Verein und Steuern. Verein und Steuern. Gemeinnütziger Verein. Herzlich Willkommen! Gemeinnütziger Verein. Steuerpflicht knüpft an
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- Gudrun Junge
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1 Herzlich Willkommen! Gemeinnütziger Verein Steuerpflicht knüpft an Geschäftstätigkeit Dienstgeberfunktion zivilrechtliche Geschäfte sonstige Gemeinnütziger Verein Welche Steuern? Körperschaftsteuer Umsatzsteuer Lohnabgaben und Sozialversicherungsbeiträge Werbeabgabe Sonstige
2 Gemeinnütziger Verein Begünstigungen Befreiungen Freibeträge Freigrenzen Steuersätze Geschäftstätigkeit Außerbetrieblicher Bereich Betrieblicher Bereich Außerbetrieblicher Bereich Mitgliedsbeiträge Subventionen Geld- und Sachspenden
3 Betrieblicher Bereich Gewerbebetrieb wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb Vermögensverwaltung Wirtschaftlicher Geschäftsbetrieb unentbehrlicher Hilfsbetrieb entbehrlicher Hilfsbetrieb begünstigungsschädlicher Hilfsbetrieb Unentbehrlicher Hilfsbetrieb Sportveranstaltungen Sponsor- und Werbeeinnahmen Spielerabtretungen Inserate in Druckwerk < 25% Sportplatzvermietungen
4 Entbehrlicher Hilfsbetrieb unechte Mitgliedsbeiträge gesellige Veranstaltungen Warenverkäufe (Einstandspreis) Flohmarkt Begünstigungsschädlicher Hilfsbetrieb Kantine, Buffet Fanartikel-Shop große gesellige Veranstaltungen Inserate in Druckwerk > 25% Zusammenfassung der Steuerpflicht außerbetrieblicher Bereich Vermögensverwaltung Gewerbebetrieb unentbehrlicher Hilfsbetrieb entbehrlicher Hilfsbetrieb begünstigungsschädlicher Hilfsbetrieb
5 Verlust der Begünstigungen Art der Betätigung Formmängel des Statuts Wirkungen des Verlustes Antrag gem. 44/2 BAO Toleranzgrenze Körperschaftsteuer Einkommensermittlung fiktive Ausgaben Freibetrag Steuersatz Körperschaftsteuer Aufzeichnungspflichten Liebhabereivermutung Erklärungen, Fristen
6 Umsatzsteuer Umsatz vereinbart/vereinnahmt Vorsteuerabzug/Rechnung Steuersatz Erwerbssteuer/Binnenmarkt Umsatzsteuer Aufzeichnungspflichten Kleinunternehmerregelung Erklärungen, Fristen Werbeabgaben Gegenstand Freigrenze Bemessungsgrundlage Steuersatz Erklärungen, Fristen
7 Werbeabgaben Aufzeichnungspflichten internationale Veranstaltungen vereinnahmt/vereinbart Paketlösungen Begünstigungen für Vereine Der Verein als Arbeitgeber Arbeitgeberpflichten Meldewesen Vereinbarungen/Dienstzettel Aufzeichnungen Abgabenberechnungen
8 Arbeitnehmer Sportler Trainer Vereinsmitglied nahe stehende Personen Funktionär Ausländer Vereinsarzt Masseur Beschäftigung Dienstverhältnis echt/frei geringfügige Beschäftigung PRAE Meldewesen An-/Abmeldung Gebietskrankenkasse (GKK) Änderungsmeldungen Mindestangabenmeldung monatliche Beitragsnachweisung GKK Jahresmeldungen GKK, Finanzamt, Gemeinde
9 Vereinbarungen/Dienstzettel mündlich/schriftlich Dienstzettel Arbeitspapiere bei Ausscheiden Aufzeichnungen Lohnkonto Urlaub/Krankenstände Arbeitszeit Abgabenberechnung Brutto-/Nettovereinbarung Sozialversicherung Lohnsteuer Dienstgeberbeitrag Kommunalsteuer Fristen
10 Kommunalsteuer nur betrieblicher Bereich und Vermögensverwaltung Aufteilung umsatzbezogen arbeitszeitbezogen PRAE Sportler Schiedsrichter/Rennleiter Sportbetreuer (Trainer, Masseure, Zeugwarte) PRAE 60,-/ 540,- Haupt-/Nebenberuf Exklusivitätsbestätigung Aufzeichnungen Lohnkonto Meldungen
11 Ausländer/unbeschränkt unbeschränkt steuerpflichtig Drittländer EU (Rumänien und Bulgarien) EU Schlüsselarbeitskraft RWR-card Ausländer/beschränkt beschränkt steuerpflichtig Abzugssteuer keine Werbungskosten keine Absetzbeträge Entgelt zzgl. Kostenersätze Sportler/Verein trägt die Steuer Fristen Ausländer/beschränkt Doppelbesteuerungsabkommen Rückforderungen möglich Bagatellregelung PRAE Aufzeichnungen
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