Fachgruppe Güterbeförderungsgewerbe, Wirtschaftskammer Vorarlberg, in Zusammenarbeit mit Mag. Gebhard Moser, Klaus, www.moser-consulting.at Firma: LKW-Kalkulation Marke/Type: Euro-4-LKW im Güterfernverkehr Kennzeichen/interne Firmennummer: höchstzulässiges Gesamtgewicht (hzg) in Tonnen: 18 17,99 Baujahr 2009 2009 Motorwagen (LKW, Sattelzugmaschine) Daten Fahrzeug 1 Wiederbeschaffungswert des KFZ (inkl. Bereifung) EUR 2 Nutzungsdauer in Jahren Jahre 10,00 3 Fahrzeugrestwert / Leasing-Restwert EUR 25.000,00 A Abschreibung/Leasing zeitabhängig % 60,00 B Abschreibung/Leasing kilometerabhängig % 40,00 C Leasingkosten samt Spesen pro Jahr EUR 21.612,00 D Dauer des Leasingvertrages Jahre 5,00 Treibstoff 4 Treibstoffverbrauch je 100 km Liter 36,00 5 Treibstoffpreis je Liter EUR 1,1700 Öl- und 6 Öl, Schmierstoffe, Add Blue Verbrauch je 100 km Liter 2,00 Schmierstoff 7 Öl-, Schmierstoff- Add Blue- je Liter EUR 0,35000 Bereifung 8 Kaufpreis Reifen Vorderachse EUR 600,00 9 Kaufpreis Reifen Hinterache(n) EUR 1.200,00 10 Runderneuerungskosten EUR 0,00 11 Reifenlaufleistung Vorderachse km 120.000,00 12 Reifenlaufleistung Hinterachse(n) km 140.000,00 Reparatur 13 Reparaturkosten pro Jahr EUR 6.000,00 Steuern 14 KFZ-Steuer (<=18 Tonnen) 1,70 pro Tonne hzg EUR 367,20 Abgaben 15 Road-Pricing EUR 0,00 Versicherung 16 KFZ-Haftpflichtprämie pro Jahr EUR 2.800,00 17 KFZ-Vollkaskoprämie pro Jahr EUR 1.200,00 18 sonst. KFZ-Versicherungen pro Jahr EUR 0,00 19 Dauer der Kaskoversicherung in Jahren Jahre 5,00 Zusatzkosten 20 sonstige zeitabhängige pro Jahr EUR 250,00 21 sonstige kilometerabhängige je KM EUR 0,002 22 Jahreskilometerleistung lt. Tachometer km 160.000,00 Leistungs- 22a Jahreskilometerleistung direkt verrechenbar km 155.000,00 daten 23 Einsatzzeit in Tagen direkt verrechenbar Tage 225,00 23a Einsatzzeit in Stunden direkt verrechenbar Std. 0,00 Fremdkapital 24 Fremdkapitalanteil in % % 75,00 25 Fremdkapitalzinssatz % 4,50 26 durchschnittliche Geldeingangsdauer in Tagen Tage 32,00 Verwaltung 27 Verwaltungskostenanteil je Fzg.-Einheit EUR 12.000,00 28 Wagniszuschlag in % (1-4 %) % 1,50 29 Jahresumsatz der Fahrzeugeinheit EUR 160.000,00 Löhne 30 Jahresbruttolohn (Normal- und Überstunden) EUR 21.600,00 31 Sonderzahlungen (Urlaubszuschuß/Weihnachtsrem.) EUR 3.600,00 32 Bruttolohn Ersatzfahrer EUR 4.500,00 33 Krankenstandsversicherung / EFZG EUR 0,00 34 Aufwandsentschädigung (= Spesen - abgabenfrei) EUR 5.886,00 2007: ges. LNK 29,59% gesetzl. Lohnnebenkosten + Abfertigungs-RL (1,53%) % 31,07 2007: ges. LNK 29,09% gesetzl. LNK + Abfert.-RL v.d.sonderzahlungen % 30,62 Eigenkapital 36 Eigenkapitalzinsen % 2,00 1 LKW-Kalkulation_2012_Beispiel2.xls
Fachgruppe Güterbeförderungsgewerbe, Wirtschaftskammer Vorarlberg, in Zusammenarbeit mit Mag. Gebhard Moser, Klaus, www.moser-consulting.at Anhänger Marke/Type: Kennzeichen/interne Firmennummer: höchstzulässiges Gesamtgewicht (hzg) in Tonnen: 24 24 Baujahr: 2009 2009 Anhänger/Sattelauflieger Daten Anhänger 51 Anhänger-Wiederbeschaffungswert (inkl. Bereifung) EUR 15.000,00 52 Nutzungsdauer in Jahren Jahre 12,00 53 Fahrzeugrestwert / Leasinganzahlung + L-Restwert EUR 2.000,00 E Leasingkosten samt Spesen pro Jahr EUR F Dauer des Leasingvertrages Jahre G Abschreibung/Leasing zeitabhängig % 50,00 H Abschreibung/Leasing kilometerabhängig % 50,00 Bereifung 54 Stückpreis eines Reifens EUR 325,00 55 Reifenanzahl Stück 8,00 56 Runderneuerungskosten EUR 0,00 57 Reifenlaufleistung in km km 180.000,00 Reparatur 58 Reparaturkosten pro Jahr EUR 1.200,00 Steuern 59 KFZ-Steuer (> 18 Tonnen) 1,90 pro Tonne hzg EUR 547,20 60 Straßenbenützungsabgabe StraBA (entfällt ab 2004) EUR 0,00 Versicherung 61 Haftpflichtprämie EUR 45,00 62 Vollkaskoprämie EUR 0,00 63 Dauer der Kaskoversicherung in Jahren Jahre 1,00 64 Jahreskilometerleistung km 160.000,00 Leistungs- 64a Jahreskilometerleistung direkt verrechenbar km 155.000,00 daten 65 Einsatzzeit in Tagen Tage 225,00 66 Einsatzzeit in Stunden Std. 0,00 2 LKW-Kalkulation_2012_Beispiel2.xls
Nebenrechnungen Motorwagen im Jahr Treibstoffkosten 301 ( 4) Verbrauch je 100 km Liter 36,000 302 ( 5) x Preis je Liter EUR 1,170 303 = je 100 km EUR 42,120 304 :100 Treibstoffkosten je km EUR 0,421 304a (22) x Jahreskilometerleistung (gefahren) km 160.000,000 Treibstoffkosten pro Jahr EUR 67.360,000 67.360 Schmierstoffkosten 305 ( 6) Verbrauch je 100 km Liter 2,000 306 ( 7) x Preis je Liter EUR 0,350 307 = je 100 km EUR 0,700 308 :100 Öl- und Schmierstoffkosten je km EUR 0,007 308a (22) x Jahreskilometerleistung (gefahren) km 160.000,000 Treibstoffkosten pro Jahr EUR 1.120,000 1.120 Bereifungskosten 309 ( 8) Kaufpreis Reifen Vorderachse EUR 600,000 310 (11) : Reifenlaufleistung Vorderachse km 120.000,000 311 = Reifenkosten Vorderachse je km EUR 0,005 312 ( 9) Kaufpreis Reifen Hinterachse(n) EUR 1.200,000 313 (10) + Runderneuerungskosten Hinterachse(n) EUR 0,000 314 = Anschaffungswert Reifen Hinterachse(n) EUR 1.200,000 315 (12) : Gesamtlaufleistung Hinterachse(n) km 140.000,000 316 = Reifenkosten Hinterachse(n) je km EUR 0,009 316a (316) Reifenkosten Hinterachse(n) je km EUR 0,009 317 (311) + Reifenkosten Vorderachse je km EUR 0,005 318 = Reifenkosten gesamt je km EUR 0,014 318a (22) x Jahreskilometerleistung lt. Tachometer Km 160.000,000 = Reifenkosten pro Jahr EUR 2.240,000 2.240 Reparaturkosten 319 (13) Reparaturkosten je Jahr EUR 6.000,000 6.000 ENTWEDER Abschreibung 322 ( 1) Fahrzeuganschaffungswert / WBW Motorwagen EUR 0,000 323 ( 3) - Fahrzeugrestwert EUR 25.000,000 324 ( 8) - Kaufpreis Reifen Vorderachse EUR 600,000 325 ( 9) - Kaufpreis Reifen Hinterachse(n) EUR 1.200,000 326 = Kalkulationswert EUR 0,000 327 ( 2) : Nutzungsdauer in Jahren Jahre 10,000 328a = Abschreibung pro Jahr EUR 0,000 ODER Leasing 329 ( C) Leasingkosten pro Jahr EUR 21.612,000 329a D x Leasingdauer Jahre 5,000 329b ( 3) + Leasinganzahlung + Leasingrestwert EUR 25.000,000 330 ( 2) : Nutzungsdauer in Jahren Jahre 10,000 328b = Leasingkosten pro Jahr EUR 13.306,000 Aufteilung in zeit- bzw. kilometerabhängig 331a (328a) Abschreibung pro Jahr EUR 0,000 331b (328b) + Leasingkosten pro Jahr EUR 13.306,000 332 = aufzuteilender Betrag EUR 13.306,000 (A) x Anteil Abschreibung/Leasing zeitabhängig % 60,000 333a = Abschreibung/Leasing zeitabhängig EUR 7.983,600 7.984 (B) x Anteil Abschreibung/Leasing kilometerabhängig % 40,000 333b = Abschreibung/Leasing kilometerabhängig EUR 5.322,400 5.322 17.03.2012 LKW-Kalkulation_2012_Beispiel2.xls 3
Fremdkapitalzinsen im Jahr 334 ( 1) Fahrzeuganschaffungswert/WBW Motorwagen EUR 0,000 335 ( 3) + Fahrzeugrestwert EUR 25.000,000 336 = Summe EUR 25.000,000 337 x 0,5 betriebsnotwendiges Investitionskapital EUR 12.500,000 338 (29) Jahresumsatz der Fahrzeugeinheit EUR 160.000,000 339 : 360 durchschnittlicher Umsatz je Banktag EUR 444,444 340 (26) x durchschnittliche Geldeingangsdauer Tage 32,000 341 = betriebsnotwendiges Umlaufkapital EUR 14.222,208 341a (341) betriebsnotwendiges Umlaufkapital EUR 14.222,208 342 (337) + betriebsnotwendiges Investitionskapital EUR 12.500,000 343 durchschnittliches betriebsnotwendiges Kapital EUR 26.722,208 344 ( 24) x % Fremdkapitalanteil in % % 75,000 345 = durchschnittl. gebundenes Fremdkapital EUR 20.041,656 346 ( 25) x % Zinssatz des Fremdkapitals in % % 4,500 347 = Fremdkapitalzinsen EUR 901,875 Eigenkapitalzinsen 348 (343) durchschnittliches betriebsnotwendiges Kapital EUR 26.722,208 349 (100%-FK(24)) x % Eigenkapitalanteil in % % 25,000 350 = Eigenkapital EUR 6.680,552 351 ( 36) x % Zinssatz des Eigenkapitals in % % 2,000 352 = Eigenkapitalzinsen EUR 133,611 (347 + 352) Finanzierung EUR 1.035,486 1.035 Versicherungskosten 353 (17) Vollkaskoprämie EUR 1.200,000 354 (19) x Dauer der Kaskoversicherung in Jahren Jahre 5,000 355 = Gesamtprämie innerhalb der Lebensdauer EUR 6.000,000 356 ( 2) : Nutzungsdauer des KFZ in Jahren Jahre 10,000 357 = anteilige Kaskoversicherung je Jahr EUR 600,000 358 (16) + Haftpflichtprämie EUR 2.800,000 359 (18) + sonstige Versicherungsprämien EUR 0,000 360 = Versicherungskosten EUR 3.400,000 3.400 Fahrpersonalkosten 361 (30) Jahresbruttolohn Stammfahrer EUR 21.600,000 362 (31) + Sonderzahlungen Stammfahrer EUR 3.600,000 363 (32) + Bruttolohn Ersatzfahrer EUR 4.500,000 364 = Jahresgesamtlohn EUR 29.700,000 365 (35a) x Lohnnebenkosten (gesetzl. 2009: 29,54 % + MVK) % 31,070 366 = Lohnnebenkosten (LNK) EUR 9.227,790 367a (366) Lohnnebenkosten (LNK) EUR 9.227,790 367b (364) + Jahresgesamtlohn EUR 29.700,000 367 (364+366) = Jahresgesamtlohn inkl. LNK EUR 38.927,790 368 (34) + Aufwandsentschädigung EUR 5.886,000 369 (33) +/- Krankenstandsversicherung / EFZG EUR 0,000 370 = Jahresfahrpersonalkosten EUR 44.813,790 44.814 Verwaltungskosten / Gemeinkosten 371 (29) Jahresumsatz der Fahrzeugeinheit EUR 160.000,000 372 (28) x % Wagniszuschlag in % % 1,500 373 = Wagniszuschlag in EURO EUR 2.400,000 374 (27) + Verwaltungskostenanteil je Einheit EUR 12.000,000 375 = Verwaltungskosten/Gemeinkosten pro Jahr EUR 14.400,000 14.400 sonstige km-abhängige 376 (21) sonstige km-abhängige pro Km EUR 0,002 377 (22) x Jahreskilometerleistung Km 160.000,000 378 = sonstige km-abhängige pro Jahr EUR 320,000 320 379 (20) sonstige zeitabhängige pro Jahr EUR 250,000 250 17.03.2012 LKW-Kalkulation_2012_Beispiel2.xls 4
Anhänger Bereifungskosten im Jahr 401 (55) Reifenanzahl Stk. 8,000 402 (54) x Stückpreis eines Reifens EUR 325,000 403 = Reifengarniturpreis EUR 2.600,000 404 (57) : Reifenlaufleistung km 180.000,000 405 = Bereifungskosten je km EUR 0,014 405a (64) x Jahreskilometerleistung lt. Tachometer EUR 160.000,000 = Reifenkosten pro Jahr EUR 2.240,000 2.240 Reparaturkosten und Instandhaltung 406 (58) Reparaturkosten im Jahr EUR 1.200,000 1.200 ENTWEDER Abschreibung 409 ( 51) Anschaffungswert / WBW Anhänger/Auflieger EUR 15.000,000 410 ( 53) - Fahrzeugrestwert EUR 2.000,000 411 (403) - Reifengarniturpreis EUR 2.600,000 412 = Kalkulationswert EUR 10.400,000 413 (52) : Nutzungsdauer in Jahren Jahre 12,000 414a Abschreibung pro Jahr EUR 866,667 ODER Leasing E Leasingkosten pro Jahr EUR 0,000 F x Leasingdauer Jahre 0,000 415 ( 53) + Leasinganzahlung + Leasingrestwert EUR 0,000 Leasingkosten Gesamt EUR 0,000 416 (52) : Nutzungsdauer in Jahren Jahre 12,000 414b = Leasingkosten pro Jahr EUR 0,000 Aufteilung in zeit- bzw. kilometerabhängig 417a (414a) Abschreibung pro Jahr EUR 866,667 417b (414b) + Leasingkosten pro Jahr Jahre 0,000 417c ( 52) = aufzuteilender Betrag EUR 866,667 418a (G) x Anteil Abschreibung/Leasing zeitabhängig % 50,000 419a = Abschreibung/Leasing zeitabhängig EUR 433,333 433 418b (H) x Anteil Abschreibung/Leasing kilometerabhängig % 50,000 419b = Abschreibung/Leasing kilometerabhängig EUR 433,333 433 Fremdkapitalzinsen 420 (51) Anschaffungswert / WBW Anhänger/Auflieger EUR 15.000,000 421 (53) + Fahrzeugrestwert EUR 2.000,000 422 = Zwischensumme EUR 17.000,000 423 x 0,5 durchschnittliches betriebsnotwendiges Kapital EUR 8.500,000 424 (24) x % Fremdkapitalanteil in % % 75,000 425 = durchschnittl. gebundenes Fremdkapital (FK) EUR 6.375,000 426 (25) x % Zinssatz FK in % % 4,500 427 = Fremdkapitalzinsen EUR 286,880 Eigenkapitalzinsen 428 (423) durchschnittl. betriebsnotwendiges Kapital EUR 8.500,000 429 x % Eigenkapitalanteil in % (100 % - FK% (24)) % 25,000 430 = Eigenkapital EUR 2.125,000 431 (36) x % Zinssatz des Eigenkapitals in % % 2,000 432 = Eigenkapitalzinsen EUR 42,500 (427 + 432) Finanzierung EUR 329 Versicherungskosten 433 (62) Vollkaskoprämie EUR 0,000 434 (63) x Dauer der Kaskoversicherung in Jahren Jahre 1,000 435 = Gesamtkaskoprämie innerhalb der Lebensdauer EUR 0,000 436 (52) : Nutzungsdauer des KFZ in Jahren Jahre 12,000 437 = anteilige Kaskoversicherung pro Jahr EUR 0,000 438 (61) + Haftpflichtprämie EUR 45,000 440 = Versicherungsprämie gesamt pro Jahr EUR 45,000 45 17.03.2012 LKW-Kalkulation_2012_Beispiel2.xls 5
ZUSAMMENFASSUNG MIT Splitting-SATZ in EURO art pro Jahr MW pro Jahr Hänger pro Jahr Zug Splitting-Satz p. Tag km pro KM verr.b. pro Tag verr.b. Gesamtkosten 154.612 5.228 159.840 327,12 + 0,56 1,03 710,39 % Mwst 31.968 20,00% 65,42 + 0,11 0,21 142,08 VK-Preis inkl. MWst. 191.809 392,54 + 0,67 1,24 852,47 art Anteil Splitting-Satz Anz. Km pro Tag pro Jahr pro Jahr pro Jahr in % pro pro 155.000 225 MW Hänger Zug Tag KM Z1 Leasingkosten zeitabhängig 7.984 433 8.417 5,27% 37,41 + 0,054 37,41 Z2 Leasingkosten km-abhängig 5.322 433 5.756 3,60% + 0,037 0,037 25,58 Z3 Treibstoffe 67.360 67.360 42,14% + 0,435 0,435 299,38 Z4 Öl, Schmierm. 1.120 1.120 0,70% + 0,007 0,007 4,98 Z5 Reparaturen 6.000 1.200 7.200 4,50% + 0,046 0,046 32,00 Z6 Reifen 2.240 2.240 4.480 2,80% + 0,029 0,029 19,91 Z7 KFZ-Steuer 367 547 914 0,57% 4,06 + 0,006 4,06 Z8 sonst. Km-abhängig 320 320 0,20% + 0,002 0,002 1,42 Z9 sonst. zeitabhängig 250 250 0,16% 1,11 + 0,002 1,11 Z10 Lohnkosten 44.814 44.814 28,04% 199,17 + 0,289 199,17 Z11 Finanzierung 1.035 329 1.364 0,85% 6,06 + 0,009 6,06 Z12 Versicherung 3.400 45 3.445 2,16% 15,31 + 0,022 15,31 Z13 Gemeinkosten 14.400 14.400 9,01% 64,00 + 0,093 64,00 Z14 Summe Herstellkosten 154.612 5.228 159.840 100,00% 327,12 + 0,556 1,031 710,39 Z15 Zuschlag auf Herst.K/Prov. + Aufteilung der für die Deckungsbeitragsrechnung Splitt p. Tag Einsatztage pro Jahr pro Tag Z16 Gesamtkosten zeitabhängig 327,12 X 225 73.602,00 Z17 Fahrerkosten / Lohnkosten - 44.814,00 Z18 Verwaltungskosten / Gemeinkosten - 14.400,00 64,00 Z19 zeitabhängige Fahrzeugkosten = 14.388,00 63,95 17.03.2012 LKW-Kalkulation_2012_Beispiel2.xls 6
3. Auftragskalkulation von/nach: Bregenz - Wien Handelskai Auftragsdaten Werte A3 gefahrene Kilometer 640 A4 Einsatzzeit in Tagen 1 A2 Unterwegsspesen (auftragsabhäng. ) 109,24 km/ez / Einheit Gesamt (A3) (Z14) km-abhängige 640 x 0,556 355,84 (A4) (Z10) Fahrerkosten 1 x 199,17 + 199,17 (A4) (Z19) zeitabhängige Fahrzeugkosten 1 x 63,95 + 63,95 (A4) (Z13) Gemeinkosten 1 x 64,00 + 64,00 Herstellkosten = 682,96 Gewinnzuschlag 5% 34,15 Angebotswert ohne Unterwegskosten 717,11 Nachlass 2% -14,34 Preis ohne Unterwegskosten 702,77 Unterwegskosten 109,24 Angebotswert inkl. Unterwegskosten 812,01 (A3) Erlös je km (ohne Unterwegskosten) 640 = 1,10 3. Auftragsnachkalkulation (in Form einer Deckungsbeitrags-Rechung) von/nach: Bregenz - Wien Handelskai Auftragskalkulationsdaten Werte A1 Angebotswert inkl. Unterwegskosten 812,01 A2 Unterwegsspesen (auftragsabhäng. ) 109,24 A3 gefahrene Kilometer 640 A4 Einsatzzeit in Tagen 1 km/ez / Einheit Gesamt (A1) Angebotswert inkl. Unterwegskosten 812,01 (A2) Unterwegsspesen - 109,24 Preis ohne Unterwegskosten = 702,77 (A3) (Z14) km-abhängige 640 x 0,556-355,84 Deckungsbeitrag I (DB I) = 346,93 (A4) (Z10) Fahrerkosten 1 x 199,17-199,17 Deckungsbeitrag II (DB II) = 147,76 (A4) (Z19) zeitabhängige Fahrzeugkosten 1 x 63,95-63,95 Deckungsbeitrag III (DB III) = 83,81 (A4) (Z13) Gemeinkosten 1 x 64,00-64,00 Gewinn/Verlust = 19,81 (A4) Gewinn/ Verlust je Einsatztag 19,8058 : 1 = 19,81 Gewinn/Verlust 19,81 (A3) Erlös je km (ohne Unterwegskosten) 702,766 : 640 = 1,10 17.03.2012 LKW-Kalkulation_2012_Beispiel2.xls 7