Directives et barèmes

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1 Département des finances et des institutions Service Département cantonal des des finances contributions et des institutions Service cantonal des contributions Departement für Finanzen und Institutionen Kantonale Departement Steuerverwaltung für Finanzen und Institutionen Kantonale Steuerverwaltung Directives et barèmes relatifs à la perception de l impôt à à la la source Année fiscale Weisungen und und Tarife Tarife zur Erhebung der Quellensteuer zur Erhebung der Quellensteuer Steuerjahr 2014 Steuerjahr 2015 Barèmes valables dès le / début de la Saison d hiver 2013/2014 Tarife gültig ab dem / ab Beginn der Wintersaison 2013/2014 Barèmes valables dès le / début de la Saison d hiver 2014/2015 Tarife gültig ab dem / ab Beginn der Wintersaison 2014/2015

2 INHALTSVERZEICHNIS 1. Quellensteuerpflichtige Personen Seite Fremdenpolizeiliche Ausweise 3. Ausnahmen und Sonderregeln Seite Grenzgänger 5. Doppelbesteuerungsabkommen Seite Steuerpflichtiger Bruttolohn 7. Naturalleistungen 8. Nettolohnvereinbarung 9. Anwendung der Steuertabellen 10. Kinderabzüge Seite Künstler, Sportler und Referenten 12. Verwaltungsräte 13. Empfänger von gesperrten oder nicht börsenkotierten Optionen Seite Hypothekargläubiger 15. Empfänger von Vorsorgeleistungen 16. Kapitalleistungen 17. Satzbestimmung 18. Ersatzeinkünfte 19. HoFa-Schüler Seite Minimaleinkommen 21. Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung 22. Veranlagungsbehörde 23. Bundesgesetz über die Massnahmen zur Bekämpfung der Schwarzarbeit (BGSA) 24. Rechtsmittel Seite Steuerstrafrecht 26. Auskünfte 27. Berechnungsbeispiele für Lohnbezüger Seite 24 Quellensteuertarife ab Seite 26

3 27. Berechnungsbeispiele 01. Quellensteuerpflichtige Beispiel 1 Personen Beispiel 2 Beispiel 3 02.Fremdenpolizeiliche Ausweise Besteuerungsbeispiele WEGLEITUNG UND für Lohnbezüger TARIFE ZUR 2015 ERHEBUNG DER QUELLENSTEUER Der Bruttolohn beinhaltet alle Leistungen gemäss Ziffer 6 dieser Wegleitung Gemäss Art. 108 ff des Steuergesetzes vom 10. März 1976 unterliegen die nachfolgenden Ganzjährige Anstellung Personen der Quellensteuer. Natürliche Persönliche Personen Verhältnisse mit steuerrechtlichem (für die Tariffestsetzung): Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Ehepaar beide Ehepartner unselbständig erwerbstätig Bezug 1 Kinderzulage Ausländische Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen, welche die fremdenpolizeiliche Niederlassungsbewilligung Lohnannahmen (für die Satzbestimmung): (Permis C) nicht besitzen, im Kanton jedoch steuerrechtlichen Beschäftigungsperiode: Wohnsitz oder Aufenthalt bis haben, werden für ihr Einkommen aus unselbständiger Gesamter Bruttolohn Erwerbstätigkeit des Ehegatten: und alle an die Stelle des Erwerbseinkommens tretenden Gesamter Ersatzeinkünfte Bruttolohn der Ehegattin: aus Arbeitsverhältnis sowie Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Arbeitslosenversicherung Im Bruttolohn des Ehegatten einem Steuerabzug sind unter anderem Quelle unterworfen. an Kinderzulagen (KZ) inbegriffen. Diese wurden durch den Arbeitgeber ausbezahlt. Die Steuerpflicht besteht auch wenn die quellensteuerpflichtige Person in einem anderen Kanton Satzbestimmung Wohnsitz für oder den Aufenthalt Ehegatten: hat. Tarif «C1» ð : 12 Monate = Ø Mtl. ð Ansatz 6.32 % Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Steuerbetrag: Schweiz x 6.32 % = Arbeitnehmer Satzbestimmung und für Arbeitnehmerinnen die Ehegattin: ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in Tarif der «C1 Schweiz,» ð die : im 12 Monate Kanton = für kurze Ø Mtl.ð Dauer Ansatz oder 1.09 als % Grenzgänger oder Wochenaufenthalter Steuerbetrag: in x 1.09 unselbständiger % = Stellung erwerbstätig sind, werden für ihr Erwerbseinkommen einem Steuerabzug an der Quelle unterworfen. Weitere Unterjährige quellensteuerpflichtige Anstellung Personen: Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für die Künstler, Tariffestsetzung): wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Ehepaar Fernsehkünstler, Ehegattin ohne Musiker Einkommen und Artisten, Bezug sowie von Sportler 2 Kinderzulagen und Referenten Lohnannahmen im Ausland (für wohnhafte die Satzbestimmung): Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von Beschäftigungsperiode: juristischen Personen mit Sitz oder bis tatsächlicher = 238 Verwaltung Tage im Kanton oder von Gesamter ausländischen Bruttolohn Unternehmungen, des Ehegatten inkl. die im KZ: Kanton Betriebsstätten unterhalten im Ausland wohnhafte Empfänger von geldwerten Vorteilen aus Satzbestimmung: Mitarbeiterbeteiligungen Tarif «B2» ð : 238 x 30 Tage = Ø Mtl. ð Ansatz 3.24 % im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch Steuerbetrag: Grund- oder Faustpfand x 3.24 auf % = Grundstücken im Kanton gesichert sind Anmerkung: im Ausland Alle wohnhafte vollständigen Empfänger Monate werden von Leistungen mit 30 Tagen aus berechnet. früherem öffentlichrechtlichem Arbeitsverhältnis Unterjährige Beschäftigung mit Differenzzahlung der Kinderzulagen im Ausland wohnhafte Empfänger von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für Arbeitnehmer die Tariffestsetzung): bei internationalen Transporten Ehepaar Partner im Ausland erwerbstätig Differenzzahlung der Kinderzulagen Für Lohnannahmen die Abklärung, (für die ob Satzbestimmung): eine Person mit ausländischer Staatsangehörigkeit dem Steuerabzug Beschäftigungsperiode: an der Quelle unterliegt, bis ist unter anderem = 238 der Tage fremdenpolizeiliche Ausweis der Gesamter Person Bruttolohn massgebend der (siehe Gattin: auch Ziffer + 3 Zahlung und 4 dieser von Wegleitung). durch eine schweizerische Familienzulagenkasse Ausweis B und B (EG/EFTA) als Differenz Jahresaufenthalter zu den niedrigeren Kinderzulagen (KZ) die im Ausland Ausweis bereits L und bezogen L (EG/EFTA) wurden; Kurzaufenthalter im vorliegenden Beispiel durch den Arbeitgeber ausbezahlt. < 90 Tage Vereinfachtes Anmeldeverfahren Satzbestimmung: Ausweis Ci Erwerbstätige Angehörige von Personen mit Tarif «C0» ð : 238 x 30 Tage Diplomatenstatus = Ø Mtl. ð Ansatz 6.95 % Steuerbetrag: Ausweis F x 6.95 % = Vorläufig aufgenommene Ausländer Anmerkung: Ausweis N Die in der Schweiz Asylbewerber erwerbstätige Frau hat keinen Anspruch auf einen Ausweis G et Kinderabzug, G (EG/EFTA) da der Grenzgänger Partner im Ausland (siehe die Präzisierungen KZ bezieht. in Ziffer 4 dieser Wegleitung) Ausweis S Schutzbedürftige Arbeitnehmer die keinen Ausweis vorweisen können 16

4 Beschäftigung Schweizer Bürgerrecht kleiner als ein Im Monat Kanton Wallis unselbständig erwerbstätige Arbeitnehmer Persönliche Verhältnisse (für mit die Schweizer Tariffestsetzung): Bürgerrecht, die ihren Wohnsitz im Ausland Geschieden ohne zu unterstützende haben, unterliegen Kinder ebenfalls der Quellensteuer. Beispiel 4 Lohnannahmen (für die Satzbestimmung): Beschäftigungsperiode: Nicht quellensteuerpflichtig und daher bis im ordentlichen = 15 Veranlagungsverfahren Tage steuerbar 03. Ausnahmen und Gesamter sind: Sonderregeln Bruttolohn: Satzbestimmung: A. Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, wenn einer der Tarif Ehegatten «A» ð das Schweizer : 15 x 30 Tage Bürgerrecht = oder Ø Mtl. die ð Ansatz Niederlassungsbewilligung 4.76 % (C) besitzt. Der Ehepartner ohne Niederlassungsbewilligung ist ab dem auf die Steuerbetrag: Eheschliessung folgenden x 4.76 % = Kalendermonat nicht mehr quellensteuerpflichtig. Anmerkung: Achtung: Ist die Bei Beschäftigungsperiode tatsächlicher oder von rechtlicher kurzer Dauer Trennung kleiner oder einem Scheidung ganzen Monat, unterliegt so gilt für die die Person Satzbestimmung ohne Niederlassungsbewilligung Monatslohn einem ab Beginn vollen Monat des (30 Folgemonats Tage) entsprochen wiederum hätte. dem Steuerabzug an der Quelle. KZ B. werden AHV-Renten direkt durch sowie die IV-Renten Zulagenkasse mit einem an den Invaliditätsgrad Arbeitnehmer von ausbezahlt 100 % werden im Beispiel 5 Persönliche ordentlichen Verhältnisse Veranlagungsverfahren (für die Tariffestsetzung): besteuert. Geschieden C. Übersteigen 1 Kind die dem im eigenen Steuerabzug Haushalt an lebend der Quelle unterworfenen Bruttoeinkünfte Lohnannahmen eines Ehegatten (für die oder Satzbestimmung): des gemeinsamen Haushalt lebenden Ehegatten den Betrag Beschäftigungsperiode: von Fr pro Kalenderjahr, bis wird nachträglich eine ordentliche Veranlagung Gesamter durchgeführt. Bruttolohn Die ohne abgezogene KZ: Quellensteuer wird dabei angerechnet. Der KZ direkt Arbeitgeber von der ist Kasse verpflichtet, bezahlt: den Quellensteuerabzug gemäss den festgesetzten Ansätzen weiterhin vorzunehmen. Diese nachträgliche ordentliche Besteuerung Satzbestimmung: wird auch beibehalten, wenn dieser Grenzbetrag vorübergehend oder dauernd Tarif «H1» ð : 12 Mt. = ð Ansatz 3.24 % wieder unterschritten wird. Steuerbetrag: x 3.24 % = 1' D. Erhält der Arbeitnehmer die Niederlassungsbewilligung C bleibt er bis Ende des Anmerkung: laufenden Monats Werden quellensteuerpflichtig. die KZ direkt von der Familienzulagenkasse an den Arbeitnehmer ausbezahlt, müssen diese vom Arbeitgeber nur für die Satzbestimmung berücksichtigt werden. Italien 04. Grenzgänger Tarifwechsel infolge Heirat im Verlauf des Jahres Beispiel 6 Italienische Grenzgänger unterliegen stets der Quellensteuer in der Schweiz Persönliche Verhältnisse (für die Tariffestsetzung): Als italienische Grenzgänger gelten Personen, die in Italien wohnen, im Kanton Wallis Verheiratet Gattin nicht erwerbstätig Heirat am eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben und täglich oder mindestens wöchentlich Lohnannahmen nach Arbeitsschluss (für die nach Satzbestimmung): Italien zurückkehren und eine Grenzgängerbewilligung oder Beschäftigungsperiode gleichgestellte Bewilligung des Ehegatten: besitzen bis Bruttolohn des Ehegatten: davon bis effektiv Vorgehensweise des Arbeitgebers: Satzbestimmung: Letzterer ist angehalten seine Pflichten gemäss Ziffer 21 dieser Wegleitung einzuhalten : 12 Mt. = Ø Mtl. Tarif Frankreich «A» bis ð Ansatz % Tarif «B0» bis ð Ansatz 6.51 % Französische Grenzgänger welche im Kanton Wallis eine unselbständige Steuerbetrag: Erwerbstätigkeit ausüben x und % täglich = nach Arbeitsschluss nach Frankreich zurückkehren unterliegen keiner x direkten 6.51 % = Quellensteuer sofern diese alljährlich eine Ansässigkeitsbescheinigung Total vom französischen Fiskus (Form AS od. ASK) Anmerkung: beibringen. Diese Der Bedingungen Tarifwechsel müssen erfolgt kumulativ ab dem der erfüllt Hochzeit sein. folgenden Monat. Für die Vorgehensweise Berechnung des Arbeitgebers: des satzbestimmenden durchschnittlichen Bruttomonatslohnes wird das gesamte Jahreseinkommen berücksichtigt. Im Anschluss Der Arbeitgeber wird ist verpflichtet der entsprechende für diese Steuersatz Angestellten auf am dem Ende in des der Jahres jeweiligen eine Liste Periode mit Angabe der Bruttolöhne erzielten Einkommen einzureichen angewendet. und die Ansässigkeitsbescheinigungen beizulegen. Diese Dokumente müssen der zuständigen Veranlagungsbehörde bis spätestens 31. Januar des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres zugestellt werden. 17

5 19. HoFa-Schüler Hotelfachschüler Anmerkung: Ist die bei ein einer Praktikum französischen im Kanton Grenzgängerin Wallis absolvieren, oder einem sind im französischen Sitzkanton der Hotelfachschule Grenzgänger steuerpflichtig. das Erfordernis Der Arbeitgeber der dieser regelmässigen HoFa-Schüler Heimkehr ist angehalten, nach die zuständige Arbeitsende Hotelfachschule nicht erfüllt genau und anzugeben, liegt dem damit Arbeitgeber die Steuern keine korrekt gültige weitergeleitet werden Ansässigkeitsbescheinigung können. (Form AS od. ASK) vor, unterliegt das im Kanton Wallis erzielte Arbeitseinkommen vollumfänglich dem Steuerabzug an der Quelle gestützt auf Art. 108ff StG-VS. 20. Minimaleinkommen Arbeitnehmer die das steuerbare Minimaleinkommen nicht erreichen, müssen auf der Deutschland Quellensteuerabrechnung ebenfalls mit den detaillierten Angaben deklariert werden. 21. Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung 05. Doppelbesteuerungsabkommen 06. Steuerpflichtiger Bruttolohn Als echter deutscher Grenzgänger gilt nur, wer täglich an seinen Wohnort in Der Deutschland Schuldner zurückkehrt. der steuerbaren Als echter Leistung deutscher ist verpflichtet: Grenzgänger gilt ebenfalls, wer max. an 60 Arbeitstagen Fälligkeit berufsbedingt von Geldleistungen nicht an die seinen geschuldete Wohnsitz Steuer in Deutschland zurückzubehalten zurückkehrt. und Für bei leitende anderen Angestellte Leistungen, (Geschäftsführer) insbesondere gilt Naturalleistungen eine spezielle Regelung. und Das Trinkgeldern, Vorliegen einer die deutschen geschuldete Ansässigkeitsbescheinigung Steuer vom Steuerpflichtigen (Form. einzufordern; Gre-1) ist für die Anwendung der Tarife L-P dem (siehe Steuerpflichtigen Ziffer 9) obligatorisch. eine Aufstellung Der Steuersatz oder eine Bestätigung für die Tarife über L-P den ist Steuerabzug auf einen Maximalsatz auszustellen; von 4.5 % begrenzt. die Steuern periodisch der kantonalen Steuerverwaltung abzuliefern, mit ihr hierüber Allfällige Doppelbesteuerungsabkommen bleiben bei der Quellenbesteuerung auf den einzelnen dafür vorgesehenen Formularen abzurechnen und ihr zur Kontrolle vorbehalten. der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren. Die Kantonale Steuerverwaltung steht Ihnen für zusätzliche Auskünfte zu den die anteilsmässigen Steuern auf im Ausland ausgeübten Mitarbeiteroptionen zu betreffenden Abkommen zur Verfügung. entrichten; der Arbeitgeber schuldet die anteilsmässige Steuer auch dann, wenn der geldwerte Vorteil von einer ausländischen Konzerngesellschaft ausgerichtet wird. Als Bruttolohn gelten sämtliche Leistungen aus dem Arbeitsverhältnis zuzüglich Der Naturalleistungen Steuerabzug ist (vor auch Abzug dann der vorzunehmen, AHV/IV/EO/ALV/NBU- wenn der Steuerpflichtige und BVG-Beiträge) in einem anderen einschliesslich Kanton Wohnsitz der Nebeneinkünfte oder Aufenthalt wie hat. Entschädigungen für Sonderleistungen, Überzeit-, Ferien-, Feiertags-, Versetzungsentschädigungen, Provisionen, Zulagen Anmeldepflicht (insbesondere Kinder- und Familienzulagen), Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Der 13. Mtl., Arbeitgeber Gratifikationen, ist verpflichtet Trinkgelder, die Beschäftigung Tantiemen und von andere ausländischen geldwerte Arbeitnehmern Vorteile sowie und die Ersatzeinkünfte Arbeitnehmerinnen wie der Taggelder kantonalen aus Steuerverwaltung Kranken- und Unfallversicherung innert acht Tagen und ab Stellenantritt Arbeitslosenversicherung. auf dem hierfür vorgesehenen Formular zu melden. Neue Arbeitgeber sind uns per Fax anzuzeigen. 07. Naturalleistungen Zahlungsfristen Naturalleistungen werden wie folgt besteuert: Der Tag: Schuldner Fr der steuerbaren Leistung Monat: Fr. ist für die Begleichung Jahr: der Fr. Quellensteuer 11' verantwortlich. (Frühstück Periodisch 15 %, Mittagessen müssen von 30 %, diesem Abendessen Akontozahlungen 25 %, Unterkunft geleistet 30 werden %) die den in Abzug gebrachten Quellensteuern entsprechen. Am Jahresende ist eine detaillierte 08. Nettolohnvereinbarung Abrechnung Übernimmt der zu Arbeitgeber erstellen. Betriebe bzw. Versicherer mit Saisonabrechnung Leistungen, welche reichen die diese steuerpflichtige definitive Abrechnung Person zu jeweils erbringen am hat, Ende wie der entsprechenden AHV/IV/EO/ALV- Saison und ein. BVG-Beiträge, Werden die Akontozahlungen Versicherungsprämien, und der Entschädigungen Saldo der definitiven und Steuern, Abrechnung so sind nicht diese innert Leistungen 30 Tagen für nach die Fälligkeit Ermittlung beglichen, des Steuerabzuges wird ein Verzugszins zum Nettolohn ab Ablauf hinzuzurechnen. dieser Frist berechnet. 09. Anwendung der Steuertabellen 22. Veranlagungsbehörde Bezugsprovision Die publizierten Steuertabellen sind anwendbar: Der auf Schuldner natürliche der Personen steuerbaren mit steuerrechtlichem Leistung erhält Wohnsitz eine Bezugsprovision oder Aufenthalt von im 2 Kanton, % der bezahlten welche Steuern. eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben oder Ersatzeinkünfte erzielen; auf natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Die Schweiz kantonale und Steuerverwaltung welche für kurze erhebt Dauer, sämtliche als Grenzgänger, Quellensteuern als Wochenaufenthalter (Bundes-, Kantons- oder und bei Gemeindesteuern) einem internationalen und teilt Transportunternehmen sie auf. erwerbstätig sind. 23. Bundesgesetz über die Massnahmen zur Bekämpfung der Schwarzarbeit (BGSA) Verpflichtung des Arbeitgebers: Das vereinfachte Abrechnungsverfahren für Arbeitgeber ist in erster Linie für kurzfristige Der Arbeitgeber oder oder im Umfang der Schuldner geringe der Arbeitsverhältnisse steuerbaren Leistungen gedacht, bestimmt wie sie selbst zum Beispiel und auf seine Privathaushalten eigene Verantwortung regelmässig für vorkommen. jeden Fall den Es anzuwendenden erleichtert dem Arbeitgeber Tarif. Bei verheirateten sowohl die Abrechnung Angestellten der muss Sozialversicherungsbeiträge unbedingt festgestellt werden, (AHV/IV/EO/ALV/Familienzulagen) ob es sich um Doppelverdiener wie im auch Sinne der von Quellensteuer, Tarif C handelt. da er mit der für ihn zuständigen Ausgleichskasse einen einzigen 18

6 Ansprechpartner Die den Arbeitgebern für alle oder Bereiche den hat, Schuldnern welche das der vereinfachte steuerbaren Abrechnungsverfahren Leistung zugestellten umfassen. Steuertabellen Die sind Abrechnung bis zu und einem der monatlichen Bezug der Sozialversicherungsbeiträge Bruttoeinkommen von Fr. und der Quellensteuer berechnet. Für erfolgen höhere nur Gehälter einmal ist pro der Jahr. Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer der Das kantonalen vereinfachte Steuerverwaltung Abrechnungsverfahren oder via kann Internet nur in Anspruch erhältlich genommen ( werden, wenn - die Formulare folgenden - Hilfstabellen Voraussetzungen - Quellensteuer). kumulativ erfüllt sind: der einzelne Lohn pro Arbeitnehmer darf pro Jahr Franken nicht übersteigen; Tarif A für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder die gesamte dauernd Lohnsumme getrennt des lebende Betriebes und darf verwitwete pro Jahr Personen), Franken die nicht nicht mit übersteigen; Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt die Löhne des zusammenleben; gesamten Personals müssen im vereinfachten Verfahren abgerechnet werden; Tarif die B Abrechnungsfür in und rechtlich Zahlungsverpflichtungen und tatsächlich ungetrennter müssen ordnungsgemäss Ehe lebende Ehegatten eingehalten 1, bei werden. welchen nur ein Ehegatte erwerbstätig ist; Tarif Detaillierte C Informationen für in rechtlich erhalten und Sie tatsächlich von der zuständigen ungetrennter Ausgleichskasse. Ehe lebende Ehegatten 1, bei welchen beide Ehegatten 1 in der Schweiz oder im Ausland erwerbstätig sind und zwar auch dann, wenn diese Erwerbseinkünfte Der Steuerpflichtige ergänzend und der ordentlich Schuldner veranlagt der steuerbaren werden; Leistung müssen auf Verlangen über die für die Erhebung der Quellensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich und Anmerkung: Für beide Ehegatten/Partner kommt die gleiche schriftlich Auskunft erteilen. Die Artikel 131 bis 136 gelten sinngemäss. Tarifkolonne zur Anwendung. Der Bezug der Ist der Steuerpflichtige oder Kinderzulagen Schuldner (KZ) der in der steuerbaren Schweiz ist Leistung abzuklären mit sofern dem Steuerabzug nicht einverstanden, der so Ehepartner kann er bis diese Ende direkt März bezieht. des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres von der Veranlagungsbehörde eine Verfügung über Tarif D für Personen mit Nebenerwerbseinkommen oder für Personen mit Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen. Ersatzeinkünften. Der Steuersatz beträgt 10 %. In der Regel kann davon Der Schuldner der ausgegangen steuerbaren werden, Leistung dass bleibt eine bis Nebenerwerbstätigkeit zum rechtskräftigen vorliegt, Entscheid wenn zum Steuerabzug verpflichtet. die wöchentliche Arbeitszeit weniger als 15 Stunden und (kumulativ) das monatliche Bruttoeinkommen weniger als Fr betragen; Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug nicht oder ungenügend Tarif vorgenommen, E für so verpflichtet Personen, die ihn im die vereinfachten Veranlagungsbehörde Abrechnungsverfahren zur Nachzahlung. über Der die Rückgriff des Schuldners Sozialversicherungsanstalten auf den Steuerpflichtigen besteuert bleibt werden. vorbehalten. Der Steuersatz beträgt 5 % (siehe Erläuterungen unter Ziffer 23); Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung einen zu hohen Steuerabzug vorgenommen, Tarif so muss F er dem Steuerpflichtigen für doppelverdienende die Differenz Grenzgängerinnen zurückzahlen. und Grenzgänger die in einer italienischen Grenzgemeinde leben und deren Ehegatte 1 ausserhalb der Verfügungen über Schweiz Quellensteuern erwerbstätig ist; stehen Veranlagungsverfügungen gleich. Den Betroffenen steht das Recht auf Einsprache und Rekurs zu. Tarif H für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen), die mit Kindern Steuerhinterziehung oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt Wer zum Steuerabzug zusammenleben an der Quelle und die verpflichtet Kinderzulagen ist und beziehen; diesen schuldhaft nicht oder nicht vollständig vornimmt wird mit Busse bestraft (Art. 203 StG). Tarif L 2 für echte Grenzgängerinnen und Grenzgänger (GG-D) nach dem Veruntreuung von Abkommen Quellensteuern zwischen der Schweiz und Deutschland zur Vermeidung Wer zum Steuerabzug der Doppelbesteuerung an der Quelle verpflichtet auf dem ist Gebiet und abgezogene der Steuern Steuern vom Einkommen zu seinem oder eines anderen und vom Nutzen Vermögen verwendet, (DBA-D), wird mit welche Gefängnis die Voraussetzungen oder mit Busse für bis die zu Fr bestraft Einstufung (Art. 213 nach StG). Tarif A erfüllen würden; Tarif M 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif Die Kantonale Steuerverwaltung, B erfüllen würden; Abteilung Quellensteuer, Bahnhofstrasse 35, Postfach Tarif 351, 1951 N 2 Sitten, für steht echte den GG-D Arbeitgebern die die Voraussetzungen und den ausländischen für die Einstufung Arbeitnehmern nach Tarif und Arbeitnehmerinnen C erfüllen auf telefonische würden; oder schriftliche Anfrage für alle zusätzlichen Auskünfte zur Verfügung. 1 Gilt auch für Personen, die in einer eingetragenen Partnerschaft leben. 2Tel Für (0)27 Auskünfte zu 09 den - Fax echten ++41 deutschen (0) Grenzgängern verweisen wir auf Ziffer 4 der vorliegenden Weisungen 24. Rechtsmittel 25. Steuerstrafrecht 26. Auskünfte 19

7 Tarif O 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif D erfüllen würden; Tarif P 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif H erfüllen würden. Änderungen der persönlichen Verhältnisse wie Heirat, Trennung, Scheidung, Tod des Ehepartners, Änderungen der Anzahl Kinder sowie Aufnahme oder Aufgabe der Erwerbstätigkeit durch den Ehegatten bewirken die Anwendung des neuen Steuertarifs ab Beginn des folgenden Monats. 10. Kinderabzüge In der Regel sind für die Anwendung des Tarifes so viele Kinder zu berücksichtigen, wie nachgewiesenermassen volle Kinderzulagen einer schweizerischen Familienzulagenkasse ausgerichtet werden. Ausnahme: a) Bezieht der im Ausland wohnhafte Partner (Ehemann oder Ehefrau) dort die Kinderzulagen (KZ), kann der in der Schweiz erwerbstätige Arbeitnehmer keinen Kinderabzug geltend machen. Der Tarif «C0» kommt zur Anwendung. b) Werden in der Schweiz nur Differenzzahlungen zu den tieferen KZ im Ausland bezogen, so kann der in der Schweiz erwerbstätige Arbeitnehmer keinen Kinderabzug geltend machen. 11. Künstler, Sportler und Referenten Im Ausland wohnhafte Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler, Musiker und Artisten, sowie Sportler und Referenten sind für Einkünfte aus ihrer im Kanton ausgeübten persönlichen Tätigkeit und für weitere damit verbundene Entschädigungen steuerpflichtig. Dies gilt auch für Einkünfte und Entschädigungen, die nicht dem Künstler oder Referenten selber, sondern einem Dritten zufliessen, der seine Tätigkeit organisiert hat. Die Steuer beträgt: bei Tageseinkünften bis Fr % bei Tageseinkünften von Fr bis Fr. 1' % bei Tageseinkünften von Fr. 1' bis Fr. 3' % bei Tageseinkünften über Fr 3' % Als Tageseinkünfte gelten die Bruttoeinkünfte, einschliesslich aller Zulagen und Nebenbezüge, nach Abzug der Gewinnungskosten. Die Gewinnungskosten werden pauschal mit 20 % von den Bruttoeinkünften bewertet. Höhere Gewinnungskosten sind zu belegen. Der mit der Organisation der Darbietung in der Schweiz beauftragte Veranstalter ist für die Steuer solidarisch haftbar. 12. Verwaltungsräte Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von juristischen Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung im Kanton sind für die ihnen ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigungen und ähnlichen Vergütungen steuerpflichtig. Ebenso sind die im Ausland wohnhaften Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung ausländischer Unternehmungen, welche im Kanton Betriebsstätten unterhalten, für die ihnen zu Lasten dieser Betriebsstätten ausgerichteten Vergütungen steuerpflichtig. Die Steuer beträgt 25 % der Bruttoeinkünfte. 20

8 Personen, die zum Zeitpunkt des Zuflusses von geldwerten Vorteilen aus Mitarbeiterbeteiligungen gemäss Artikel 13b Absatz 3 im Ausland wohnhaft sind, werden für den geldwerten Vorteil nach Artikel 13d anteilsmässig besteuert. Die Steuer beträgt 31.5 % des geldwerten Vorteils. Im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind, sind für die ihnen ausgerichteten Zinsen steuerpflichtig. Die Steuer beträgt 18 % der Bruttozinsen. Im Ausland wohnhafte Rentner, die aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses von einem Arbeitgeber oder einer Vorsorgekasse mit Sitz im Kanton Pensionen, Ruhegehälter oder andere Vergütungen erhalten, sind für diese Leistungen steuerpflichtig 13. Empfänger von gesperrten od. nicht börsenkotierten Optionen 14. Hypothekargläubiger 15. Empfänger von Vorsorgeleistungen Ebenso sind im Ausland wohnhafte Empfänger von Leistungen aus privatrechtlichen Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton hiefür steuerpflichtig. Doppelbesteuerungsabkommen bleiben vorbehalten. Für Renten und Pensionen beträgt der Steueransatz: für Bruttoeinkünfte von Fr. 0 bis Fr % für Bruttoeinkünfte von Fr bis Fr % für Bruttoeinkünfte über Fr % Bei Kapitalleistungen wird die Steuer gestützt auf Artikel 33 Abs. 2 berechnet. Die entsprechende Quellensteuertabelle auf Kapitalleistungen steht im Internet zu Ihrer Verfügung. Für die Festsetzung des Steueransatzes ist der durchschnittliche Brutto-Monatslohn unter Berücksichtigung der genannten Zulagen massgebend. Für umsatzbeteiligte Angestellte, für jene die Prämien und andere unvorhergesehene Entschädigungen erhalten welche im Steueransatz nicht eingerechnet sind (z.b. Überstunden, 13. Mtl. usw.) sowie für teilzeitbeschäftigte/unregelmässig beschäftigte Personen die kein weiteres Einkommen erzielen, muss der Steueransatz am Ende des Jahres, der Saison oder der Beschäftigungsperiode im Verhältnis der effektiven Arbeitszeit zum gesamten Einkommen neu festgesetzt werden. Für Personen welche im Stundenlohn beschäftigt werden muss der Steuersatz einem vollen durchschnittlichen Brutto-Monatslohn entsprechen. Auf Ersatzeinkünfte (Taggelder etc.), welche der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer ausbezahlt, ergibt sich der Quellensteuerabzug, indem man die Ersatzeinkünfte und allfälliges übriges Erwerbseinkommen zusammenzählt und den massgebenden Tarif in Anwendung bringt. Der durchschnittliche Brutto-Monatslohn ist massgebend für die Tariffestsetzung der gesamten Periode. 16. Kapitalleistungen 17. Satzbestimmung 18. Ersatzeinkünfte 21

9 19. HoFa-Schüler Hotelfachschüler Anmerkung: Ist die bei ein einer Praktikum französischen im Kanton Grenzgängerin Wallis absolvieren, oder einem sind im französischen Sitzkanton der Hotelfachschule Grenzgänger steuerpflichtig. das Erfordernis Der Arbeitgeber der dieser regelmässigen HoFa-Schüler Heimkehr ist angehalten, nach die zuständige Arbeitsende Hotelfachschule nicht erfüllt genau und anzugeben, liegt dem damit Arbeitgeber die Steuern keine korrekt gültige weitergeleitet werden Ansässigkeitsbescheinigung können. (Form AS od. ASK) vor, unterliegt das im Kanton Wallis erzielte Arbeitseinkommen vollumfänglich dem Steuerabzug an der Quelle gestützt auf Art. 108ff StG-VS. 20. Minimaleinkommen Arbeitnehmer die das steuerbare Minimaleinkommen nicht erreichen, müssen auf der Deutschland Quellensteuerabrechnung ebenfalls mit den detaillierten Angaben deklariert werden. 21. Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung 05. Doppelbesteuerungsabkommen 06. Steuerpflichtiger Bruttolohn Als echter deutscher Grenzgänger gilt nur, wer täglich an seinen Wohnort in Der Deutschland Schuldner zurückkehrt. der steuerbaren Als echter Leistung deutscher ist verpflichtet: Grenzgänger gilt ebenfalls, wer max. an 60 Arbeitstagen Fälligkeit berufsbedingt von Geldleistungen nicht an die seinen geschuldete Wohnsitz Steuer in Deutschland zurückzubehalten zurückkehrt. und Für bei leitende anderen Angestellte Leistungen, (Geschäftsführer) insbesondere gilt Naturalleistungen eine spezielle Regelung. und Das Trinkgeldern, Vorliegen einer die deutschen geschuldete Ansässigkeitsbescheinigung Steuer vom Steuerpflichtigen (Form. einzufordern; Gre-1) ist für die Anwendung der Tarife L-P dem (siehe Steuerpflichtigen Ziffer 9) obligatorisch. eine Aufstellung Der Steuersatz oder eine Bestätigung für die Tarife über L-P den ist Steuerabzug auf einen Maximalsatz auszustellen; von 4.5 % begrenzt. die Steuern periodisch der kantonalen Steuerverwaltung abzuliefern, mit ihr hierüber Allfällige Doppelbesteuerungsabkommen bleiben bei der Quellenbesteuerung auf den einzelnen dafür vorgesehenen Formularen abzurechnen und ihr zur Kontrolle vorbehalten. der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren. Die Kantonale Steuerverwaltung steht Ihnen für zusätzliche Auskünfte zu den die anteilsmässigen Steuern auf im Ausland ausgeübten Mitarbeiteroptionen zu betreffenden Abkommen zur Verfügung. entrichten; der Arbeitgeber schuldet die anteilsmässige Steuer auch dann, wenn der geldwerte Vorteil von einer ausländischen Konzerngesellschaft ausgerichtet wird. Als Bruttolohn gelten sämtliche Leistungen aus dem Arbeitsverhältnis zuzüglich Der Naturalleistungen Steuerabzug ist (vor auch Abzug dann der vorzunehmen, AHV/IV/EO/ALV/NBU- wenn der Steuerpflichtige und BVG-Beiträge) in einem anderen einschliesslich Kanton Wohnsitz der Nebeneinkünfte oder Aufenthalt wie hat. Entschädigungen für Sonderleistungen, Überzeit-, Ferien-, Feiertags-, Versetzungsentschädigungen, Provisionen, Zulagen Anmeldepflicht (insbesondere Kinder- und Familienzulagen), Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Der 13. Mtl., Arbeitgeber Gratifikationen, ist verpflichtet Trinkgelder, die Beschäftigung Tantiemen und von andere ausländischen geldwerte Arbeitnehmern Vorteile sowie und die Ersatzeinkünfte Arbeitnehmerinnen wie der Taggelder kantonalen aus Steuerverwaltung Kranken- und Unfallversicherung innert acht Tagen und ab Stellenantritt Arbeitslosenversicherung. auf dem hierfür vorgesehenen Formular zu melden. Neue Arbeitgeber sind uns per Fax anzuzeigen. 07. Naturalleistungen Zahlungsfristen Naturalleistungen werden wie folgt besteuert: Der Tag: Schuldner Fr der steuerbaren Leistung Monat: Fr. ist für die Begleichung Jahr: der Fr. Quellensteuer 11' verantwortlich. (Frühstück Periodisch 15 %, Mittagessen müssen von 30 %, diesem Abendessen Akontozahlungen 25 %, Unterkunft geleistet 30 werden %) die den in Abzug gebrachten Quellensteuern entsprechen. Am Jahresende ist eine detaillierte 08. Nettolohnvereinbarung Abrechnung Übernimmt der zu Arbeitgeber erstellen. Betriebe bzw. Versicherer mit Saisonabrechnung Leistungen, welche reichen die diese steuerpflichtige definitive Abrechnung Person zu jeweils erbringen am hat, Ende wie der entsprechenden AHV/IV/EO/ALV- Saison und ein. BVG-Beiträge, Werden die Akontozahlungen Versicherungsprämien, und der Entschädigungen Saldo der definitiven und Steuern, Abrechnung so sind nicht diese innert Leistungen 30 Tagen für nach die Fälligkeit Ermittlung beglichen, des Steuerabzuges wird ein Verzugszins zum Nettolohn ab Ablauf hinzuzurechnen. dieser Frist berechnet. 09. Anwendung der Steuertabellen 22. Veranlagungsbehörde Bezugsprovision Die publizierten Steuertabellen sind anwendbar: Der auf Schuldner natürliche der Personen steuerbaren mit steuerrechtlichem Leistung erhält Wohnsitz eine Bezugsprovision oder Aufenthalt von im 2 Kanton, % der bezahlten welche Steuern. eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben oder Ersatzeinkünfte erzielen; auf natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Die Schweiz kantonale und Steuerverwaltung welche für kurze erhebt Dauer, sämtliche als Grenzgänger, Quellensteuern als Wochenaufenthalter (Bundes-, Kantons- oder und bei Gemeindesteuern) einem internationalen und teilt Transportunternehmen sie auf. erwerbstätig sind. 23. Bundesgesetz über die Massnahmen zur Bekämpfung der Schwarzarbeit (BGSA) Verpflichtung des Arbeitgebers: Das vereinfachte Abrechnungsverfahren für Arbeitgeber ist in erster Linie für kurzfristige Der Arbeitgeber oder oder im Umfang der Schuldner geringe der Arbeitsverhältnisse steuerbaren Leistungen gedacht, bestimmt wie sie selbst zum Beispiel und auf seine Privathaushalten eigene Verantwortung regelmässig für vorkommen. jeden Fall den Es anzuwendenden erleichtert dem Arbeitgeber Tarif. Bei verheirateten sowohl die Abrechnung Angestellten der muss Sozialversicherungsbeiträge unbedingt festgestellt werden, (AHV/IV/EO/ALV/Familienzulagen) ob es sich um Doppelverdiener wie im auch Sinne der von Quellensteuer, Tarif C handelt. da er mit der für ihn zuständigen Ausgleichskasse einen einzigen 22

10 Die Ansprechpartner den Arbeitgebern für alle oder Bereiche den hat, Schuldnern welche das der vereinfachte steuerbaren Abrechnungsverfahren Leistung zugestellten Steuertabellen umfassen. Die sind Abrechnung bis zu und einem der monatlichen Bezug der Sozialversicherungsbeiträge Bruttoeinkommen von Fr. und der berechnet. Quellensteuer Für erfolgen höhere nur Gehälter einmal ist pro der Jahr. Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer der kantonalen Das vereinfachte Steuerverwaltung Abrechnungsverfahren oder via kann Internet nur in Anspruch erhältlich genommen ( werden, wenn - Formulare die folgenden - Hilfstabellen Voraussetzungen - Quellensteuer). kumulativ erfüllt sind: der einzelne Lohn pro Arbeitnehmer darf pro Jahr Franken nicht übersteigen; Tarif A für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder die gesamte dauernd Lohnsumme getrennt des lebende Betriebes und darf verwitwete pro Jahr Personen), Franken die nicht nicht mit übersteigen; Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt die Löhne des zusammenleben; gesamten Personals müssen im vereinfachten Verfahren abgerechnet werden; Tarif die B Abrechnungsfür in und rechtlich Zahlungsverpflichtungen und tatsächlich ungetrennter müssen ordnungsgemäss Ehe lebende Ehegatten eingehalten 1, bei werden. welchen nur ein Ehegatte erwerbstätig ist; Tarif Detaillierte C Informationen für in rechtlich erhalten und Sie tatsächlich von der zuständigen ungetrennter Ausgleichskasse. Ehe lebende Ehegatten 1, bei welchen beide Ehegatten 1 in der Schweiz oder im Ausland erwerbstätig sind und zwar auch dann, wenn diese Erwerbseinkünfte Der Steuerpflichtige ergänzend und der ordentlich Schuldner veranlagt der steuerbaren werden; Leistung müssen auf Verlangen über die für die Erhebung der Quellensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich und Anmerkung: Für beide Ehegatten/Partner kommt die gleiche schriftlich Auskunft erteilen. Die Artikel 131 bis 136 gelten sinngemäss. Tarifkolonne zur Anwendung. Der Bezug der Ist der Steuerpflichtige oder Kinderzulagen Schuldner (KZ) der in der steuerbaren Schweiz ist Leistung abzuklären mit sofern dem Steuerabzug nicht einverstanden, der so Ehepartner kann er bis diese Ende direkt März bezieht. des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres von der Veranlagungsbehörde eine Verfügung über Tarif D für Personen mit Nebenerwerbseinkommen oder für Personen mit Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen. Ersatzeinkünften. Der Steuersatz beträgt 10 %. In der Regel kann davon Der Schuldner der ausgegangen steuerbaren werden, Leistung dass bleibt eine bis Nebenerwerbstätigkeit zum rechtskräftigen vorliegt, Entscheid wenn zum Steuerabzug verpflichtet. die wöchentliche Arbeitszeit weniger als 15 Stunden und (kumulativ) das monatliche Bruttoeinkommen weniger als Fr betragen; Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug nicht oder ungenügend Tarif vorgenommen, E für so verpflichtet Personen, die ihn im die vereinfachten Veranlagungsbehörde Abrechnungsverfahren zur Nachzahlung. über Der die Rückgriff des Schuldners Sozialversicherungsanstalten auf den Steuerpflichtigen besteuert bleibt werden. vorbehalten. Der Steuersatz beträgt 5 % (siehe Erläuterungen unter Ziffer 23); Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung einen zu hohen Steuerabzug vorgenommen, Tarif so muss F er dem Steuerpflichtigen für doppelverdienende die Differenz Grenzgängerinnen zurückzahlen. und Grenzgänger die in einer italienischen Grenzgemeinde leben und deren Ehegatte 1 ausserhalb der Verfügungen über Schweiz Quellensteuern erwerbstätig ist; stehen Veranlagungsverfügungen gleich. Den Betroffenen steht das Recht auf Einsprache und Rekurs zu. Tarif H für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen), die mit Kindern Steuerhinterziehung oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt Wer zum Steuerabzug zusammenleben an der Quelle und die verpflichtet Kinderzulagen ist und beziehen; diesen schuldhaft nicht oder nicht vollständig vornimmt wird mit Busse bestraft (Art. 203 StG). Tarif L 2 für echte Grenzgängerinnen und Grenzgänger (GG-D) nach dem Veruntreuung von Abkommen Quellensteuern zwischen der Schweiz und Deutschland zur Vermeidung Wer zum Steuerabzug der Doppelbesteuerung an der Quelle verpflichtet auf dem ist Gebiet und abgezogene der Steuern Steuern vom Einkommen zu seinem oder eines anderen und vom Nutzen Vermögen verwendet, (DBA-D), wird mit welche Gefängnis die Voraussetzungen oder mit Busse für bis die zu Fr bestraft Einstufung (Art. 213 nach StG). Tarif A erfüllen würden; Tarif M 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif Die Kantonale Steuerverwaltung, B erfüllen würden; Abteilung Quellensteuer, Bahnhofstrasse 35, Postfach Tarif 351, 1951 N 2 Sitten, für steht echte den GG-D Arbeitgebern die die Voraussetzungen und den ausländischen für die Einstufung Arbeitnehmern nach Tarif und Arbeitnehmerinnen C erfüllen auf telefonische würden; oder schriftliche Anfrage für alle zusätzlichen Auskünfte zur Verfügung. 1 Gilt auch für Personen, die in einer eingetragenen Partnerschaft leben. 2Tel Für (0)27 Auskünfte zu 09 den - Fax echten ++41 deutschen (0) Grenzgängern verweisen wir auf Ziffer 4 der vorliegenden Weisungen 24. Rechtsmittel 25. Steuerstrafrecht 26. Auskünfte 23

11 27. Berechnungsbeispiele 01. Quellensteuerpflichtige 1 Beispiel Personen Beispiel 2 Beispiel 3 02.Fremdenpolizeiliche Ausweise Besteuerungsbeispiele WEGLEITUNG UND für Lohnbezüger TARIFE ZUR 2015 ERHEBUNG DER QUELLENSTEUER Der Bruttolohn beinhaltet alle Leistungen gemäss Ziffer 6 dieser Wegleitung Gemäss Art. 108 ff des Steuergesetzes vom 10. März 1976 unterliegen die Ganzjährige nachfolgenden Anstellung Personen der Quellensteuer. Persönliche Natürliche Personen Verhältnisse mit steuerrechtlichem (für die Tariffestsetzung): Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Ehepaar beide Ehepartner unselbständig erwerbstätig Bezug 1 Kinderzulage Ausländische Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen, welche die fremdenpolizeiliche Lohnannahmen Niederlassungsbewilligung (für die Satzbestimmung): (Permis C) nicht besitzen, im Kanton jedoch Beschäftigungsperiode: steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt bis haben, werden für ihr Einkommen aus Gesamter unselbständiger Bruttolohn Erwerbstätigkeit des Ehegatten: und alle an die Stelle des Erwerbseinkommens Gesamter tretenden Ersatzeinkünfte Bruttolohn der Ehegattin: aus Arbeitsverhältnis sowie Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Im Arbeitslosenversicherung Bruttolohn des Ehegatten einem Steuerabzug sind unter anderem Quelle unterworfen. an Kinderzulagen (KZ) inbegriffen. Diese wurden durch den Arbeitgeber ausbezahlt. Die Steuerpflicht besteht auch wenn die quellensteuerpflichtige Person in einem anderen Satzbestimmung Kanton Wohnsitz für oder den Aufenthalt Ehegatten: hat. Tarif «C1» ð : 12 Monate = Ø Mtl. ð Ansatz 6.32 % Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in Steuerbetrag: der Schweiz x 6.32 % = Satzbestimmung Arbeitnehmer und für Arbeitnehmerinnen die Ehegattin: ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt Tarif in der «C1 Schweiz,» ð die : im 12 Monate Kanton = für kurze Ø Mtl.ð Dauer Ansatz oder 1.09 als % Grenzgänger oder Steuerbetrag: Wochenaufenthalter in x 1.09 unselbständiger % = Stellung erwerbstätig sind, werden für ihr Erwerbseinkommen einem Steuerabzug an der Quelle unterworfen. Unterjährige Weitere quellensteuerpflichtige Anstellung Personen: Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für die Künstler, Tariffestsetzung): wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Ehepaar Fernsehkünstler, Ehegattin ohne Musiker Einkommen und Artisten, Bezug sowie von Sportler 2 Kinderzulagen und Referenten Lohnannahmen im Ausland (für wohnhafte die Satzbestimmung): Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von Beschäftigungsperiode: juristischen Personen mit Sitz oder bis tatsächlicher = 238 Verwaltung Tage im Kanton oder von Gesamter ausländischen Bruttolohn Unternehmungen, des Ehegatten inkl. die im KZ: Kanton Betriebsstätten unterhalten im Ausland wohnhafte Empfänger von geldwerten Vorteilen aus Satzbestimmung: Mitarbeiterbeteiligungen Tarif «B2» ð : 238 x 30 Tage = Ø Mtl. ð Ansatz 3.24 % im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch Steuerbetrag: Grund- oder Faustpfand x 3.24 auf % = Grundstücken im Kanton gesichert sind Anmerkung: im Ausland Alle wohnhafte vollständigen Empfänger Monate werden von Leistungen mit 30 Tagen aus berechnet. früherem öffentlichrechtlichem Arbeitsverhältnis Unterjährige Beschäftigung mit Differenzzahlung der Kinderzulagen im Ausland wohnhafte Empfänger von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für Arbeitnehmer die Tariffestsetzung): bei internationalen Transporten Ehepaar Partner im Ausland erwerbstätig Differenzzahlung der Kinderzulagen Lohnannahmen Für die Abklärung, (für die ob Satzbestimmung): eine Person mit ausländischer Staatsangehörigkeit dem Beschäftigungsperiode: Steuerabzug an der Quelle unterliegt, bis ist unter anderem = 238 der Tage fremdenpolizeiliche Ausweis Gesamter der Person Bruttolohn massgebend der (siehe Gattin: auch Ziffer + 3 Zahlung und 4 dieser von Wegleitung). durch eine schweizerische Familienzulagenkasse Ausweis B und B (EG/EFTA) als Differenz Jahresaufenthalter zu den niedrigeren Kinderzulagen (KZ) die im Ausland Ausweis bereits L und bezogen L (EG/EFTA) wurden; Kurzaufenthalter im vorliegenden Beispiel durch den Arbeitgeber ausbezahlt. < 90 Tage Vereinfachtes Anmeldeverfahren Satzbestimmung: Ausweis Ci Erwerbstätige Angehörige von Personen mit Tarif «C0» ð : 238 x 30 Tage Diplomatenstatus = Ø Mtl. ð Ansatz 6.95 % Steuerbetrag: Ausweis F x 6.95 % = Vorläufig aufgenommene Ausländer Anmerkung: Ausweis N Die in der Schweiz Asylbewerber erwerbstätige Frau hat keinen Anspruch auf einen Ausweis G et Kinderabzug, G (EG/EFTA) da der Grenzgänger Partner im Ausland (siehe die Präzisierungen KZ bezieht. in Ziffer 4 dieser Wegleitung) Ausweis S Schutzbedürftige Arbeitnehmer die keinen Ausweis vorweisen können 24

12 Beschäftigung Schweizer Bürgerrecht kleiner als ein Im Monat Kanton Wallis unselbständig erwerbstätige Arbeitnehmer Persönliche Verhältnisse (für mit die Schweizer Tariffestsetzung): Bürgerrecht, die ihren Wohnsitz im Ausland Geschieden ohne zu unterstützende haben, unterliegen Kinder ebenfalls der Quellensteuer. Beispiel 4 Lohnannahmen (für die Satzbestimmung): Nicht Beschäftigungsperiode: quellensteuerpflichtig und daher bis im ordentlichen = 15 Veranlagungsverfahren Tage steuerbar 03. Ausnahmen und sind: Sonderregeln Gesamter Bruttolohn: Satzbestimmung: A. Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, wenn einer der Tarif Ehegatten «A» ð das Schweizer : 15 x 30 Tage Bürgerrecht = oder Ø Mtl. die ð Ansatz Niederlassungsbewilligung 4.76 % (C) besitzt. Der Ehepartner ohne Niederlassungsbewilligung ist ab dem auf die Steuerbetrag: Eheschliessung folgenden x 4.76 % = Kalendermonat nicht mehr quellensteuerpflichtig. Anmerkung: Achtung: Ist die Bei Beschäftigungsperiode tatsächlicher oder von rechtlicher kurzer Dauer Trennung kleiner oder einem Scheidung ganzen Monat, unterliegt so gilt für die die Person Satzbestimmung ohne Niederlassungsbewilligung Monatslohn einem ab Beginn vollen Monat des (30 Folgemonats Tage) entsprochen wiederum hätte. dem Steuerabzug an der Quelle. KZ B. werden AHV-Renten direkt durch sowie die IV-Renten Zulagenkasse mit einem an den Invaliditätsgrad Arbeitnehmer von ausbezahlt 100 % werden im Beispiel 5 Persönliche ordentlichen Verhältnisse Veranlagungsverfahren (für die Tariffestsetzung): besteuert. Geschieden C. Übersteigen 1 Kind die dem im eigenen Steuerabzug Haushalt an lebend der Quelle unterworfenen Bruttoeinkünfte Lohnannahmen eines Ehegatten (für die oder Satzbestimmung): des gemeinsamen Haushalt lebenden Ehegatten den Betrag Beschäftigungsperiode: von Fr pro Kalenderjahr, bis wird nachträglich eine ordentliche Veranlagung Gesamter durchgeführt. Bruttolohn Die ohne abgezogene KZ: Quellensteuer wird dabei angerechnet. Der KZ direkt Arbeitgeber von der ist Kasse verpflichtet, bezahlt: den Quellensteuerabzug gemäss den festgesetzten Ansätzen weiterhin vorzunehmen. Diese nachträgliche ordentliche Besteuerung Satzbestimmung: wird auch beibehalten, wenn dieser Grenzbetrag vorübergehend oder dauernd Tarif «H1» ð : 12 Mt. = ð Ansatz 3.24 % wieder unterschritten wird. Steuerbetrag: x 3.24 % = 1' D. Erhält der Arbeitnehmer die Niederlassungsbewilligung C bleibt er bis Ende des Anmerkung: laufenden Monats Werden quellensteuerpflichtig. die KZ direkt von der Familienzulagenkasse an den Arbeitnehmer ausbezahlt, müssen diese vom Arbeitgeber nur für die Satzbestimmung berücksichtigt werden. Italien 04. Grenzgänger Tarifwechsel infolge Heirat im Verlauf des Jahres Beispiel 6 Italienische Grenzgänger unterliegen stets der Quellensteuer in der Schweiz Persönliche Verhältnisse (für die Tariffestsetzung): Als italienische Grenzgänger gelten Personen, die in Italien wohnen, im Kanton Wallis Verheiratet Gattin nicht erwerbstätig Heirat am eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben und täglich oder mindestens wöchentlich nach Lohnannahmen Arbeitsschluss (für die nach Satzbestimmung): Italien zurückkehren und eine Grenzgängerbewilligung oder gleichgestellte Beschäftigungsperiode Bewilligung des Ehegatten: besitzen bis Bruttolohn des Ehegatten: davon bis effektiv Vorgehensweise des Arbeitgebers: Satzbestimmung: Letzterer ist angehalten seine Pflichten gemäss Ziffer 21 dieser Wegleitung einzuhalten : 12 Mt. = Ø Mtl. Frankreich Tarif «A» bis ð Ansatz % Tarif «B0» bis ð Ansatz 6.51 % Französische Grenzgänger welche im Kanton Wallis eine unselbständige Erwerbstätigkeit Steuerbetrag: ausüben x und % täglich = nach Arbeitsschluss nach Frankreich zurückkehren unterliegen keiner x direkten 6.51 % = Quellensteuer sofern diese alljährlich eine Ansässigkeitsbescheinigung Total vom französischen Fiskus (Form AS od. ASK) beibringen. Anmerkung: Diese Der Bedingungen Tarifwechsel müssen erfolgt kumulativ ab dem der erfüllt Hochzeit sein. folgenden Monat. Für die Vorgehensweise Berechnung des Arbeitgebers: des satzbestimmenden durchschnittlichen Bruttomonatslohnes wird das gesamte Jahreseinkommen berücksichtigt. Im Anschluss Der Arbeitgeber wird ist verpflichtet der entsprechende für diese Steuersatz Angestellten auf am dem Ende in des der Jahres jeweiligen eine Liste Periode mit Angabe der Bruttolöhne erzielten Einkommen einzureichen angewendet. und die Ansässigkeitsbescheinigungen beizulegen. Diese Dokumente müssen der zuständigen Veranlagungsbehörde bis spätestens 31. Januar des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres zugestellt werden. 25

13 Valable dès le Barème - Tarif A + B et/und F 2015 Gültig ab Barème des gains simples (célibataires, personnes seules, ainsi que personnes mariées dont le conjoint ne travaille pas) Einverdienertarif (Ledige, Alleinstehende sowie Verheiratete, deren Ehepartner nicht erwerbstätig ist) Le barème F est uniquement applicable pour les frontaliers italiens mariés, dont le conjoint travaille ailleurs qu'en Suisse Der Tarif F ist nur für verheiratete italienische Grenzgänger anwendbar, deren Ehegatte anderweitig als in der Schweiz erwerbstätig ist Revenu mensuel brut moyen Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Ledige 0 enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis Alleinstehende 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder A0 B0 - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 B5 - F5 B6 - F

14 Revenu mensuel brut moyen Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Ledige 0 INHALTSVERZEICHNIS enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis Alleinstehende 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder 1. Quellensteuerpflichtige A0 B0 Personen - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 Seite B F5 B6 - F Fremdenpolizeiliche Ausweise Ausnahmen und Sonderregeln Seite Grenzgänger Doppelbesteuerungsabkommen Seite Steuerpflichtiger Bruttolohn Naturalleistungen Nettolohnvereinbarung Anwendung der Steuertabellen Kinderabzüge Seite Künstler, Sportler und Referenten Verwaltungsräte Empfänger von gesperrten 8.57 oder nicht 6.18 börsenkotierten 4.09 Optionen Seite Hypothekargläubiger Empfänger von Vorsorgeleistungen Kapitalleistungen Satzbestimmung Ersatzeinkünfte HoFa-Schüler Seite Minimaleinkommen Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung Veranlagungsbehörde Bundesgesetz über die Massnahmen zur Bekämpfung 6.03 der 3.98 Schwarzarbeit (BGSA) Rechtsmittel Seite Steuerstrafrecht Auskünfte Berechnungsbeispiele für Lohnbezüger Seite Quellensteuertarife ab Seite

15 Revenu mensuel brut moyen Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations 27. Exemples Exemples pour le calcul de l impôt à la source 2015 d un salarié Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Ledige 0 enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants Le revenu brut inclut toutes les prestations selon chiffre 6 du présent guide de/von à/bis Alleinstehende 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder Exemple 1 Activité à A0 l année B0 - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 B5 - F5 B6 - F Données personnelles (pour la détermination des barèmes) 5.41 : Couple marié deux activités dépendantes en Suisse enfant 3.68 à charge Données salariales (pour la détermination des taux) 5.63 : Durée d occupation : du au Revenu brut total époux : Revenu brut total épouse : Le salaire brut de l époux inclut d allocations 6.08 familiales 4.21 (AF) 2.72 versées 1.43 par l employeur Recherche du taux époux : Barème «C1» ð : 12 mois = Ø mensuel 6.53 moyen 4.67 ð Taux % Impôt dû : x % = Recherche du taux épouse : Barème «C1» ð : 12 mois = Ø mensuel moyen ð Taux 1.09 % Impôt dû : x % = Exemple Activité inférieure à une année Données personnelles (pour la détermination 9.52 du barème) 7.51 : Couple marié épouse sans revenu enfants 9.62 à charge Données salariales (pour 13.99la détermination du taux) : Durée d occupation : du au = jours Revenu brut total soumis 14.27époux ; AF incluse 9.93 : Recherche du taux : Barème «B2» ð : x 30 jours = Ø mensuel moyen 6.41 ð Taux % Impôt dû : x % = Remarque : Tous les mois sont calculés à 30 jours Exemple Activité inférieure à une année avec versement de la 8.83 compensation 6.98 des AF Données personnelles (pour la détermination du barème) 8.94 : Couple marié conjoint travaillant 13.31à l étranger enfant 9.04 à charge Données salariales (pour 16.27la détermination du taux) : Durée d occupation : du au = jours Revenu brut épouse : '388 correspondant à la différence 7.64 entre 5.88 les AF 4.26 qui auraient dû être versées par une caisse d allocation suisse 9.57 et celles 7.73 perçues 5.99 à l étranger Recherche du taux : Barème «C0» ð : x 30 jours = Ø mensuel moyen 7.96 ð Taux % Impôt dû : x % = 2' Remarque : La contribuable n a pas droit à la déduction pour enfant 8.28 étant 6.53 donné que 4.89 son mari, domicilié à l étranger, touche des AF

16 Revenu mensuel brut moyen Activité inférieure à un mois Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Exemple 4 Ledige Données personnelles (pour la détermination 0 enfant du barème) 1 enfant : 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants Divorcé de/von sans enfant à/bis Alleinstehende à charge 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder A0 B0 - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 B5 - F5 B6 - F6 Données salariales (pour la détermination du taux) : Durée d occupation : du au = jours Revenu brut : Recherche du taux : Barème «A» ð : 15 x jours = Ø mensuel 16.49moyen ð Taux % Impôt dû : x 4.76 % = Remarque : Lorsque l activité est exercée pendant une courte durée inférieure à 9.95 un mois, le taux à appliquer est celui du revenu 16.96brut qui aurait été réalisé pour le mois complet, soit jours Allocations familiales versées directement à l employé par la caisse Exemple Données personnelles (pour la détermination du barème) : Divorcé enfant à charge vit en ménage commun avec 17.61l enfant Données salariales (pour la détermination du taux) : Durée d activité : du au Revenu brut annuel sans les AF : AF versées directement à l employé 25.32par la caisse 19.92d allocations : Recherche du taux : Barème «H1» ð : 12 mois 25.48= Ø ð Taux % Impôt dû : x 3.24 % = 1' Remarque : Si les allocations familiales sont versées directement à l employé par la caisse, elles doivent être prises en considération par l employeur uniquement pour déterminer le taux d imposition Changement de barème en cours d année Exemple Données personnelles (pour la détermination du barème) : Mariés dès le épouse sans revenu Données salariales (pour la détermination du taux) : Durée d activité de l époux : du au Revenu brut de l époux : , dont jusqu au Recherche du taux : : 12 mois = Ø Barème «A» du au ð Tarif % Barème «B0» du au ð Tarif % Véritables Impôt dû : frontaliers allemands x % (barèmes = L & M), correspond aux barèmes A & B mais au maximum 4,5 %. Echte deutsche Grenzgänger x 6.51 % (Tarife = L & M), entspricht den Tarifen A & B jedoch begrenzt auf max. 4.5% Barème L Pour Total les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions de l'octroi du barème A Barème M Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions de l'octroi du barème B Tarif Remarque L : Le Für changement echte deutsche barème Grenzgänger intervient die die dès Voraussetzungen le mois qui suit le für mariage. die Einstufung Pour le nach Tarif A erfüllen Tarif M calcul Für echte du deutsche salaire mensuel Grenzgänger brut moyen die die déterminant, Voraussetzungen le revenu für die brut Einstufung annuel nach Tarif B erfüllen total doit être pris en compte. Les taux respectifs sont ensuite appliqués sur Les barèmes remis à l'employeur ou au débiteur de la prestation imposable sont calculés jusqu'à concurrence d'un les revenus effectifs des périodes concernées. revenu mensuel moyen de francs. Pour des salaires supérieurs, le taux d'impôt doit être demandé à la section de l'impôt à la source ou peut être consulté sur Internet ( - Formulaires - Barèmes). Die den Arbeitgebern oder den Schuldnern der steuerbaren Leistung zugestellten Tarife sind bis zu einem durchnittlichen Bruttomonatslohn von Franken berechnet. Für höhere Gehälter ist der Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer oder via Internet erhältlich ( - Formulare - Hilfstabellen).

17 Valable dès le Barème - Tarif C 2015 Barème pour couple à deux revenus Zweiverdienertarif de verser périodiquement les impôts aux autorités fiscales compétentes, d établir à leur attention les relevés y relatifs et de leur permettre de consulter tous les documents utiles au contrôle de la perception de l impôt ; de verser la part proportionnelle de l impôt sur les options de collaborateur Impôt exercées en pour-cent à - Steuer l étranger in Prozenten ; l employeur doit la part proportionnelle de l impôt même Personnes si l avantage mariées à deux appréciable revenus avec en argent droit d'allocations est versé par une société du groupe à Verheiratete l étranger. Doppelverdiener mit zulageberechtigten Kindern 0 enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis L impôt 0 Kinder doit également 1 Kind être 2 retenu Kinder lorsque 3 Kinder le contribuable 4 Kinder est assujetti 5 Kinder à l impôt 6 Kinder dans un autre canton. C0 C1 C2 C3 C4 C5 C Obligation 0.29d annoncer Les employeurs 0.73 qui engagent des travailleurs ou des travailleuses étrangers ont l obligation 1.21de les annoncer à l autorité fiscale compétente, dans les huit jours suivant le début de 1.63 leur occupation, au moyen du formulaire prévu à cet effet. Les nouveaux employeurs 2.05 doivent s annoncer 0.09 par fax Obligation 2.91 et délai de 0.51 paiement Le débiteur 3.77 de la prestation 1.09 imposable est responsable du paiement de l impôt à la source Il doit verser 1.47 périodiquement 0.14 des acomptes correspondant aux retenues effectuées 4.61 et remettre 1.87 à la fin de 0.33 chaque année un décompte détaillé. Les établissements saisonniers 5.05 établissent 2.25 le décompte 0.50 définitif à la fin de chaque saison. Les acomptes et le solde du 5.44 décompte final 2.64 qui ne 0.67 sont pas payés dans les 30 jours dès leurs échéances portent intérêt 5.83 dès l expiration 3.00 de 0.85 ce délai Commission 6.62 de perception Le débiteur 6.95 de la prestation 4.09 imposable 1.77 reçoit 0.40 une commission de perception de 2 % des impôts versés Autorité de Le Service 8.02 cantonal 5.53 des contributions 3.15 encaisse 1.03 la totalité 0.18 de l impôt à la source (parts perception cantonale, 8.30 communale 5.81 et fédérale) 3.48 et le répartit Loi fédérale sur la La procédure 8.85 de décompte 6.32 simplifiée 4.18 pour 1.83 les employeurs 0.60 vise principalement les lutte contre le rapports 9.10 de travail 6.61 de brève durée 4.52 ou de 2.14 faible importance, 0.74 comme 0.03 c est le cas travail au noir généralement dans les ménages privés. Elle facilite le décompte des cotisations aux (LTN) assurances sociales (AVS/AI/APG/AC/allocations familiales) et de l impôt à la source, étant donné que l employeur a pour seul interlocuteur la caisse de compensation. Le décompte et le paiement des cotisations sociales et de l impôt à la source ne se font qu une seule fois par an La procédure de décompte 8.45 simplifiée 6.26 pour les 4.27 employeurs 2.21 ne peut être 0.90 utilisée que 0.22 si les conditions suivantes 8.68 sont entièrement 6.52 respectées 4.52 : le salaire de chaque 9.07 employé 6.93 ne doit pas dépasser francs par 1.25 an ; le total des salaires 9.22 versés par 7.09 l entreprise 5.04 ne doit pas dépasser francs par 0.61 an ; les salaires doivent 9.37 être décomptés 7.25 selon 5.18 la procédure 3.43 simplifiée pour 1.51 l ensemble 0.69du personnel ; les obligations relatives 9.69 aux décomptes 7.56 et 5.47 aux paiements 3.77 doivent être 1.91 respectées De plus amples informations 9.96 peuvent 7.85 être obtenues 5.76 auprès 4.05 de la caisse 2.30 de compensation compétente Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Gültig ab

18 Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes mariées à deux revenus avec droit d'allocations Le contribuable et le débiteur Verheiratete des prestations Doppelverdiener imposables mit zulageberechtigten doivent, sur demande, Kindern donner 24. Voies de droit tous renseignements oraux 0 ou enfant écrits sur 1 les enfant éléments 2 déterminants enfants 3 enfants pour la perception 4 enfants de 5 enfants 6 enfants l impôt de/von à la source. à/bis Les articles 0 Kinder 131 à Kind LF s appliquent 2 Kinder par analogie. 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder C0 C1 C2 C3 C4 C5 C6 Si la retenue d impôt est contestée, le contribuable ou 8.92 le débiteur 6.85 d une prestation imposable peut, jusqu à la fin mars 13.20de l année qui suit l échéance 9.06 de 6.99 la prestation, 5.16 exiger que l autorité rende une décision sur l existence et l étendue 9.20 de l assujettissement Le débiteur de la prestation imposable est tenu d opérer 9.46 la retenue 7.44 jusqu à l entrée 5.56 en force de la décision Lorsque le débiteur de la prestation imposable a opéré une retenue insuffisante ou n en a effectué aucune, l autorité de taxation l oblige à s acquitter de l impôt 8.03 qui n a 6.13 pas été retenu Le droit du débiteur de se retourner contre le contribuable est 8.17 réservé Si le débiteur a opéré une retenue d impôt trop élevée, il doit restituer la différence au contribuable Les décisions concernant l impôt à la source sont assimilées à des décisions 8.72 de taxation Les intéressés jouissent du droit de réclamation et de recours Soustraction Dispositions pénales 4.23 La personne tenue de retenir un impôt à la source qui, intentionnellement ou par négligence, ne le retient pas ou retient un montant insuffisant est punie de l amende (art. 203 LF) Détournement de l impôt à la source Celui qui, tenu de retenir l impôt à la source, détourne les montants perçus à son 8.37 profit ou à celui d un tiers est puni de l emprisonnement ou de l amende jusqu à francs (art LF) Le Service cantonal des contributions, section de l impôt à la source, av. de la Gare 35, 26. Renseignements Sion, se tient à la disposition des employeurs et des travailleurs étrangers pour tous renseignements complémentaires Tél (0) Fax (0) Exemples Exemples pour le calcul 16.85de l impôt à la source d un salarié

19 Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes mariées à deux revenus avec droit d'allocations a) Verheiratete Si le conjoint Doppelverdiener (époux ou mit épouse) zulageberechtigten domicilié à l étranger Kindern reçoit les AF à l étranger, le 0 conjoint enfant travaillant 1 enfant en Suisse 2 enfants ne peut 3 enfants pas faire 4 valoir enfants la déduction 5 enfantspour 6 enfants à de/von à/bis 0 charge Kinderen Suisse. 1 KindDans ce 2 Kinder cas, le barème 3 Kinder «C0» s applique. 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder b) Les C0 personnes qui C1 exercent C2 une activité C3en Suisse, C4 dont l enfant C5 est domicilié C6 à l étranger et qui bénéficient en Suisse de la compensation des AF (différence 9.24 compensatoire entre les AF perçues à l étranger, et celles versées par une 9.38 caisse d allocations suisse) ne peuvent pas revendiquer la déduction pour enfant à charge en Suisse Artistes, sportifs et S ils sont domiciliés à l étranger, les artistes, tels que les artistes de théâtre, de cinéma, conférenciers de radio, de télévision, de spectacles 16.72de variétés 15.07et les musiciens, ainsi que les sportifs et les conférenciers doivent l impôt sur le revenu de leur activité personnelle dans le canton, y compris les indemnités qui ne sont pas versées à l artiste, au sportif ou au conférencier lui-même, 18.47mais au tiers qui a organisé ces activités Le taux de l impôt s élève à : % pour des recettes journalières jusqu à francs ; % pour des recettes journalières de à francs ; % pour des recettes journalières de à francs ; % pour des recettes journalières supérieures à francs Les recettes journalières comprennent les recettes brutes, y compris tous les revenus accessoires 20.80et les indemnités, déduction faite des frais d acquisition Les frais d acquisition sont estimés forfaitairement à 20 % du cachet brut L organisateur du spectacle en Suisse est solidairement responsable du paiement 12.25de l impôt Administrateurs Les personnes domiciliées à l étranger qui sont membres de l administration ou de la direction de personnes morales ayant leur siège 17.59ou leur administration effective dans le canton doivent l impôt 20.32sur les tantièmes, les jetons de présence, les indemnités fixes et autres rémunérations similaires qui leur sont versés Les personnes domiciliées à l étranger qui sont membres de l administration ou de la direction d entreprises étrangères ayant un établissement stable dans le canton doivent l impôt sur les tantièmes, les jetons de présence, les indemnités 15.46fixes et autres rémunérations similaires qui leur 19.64sont versés 18.32par l intermédiaire de l établissement stable Le taux de l impôt est fixé à 25 % du revenu brut Bénéficiaire Les personnes domiciliées à l étranger au moment où elles perçoivent des avantages d options de appréciables en argent 21.27provenant de participations de collaborateur au sens de l article collaborateur non b alinéa sont imposées proportionnellement en vertu de l article 13d négociables ou non cotées Le taux de l impôt est fixé à % du montant 19.18de l avantage appréciable en argent Créanciers Les personnes domiciliées à l étranger qui sont titulaires ou usufruitières de créances hypothécaires garanties par un gage 21.78immobilier ou un nantissement sur des immeubles sis dans le canton doivent l impôt sur les intérêts qui leur sont versés Le taux de l impôt est fixé à 18 % de l intérêt brut

20 Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes mariées à deux revenus avec droit d'allocations Les personnes domiciliées Verheiratete à l étranger Doppelverdiener qui, suite à une mit activité zulageberechtigten pour le compte Kindernd autrui 15. Rentiers et régie par le droit public, reçoivent 0 enfant des pensions, 1 enfant des 2 retraites enfantsou d autres 3 enfantsprestations 4 d un 5 enfants bénéficiaires 6 enfants de prévoyances liées employeur de/von ou d une à/bis caisse 0 de Kinder prévoyance 1 Kind ayant son 2 siège Kinder en Suisse 3 Kinder doivent 4 l impôt Kinder sur 5 Kinder 6 Kinder ces prestations. C0 C1 C2 C3 C4 C5 C Les personnes domiciliées à l étranger qui sont bénéficiaires de prestations provenant d institutions de droit privé de prévoyance professionnelle 21.34ou fournies selon des formes reconnues de prévoyance individuelle liée, avec siège ou établissement stable dans le canton, doivent l impôt sur ces prestations Les taux de l impôt sont fixés à : % pour un revenu brut de 0 à 40' francs ; % pour un revenu brut de 40' à 80'000 francs 21.82; % pour un revenu brut supérieur à 80'001 francs Pour les prestations en capital, le taux est calculé selon l article LF. Les taux sont à Prestations en votre disposition sur Internet capital L ensemble des éléments du salaire brut intervient également pour la détermination du Recherche du taux taux d imposition Pour les employés rétribués sur le chiffre d affaire, pour ceux qui encaissent des primes et indemnités imprévues et non comprises dans le taux mensuel (exemples : heures supplémentaires, 13 ème salaire, etc.) ainsi que pour les personnes exerçant une activité à temps partiel ou irrégulière sans autre revenu, il est nécessaire de réajuster le taux en fin d année, en fin de saison ou en fin de période de travail en tenant compte de la totalité du Véritables revenu brut frontaliers réalisé par allemands rapport (barèmes à la durée N), effective correspond de aux travail. barèmes Pour C mais les personnes au maximum 4,5 %. Echte rémunérées deutsche au salaire Grenzgänger horaire, (Tarife le salaire N), entspricht déterminant den Tarifen pour fixer C jedoch le taux begrenzt d imposition auf max. 4.5%. correspond à un salaire mensuel moyen. Barème N Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions de l'octroi du barème C Tarif N Für echte deutsche Grenzgänger die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif C erfüllen Sur les revenus acquis en compensation (indemnités journalières etc.) que l employeur 18. Revenus acquis en reverse aux employés, l impôt à la source se calcule comme suit : les revenus acquis en compensation Les compensation barèmes remis se à rajoutent l'employeur aux ou autres au débiteur revenus de la réalisés. prestation Le imposable barème sont est celui calculés qui jusqu'à concurrence d'un revenu correspond mensuel à la moyenne moyen demensuelle francs. pour la Pour période desde salaires travail. supérieurs, le taux d'impôt doit être demandé à la section de l'impôt à la source ou peut être consulté sur Internet ( - Formulaires - Barèmes) Les étudiants d une école hôtelière qui font un stage dans le canton doivent l impôt à la 19. Stagiaires des écoles Die source dendans Arbeitgebern le canton du oder siège den de Schuldnern l école hôtelière. der steuerbaren Les employeurs Leistung de ces zugestellten stagiaires sont Tarife sind hôtelières bis zu einem durchnittlichen priés de nous préciser Bruttomonatslohn le lieu de l école von 20 hôtelière 100 Franken dans laquelle berechnet. le stagiaire Für höhere est inscrit. Gehälter ist der Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer oder via Internet erhältlich ( - Formulare - Hilfstabellen) Les employés qui n atteignent pas le seuil minimal de revenu imposable doivent également être annoncés et déclarés de manière détaillée sur le décompte de l impôt à la source. 20. Seuil minimal Le débiteur de la prestation imposable a l obligation : de retenir l impôt dû à l échéance des prestations en espèces et de prélever auprès du contribuable l impôt dû sur les autres prestations, notamment les prestations en nature et les pourboires ; de remettre au contribuable un relevé ou une attestation indiquant le montant de l impôt retenu ; 21. Obligations de l employeur ou du débiteur de la prestation imposable

21 Valable dès le Barème - Tarif H 2015 Allemagne Sont considérés comme véritables frontaliers allemands, les contribuables qui retournent quotidiennement à leur domicile en Allemagne. Sont également considérés comme véritables frontaliers allemands ceux qui ne rentrent pas à leur domicile durant 60 jours de travail Impôt en pour-cent par année, - Steuer pour in Prozenten des raisons professionnelles. Pour les personnes dans des positions Personnes dirigeantes seules/célibataires (gérants), avec il existe droit d'allocations des règles vivent spéciales. en ménage Pour commun bénéficier des tarifs (L-P), Ledige/Alleinstehende il est obligatoire mit de zulageberechtigten fournir une attestation Kindern im gleichen de résidence Haushalt(form. Gre-1). Les barèmes 1 enfant L-P sont 2 conçus enfantsde façon 3 enfants à ce que 4 les enfants barèmes de 5 enfants chaque catégorie 6 enfants soient de/von à/bis limités 1 Kind à un taux d imposition 2 Kinder maximum 3 Kinderde 4,54 %. Kinder 5 Kinder 6 Kinder H1 H2 H3 H4 H5 H Conventions de Les conventions de double imposition restent réservées. Le Service cantonal des double imposition contributions se tient à votre disposition pour tout renseignement complémentaire sur les conventions Revenu brut Le salaire 0.79 brut comprend tous les revenus provenant d une activité pour le compte imposable d autrui (avant 0.92 déduction de l AVS/AI/APG/AC/AANP et LPP), y compris les revenus accessoires 1.15 tels que les indemnités pour prestations spéciales, les indemnités pour les heures supplémentaires, 1.39 vacances, congés payés, les prestations en nature, les commissions, 1.65 les allocations 0.05 (en particulier les allocations pour enfants et les allocations familiales), 1.89 les primes pour 0.17 ancienneté de service, le 13 ème salaire, les gratifications, les pourboires, 2.15 les tantièmes 0.28 et tout autre avantage appréciable en argent, de même que les revenus 2.38 acquis en compensation 0.40 tels que les indemnités journalières d assurances maladie, d assurances 2.61 contre 0.51 les accidents ou de l assurance-chômage Prestations en Les prestations 3.24 en nature 0.84 doivent être évaluées de la manière suivante : nature Jour : Fr Mois : Fr Année : Fr (déjeuner %, dîner 30 %, souper 25 %, logement 30 %) Prestations Si l employeur 3.92 ou l assureur 1.50 prend à sa 0.18 charge des prestations de la personne imposable appréciables en (employé 4.03 ou assuré), telles 1.71 que les 0.27 cotisations AVS/AI/APG/AC/AANP et LPP, les argent primes d assurances, 4.14 d autres 1.91 avantages 0.36supplémentaires et impôts, qui normalement sont à la 4.26 charge de la 2.11 personne imposable 0.46 (employé ou assuré), ceux-ci doivent être ajoutés au 4.39 salaire net pour 2.26 le calcul de 0.56 l impôt à la source Barèmes et Les barèmes indiqués ci-dessous s appliquent : applications aux 4.86 personnes physiques 2.81 domiciliées 0.91 ou en séjour dans le canton au regard du droit fiscal 4.99 et qui exercent 2.92 une activité 1.00 lucrative dépendante 0.02 ; aux 5.12 personnes physiques 3.03 qui ne 1.09 sont ni domiciliées 0.09 ni en séjour en Suisse au regard 5.25 du droit fiscal 3.15 et qui exercent 1.17 une activité 0.18 lucrative pendant de courtes périodes 5.37 ou qui travaillent 3.27 dans une 1.26 entreprise 0.25 de transports internationaux Responsabilité 5.60 de l employeur 3.49 : L employeur 5.73 ou le débiteur 3.60 de la prestation 1.61 imposable 0.49 détermine lui-même, dans chaque cas et sous 5.85 sa propre 3.71 responsabilité, 1.74 le barème applicable Il apporte une attention particulière 5.99 dans l application 3.82 du barème 1.90 «B» ou «0.64 C» pour les personnes mariées ou avec partenariat 6.11 enregistré Les barèmes 6.34 remis à l employeur 4.14 ou au 2.22 débiteur de la 0.87 prestation imposable 0.04 sont calculés jusqu à concurrence 6.46 d un 4.24 revenu brut 2.33 mensuel de '100 francs. 0.10Pour des salaires supérieurs, 6.58 le taux d impôt 4.33 peut être 2.43 consulté 1.03 sur Internet ( Formulaires Barèmes 4.42 Impôt à la source) Barème pour famille monoparentale Tarif für Einelternfamilien Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Gültig ab

22 Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes seuls/célibataires avec droit d'allocations vivent en ménage commun Barème A Contribuables Ledige/Allenstehende seuls (célibataires, mit divorcés, zulageberechtigten séparés de Kindern fait ou im de gleichen corps Haushalt ou veufs), qui 1 ne enfant vivent pas 2 en enfants ménage commun 3 enfantsavec des 4 enfants ou 5 des enfants 6 enfants de/von personnes à/bis nécessiteuses 1 Kind ; 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder Barème B Couples mariés 1 H1 H2 H3 H4 H5 H6 vivant en ménage commun, dont seul un conjoint exerce une activité 7.24 lucrative ; Barème C Couples mariés vivant en ménage 5.12 commun, 3.17 dont les deux 1.49 conjoints 0.64 exercent une activité 7.44 lucrative, 5.24 en Suisse ou à 3.27 l étranger, et 1.59 ce, même si ces revenus sont 7.56 soumis à une taxation 5.35 ordinaire 3.38 complémentaire 1.69 ; Important : Pour 7.67 les deux conjoints, 5.47 la même 3.48 colonne 1.78 tarifaire est applicable. La décision du droit aux allocations familiales fait foi pour la détermination du barème des deux conjoints Barème D Personnes ayant 8.19 des revenus d une 6.03 activité 3.93 accessoire ou 2.28 des revenus 1.16 acquis en compensation, 8.29 le tarif 6.16 est de 10 % D une manière 2.39 générale, 1.20 une activité qui 8.39 représente une 6.27 moyenne de heures de 2.49 travail par 1.24 semaine et un revenu 8.49 de moins 6.38 de 2' francs par mois 2.59 peut être considérée comme 8.59 une activité 6.48 lucrative dépendante 4.31 accessoire 2.69 ; Barème E Personnes qui sont 8.78 imposées dans 6.70 le cadre de 4.54 la procédure 2.87 de décompte simplifiée via les 8.89 organismes d assurances 6.80 sociales; 4.66 le tarif 2.96 de 5 % est applicable (voir explications 8.98 sous 6.90 chiffre 23) ; Barème F Couples de frontaliers 9.17 qui exercent 7.11 tous deux 5.01 une activité lucrative, 3.22 qui résident dans une commune italienne limitrophe et dont le conjoint travaille ailleurs 9.38 qu en Suisse ; Barème H Contribuables seuls 9.50 (célibataires, 7.43 divorcés, séparés 5.36 de fait ou 3.49 de corps ou veufs), qui vivent 9.59 en ménage commun 7.53 avec des 5.46 enfants ou des 3.57 personnes nécessiteuses et qui touchent les allocations familiales ; Barème L Pour les véritables 9.91 frontaliers selon 7.85 la Convention 5.79 entre la Confédération suisse et la République fédérale 7.97 d Allemagne 5.91 en vue d éviter 3.97 les doubles impositions en matière d impôts 8.08 sur le revenu 6.02 et sur la fortune 4.10 (CDI-D), qui remplissent les conditions de 8.18 l octroi du barème 6.13 A ; Barème M Pour les véritables frontaliers 8.30 allemands qui 6.25 remplissent les 4.33 conditions de l octroi du barème B ; Barème N Pour les véritables frontaliers 8.52 allemands qui 6.47 remplissent les 4.56 conditions de l octroi du barème C ; Barème O Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions de l octroi du barème D ; Barème P Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions de l octroi du barème H Tout changement de situation personnelle, tel que mariage, séparation, divorce, décès du conjoint, diminution ou augmentation du nombre d enfants à charge, arrêt ou début d une activité lucrative exercée par le conjoint, 9.65 implique l adaptation 7.58 du nouveau 5.70 barème dès le mois qui suit En règle générale, le nombre d enfants à charge 9.97 est déterminé 7.92 en fonction 6.04 du nombre Déductions pour 2.76 d allocations familiales (AF) versées par une caisse d allocations 8.04 familiales suisse enfants à charge vaut également pour les personnes liées par un partenariat enregistré véritables frontaliers allemands. voir précisions relatives aux frontaliers, 8.38 rubrique n o

23 Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes seuls/célibataires avec droit d'allocations vivent en ménage commun Ledige/Allenstehende DIRECTIVES mit ET zulageberechtigten BARÈMES À Kindern L USAGE im gleichen DES Haushalt EMPLOYEURS 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder 01. Personnes soumises A teneur des articles 108 ss de la loi fiscale du 10 mars 1976 (LF), les personnes à l impôt à la source H1 H2 H3 H4 H5 H6 suivantes sont soumises à l impôt à la source Personnes physiques domiciliées ou en 9.05 séjour dans le 7.15 canton Les travailleurs et travailleuses étrangers qui, sans être au bénéfice d un permis d établissement C, sont, au regard du droit fiscal, domiciliés ou en séjour dans le canton sont assujettis à un impôt à la source sur le revenu de leur activité lucrative dépendante et sur tous les revenus acquis en 9.57 remplacement 7.70 des revenus 5.90 du travail, sur 4.25 ceux provenant de l assurance-maladie, de 9.68 l assurance-accident, 7.81 de l assurance-invalidité et de l assurance-chômage L impôt doit également être retenu lorsque 9.88 le travailleur 8.03 est domicilié 6.23 ou en séjour 4.57 dans un autre canton Personnes physiques et morales ni domiciliées ni en séjour 8.36 en Suisse Les travailleurs et travailleuses qui, sans être domiciliés 8.47 ni en séjour 6.67 en Suisse, exercent dans le canton une activité 12.96lucrative dépendante pendant 8.56 de courtes 6.79 périodes, durant 5.10 la semaine ou comme frontaliers, sont soumis à l impôt 8.67 à la source 6.90 sur le revenu 5.21 de leur activité Autres catégories de personnes soumises : artistes de théâtre, de cinéma, de radio, de télévision, 9.09 de spectacles 7.34 de variétés, musiciens, sportifs et conférenciers si ces contribuables 9.20 sont domiciliés 7.45 à l étranger personnes domiciliées à l étranger qui sont membres de l administration ou de la direction de personnes morales ayant leur siège ou 9.56 leur administration 7.77 effective 6.08 dans le canton 16.84ou d entreprises étrangères qui ont des établissements 9.72 stables 7.87 dans le 6.20 canton personnes 16.97domiciliées à l étranger qui reçoivent des 9.85 avantages appréciables 7.98 en 6.30 argent dérivant de participations de collaborateur personnes domiciliées 15.09à l étranger qui sont titulaires ou usufruitières 8.19 de créances garanties 17.31par un gage immobilier sur un immeuble sis dans le canton personnes domiciliées à l étranger qui reçoivent des prestations 8.41 d une institution 6.73 de droit public et/ou privé personnes 17.76domiciliées à l étranger travaillant auprès d une entreprise 8.73 de transports Permis Le permis de travail est, entre autres, 13.76déterminant pour savoir 9.01 si une personne 7.27 de déterminants nationalité étrangère est soumise à l impôt à la source (sous réserve 9.16 de la rubrique 7.37n o du guide) Permis B et B (CE/AELE) Autorisation de séjour Permis L et L (CE/AELE) Autorisation de courte durée < jours Autorisation simple de travail Permis Ci Personnes membres de la famille des fonctionnaires, d organisations intergouvernementales ou membres 8.13 de représentations étrangères Permis F Etrangers admis provisoirement Permis N Requérants d asile Permis G et G (CE/AELE) Frontaliers (voir précisions relatives aux frontaliers, rubrique 15.48n o 4 du guide) Permis S Personnes à protéger Sans permis Etrangers sans autorisation de travail

24 Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Nationalité suisse Les Suisses Ledige/Allenstehende qui exercent mit une zulageberechtigten activité lucrative Kindern dépendante im gleichen dans Haushalt le canton 1 enfant du Valais et 2 qui enfants résident 3 à enfants l étranger, c est-à-dire 4 enfants qui 5 ne enfants 6 enfants de/von à/bissont ni 1 Kind domiciliés 2 ni Kinder en séjour dans 3 Kinder le canton 4 Kinder du Valais, sont 5 Kinder 6 Kinder soumis à l impôt H1 à la source. H2 H3 H4 H5 H Sont exemptés de l impôt à la source et imposés selon la procédure ordinaire : 03. Exceptions et règles particulières A Les époux qui vivent en ménage commun si l un d eux a la nationalité suisse ou est au bénéfice d un permis d établissement C Le conjoint n est 16.61plus soumis à l impôt à la source dès le mois qui suit le mariage Attention : En cas de séparation de fait ou de corps ou de divorce, le conjoint en possession du permis B est à nouveau soumis à la retenue de l impôt à la source dès le mois qui suit la séparation ou le divorce. B. Les rentes AVS ainsi que les rentes AI dont le degré d invalidité est de 100 % sont imposables par la procédure ordinaire. Véritables C. Si revenu frontaliers brut allemands annuel d une (barème activité P), dépendante, correspond soumis aux barèmes à l impôt H mais à la au source, maximum du 4,5 %. Echte contribuable deutsche Grenzgänger ou de son conjoint (Tarif P), vivant entspricht den ménage Tarifen commun H jedoch dépasse begrenzt le auf montant max. 4.5%. annuel de francs, une taxation ordinaire est faite ultérieurement et l impôt à Barème la source P Pour est déduit. les véritables Toutefois, frontaliers l employeur allemands est qui tenu remplissent de retenir les l impôt conditions à la source de l'octroi du barème H Tarif selon P les Für taux echte mentionnés deutsche Grenzgänger dans les barèmes. die die Cette Voraussetzungen règle reste für applicable die Einstufung même nach Tarif H erfüllen lorsque le revenu minimal précité n est, temporairement ou définitivement, plus atteint. Les barèmes remis à l'employeur ou au débiteur de la prestation imposable sont calculés jusqu'à concurrence d'un revenu D. Pour mensuel les travailleurs moyen de 20étrangers 100 francs. qui Pour obtiennent des salaires un permis supérieurs, d établissement le taux d'impôt C, doit être demandé à la section l employeur de l'impôt à ne la source percevra ou peut plus être l impôt consulté à la sur source Internet à partir ( du mois qui - Formulaires suit la - Barèmes) délivrance du permis C. Die den Arbeitgebern oder den Schuldnern der steuerbaren Leistung zugestellten Tarife sind bis zu einem durchnittlichen Italie Bruttomonatslohn von Franken berechnet. Für höhere Gehälter ist der 04. Frontaliers Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer oder via Internet erhältlich ( - Formulare - Hilfstabellen) Les revenus des frontaliers italiens réalisés en Valais sont toujours soumis à la retenue à la source. Sont considérées comme frontaliers italiens les personnes qui sont domiciliées en Italie, mais qui exercent une activité lucrative dépendante en Valais et qui retournent tous les jours ou au moins une fois par semaine à leur domicile en Italie. Ces personnes sont en possession d un permis de frontalier ou d un permis similaire. Démarche de l employeur : Le taux pour les revenus accessoires s'élève à Tarif D 10% Ce dernier doit remplir les obligations mentionnées Der Nebenerwerbstarif sous le chiffre beträgt 21 du présent guide. France Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes seuls/célibataires avec droit d'allocations vivent en ménage commun Les frontaliers français exerçant une activité lucrative dépendante en Valais, qui retournent tous les jours à leur domicile en France et qui remettent chaque année une attestation de résidence fiscale (form AS ou ASK) visée par le Centre des impôts français de leur domicile, ne sont pas soumis à une retenue à la source. Démarche de l employeur : En fin d année, l employeur doit remplir une liste nominative (déclaration) de ses employés avec indication des salaires bruts et joindre les attestations de résidence y relatives. Ces documents doivent être remis à l autorité fiscale compétente pour le 31 janvier de l année qui suit la période fiscale concernée. Remarque : Si le frontalier français ne retourne pas tous les jours à son domicile en France et s il n a pas remis l attestation de résidence à son employeur, ce dernier doit retenir l impôt à la source conformément aux articles 108 ss LF- VS

25 Notes / Notizen 38

26 Notes / Notizen TABLE DES MATIERES 1. Personnes soumises à l impôt à la source Page 4 2. Permis déterminants 3. Exceptions et règles particulières Page 5 4. Frontaliers 5. Conventions de double imposition Page 6 6. Revenu brut imposable 7. Prestations en nature 8. Prestations appréciables en argent 9. Barèmes et applications 10. Droit de déduction pour enfants à charge Page Artistes, sportifs et conférenciers Page Administrateurs 13. Bénéficiaire d options de collaborateur non négociables ou non cotées 14. Crédits hypothécaires 15. Rentiers et bénéficiaires de prévoyances liées Page Prestations en capital 17. Recherche du taux 18. Revenus acquis en compensation 19. Stagiaires des écoles hôtelières 20. Seuil minimal 21. Obligations de l employeur ou du débiteur de la prestation imposable 22. Autorité de perception Page Loi fédérale sur la lutte contre le travail au noir (LTN) 24. Voies de droit 25. Dispositions pénales Page Renseignements 27. Exemples de calcul Page 12 Barèmes impôt à la source dès Page 26 Deutscher Text ab Seite 15 39

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