Was ist meine Pensionszusage noch wert?
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- David Färber
- vor 8 Jahren
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Transkript
1 Was ist meine Pensionszusage noch wert? Referenten: StB Gerhard Bauer StB Christina Lauterbach
2 Wie kann ich meine finanzielle Situation im Alter beeinflussen? Ich ziehe in eine Sozialwohnung Ich schaffe mein Auto ab Ich mache nur noch Urlaub auf Balkonien Ich habe viel Geld geerbt oder reich geheiratet Ich arbeite bis zum umfallen
3 ODER Ich sorge rechtzeitig und richtig vor! Ein geeignetes Mittel dazu ist die betriebliche Altersvorsorge (BAV) Im Blickpunkt steht im Folgenden die Pensionszusage
4 Fall 1 Theorie: - Pensionsrückstellung als Steuersparmodell - Grundstock für eine spätere Rentenzahlung Praxis: - Der GmbH geht es schlechter, Geld aus Steuerersparnis ist verbraucht - Rente muss aus laufenden Gewinnen erwirtschaftet werden
5 Ergebnis: ursprüngliche Zielsetzung wird nicht erreicht - Ausscheidender GGF (z.b. Vater) benötigt zugesagte Rente in voller Höhe als Alterseinkünfte - Der neue GGF (z.b. Sohn) kann die vereinbarte Rente aber nicht aus den Mitteln der GmbH zahlen, da sonst Überschuldung droht.
6 Fall 2 Theorie: - GGF (Vater) will in seiner aktiven Zeit die Rente verdienen - Abschluss Rückdeckungsversicherung über 50% oder 100% der Zusage - Verpfändung Rückdeckungsversicherung an GGF
7 Praxis: - EUR 2.000,- mit 40 Jahren zugesagt - GmbH muss länger als geplant zahlen, da Lebenserwartung gestiegen ist - Die Rückdeckungsversicherung reicht nicht aus, da die Versicherungen ihre Gewinnanteile reduziert haben Ergebnis: - Alles richtig gemacht, aber Wert der Rente nur noch 50%, d.h. EUR 1.000,-
8 Pensionszusage Auswirkungen beim Gesellschafter- Geschäftsführer (GGF): 1. In der Anwartschaftszeit entsteht aus der erteilten Zusage keine Steuerpflicht 2. Kürzung des Höchstbetrages für Sonderausgaben, Ausnahme: Allein-GGF 3. Im Leistungsfall sind nachträgliche Einkünfte aus der GF-Tätigkeit zu versteuern (Nachgelagerte Versteuerung) 4. Versorgungsfreibetrag (bis 2040)
9 Auswirkungen bei der GmbH: 1. Für die P-Zusage muss die GmbH eine Rückstellung in der Bilanz bilden (Bilanzwirksamkeit) 2. Ertragsteuerlicher Finanzierungseffekt durch Zuführung zur P-Rückstellung, damit Zinsvorteil während der Anwartschaft 3. GmbH übernimmt betriebsfremde Risiken, wie das Auflösungs- und Finanzierungsrisiko aus der P-Zusage 4. Möglichkeit der Rückdeckung der P-Zusage
10 Pensionszusage Arbeitgeber Bilanz Pensions- Rückstellung Zusage Anspruch Arbeitnehmer
11 Rückdeckung der Zusage Risiko, Kapitalanlage Arbeitgeber Versicherung Anspruch Arbeitnehmer
12 Rückdeckungsversicherung Vermögen Langfristiger Aufbau des für die Altersvorsorge notwenigen Kapitals Verpflichtung Rückdeckung der vorzeitigen Versorgungsfälle Invalidität/Tod durch Risikolebensversicherung und BU-Versicherung
13 Zurückgedeckte P-Zusage Aktiva Passiva Anspruch auf Kapital aus Rückdeckungsversicherung Verpflichtung Pensionszusage Risiko BU/Tod bei Versicherung Risiko ausgelagert
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15 Verlauf der Pensionsrückstellung in der Anwartschaft Zusage mit 28 Zusage mit 40 Zusage mit 55
16 Gesamtverlauf Pensionszusage Mittelbindung in EUR Phase 1: Rückstellungsbildung Phase 2: Rückstellungsauflösung Zusage Phase 1 Phase 2 Versorgungsfall Ende Versorgungsfall Zeitachse
17 Ziele und Probleme Ziele: Aufbau einer sicheren Altersvorsorge (Rückdeckung) Finanzierung der Pensionszusage durch Steuerstundungseffekt Probleme: 1. Mit Finanzierung ohne Rückdeckung trägt UN betriebsfremde Risiken (Invalidität und Tod) 2. verschlechterte wirtschaftliche Gesamtsituation, Ertragschwäche der GmbH und Überschuldungsproblematik 3. Insolvenzsicherung des Anspruchs 4. Negativer Einfluss der Pensionszusage aufs Rating 5. Liquidations- und Veräußerungshindernis 6. Demographische Entwicklung, Langlebigkeitsrisiko 7. Bewertung Pensionszusage 8. Kapitalmarktentwicklung (Rückdeckungsversicherung) 9. Wertsicherung
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27 Lösungen und Chancen Im Betriebsvermögen der GmbH (bilanzielles Gleichgewicht) 1. Erhöhung Rückdeckungsversicherung 2. Rückdeckung durch Wertpapiere, Immobilien, Fonds 3. Herabsetzung/Verzicht P-Zusage Bilanzbereinigung durch Teil- oder Vollauslagerung 1. Auf eine Unterstützungskasse 2. Auf einen Pensionsfons 3. Abfindung der Pensionszusage
28 Zusammenfassung Für bestehende Pensionszusagen ergibt sich durch die aktuelle Entwicklung ein Risiko: 1. Rente muss durch höhere Lebenserwartung länger gezahlt werden 2. Fehlende Dynamisierung 3. Unzureichende Rückdeckung
29 1. Höhere Lebenserwartung Wir freuen uns über die höhere Lebenserwartung Nehmen diesen Umstand als Erklärung zur Kenntnis Es ist nichts zu veranlassen
30 2. Dynamik bzw. fehlender Inflationsausgleich der Zusage Geht einfach zu lösen durch Vertragsanpassung mit 1%iger oder 2%iger Dynamisierung
31 3. Unzureichende Rückdeckung Wichtiges Kriterium Kostet auf jeden Fall Geld Muss unbedingt besprochen werden Eventuell anderen Anbieter für die Schließung der Deckungslücke wählen
32 Fazit Die Problematik ist bedeutend Es besteht auf jeden Fall Handlungsbedarf Es gibt keine pauschale Lösung Erforderlich ist eine Einzelfallbetrachtung Wir wollen uns für so ein wichtiges Thema Zeit nehmen. Wir werden daher in den nächsten Wochen wegen eines Termins auf sie zukommen.
33 Damit das mit dem Golfspielen im Alter doch klappt, müssen rechtzeitig Lösungen erarbeitet werden. Das Team von Merget + Partner steht Ihnen dabei gerne zur Seite
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