlagte Ehegatten. Ein Selbständiger, der keine Beiträge in die gesetzliche Rentenversicherung oder ein berufsständisches Versorgungswerk zahlt, konnte also 2005 den Höchstbetrag von bzw für die Basis Rente aufwenden und den vollen Sonderausgaben Abzug von bzw ausschöpfen. Selbständige mit einem Spitzensteuersatz von 42% zuzüglich. 5,5% Solidaritätszuschlag und 8% Kirchensteuer fördert der Staat wie folgt: Singel Verheiratet Beitrag (100%) Anteiliger Höchstbetrag 2005 (60% von bzw ) Steuerersparnis Nettoaufwand news to use in summertime 2007 Juni 2007 Ulrich Watermann 30

2 Schrittweise Erhöhung des maximalen Sonderausgabenabzugs Im Jahr 2005 sind 60% der Vorsorgeaufwendungen als Sonderausgaben abzugsfähig. In den folgenden Jahren bis 2025 erhöht sich der Prozentsatz um 2%-Punkte jährlich steuerfreier Anteil in % der Vorsorgeaufwendungen Damit niemand durch die steuerliche Neuregelung schlechter gestellt wird, führt das Finanzamt bis 2019 bei jedem Steuerpflichtigen eine sog. Günstigerprüfung durch. Dabei werden die möglichen Abzugsbeträge der Vorsorgeaufwendungen nach bisherigem und nach neuem Steuerrecht verglichen. Der jeweils höhere Abzugsbetrag wird bei der Berechnung der Einkommensteuer berücksichtigt. Da aber Art und Höhe der zu berücksichtigenden Vorsorgeaufwendungen im alten und neuen Steuerrecht unterschiedlich sind, kann in Einzelfällen die Günstigerprüfung dazu führen, dass kein zusätzlicher Steuervorteil bei Abschluss einer Basis Rente entsteht. Tipp: Da die Basis Rente eine interessante Möglichkeit für Selbständige darstellt, Steuern zu sparen, sollte die Nutzung stets in Betracht gezogen werden. Nicht nur wegen der oben genannten Einzelfälle ist aber in jedem Fall eine individuelle Beratung sehr empfehlenswert! news to use in summertime 2007 Juni 2007 Ulrich Watermann 31

3 Steuerersparnis durch die Basis-Rente bei Jahresbeitrag Laufzeit Euro Euro Euro Steuersatz 35,00 % 40,00 % 40,00 % 44,31 % 40,00 % 44,31% 5 Jahre Jahre Jahre Jahre Jahre Grundlagen: Abschluss in 2005, Steuersatz = Grenzsteuersatz inkl. Solidaritätszuschlag Quelle: Der Fonds, März 2005 Auch ältere Selbständige, die kurz vor Beginn des Ruhestandes stehen, können von einer Basis Rente steuerlich profitieren: Sofern in 2007 der Höchstbeitrag in eine Basis Rente eingezahlt wird, sind hiervon 64% steuerlich absetzbar. Bei einem Rentenbeginn zum Beispiel in 2009 wären aber nur 58% der Rente zu versteuern. Anmerkung: Die Basis Rente ist Harz IV sicher und somit auch im Falle der Insolvenz unantastbar. Steuerliche Behandlung in der Rentenbezugsphase Im Gegenzug wird die spätere Rente nachgelagert besteuert. Das heißt, die Rente wird erst im Rentenalter einem Zeitraum also ohne aktives Erwerbseinkommen versteuert. In dieser Lebensphase ist die steuerliche Belastung in der Regel niedriger als zu den aktiven Erwerbszeiten. news to use in summertime 2007 Juni 2007 Ulrich Watermann 32

4 Ähnlich wie bei der schrittweise Erhöhung des Sonderausgabenabzugs, hat der Gesetzgeber im Gegenzug auch eine schrittweise Erhöhung des zu versteuernden Anteils der späteren Renten vorgesehen: Schrittweise Erhöhung des zu versteuernden Anteils der Renten Im Jahr 2005 sind 50% der Leibrenten anzusetzen. Bis 2020 erhöht sich der Prozentsatz um 2% Punkte jährlich Bis 2040 erhöht sich der Prozentsatz um 1% Punkt jährlich auf insgesamt 100% zu versteuernder Anteil in % der Leibrenten Achtung: Der sich nach Maßgabe dieser Prozentsätze ergebende, steuerfreie Betrag der Rente wird für jeden Rentenjahrgang dauerhaft festgeschrieben (sog. Kohortenprinzip). Die Festschreibung erfolgt allerdings nicht als Prozent Satz sondern als Euro Betrag! Das hat zur Folge, dass spätere Rentenerhöhungen in jedem Fall voll steuerpflichtig sein werden. news to use in summertime 2007 Juni 2007 Ulrich Watermann 33

5 Vertragliche Voraussetzungen für die steuerliche Begünstigung Der Staat gewährt also steuerliche Vorteile für den Aufbau einer privaten Altersversorgung. Im Gegenzug aber soll natürlich sichergestellt werden, dass das angesparte Kapital im Alter unwiderruflich dem vorgesehenen Zweck zugeführt wird. Daher müssen Vorsorgeverträge folgende Voraussetzungen erfüllen um in den Genuss der steuerlichen Förderung zu kommen: Zahlung einer monatlichen, auf das Leben des Steuerpflichtigen bezogenen Leibrente Zahlung der Rente frühestens ab Vollendung des 60. Lebensjahres Die erworbenen Rentenanwartschaften dürfen nicht beleihbar, vererblich, veräußerbar, übertragbar oder kapitalisierbar sein Ausnahme: Ehepartner oder waisengeldberechtigte Kinder können bei Tod des Versicherten eine lebenslange Rente aus dem Vertragsguthaben erhalten Achtung: All dies gilt nur für Verträge, die ab dem 01. Januar 2005 abgeschlossen wurden und bei denen der Rentenanbieter mit seinem Produkt alle gesetzlichen Vorgaben erfüllt. Sehen Sie also beim Abschluss einer privaten Altersvorsorge sehr genau hin, ob die Vorsaussetzungen für die steuerliche Förderung im Rahmen der Basis Rente gegeben sind. news to use in summertime 2007 Juni 2007 Ulrich Watermann 34