W+G kompakt 1 für Lehrpersonen

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1 compendio Bildungsmedien W+G kompakt 1 für Lehrpersonen Nicole Ackermann, Daniela Conti, Domenico Finocchiaro, Maja Hossmann, Irene Isler, Rosetta Luongo

2 W+G kompakt 1 für Lehrpersonen Nicole Ackermann, Daniela Conti, Domenico Finocchiaro, Maja Hossmann, Irene Isler, Rosetta Luongo Grafisches Konzept und Realisation, Korrektorat: Mediengestaltung, Compendio Bildungsmedien AG, Zürich Druck: Edubook AG, Merenschwand Redaktion und didaktische Bearbeitung: Johannes Scheuring Artikelnummer: ISBN: Auflage: 1. Auflage 2016 Ausgabe: N1056 Sprache: DE Code: XWG 110 Alle Rechte, insbesondere die Übersetzung in fremde Sprachen, vorbehalten. Der Inhalt des vorliegenden Buchs ist nach dem Urheberrechtsgesetz eine geistige Schöpfung und damit geschützt. Die Nutzung des Inhalts für den Unterricht ist nach Gesetz an strenge Regeln gebunden. Aus veröffentlichten Lehrmitteln dürfen bloss Ausschnitte, nicht aber ganze Kapitel oder gar das ganze Buch fotokopiert, digital gespeichert in internen Netzwerken der Schule für den Unterricht in der Klasse als Information und Dokumentation verwendet werden. Die Weitergabe von Ausschnitten an Dritte ausserhalb dieses Kreises ist untersagt, verletzt Rechte der Urheber und Urheberinnen sowie des Verlags und wird geahndet. Die ganze oder teilweise Weitergabe des Werks ausserhalb des Unterrichts in fotokopierter, digital gespeicherter oder anderer Form ohne schriftliche Einwilligung von Compendio Bildungsmedien AG ist untersagt. Copyright 2016, Compendio Bildungsmedien AG, Zürich Dieses Buch ist klimaneutral in der Schweiz gedruckt worden. Die Druckerei Edubook AG hat sich einer Klimaprüfung unterzogen, die primär die Vermeidung und Reduzierung des CO 2 -Ausstosses verfolgt. Verbleibende Emissionen kompensiert das Unternehmen durch den Erwerb von CO 2 -Zertifikaten eines Schweizer Klimaschutzprojekts. Mehr zum Umweltbekenntnis von Compendio Bildungsmedien finden Sie unter:

3 Inhaltsverzeichnis Finanzwirtschaftliche Zusammenhänge 7 [Kapitel 1] Überblick über das Rechnungswesen Buchhaltung und Rechnungswesen: Warum? Wozu? Vermögen, Schulden, Reinvermögen 11 [Kapitel 2] Bilanz Die Bilanz als Bild der Vermögenslage Veränderung der Bilanz durch Geschäftsfälle Bilanzkonten 22 [Kapitel 3] Erfolgsrechnung Die Erfolgsrechnung als Bild der Geschäftstätigkeit Erfolgskonten 38 [Kapitel 4] Das System der doppelten Buchhaltung Erfolgswirksame und erfolgsunwirksame Buchungen Der doppelte Erfolgsnachweis Übersicht: der Buchungszyklus mit Bilanz- und Erfolgskonten Liquiditätswirksame und liquiditätsunwirksame Buchungen Kontenplan und Kontenrahmen Zusammenfassung der Buchungsregeln 54 [Kapitel 5] Zinsrechnen und Kontokorrente Kapital aufnehmen und anlegen Prozent- und Zinsrechnen Verrechnungssteuer Kontokorrentrechnung der Bank Geldanlage mit Wertschriften 73 [Kapitel 6] Kreditverkehr Forderungen und Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen Überblick Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen 84 [Kapitel 7] Verbuchung des Warenverkehrs Überblick Das Konto Handelswarenaufwand Das Konto Handelswarenertrag Das Konto Vorräte Handelswaren 97 [Kapitel 8] Kalkulation Gestufte Erfolgsrechnung (mehrstufige Erfolgsrechnung) Warenhandelskalkulation Kalkulation im Dienstleistungsbetrieb 112 Betriebswirtschaftliche Zusammenhänge 117 [Kapitel 9] Das Unternehmen und seine Umwelt Vier Umweltsphären Anspruchsgruppen 121 [Kapitel 10] Unternehmensführung Hilfsmittel für die Unternehmensführung Unternehmensstrategie Leitbild Unternehmenskonzept 127 [Kapitel 11] Organisation Aufbauorganisation und Ablauforganisation Aufbauorganisation Stellenbeschreibung Funktionendiagramm 136 [Kapitel 12] Anwenden von betriebswirtschaftlichen Methodenkompetenzen Diagramme Nutzwertanalyse Baumstruktur Pro-Kontra-Liste 150 W+G kompakt 1 für Lehrpersonen Inhaltsverzeichnis 3

4 Recht und Staat 155 [Kapitel 13] Recht und Staat Grundlagen Was ist ein Staat? Staats- und Regierungsformen Prinzip der Gewaltenteilung Grundlagen des Rechts Rechte in der Schweiz Pflichten in der Schweiz 166 [Kapitel 14] Privatrecht Rechtsvorschriften Rechtsquellen Arbeiten mit Gesetzen Allgemeine Rechtsgrundsätze Wichtige Begriffe Sachenrecht 176 [Kapitel 15] Prozessarten Unterscheidung der Prozessarten Zivilprozess Strafprozess Verwaltungsprozess 183 [Kapitel 16] Grundbegriffe aus dem Obligationenrecht Was ist eine Obligation im rechtlichen Sinn? Die drei Entstehungsgründe für Obligationen Die Entstehung einer Obligation durch unerlaubte Handlung 188 Gesamtwirtschaftliche und -gesellschaftliche Zusammenhänge 195 [Kapitel 17] Bedürfnisse, Güter und Produktionsfaktoren Bedürfnisse Güter Produktionsfaktoren Knappheit 201 Anhang 207 Übersicht über den Kontenrahmen KMU 209 Stichwortverzeichnis W+G kompakt 1 für Lehrpersonen Inhaltsverzeichnis

5 Vorwort Grüezi und herzlich willkommen zur Lernwelt Wirtschaft + Gesellschaft! Dieses Lehrmittel wendet sich an Lehrpersonen der kaufmännischen Grundbildung. Es ist speziell auf die Anforderungen von Handelsschulen abgestimmt, die ihren Lehrplan nach der Umsetzungsvariante 4-2 ausrichten. Entsprechend umfasst die Lehrmittel-Reihe «W+G kompakt» insgesamt neun Bände (jeweils vier Bücher für Lehrpersonen und vier Bücher für Lernende sowie einen Band «Überfachliche Kompetenzen» für Lernende). Die vier Bücher für Lehrpersonen und Lernende sind jeweils seitenidentisch, der Lehrerband beinhaltet jedoch zusätzliche didaktische Komponenten. Folgende Elemente unterstützen Sie beim Unterricht: Tabelle mit den Leistungszielen pro Fachbereich Schlüsselbegriffe pro Kapitel Aufgaben mit Musterlösungen pro Kapitel Checkliste mit Lernzielen für Lernende pro Kapitel Vorschläge für Transferübungen Impulse für die Unterrichtsgestaltung Stichwortverzeichnis für das rasche Auffinden von Lerninhalten Im Lieferumfang enthalten ist zudem eine CD mit Zusatzmaterialien für alle Fachbereiche (inkl. vernetzter Aufgaben), die Sie individuell in Ihren Unterricht integrieren können. Grafiken des Lehrmittels im PPT-Format Musterlösungen des Lehrmittels im PDF-Format Aktivierungsmaterialien mit Vorschlägen und Unterlagen für den Unterrichtseinstieg Zusatzaufgaben mit Aufträgen, Übungen und Repetitionsfragen zu einzelnen Themen Vertiefendes Material mit Informationen und Unterlagen zur Vertiefung bzw. Vernetzung des Lernstoffs Fallbeispiele zur praktischen Umsetzung bzw. Anwendung des erworbenen Wissens Links mit weiterführenden Verweisen zu einzelnen Unterrichtsthemen Vorlagen für den Einsatz der Zusatzmaterialien im Unterricht In eigener Sache Die Autorinnen und Autoren von «W+G kompakt» sind ausgewiesene Fachleute aus Praxis und Lehre. Alle verfügen über mehrjährige Unterrichtserfahrung und haben zusammen mit den Fachlektorinnen und Fachlektoren und unter redaktioneller Begleitung von Compendio Bildungsmedien die Lehrmittel dieser Reihe realisiert. Neben den porträtierten Personen haben uns Jilline Bornand, Jacqueline Neff, Marcel Peier und Gottlieb Weber mit viel Engagement unterstützt. Besten Dank. Gerne nehmen wir Vorschläge entgegen, um das Lehrmittel und die Zusatzmaterialien auszubauen und zu aktualisieren. Oder haben Sie sonstige Fragen oder Anregungen zu diesem Lehrmittel? Sind Ihnen Tipp- oder Druckfehler aufgefallen? Über unsere -Adresse postfach@compendio.ch können Sie uns gerne kontaktieren. Wir wünschen Ihnen viel Erfolg mit diesem Lehrmittel! Zürich, im Mai 2016 Johannes Scheuring, Redaktor W+G kompakt 1 für Lehrpersonen Vorwort 5

6 Geleitwort zur Reihe «W+G kompakt» Seit 1978 vertritt der Verband Schweizerischer Handelsschulen (VSH) private Bildungsunternehmen, die kaufmännische Aus- und Weiterbildungen für die berufliche Praxis anbieten. Die Mitgliedsschulen bieten entsprechende Lehrgänge sowohl berufsbegleitend als auch Vollzeit in hoher Qualität an. Der VSH reglementiert und überwacht die Abschlussprüfungen zu den gesamtschweizerisch anerkannten Diplomen. Das vorliegende Lehrmittel ist in Abstimmung mit dem VSH entstanden. Es soll Lernende in ihrer kaufmännischen Ausbildung unterstützen und sie optimal auf die Abschlussprüfungen des Bürofachdiploms, des Handelsdiploms sowie zum Kaufmann bzw. zur Kauffrau mit Eidgenössischem Fähigkeitszeugnis (EFZ) vorbereiten. Wir wünschen allen Lehrenden und Lernenden auf diesem Weg viel Erfolg. Der VSH-Vorstand 6 W+G kompakt 1 für Lehrpersonen Vorwort

7 Finanzwirtschaftliche Zusammenhänge 7

8 Leistungsziele BFD HD EFZ B-Profi l EFZ E-Profi l Lernschritte (Kapitel) Leistungsziel Aufbau Bilanz- und Erfolgsrechnung / Einführung in die doppelte Buchhaltung Der Lernende gliedert Bilanzen von KMU mit den Gruppen UV, AV, FK und EK und erklärt die Gliederungsprinzipien. Der Lernende zeigt anhand von Beispielen der Kapitalbeschaffung, der Kapitalrückzahlung, der Vermögensbeschaffung und des Vermögensabbaus die Auswirkungen auf die Bilanz auf (Aktiv-/Passivtausch). Der Lernende erläutert den Aufbau der Erfolgsrechnung. Der Lernende eröffnet die Buchhaltung, verbucht einfache Belege, führt Journal und Hauptbuch und schliesst die Buchhaltung mit der Verbuchung des Erfolgs ab. Der Lernende erklärt die Auswirkungen von erfolgswirksamen, nicht erfolgswirksamen, liquiditätswirksamen und nicht liquiditätswirksamen Geschäftsfällen auf die Bilanz und die Erfolgsrechnung. Der Lernende ordnet Geschäftsfälle zu. Der Lernende erklärt den Aufbau und die Konten einer Buchhaltung anhand der Klassen, Hauptgruppen und Einzelkonten 1 9 des Kontenrahmens KMU. Der Lernende ordnet die Konten zu. Leistungsziel Buchhaltung des Warenhandelsbetriebs Der Lernende verbucht typische Geschäftsfälle des Warenhandels mit Rabatten, Skonti, Bezugskosten, Sonderverkaufskosten und MWST. Der Lernende führt die Konten Warenaufwand, Warenertrag und Warenbestand (als ruhendes Konto). Der Lernende erklärt die folgenden Grössen und zeigt deren Bedeutung für die Preisgestaltung auf: Warenaufwand, Nettoerlös, Bruttogewinn, Bruttogewinnzuschlag, Selbstkosten, Gemeinkosten, Reingewinn. Der Lernende stellt auf der Grundlage vorgegebener Kalkulationssätze ein Kalkulationsschema für Handels- und andere Dienstleistungsbetriebe auf. Der Lernende berechnet die folgenden Grössen und zeigt deren Bedeutung für die Preisgestaltung auf: Warenaufwand, Nettoerlös, Einstandswert der eingekauften Waren, Einstandswert der verkauften Waren, Bruttogewinn, Bruttogewinnquote, Bruttogewinnzuschlag, Selbstkosten, Gemeinkosten, Reingewinn. Der Lernende beschreibt den Aufbau einer zweistufigen Erfolgsrechnung eines Warenhandelsbetriebs mit den Grössen Bruttogewinn und Betriebserfolg. Der Lernende erklärt die Ergebnisse und die Aussage auf den zwei Stufen. Der Lernende erstellt eine dreistufige Erfolgsrechnung eines Warenhandelsbetriebs mit den Grössen Bruttogewinn, Betriebserfolg sowie Unternehmenserfolg und erklärt die Ergebnisse und die Aussage auf den drei Stufen. Leistungsziel Kaufmännisches Rechnen Der Lernende beherrscht Prozentrechnen in verschiedenen kaufmännischen Anwendungsbereichen und berechnet Jahreszinsen anhand praxisorientierter Beispiele. Leistungsziel Kapital- und Vermögenserträge Bilanz Erfolgsrechnung Der Lernende berechnet Zinsen gemäss der Zinsformel, formt diese um und bestimmt für Rechnungen mit Obligationen und Krediten die Grössen Kapital (K), Zinssatz (p) und Zeit (t). Der Lernende erklärt den Auszug und den Zinsausweis eines Bankkontos und verbucht das Abschlussbetreffnis. Leistungsziel Verrechnungssteuer Der Lernende erklärt die Funktion der Verrechnungssteuer auf Vermögenserträgen und berechnet und verbucht sie. Das System der doppelten Buchhaltung Zinsrechnen und Kontokorrente Verbuchung des Warenverkehrs Kalkulation Warenhandelskalkulation Kalkulation Warenhandelskalkulation Kalkulation im Dienstleistungsbetrieb Kalkulation Gestufte Erfolgsrechnung Zinsrechnen und Kontokorrente Prozent- und Zinsrechnen Zinsrechnen und Kontokorrente Prozent- und Zinsrechnen Zinsrechnen und Kontokorrente Kontokorrentrechnung der Bank Zinsrechnen und Kontokorrente Verrechnungssteuer Kontokorrentrechnung der Bank Geldanlage mit Wertschriften 8

9 Leistungsziele BFD HD EFZ B-Profi l EFZ E-Profi l Lernschritte (Kapitel) Leistungsziel Unternehmensmodell Umweltsphären Der Lernende ordnet anhand einfacher Fallbeispiele für das Unternehmen bedeutende Entwicklungen den Umweltsphären zu (ökonomisch, sozial, technologisch und ökologisch). Leistungsziel Unternehmensmodell Anspruchsgruppen Der Lernende beschreibt anhand von Fallbeispielen die typischen Anliegen der Anspruchsgruppen an die Unternehmen und die Branche auf und schildert Zielkonflikte. Leistungsziel Leitbild / Strategie / Unternehmenskonzept Der Lernende unterscheidet in einfachen Fallbeispielen Leitbild, Unternehmensstrategie und Unternehmenskonzept. Leistungsziel Aufbauorganisation Der Lernende erklärt die Funktion der Aufbauorganisation und die folgenden Formen anhand von Fallbeispielen: Organisationsformen (Linien-, Stab-Linien-Organisation) Aufbauorganisation nach Funktionen Aufbauorganisation nach Divisionen (Produkte, Märkte) Profitcenter Für diese zeigt er die Besonderheiten bei den Aufgaben, der Kontrollspanne, bei Dienstweg und bei der Gliederung der Hierarchiestufen und Kompetenzen auf. Der Lernende erklärt die Funktionen, die Inhalte und den Einsatz folgender Instrumente: Stellenbeschreibung Pflichtenheft Der Lernende beurteilt in einfachen Stellenbeschreibungen die Übereinstimmung von Aufgaben, Kompetenzen und Verantwortung. Das Unternehmen und seine Umwelt Vier Umweltsphären Das Unternehmen und seine Umwelt Anspruchsgruppen Unternehmensführung Unternehmensstrategie Leitbild Unternehmenskonzept Organisation Aufbauorganisation und Ablauforganisation Aufbauorganisation Organisation Stellenbeschreibung Organisation Funktionendiagramm Leistungsziel Anwenden von betriebswirtschaftlichen Methodenkompetenzen Der Lernende wendet die folgenden betriebswirtschaftlichen Instrumente auf einfachere Sachverhalte an: Diagramme Nutzwertanalyse Baumstruktur Pro-Kontra-Liste Anwenden von betriebswirtschaftlichen Methodenkompetenzen Diagramme Nutzwertanalyse Baumstruktur Pro-Kontra-Liste 118

10 [Kapitel 9] Das Unternehmen und seine Umwelt [Schlüsselbegriffe] Anspruchsgruppen, gesellschaftliche (soziale) Sphäre, Kapitalgeber, Konkurrenten, Kunden, Lieferanten, Mitarbeitende, ökologische Sphäre, ökonomische Sphäre, Staat und Gesellschaft, technologische Sphäre, Umweltsphären, Zielharmonie, Zielkonflikt, Zielneutralität 119

11 Recht und Staat 155

12 Leistungsziele BFD HD EFZ B-Profi l EFZ E-Profi l Lernschritte (Kapitel) Leistungsziel Wichtige Grundlagen des Rechts und des Staats Der Lernende zeigt anhand von Beispielen die Anforderungen an ein modernes Rechtssystem und erklärt die folgenden Grundlagen: Öffentliches Recht Wichtige Rechtsgebiete und Systematik Rechtsstaat und Institutionen Grundrechte (Kern und Bedeutung exemplarisch dargestellt an Eigentumsgarantie und Meinungsfreiheit) Prinzip der Gewaltentrennung Direkte / indirekte Demokratie Rechte und Pflichten der Bürger Privatrecht Wichtige Rechtsgebiete und Systematik Rechtsgrundsätze (Guter Glaube, Handeln nach Treu und Glauben, Beweislast) Rechtssubjekt und Rechtsobjekt Rechtsfähigkeit und Handlungsfähigkeit Sachenrecht (Eigentum, Eigentumsvorbehalt und Besitz) Recht und Staat Grundlagen Grundlagen des Rechts Was ist ein Staat? Rechte in der Schweiz Prinzip der Gewaltenteilung Staats- und Regierungsformen Privatrecht Arbeiten mit Gesetzen Allgemeine Rechtsgrundsätze Wichtige Begriffe Sachenrecht Zivilprozess, Strafprozess, Verwaltungsprozess Gegenstand anhand von typischen Beispielen Beteiligte Prozessarten Leistungsziel Rechtsquellen und Gesetzgebungsverfahren Der Lernende nennt die Quellen des Rechts und erklärt die Unterschiede zwischen Verfassung, Gesetz und Verordnung. Der Lernende zeigt auf, wie er als Bürger auf das Gesetzgebungsverfahren Einfluss nehmen kann (Referendum, Initiative, Abstimmung). Leistungsziel Entstehung Obligation Der Lernende stellt in einfachen Rechtsfällen fest, ob eine Obligation entstanden ist, und zeigt die wesentlichen Rechtsfolgen auf: Vertrag Unerlaubte Handlung (Verschuldens- und Kausalhaftung) Ungerechtfertigte Bereicherung Recht und Staat Grundlagen Grundlagen des Rechts Privatrecht Rechtsquellen Recht und Staat Grundlagen Rechte in der Schweiz Grundbegriffe aus dem Obligationenrecht 156

13 Gesamtwirtschaftliche und -gesellschaftliche Zusammenhänge 195

14 Leistungsziele BFD HD EFZ B-Profi l EFZ E-Profi l Lernschritte (Kapitel) Leistungsziel Bedürfnisse / Güterarten Der Lernende erklärt die Bedeutung und die Arten der verschiedenen Bedürfnisse und unterscheidet die Güter (freie, wirtschaftliche Güter, Sachgüter und Dienstleistungen, Investitions- und Konsumgüter) als Mittel zur Befriedigung. Der Lernende beschreibt die Produktionsfaktoren Arbeit, Kapital und Boden. Bedürfnisse, Güter und Produktionsfaktoren Bedürfnisse Güter Bedürfnisse, Güter und Produktionsfaktoren Produktionsfaktoren Knappheit 196