1. Einführung und Zweck der Buchführung... 15 2. Unternehmensrecht... 16 2.1. Grundsätze ordnungsgemäßer Buchführung... 16 2.2. Rechtsformen und Buchführungspflicht... 17 2.2.1. Kapitalgesellschaften... 18 2.2.2. Personengesellschaften... 19 2.2.3. Einzelunternehmer... 20 3. Steuerrecht... 21 3.1. Rechtsformen und Besteuerung... 21 3.1.1. Kapitalgesellschaften... 21 3.1.2. Personengesellschaften... 22 3.1.3. Einzelunternehmer... 23 4. Der Jahresabschluss... 25 4.1. Die Bilanz... 25 4.2. Die Gewinn- und Verlustrechnung... 26 4.3. Der Anhang... 27 4.4. Der Lagebericht... 28 5. Die Konten in der Buchhaltung... 29 5.1. Das Konto... 29 5.2. Kontenrahmen und Kontenplan... 29 5.3. Kontenklassen... 29 5.3.1. Bestandskonten... 30 5.3.2. Erfolgskonten... 33 6. Der Buchungssatz... 35 6.1. Soll an Haben... 35 6.2. Belegarten... 37 7. Hauptbuch und Nebenbücher... 39 8. Die Verbuchung laufender Geschäftsfälle... 41 8.1. Verbuchung von Eingangsrechnungen... 41 8.1.1. Eingangsrechnung für Anlagevermögen... 41 8.1.1.1. Immaterielles Anlagevermögen... 41 8.1.1.2. Sachanlagevermögen... 42 8.1.1.3. Finanzanlagevermögen... 44 8.1.2. Eingangsrechnung für Umlaufvermögen... 44 8.1.2.1. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe... 44 8.1.2.2. Waren... 45 8.1.3. Eingangsrechnung für Aufwand... 45 7
8 8.1.4. Zeitpunkt der Verbuchung der Eingangsrechnung... 46 8.1.4.1. Handelsklauseln... 47 8.1.5. Anschaffungsnebenkosten/Bezugskosten... 48 8.1.6. Retourware / Rabatte... 49 8.1.7. Eingangsrechnungen mit Skonto... 50 8.1.8. Eingangsrechnungen in Fremdwährung... 52 8.2. Verbuchung von Ausgangsrechnungen... 53 8.2.1. Ausgangsrechnung für Umsatzerlöse... 53 8.2.2. Ausgangsrechnung für den Abgang von Anlagevermögen... 55 8.2.2.1. Immaterielles Anlagevermögen und Sachanlagen... 55 8.2.2.2. Finanzanlagen... 56 8.2.3. Ausgangsrechnung für übrige betriebliche Erträge... 57 8.2.4. Zeitpunkt der Verbuchung der Ausgangsrechnung... 57 8.2.4.1. Handelsklauseln... 58 8.2.5. Versandkosten... 59 8.2.6. Retourware / Rabatte... 59 8.2.7. Ausgangsrechnungen mit Skonto... 61 8.2.8. Ausgangsrechnungen in Fremdwährung... 62 8.3. Verbuchung von Zahlungsbelegen... 63 8.3.1. Kassa... 63 8.3.2. Bank... 65 8.3.2.1. Einzahlung auf das Bankkonto... 65 8.3.2.2. Auszahlung vom Bankkonto... 66 8.3.3. Kreditkarte... 67 8.3.4. Anzahlungen... 68 8.3.4.1. Geleistete Anzahlungen... 68 8.3.4.2. Erhaltene Anzahlungen... 70 8.4. Umsatzsteuerverbuchung... 72 8.4.1. Umsatzsteuer/Vorsteuer/Zahllast (Inland)... 72 8.4.1.1. Umsatzsteuer... 72 8.4.1.2. Vorsteuer... 73 8.4.1.3. Zahllast... 75 8.4.2. Innergemeinschaftliche Lieferung/Innergemeinschaftlicher Erwerb (Europäische Union)... 76 8.4.2.1. Innergemeinschaftlicher Erwerb... 76 8.4.2.2. Innergemeinschaftliche Lieferung... 78 8.4.3. Ausfuhrlieferung/Einfuhr (Drittland)... 81 8.4.3.1. Ausfuhrlieferung... 81 8.4.3.2. Einfuhr... 82 8.4.4. Umsatzsteuervoranmeldung/Veranlagung... 83 8.5. Lohn- und Gehaltsverbuchung... 84
8.6. Besonderheiten in der Verbuchung... 86 8.6.1. Buchungen im Zusammenhang mit Kraftfahrzeugen... 86 8.6.1.1. Personenkraftwagen... 86 8.6.1.2. Lastkraftwagen... 87 8.6.1.3. Fiskal-LKW... 88 8.6.2. Verbuchung von Steuern... 89 8.6.2.1. Aktivierungspflichtige Steuern... 89 8.6.2.2. Durchlaufsteuern... 90 8.6.2.3. Aufwandsteuern... 91 8.6.2.4. Privatsteuern... 93 8.6.2.5. Kapitalertragsteuer... 93 8.6.3. Verbuchung von Geschäftsessen... 95 8.6.4. Verbuchung der Reisekosten... 96 8.6.5. Verbuchung von Privatentnahmen und -einlagen... 97 8.6.5.1. Privatentnahmen... 98 8.6.5.2. Privateinlagen... 100 9. Jahresabschlussbuchungen... 101 9.1. Immaterielles Anlagevermögen und Sachanlagen... 101 9.1.1. Bestandteile und Ausweis... 101 9.1.2. Bewertung... 102 9.1.3. Jahresabschlussbuchungen... 105 9.1.3.1. Planmäßige Abschreibung... 105 9.1.3.2. Außerplanmäßige Abschreibung... 111 9.1.3.3. Ausscheiden von Anlagen... 112 9.1.3.4. Aktivierte Eigenleistung/Anlage in Bau... 114 9.1.3.5. Herstellungs-/Erhaltungsaufwand... 117 9.1.3.6. Geleistete Anzahlungen... 118 9.1.4. Anhangangaben... 119 9.1.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 121 9.2. Finanzanlagen... 122 9.2.1. Bestandteile und Ausweis... 122 9.2.2. Bewertung... 123 9.2.3. Jahresabschlussbuchungen... 124 9.2.4. Anhangangaben... 125 9.2.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 126 9.3. Waren, Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe... 127 9.3.1. Bestandteile und Ausweis... 127 9.3.2. Bewertung... 128 9.3.3. Jahresabschlussbuchungen... 129 9.3.3.1. First-in-first-out-Verfahren... 131 9.3.3.2. Gewogenes Durchschnittspreisverfahren... 133 9.3.3.3. Gleitendes Durchschnittspreisverfahren... 135 9.3.3.4. Identitätspreisverfahren... 137 9.3.4. Anhangangaben... 138 9.3.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 139 9
10 9.4. Unfertige und fertige Erzeugnisse, noch nicht abrechenbare Leistungen... 140 9.4.1. Bestandteile und Ausweis... 140 9.4.2. Bewertung... 141 9.4.3. Jahresabschlussbuchungen... 144 9.4.3.1. Exkurs: Kostenrechnung... 144 9.4.3.2. Fertige Erzeugnisse... 147 9.4.3.3. Unfertige Erzeugnisse... 150 9.4.3.4. Noch nicht abrechenbare Leistungen... 151 9.4.4. Anhangangaben... 153 9.4.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 153 9.5. Forderungen... 154 9.5.1. Bestandteile und Ausweis... 154 9.5.2. Bewertung... 156 9.5.3. Jahresabschlussbuchungen... 158 9.5.3.1. Ausbuchung von Forderungen... 158 9.5.3.2. Einzelwertberichtigung von Forderungen... 158 9.5.3.3. Pauschalwertberichtigungen von Forderungen... 160 9.5.3.4. Fremdwährungsbewertung... 162 9.5.3.5. Antizipationen... 163 9.5.4. Anhangangaben... 164 9.5.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 165 9.6. Liquide Mittel... 166 9.6.1. Bestandteile und Ausweis... 166 9.6.2. Bewertung... 167 9.6.3. Jahresabschlussbuchungen... 168 9.6.4. Anhangangaben... 169 9.6.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 169 9.7. Rechnungsabgrenzungen... 170 9.7.1. Bestandteile und Ausweis... 170 9.7.2. Bewertung... 170 9.7.3. Jahresabschlussbuchungen... 172 9.7.4. Anhangangaben... 173 9.7.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 174 9.8. Eigenkapital/Rücklagen... 174 9.8.1. Bestandteile und Ausweis... 174 9.8.2. Bewertung... 176 9.8.3. Jahresabschlussbuchungen... 177 9.8.3.1. Verbuchung des Jahresgewinns/-verlusts... 177 9.8.3.2. Negatives Eigenkapital... 178 9.8.3.3. Kapitalrücklage... 179 9.8.3.4. Gewinnrücklage... 180 9.8.3.5. Bewertungsreserve... 180 9.8.3.6. Eigenkapital des Einzelunternehmers... 181
9.8.4. Anhangangaben... 181 9.8.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 182 9.9. Rückstellungen... 182 9.9.1. Bestandteile und Ausweis... 182 9.9.2. Bewertung... 183 9.9.3. Jahresabschlussbuchungen... 184 9.9.3.1. Pensionsrückstellung... 184 9.9.3.2. Abfertigungsrückstellung... 185 9.9.3.3. Urlaubsrückstellung... 187 9.9.3.4. Steuerrückstellung... 188 9.9.3.5. Sachrückstellungen... 189 9.9.3.6. Drohverlustrückstellung... 191 9.9.3.7. Pauschale Sachrückstellungen... 191 9.9.3.8. Aufwandsrückstellungen... 192 9.9.3.9. Langfristige Rückstellungen... 193 9.9.4. Anhangangaben... 193 9.9.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 194 9.10. Verbindlichkeiten... 195 9.10.1. Bestandteile und Ausweis... 195 9.10.2. Bewertung... 198 9.10.3. Jahresabschlussbuchungen... 200 9.10.3.1. Disagio/Geldbeschaffungskosten... 200 9.10.3.2. Fremdwährungsbewertung... 201 9.10.3.3. Antizipationen... 202 9.10.3.4. Erhaltene Anzahlungen... 203 9.10.4. Anhangangaben... 204 9.10.5. Checkliste für Jahresabschlussarbeiten... 205 9.11. Haftungsverhältnisse... 206 9.11.1. Bestandteile und Ausweis... 206 9.11.2. Jahresabschlussbuchungen... 207 9.11.3. Anhangangaben... 208 9.12. Anhangangaben... 208 Beilagenverzeichnis Beilage 1: Österreichischer Einheitskontenrahmen (ÖPWZ)... 211 Beilage 2: Umsatzsteuervoranmeldung (U 30)... 212 Beilage 3: Beispiel für den Jahresabschluss einer kleinen GmbH... 214 Beilage 3a: Bilanz zum 31.12.20XX... 214 Beilage 3b: Gewinn- und Verlustrechnung 1.1.20XX 31.12.20XX... 216 Beilage 3c: Anhang samt Anlagenspiegel fr das Geschftsjahr 20XX... 217 Stichwortverzeichnis... 221 11