Betriebliche Altersvorsorge

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1 Betriebliche Altersvorsorge Vergleich der Durchführungswege aus Sicht der Unternehmen Unter den Flügeln des Löwen Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

2 Inhalt Titel der Präsentation (Ändern oder Löschen im Folienmaster) Vergleich Privatvorsorge betriebliche Altersvorsorge Produktübersicht Vergleich der betrieblichen Pensionsvorsorgevarianten Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

3 Vergleich Privatvorsorge Betriebliche Altersvorsorge: Privat- Vorsorge 130,- 30,- 100,- 18,- 31,41,- 50,59,- => Besteuerung der Rente nach Kapitalverzehr * Aufwand Unternehmen Lohnnebenkosten Bruttobezug Sozialversicherung 18% Lohnsteuer 38,3% Netto = Ansparbetrag Betriebliche Altersvorsorge 100,- 100,- 100,- BRUTTO für NETTO Veranlagung =>Besteuerung der Rente im Leistungsfall, SV-frei *Ausnahme: Zukunftsvorsorge => BAV: Vorteile für Dienstgeber und Dienstnehmer! Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

4 Vorteile der Betrieblichen Vorsorge: Senkung Lohnnebenkosten Vorsorge für angestellte Familie Steuerstundung Nutzung steuerlicher Vorteile Optimierung Grenzsteuersatz Mitarbeiterbindung erhöhte Attraktivität des DG Finanzierung der Vorsorge aus Betriebsmittel für: - Gesellschafter-Geschäftsführer - angestellte Familie => Vorsorgelohn ist billiger als Barlohn! Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

5 Betriebliche Altersvorsorge Produktübersicht Unter den Flügeln des Löwen Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

6 Die betriebliche Vorsorge im Überblick: Pensionsvorsorge: - Zukunftssicherung ( 3/15) - Bezugsumwandlung - Pensionszusage - Pensionskasse NEU: - betriebliche Kollektivversicherung Abfertigungsvorsorge: Abfertigung ALT: - Auslagerungsversicherung, - Rückdeckungsversicherung - Managerabfertigung Abfertigung NEU Vorsorge für: - Kreditrückdeckung - Schlüsselkraftversicherung - Teilhaberversicherung Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

7 Möglichkeiten der Abfertigungsvorsorge: Varianten im Umgang mit bestehenden Abfertigungsverpflichtungen Vollübertritt ins neue System Einfrieren d. Altansprüche und Beitragszahlung im neuen System Verbleib im Altsystem Abfertigungs Vorsorge* * mit Auslagerungs- oder Rückdeckungsversicherung Übertragung Rückstellung in Eigenkapital 2002 bzw Abfertigungs Vorsorge* Weiterführung Rückstellung Abfertigungs Vorsorge* Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

8 Betriebliche Altersvorsorge für Arbeitgeber für Arbeitnehmer Personengesellschaft / Freiberufler Ges.m.b.H. Gesellschafter- Geschäftsführer Leistungszusage gemäß Betriebspensionsgesetz (BPG) mit Ausnahme von Kammervorsorgemodellen nur Privatvorsorge möglich Manager- Abfertigung - Pensionskasse - Betriebliche Kollektivvers. Pensionszusage Zukunftssicherung 3/1/15 EStG Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

9 Titel Präsentation (Ändern oder Löschen im Folienmaster) Geschäftsfelder und Produkte der Betrieblichen Vorsorge: Zukunftssicherung nach 3 Abs. 1 Z. 15 lit. a EStG: Zukunftssicherung: EUR 300,- Modell Arbeitgeberfinanziertes Modell Arbeitnehmerfinanziertes Modell: Bezugsumwandlung Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

10 Zukunftssicherung Titel der Präsentation (Ändern oder Löschen im Folienmaster) Bezugsumwandlung Verwendungsmodell : Auswirkungen auf Mitarbeiter: Die Generali-Zukunftssicherung ( 3 Z 15 a EStG) kann jetzt auch als Bezugsumwandlung erfolgen. 25 Euro Sparbeitrag pro Monat Sparbeitrag/Monat vom Bruttogehalt 38,3 % 43,6 % 50 % Euro 15,42 Euro 14,10 Euro 12,50 - Lohnsteuer * Nettoaufwand *Grenzsteuersatz: entspricht Durchschnittsteuersatz von 23%, 33,5% bzw. 50% Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

11 Betriebliche Kollektivversicherung Pensionskasse: wichtigsten Unterschiede BKV - PK Bewertung des Vermögens nach Niederstwertprinzip ( Stabilität ) Aktienquote max. 40% (konservativere Veranlagung) sofortige Unverfallbarkeit garantierte Rente mehr Sicherheit Garantiezins: 2,25% Bewertung des Vermögens zum Tageswertprinzip ( Volatilität ) Aktienquote bis 70% (risiko-, chancenreichere Veranlagung) Unverfallbarkeitsfrist max. 5 Jahre keine garantierte Rente aber höhere Renditemöglichkeit Mindestertragsgarantie möglich ca. 1,3% Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

12 Vergleich Pensionsvorsorgemodelle Die wichtigsten Unterschiede: Zukunftssicherung 3/15 Pensionszusage Betriebliche Kollektivversicherung/ Pensionskasse Bilanzauswirkung bei Arbeitgeber in Anwartschaft Keine Rückstellung Keine Aktivierung Rückstellung Aktivierung der Polizze Keine Rückstellung Keine Aktivierung Beiträge als Betriebsausgabe = Senkung der Steuerbemessung Betriebsausgabe Betriebsausgabe Betriebsausgabe bis 10,25% der Lohnsumme bzw. für Zusagen auf max. 80% v. Bezug Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

13 Vergleich Pensionsvorsorgemodelle Die wichtigsten Unterschiede: Zukunftssicherung 3/15 Pensionszusage Betriebliche Kollektivversicherung/ Pensionskasse Steuerliche Auswirkung bei Arbeitgeber in Leistungsphase Keine Zahlung an AN = Aufwand Auflösung Rückstellung=Ertrag Keine Steuerliche Auswirkung bei Arbeitnehmer in Leistungsphase Kapitalleistung steuerfrei, Rente nach Kapitalverzehr steuerpflichtig Pension/Abfindung steuerpflichtig Pension aus AG- Beiträgen steuerpflichtig, AN Beiträge 75% steuerfrei, steuerfreie Rente mit Förderung* * Staatliche Prämie für 2005 von 9% für Beiträge bis max. EUR 1000,- p.a => max EUR 90, Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

14 Vergleich Pensionsvorsorgemodelle Die wichtigsten Unterschiede: Zukunftssicherung 3/15 Pensionszusage Betriebliche Kollektivversicherung/ Pensionskasse Versicherungssteuer 4 % 4 % 2,5% Kapitalablöse JA JA Nur bis EUR 9.600, Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

15 Vergleich Pensionsvorsorgemodelle Die wichtigsten Unterschiede: Zukunftssicherung 3/15 Pensionszusage Betriebliche Kollektivversicherung/ Pensionskasse Arbeitsrechtliche Bewertung Berechtigter Personenkreis Gruppenbildung gem. 3 EStG (Berufsgruppen, Betriebszugehörigkeit) für Arbeitnehmer gem. EStG (=angestellte AN, bei Gmbh bis 25% Beteiligung) Allg. Gleichbehandlungsgrundsatz Einzelne dürfen bevorzugt werden Auch für Arbeitgeber, (GmbH bis 100% Beteiligung) Besonderer Gleichbehandlungs grundsatz gem. 18 (2) BPG Für Arbeitnehmer gem. EStG (=angestellte AN, bei GmbH bis 25% Beteiligung) Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

16 Fazit: Titel der Präsentation (Ändern oder Löschen im Folienmaster) Abfertigungsvorsorge wichtig, da 5-10% aller Insolvenzen durch Abfertigungszahlung induziert (=> Auslagerungs- bzw. Rückdeckungsversicherung) Betriebliche Altersvorsorge ist sehr attraktive Alternative zur Privatvorsorge (Brutto-Netto-Effekt = unversteuertes Geld wird veranlagt) höhere Renditen durch Veranlagung vor Steuern Durch Lohnnebenkostenbefreiung und steuerliche Absetzbarkeit Vorteile für Arbeitgeber Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge

17 Betriebliches Vorsorge-Management Nutzen wir gemeinsam die Vorteile der betrieblichen Vorsorge! Mag. Wilhelm Rost / Betriebliche Vorsorge