Pensionszusage (Firmenpension), Wertpapierdeckung für Pensionsrückstellungen und Pensionsrückdeckungsversicherung.

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1 Pensionszusage (Firmenpension), Seite 1 von 6 Pensionszusage (Firmenpension), Wertpapierdeckung für Pensionsrückstellungen und Pensionsrückdeckungsversicherung. KURZBESCHREIBUNG. Vor allem zur Bindung von Managerinnen und Managern, Vorständen und Geschäftsführerinnen und Geschäftsführern von GmbHs, für welche im Einzelfall arbeits-, sozial- und einkommensteuerrechtliche Sonderbestimmungen zu beachten sein können, 1 ist die direkte Pensionszusage ein interessantes Vorsorgemodell, da es grundsätzlich auch für einzelne Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter in Frage kommt. Die direkte Pensionszusage stellt eine klassische Firmen- Zusatzpension dar und eignet sich insbesondere als Bestandteil von Vergütungsmodellen für Schlüsselkräfte. Mit einer Pensionszusage des Arbeitgebers (Firmenpension) wird der begünstigten Mitarbeiterin bzw. dem begünstigten Mitarbeiter die Differenz zwischen Aktiv- und Pensionsbezügen ganz oder teilweise ausgeglichen. Außerdem ist es möglich, im Rahmen einer Firmenpension auch für die Familie der Mitarbeiterin bzw. des Mitarbeiters vorzusorgen. Der Vorteil dabei: Da in der Ansparphase grundsätzlich keine Lohnsteuer, Lohnnebenkosten bzw. Sozialversicherungsbeiträge 1 anfallen, kann die Pensionszusage eine steuerschonende Alternative 1 zu einer Gehaltserhöhung sein. Die Leistungen sind im Regelfall erst bei Eintritt in den Ruhestand zu versteuern. 12 Die Firmenpension wird der Mitarbeiterin bzw. dem Mitarbeiter durch eine schriftliche, rechtsverbindliche und unwiderrufliche Pensionszusage oder auf dem Wege einer direkten Leistungszusage (im Sinne des Betriebspensionsgesetzes) zugesichert. Damit die Zusage erfüllt werden kann, müssen nach handelsrechtlichen bzw. können nach steuerrechtlichen Grundsätzen bilanzierende Unternehmen laufend Pensionsrückstellungen bilden. Diese Rückstellungen sind im Regelfall zu 50 % durch bestimmte Wertpapiere zu decken. 1 Wir weisen darauf hin, dass die konkrete steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Betriebspension/Rückdeckungsversicherung von den gegebenen persönlichen und/oder betrieblichen Verhältnissen der Beteiligten abhängt und hier nur ein allgemeiner, grober Überblick ohne Anspruch auf Vollständigkeit geboten wird. Dieser kann nicht als Entscheidungsgrundlage herangezogen werden oder individuelle Beratung ersetzen. Angaben über eventuelle Steuervorteile etc. werden auf Basis der Rechtslage per Jänner 2015 gemacht, über deren Beibehaltung keine Auskunft gegeben werden kann. Weiters weisen wir darauf hin, dass von Ihren Einzahlungen (Versicherungsprämien) zumindest 4 % Versicherungssteuer vom Versicherer abgeführt werden. Versicherungspolizzen mit Einmalerlag und einer Laufzeit von weniger als 15 Jahren unterliegen 11 % Versicherungssteuer. Bei vorzeitigem Rückkauf einer Versicherungspolizze mit Einmalerlag und einer Laufzeit von mehr als 15 Jahren kann es zu einer Nacherhebung von Versicherungssteuer in Höhe von 7 % kommen. Für Kunden (Versicherungsnehmer und versicherte Personen), die bei Vertragsabschluss jeweils das 50. Lebensjahr vollendet haben, beträgt die Versicherungssteuer 11% der Prämie, wenn die Versicherungsdauer weniger als 10 Jahre beträgt. Dies gilt auch für den Rückkauf. Ist der Versicherungsnehmer keine natürliche Person, müssen nur die versicherten Personen (natürliche Personen) das 50. Lebensjahr vollendet haben. Bitte lesen Sie vor Abschluss einer Pensionszusage oder Pensionsrückdeckungsversicherung den Absatz Das sollten Sie als Arbeitgeberin bzw. Arbeitgeber bei der Pensionszusage oder Pensionsrückdeckungsversicherung beachten/wichtige Risikohinweise auf Seite 4.

2 Pensionszusage (Firmenpension), Seite 2 von 6 Eine Wertpapierdeckung von nur 50 % ist aber bei weitem nicht ausreichend, um den späteren Pensionsanspruch zu finanzieren. Deshalb sollte die verpflichtende Deckung aus betriebswirtschaftlicher Sicht um eine Pensionsrückdeckungsversicherung ergänzt werden. Hierdurch können die tatsächlichen Pensionsansprüche durch planmäßiges Ansparen finanziert werden. Seit 2007 können entsprechende Pensionsrückdeckungsversicherungen auch auf die erforderliche Wertpapierdeckung von 50 % angerechnet werden. VORAUSSETZUNGEN. 12 Die Firmenpension wird der Mitarbeiterin bzw. dem Mitarbeiter durch eine schriftliche, rechtsverbindliche und unwiderrufliche Pensionszusage oder auf dem Wege einer direkten Leistungszusage (im Sinne des Betriebspensionsgesetzes) zugesichert. Aus steuerlichen Gründen sollte die Höhe der Pensionszusage 80 % des Letztgehalts nicht überschreiten. Zusätzlich sollte die Pensionszusage plus eine allfällige gesetzliche Pension nicht höher sein als der letzte Bruttobezug. ZIELGRUPPE. All jene Unternehmen, welche die Betriebstreue ihrer Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter belohnen und gleichzeitig eventuelle steuerliche Vorteile 1 nutzen möchten. Je höher das Einkommen ist, desto größer ist die Lücke zwischen Aktiveinkommen und gesetzlicher Alterspension. Besserverdienende, wie z. B. Geschäftsführerinnen und Geschäftsführer, Managerinnen und Manager und geschäftsführende Gesellschafter einer GmbH, können davon besonders betroffen sein. 1 Wir weisen darauf hin, dass die konkrete steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Betriebspension/Rückdeckungsversicherung von den gegebenen persönlichen und/oder betrieblichen Verhältnissen der Beteiligten abhängt und hier nur ein allgemeiner, grober Überblick ohne Anspruch auf Vollständigkeit geboten wird. Dieser kann nicht als Entscheidungsgrundlage herangezogen werden oder individuelle Beratung ersetzen. Angaben über eventuelle Steuervorteile etc. werden auf Basis der Rechtslage per Jänner 2015 gemacht, über deren Beibehaltung keine Auskunft gegeben werden kann. Weiters weisen wir darauf hin, dass von Ihren Einzahlungen (Versicherungsprämien) zumindest 4 % Versicherungssteuer vom Versicherer abgeführt werden. Versicherungspolizzen mit Einmalerlag und einer Laufzeit von weniger als 15 Jahren unterliegen 11 % Versicherungssteuer. Bei vorzeitigem Rückkauf einer Versicherungspolizze mit Einmalerlag und einer Laufzeit von mehr als 15 Jahren kann es zu einer Nacherhebung von Versicherungssteuer in Höhe von 7 % kommen. Für Kunden (Versicherungsnehmer und versicherte Personen), die bei Vertragsabschluss jeweils das 50. Lebensjahr vollendet haben, beträgt die Versicherungssteuer 11% der Prämie, wenn die Versicherungsdauer weniger als 10 Jahre beträgt. Dies gilt auch für den Rückkauf. Ist der Versicherungsnehmer keine natürliche Person, müssen nur die versicherten Personen (natürliche Personen) das 50. Lebensjahr vollendet haben. Bitte lesen Sie vor Abschluss einer Pensionszusage oder Pensionsrückdeckungsversicherung den Absatz Das sollten Sie als Arbeitgeberin bzw. Arbeitgeber bei der Pensionszusage oder Pensionsrückdeckungsversicherung beachten/wichtige Risikohinweise auf Seite 4.

3 Pensionszusage (Firmenpension), Seite 3 von 6 VORTEILE FÜR SIE ALS ARBEITGEBERIN BZW. ARBEITGEBER. Bei Pensionszusagen des Arbeitgebers (Firmenpensionen) fallen in der Ansparphase grundsätzlich keine Lohnsteuer, Lohnnebenkosten oder Sozialversicherungsbeiträge 1 an. 2 Der Aufwand für die Rückstellungsbildung kann von nach handels- oder steuerrechtlichen Grundsätzen bilanzierenden Unternehmen als Betriebsausgabe steuerlich geltend gemacht werden. 1 Schlüsselkräfte können besser an das Unternehmen gebunden werden. Pensionszusagen des Arbeitgebers (Firmenpension) sind grundsätzlich auch für einzelne Mitarbeiterinnen und Mitarbeiter geeignet. Eine Gruppenabgrenzung ist prinzipiell nicht erforderlich. Der Abschluss einer Pensionsrückdeckungsversicherung kann für die erforderliche Liquidität in der Leistungsphase sorgen. Die Prämien wirken sich als Betriebsausgaben steuerlich gewinnmindernd aus. Der Versicherungswert ist grundsätzlich aktivierungspflichtig und kann die Bilanzstruktur verbessern. 1 In wirtschaftlich schlechten Jahren kann der Erwerb künftiger Anwartschaften oder die Pensionsauszahlung unter gewissen Voraussetzungen ausgesetzt oder eingeschränkt werden. Ein Widerruf der Pensionszusage ist nur bei Existenzgefährdung des Unternehmens möglich. Um administrativen Aufwand zu vermeiden, kann der gesamte Barwert der Pensionsvorsorge zum Pensionsantritt in eine Pensionskasse oder Betriebliche Kollektivversicherung übertragen werden, die dann die Auszahlung der Rente übernimmt. Die Zahlungen an (ehemalige) Mitarbeiterinnen bzw. Mitarbeiter aufgrund der Pensionszusage werden erst in der Leistungsphase versteuert (im Regelfall auf dem Wege des Lohnsteuerabzugs durch das Unternehmen). In der Leistungsphase kommt aber beim Pensionsberechtigten in der Regel ein niedrigerer (Lohn-)Steuersatz zur Anwendung als in der Ansparphase, in der grundsätzlich keine einkommensteuerseitige Belastung der Mitarbeiterin bzw. des Mitarbeiters erfolgt. 1 VORTEILE FÜR IHRE MITARBEITERINNEN UND MITARBEITER. Bei Insolvenz fällt die Pensionsrückdeckungsversicherung (wird zugunsten der Mitarbeiterin bzw. des Mitarbeiters verpfändet) nicht in die Konkursmasse und wird ausgesondert. Eine Kapitalabfindung ist unter bestimmten Bedingungen möglich. Die Pensionszusage muss jedoch grundsätzlich in Rentenform erfolgen, um steuerlich anerkannt zu werden. 1 1 Wir weisen darauf hin, dass die konkrete steuer- und sozialversicherungsrechtliche Behandlung der Betriebspension/Rückdeckungsversicherung von den gegebenen persönlichen und/oder betrieblichen Verhältnissen der Beteiligten abhängt und hier nur ein allgemeiner, grober Überblick ohne Anspruch auf Vollständigkeit geboten wird. Dieser kann nicht als Entscheidungsgrundlage herangezogen werden oder individuelle Beratung ersetzen. Angaben über eventuelle Steuervorteile etc. werden auf Basis der Rechtslage per Jänner 2015 gemacht, über deren Beibehaltung keine Auskunft gegeben werden kann. Weiters weisen wir darauf hin, dass von Ihren Einzahlungen (Versicherungsprämien) zumindest 4 % Versicherungssteuer vom Versicherer abgeführt werden. Versicherungspolizzen mit Einmalerlag und einer Laufzeit von weniger als 15 Jahren unterliegen 11 % Versicherungssteuer. Bei vorzeitigem Rückkauf einer Versicherungspolizze mit Einmalerlag und einer Laufzeit von mehr als 15 Jahren kann es zu einer Nacherhebung von Versicherungssteuer in Höhe von 7 % kommen. Für Kunden (Versicherungsnehmer und versicherte Personen), die bei Vertragsabschluss jeweils das 50. Lebensjahr vollendet haben, beträgt die Versicherungssteuer 11% der Prämie, wenn die Versicherungsdauer weniger als 10 Jahre beträgt. Dies gilt auch für den Rückkauf. Ist der Versicherungsnehmer keine natürliche Person, müssen nur die versicherten Personen (natürliche Personen) das 50. Lebensjahr vollendet haben. Bitte lesen Sie vor Abschluss einer Pensionszusage oder Pensionsrückdeckungsversicherung den Absatz Das sollten Sie als Arbeitgeberin bzw. Arbeitgeber bei der Pensionszusage oder Pensionsrückdeckungsversicherung beachten/wichtige Risikohinweise auf Seite 4.

4 Pensionszusage (Firmenpension), Seite 4 von 6 DAS SOLLTEN SIE ALS ARBEITGEBERIN BZW. ARBEITGEBER BEI DER PENSIONSZUSAGE ODER PENSIONSRÜCKDECKUNGSVERSICHERUNG BEACHTEN/WICHTIGE RISIKOHINWEISE. Bitte informieren Sie sich vor Abschluss einer Pensionszusage bzw. Pensionsrückdeckungsversicherung über die steuerlichen Auswirkungen und die arbeits- sowie sozialversicherungsrechtlichen Konsequenzen einer Pensionszusage. Die Auflösung der Pensionszusage hat weitreichende steuerliche und wirtschaftliche Konsequenzen, die je nach Unternehmen unterschiedlich sind. Es ist nicht möglich, an dieser Stelle auf alle Fragen einzugehen. Offene Fragen richten Sie bitte an Ihre Steuerberaterin bzw. Ihren Steuerberater und/oder Ihre Rechtsanwältin bzw. Ihren Rechtsanwalt. Die Pensionsrückdeckungsversicherung ist eine spezielle Form der klassischen Lebensversicherung. Alle Sparanteile der laufenden Einzahlungen werden im klassischen Deckungsstock der ERGO Versicherung Aktiengesellschaft veranlagt. Es stehen unterschiedliche Tarife zur Auswahl. Gewinnbeteiligungen werden der Pensionsrückdeckungsversicherung zugewiesen, insbesondere wenn die erwirtschafteten Veranlagungserträge der ERGO Versicherung Aktiengesellschaft über der Garantieverzinsung liegen. Gewinnbeteiligungen der Pensionsrückdeckungsversicherung können nicht vorausgesehen werden und sind daher unverbindlich. Etwaige zugewiesene Gewinnbeteiligungen der Pensionsrückdeckungsversicherung werden im klassischen Versicherungsdeckungsstock veranlagt. Im Falle des Rückkaufs der Versicherung vor Beginn der Rentenzahlung bzw. bei kapitalbildenden Lebensversicherungen mit Kapitalauszahlung bei Ablauf des Vertrages besteht die Möglichkeit, dass die Versicherungsnehmerin bzw. der Versicherungsnehmer nicht die gesamten Einzahlungen erhält, insbesondere wenn der Versicherungsvertrag nur für kurze Zeit bestanden hat. Weitere Risikohinweise entnehmen Sie bitte der Kundenbroschüre des jeweiligen Tarifs, der für Ihre persönliche Pensionszusage gewählt wurde. Ihre Einzahlungen enthalten zumindest 4 % Versicherungssteuer, die von der ERGO Versicherung Aktiengesellschaft abgeführt werden müssen. Versicherungspolizzen mit Einmalerlag und einer Laufzeit von weniger als 15 Jahren unterliegen 11 % Versicherungssteuer. Bei vorzeitigem Rückkauf einer Versicherungspolizze mit Einmalerlag und einer Laufzeit von mehr als 15 Jahren kann es zu einer Nacherhebung von Versicherungssteuer in Höhe von 7 % kommen. Für Kunden (Versicherungsnehmer und versicherte Personen), die bei Vertragsabschluss jeweils das 50. Lebensjahr vollendet haben, beträgt die Versicherungssteuer 11% der Prämie, wenn die Versicherungsdauer weniger als 10 Jahre beträgt. Dies gilt auch für den Rückkauf.

5 Pensionszusage (Firmenpension), Seite 5 von 6 Kosten für den am häufigsten verwendeten Tarif PR (Pensionsrückdeckung) - für weiterführende Informationen bezüglich der anderen möglichen Tarife wenden Sie sich bitte an Ihre Kundenbetreuerin bzw. Ihren Kundenbetreuer: Kosten, die in der Versicherungsprämie inkludiert sind: o Einmalige Abschlusskosten: Laufende Einzahlungen (laufende Prämien): 5 % (auf Basis der Prämiensumme exkl. Versicherungssteuer). In diesen Abschlusskosten ist folgende Provision für die Bank Austria in ihrer Eigenschaft als Versicherungsagent inkludiert: 5 % einmalige Abschlussprovision der Nettoprämiensumme. Einmalige Zuzahlung (Einmalprämien): 5 % der Nettoeinmalprämie. In diesen Abschlusskosten ist folgende Provision für die Bank Austria in ihrer Eigenschaft als Versicherungsagent inkludiert: 3 % Abschlussprovision der Nettoeinmalprämie. o Jährliche Verwaltungskosten bis zum Beginn der Rentenzahlung: Bei laufenden Einzahlungen (laufende Prämien): 1,5 % der Jahresprämie exkl. Versicherungssteuer zuzüglich 0,05 % p.a. des Ablösekapitals zuzüglich EUR 35,- p.a. Der Verwaltungskostensatz ab einer Prämienhöhe im Monatsausmaß von EUR 450,- verringert sich um 0,75%, ab EUR 1.000,- um 1,00%, ab EUR 1.650,- um 1,15% und ab EUR 2.500,- um 1,25%. D.h. ab EUR 2.500,- p.m. betragen die prämienabhängigen Verwaltungskosten nur mehr 0,25%. Bei einmaligen Zuzahlungen: 0,05 % p.a. des Ablösekapitals. o Ab Beginn der Rentenzahlung: 1 % jeder Rente. o Kosten zur Deckung des Ablebensrisikos: Basis Sterbetafel AVÖ 2005R unisex. Kostenabzug bei vorzeitigem Rückkauf: o Bei laufenden Einzahlungen (laufende Prämien) bis Alter 60 Jahre: 10 % der Deckungsrückstellung abzüglich 1 % der Deckungsrückstellung für jedes verstrichene Jahr der Versicherungsdauer, zumindest aber 2 % der Deckungsrückstellung. Kostenabzug bei vorzeitigem Rückkauf ab Alter 60 Jahre: kein Rückkaufsabschlag, keine Kosten für Prämienfreistellung + Auszahlung der Schlussgewinnanteile. o Bei einmaliger Einzahlung (Einmalprämien) bis Alter 60 Jahre: 2 % der Deckungsrückstellung. Ab Alter 60 Jahre: kein Rückkaufsabschlag, keine Kosten für Prämienfreistellung + Auszahlung der Schlussgewinnanteile. Aktuell verrechnete Zuschläge bei nicht jährlicher Einzahlung: 1 % bei halbjährlicher, 2 % bei vierteljährlicher und 3 % bei monatlicher Zahlung. KOSTEN IM ZUSAMMENHANG MIT WERTPAPIEREN FÜR PENSIONSRÜCKSTELLUNGEN. Die Wertpapierkosten, die im Zusammenhang mit der erforderlichen Wertpapierdeckung in Höhe von 50 % der Pensionsrückstellungen anfallen können, entnehmen Sie bitte den jeweiligen Produktinformationen bzw. wenden Sie sich bitte an Ihre Kundenbetreuerin bzw. Ihren Kundenbetreuer. WAS DIE BANK AUSTRIA FÜR SIE TUN KANN. Die Bank Austria als eine der größten Banken Österreichs bietet Ihnen individuelle Beratung und die optimalen Instrumente für die betriebliche Altersvorsorge an. Ihre Kundenbetreuerin bzw. Ihr Kundenbetreuer hilft Ihnen gerne weiter.

6 Pensionszusage (Firmenpension), Seite 6 von 6 WO ERHALTEN SIE WEITERE INFORMATIONEN? Für weitere Fragen steht Ihnen gerne Ihre Betreuerin bzw. Ihr Betreuer der Bank Austria zur Verfügung: Informationen: Weitere Informationen zum Thema Betriebliche Vorsorge (Zukunftssicherung, Betriebliche Kollektivversicherung, Pensionsrückdeckungsversicherung...) entnehmen Sie bitte dem Folder Betriebliche Vorsorge. Die Tarife, die bei der Pensionsrückdeckungsversicherung zur Anwendung kommen, sind ein Produkt der ERGO Versicherung Aktiengesellschaft. Die UniCredit Bank Austria AG ist in der Versicherungsvermittlung im Nebengewerbe in folgenden Bereichen vertraglich gebundener Versicherungsagent der ERGO Versicherung Aktiengesellschaft, ERGO Center, Businesspark Marximum / Objekt 3, Modecenterstraße 17, 1110 Wien: Lebens- und Unfallversicherung Sach- und Haftpflichtversicherung für die Produkte Haushalts- und Eigenheimversicherung Kfz-Haftpflicht- und Kaskoversicherung für Kraftfahrzeuge Die UniCredit Bank Austria AG ist zum Empfang von Prämien und von für die Kundin bzw. den Kunden bestimmten Beträgen berechtigt. Gewerberegisternummer VVM Die vorliegenden Informationen zur Pensionsrückdeckungsversicherung und Pensionszusage stellen keine Anlageberatung oder Anlageempfehlung dar. Insbesondere sind sie kein Angebot und keine Aufforderung zum Abschluss einer Versicherung oder zum Kauf von Wertpapieren im Zusammenhang mit Pensionsrückstellungen. Sie dienen nur der Erstinformation und können eine auf die individuellen Verhältnisse und Kenntnisse der Anlegerin bzw. des Anlegers bezogene Beratung nicht ersetzen. Es besteht die Möglichkeit, dass die Anlegerin bzw. der Anleger nicht die gesamte investierte Summe zurückerhält, wenn die Kapitalanlage nicht bis zum Laufzeitende gehalten wird; diese Möglichkeit besteht unter anderem dann, wenn die Kapitalanlage nur kurze Zeit besteht. Diese Marketingmitteilung wurde von der UniCredit Bank Austria AG, Schottengasse 6 8, 1010 Wien, erstellt. Irrtum und Druckfehler vorbehalten. Stand: März 2015