Directives et barèmes

Département des finances et des institutions Service Département cantonal des des finances contributions et des institutions Service cantonal des contributions Departement für Finanzen und Institutionen Kantonale Departement Steuerverwaltung für Finanzen und Institutionen Kantonale Steuerverwaltung Directives et barèmes relatifs à la perception de l impôt à à la la source Année fiscale 2014 2015 Weisungen und und Tarife Tarife zur Erhebung der Quellensteuer zur Erhebung der Quellensteuer Steuerjahr 2014 Steuerjahr 2015 Barèmes valables dès le 01.01.2014 / début de la Saison d hiver 2013/2014 Tarife gültig ab dem 01.01.2014 / ab Beginn der Wintersaison 2013/2014 Barèmes valables dès le 01.01.2015 / début de la Saison d hiver 2014/2015 Tarife gültig ab dem 01.01.2015 / ab Beginn der Wintersaison 2014/2015

INHALTSVERZEICHNIS 1. Quellensteuerpflichtige Personen Seite 16 2. Fremdenpolizeiliche Ausweise 3. Ausnahmen und Sonderregeln Seite 17 4. Grenzgänger 5. Doppelbesteuerungsabkommen Seite 18 6. Steuerpflichtiger Bruttolohn 7. Naturalleistungen 8. Nettolohnvereinbarung 9. Anwendung der Steuertabellen 10. Kinderabzüge Seite 20 11. Künstler, Sportler und Referenten 12. Verwaltungsräte 13. Empfänger von gesperrten oder nicht börsenkotierten Optionen Seite 21 14. Hypothekargläubiger 15. Empfänger von Vorsorgeleistungen 16. Kapitalleistungen 17. Satzbestimmung 18. Ersatzeinkünfte 19. HoFa-Schüler Seite 22 20. Minimaleinkommen 21. Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung 22. Veranlagungsbehörde 23. Bundesgesetz über die Massnahmen zur Bekämpfung der Schwarzarbeit (BGSA) 24. Rechtsmittel Seite 23 25. Steuerstrafrecht 26. Auskünfte 27. Berechnungsbeispiele für Lohnbezüger Seite 24 Quellensteuertarife ab Seite 26

27. Berechnungsbeispiele 01. Quellensteuerpflichtige Beispiel 1 Personen Beispiel 2 Beispiel 3 02.Fremdenpolizeiliche Ausweise Besteuerungsbeispiele WEGLEITUNG UND für Lohnbezüger TARIFE ZUR 2015 ERHEBUNG DER QUELLENSTEUER Der Bruttolohn beinhaltet alle Leistungen gemäss Ziffer 6 dieser Wegleitung Gemäss Art. 108 ff des Steuergesetzes vom 10. März 1976 unterliegen die nachfolgenden Ganzjährige Anstellung Personen der Quellensteuer. Natürliche Persönliche Personen Verhältnisse mit steuerrechtlichem (für die Tariffestsetzung): Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Ehepaar beide Ehepartner unselbständig erwerbstätig Bezug 1 Kinderzulage Ausländische Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen, welche die fremdenpolizeiliche Niederlassungsbewilligung Lohnannahmen (für die Satzbestimmung): (Permis C) nicht besitzen, im Kanton jedoch steuerrechtlichen Beschäftigungsperiode: Wohnsitz 01.01.2015 oder Aufenthalt bis 31.12.2015 haben, werden für ihr Einkommen aus unselbständiger Gesamter Bruttolohn Erwerbstätigkeit des Ehegatten: und 53 300 alle an die Stelle des Erwerbseinkommens tretenden Gesamter Ersatzeinkünfte Bruttolohn der Ehegattin: aus Arbeitsverhältnis 35 000 sowie Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Arbeitslosenversicherung Im Bruttolohn des Ehegatten einem Steuerabzug sind unter anderem Quelle 3 300 unterworfen. an Kinderzulagen (KZ) inbegriffen. Diese wurden durch den Arbeitgeber ausbezahlt. Die Steuerpflicht besteht auch wenn die quellensteuerpflichtige Person in einem anderen Kanton Satzbestimmung Wohnsitz für oder den Aufenthalt Ehegatten: hat. Tarif «C1» ð 53 300 : 12 Monate = 4 441 Ø Mtl. ð Ansatz 6.32 % Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Steuerbetrag: Schweiz 53 300 x 6.32 % = 3 368.55 Arbeitnehmer Satzbestimmung und für Arbeitnehmerinnen die Ehegattin: ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in Tarif der «C1 Schweiz,» ð 35 000 die : im 12 Monate Kanton = 2 916 für kurze Ø Mtl.ð Dauer Ansatz oder 1.09 als % Grenzgänger oder Wochenaufenthalter Steuerbetrag: 35 000 in x 1.09 unselbständiger % = 381.50 Stellung erwerbstätig sind, werden für ihr Erwerbseinkommen einem Steuerabzug an der Quelle unterworfen. Weitere Unterjährige quellensteuerpflichtige Anstellung Personen: Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für die Künstler, Tariffestsetzung): wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Ehepaar Fernsehkünstler, Ehegattin ohne Musiker Einkommen und Artisten, Bezug sowie von Sportler 2 Kinderzulagen und Referenten Lohnannahmen im Ausland (für wohnhafte die Satzbestimmung): Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von Beschäftigungsperiode: juristischen Personen 03.03.2015 mit Sitz oder bis 30.10.2015 tatsächlicher = 238 Verwaltung Tage im Kanton oder von Gesamter ausländischen Bruttolohn Unternehmungen, des Ehegatten inkl. die im KZ: Kanton 58 363 Betriebsstätten unterhalten im Ausland wohnhafte Empfänger von geldwerten Vorteilen aus Satzbestimmung: Mitarbeiterbeteiligungen Tarif «B2» ð 58 363 : 238 x 30 Tage = 7 356.-- Ø Mtl. ð Ansatz 3.24 % im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch Steuerbetrag: Grund- oder 58 363 Faustpfand x 3.24 auf % = Grundstücken 1 890.95 im Kanton gesichert sind Anmerkung: im Ausland Alle wohnhafte vollständigen Empfänger Monate werden von Leistungen mit 30 Tagen aus berechnet. früherem öffentlichrechtlichem Arbeitsverhältnis Unterjährige Beschäftigung mit Differenzzahlung der Kinderzulagen im Ausland wohnhafte Empfänger von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für Arbeitnehmer die Tariffestsetzung): bei internationalen Transporten Ehepaar Partner im Ausland erwerbstätig Differenzzahlung der Kinderzulagen Für Lohnannahmen die Abklärung, (für die ob Satzbestimmung): eine Person mit ausländischer Staatsangehörigkeit dem Steuerabzug Beschäftigungsperiode: an der Quelle 03.03.2015 unterliegt, bis ist 30.10.2015 unter anderem = 238 der Tage fremdenpolizeiliche Ausweis der Gesamter Person Bruttolohn massgebend der (siehe Gattin: auch 30 000 Ziffer + 3 Zahlung und 4 dieser von 1 388 Wegleitung). durch eine schweizerische Familienzulagenkasse Ausweis B und B (EG/EFTA) als Differenz Jahresaufenthalter zu den niedrigeren Kinderzulagen (KZ) die im Ausland Ausweis bereits L und bezogen L (EG/EFTA) wurden; Kurzaufenthalter im vorliegenden Beispiel durch den Arbeitgeber ausbezahlt. < 90 Tage Vereinfachtes Anmeldeverfahren Satzbestimmung: Ausweis Ci Erwerbstätige Angehörige von Personen mit Tarif «C0» ð 30 000 : 238 x 30 Tage Diplomatenstatus = 3 781 Ø Mtl. ð Ansatz 6.95 % Steuerbetrag: Ausweis F 31 388 x 6.95 % = 2 181.45 Vorläufig aufgenommene Ausländer Anmerkung: Ausweis N Die in der Schweiz Asylbewerber erwerbstätige Frau hat keinen Anspruch auf einen Ausweis G et Kinderabzug, G (EG/EFTA) da der Grenzgänger Partner im Ausland (siehe die Präzisierungen KZ bezieht. in Ziffer 4 dieser Wegleitung) Ausweis S Schutzbedürftige Arbeitnehmer die keinen Ausweis vorweisen können 16

Beschäftigung Schweizer Bürgerrecht kleiner als ein Im Monat Kanton Wallis unselbständig erwerbstätige Arbeitnehmer Persönliche Verhältnisse (für mit die Schweizer Tariffestsetzung): Bürgerrecht, die ihren Wohnsitz im Ausland Geschieden ohne zu unterstützende haben, unterliegen Kinder ebenfalls der Quellensteuer. Beispiel 4 Lohnannahmen (für die Satzbestimmung): Beschäftigungsperiode: Nicht quellensteuerpflichtig 16.09.2015 und daher bis im 30.09.2015 ordentlichen = 15 Veranlagungsverfahren Tage steuerbar 03. Ausnahmen und Gesamter sind: Sonderregeln Bruttolohn: 1 750 Satzbestimmung: A. Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, wenn einer der Tarif Ehegatten «A» ð 1 750 das Schweizer : 15 x 30 Tage Bürgerrecht = 3 500.-- oder Ø Mtl. die ð Ansatz Niederlassungsbewilligung 4.76 % (C) besitzt. Der Ehepartner ohne Niederlassungsbewilligung ist ab dem auf die Steuerbetrag: Eheschliessung 1 750 folgenden x 4.76 % = Kalendermonat 83.30 nicht mehr quellensteuerpflichtig. Anmerkung: Achtung: Ist die Bei Beschäftigungsperiode tatsächlicher oder von rechtlicher kurzer Dauer Trennung kleiner oder einem Scheidung ganzen Monat, unterliegt so gilt für die die Person Satzbestimmung ohne Niederlassungsbewilligung Monatslohn einem ab Beginn vollen Monat des (30 Folgemonats Tage) entsprochen wiederum hätte. dem Steuerabzug an der Quelle. KZ B. werden AHV-Renten direkt durch sowie die IV-Renten Zulagenkasse mit einem an den Invaliditätsgrad Arbeitnehmer von ausbezahlt 100 % werden im Beispiel 5 Persönliche ordentlichen Verhältnisse Veranlagungsverfahren (für die Tariffestsetzung): besteuert. Geschieden C. Übersteigen 1 Kind die dem im eigenen Steuerabzug Haushalt an lebend der Quelle unterworfenen Bruttoeinkünfte Lohnannahmen eines Ehegatten (für die oder Satzbestimmung): des gemeinsamen Haushalt lebenden Ehegatten den Betrag Beschäftigungsperiode: von Fr. 120 000 pro 01.01.2015 Kalenderjahr, bis 31.12.2015 wird nachträglich eine ordentliche Veranlagung Gesamter durchgeführt. Bruttolohn Die ohne abgezogene KZ: 60 000 Quellensteuer wird dabei angerechnet. Der KZ direkt Arbeitgeber von der ist Kasse verpflichtet, bezahlt: 3 300 den Quellensteuerabzug gemäss den festgesetzten Ansätzen weiterhin vorzunehmen. Diese nachträgliche ordentliche Besteuerung Satzbestimmung: wird auch beibehalten, wenn dieser Grenzbetrag vorübergehend oder dauernd Tarif «H1» ð 63 300 : 12 Mt. = 5 275 ð Ansatz 3.24 % wieder unterschritten wird. Steuerbetrag: 60 000 x 3.24 % = 1'944.-- D. Erhält der Arbeitnehmer die Niederlassungsbewilligung C bleibt er bis Ende des Anmerkung: laufenden Monats Werden quellensteuerpflichtig. die KZ direkt von der Familienzulagenkasse an den Arbeitnehmer ausbezahlt, müssen diese vom Arbeitgeber nur für die Satzbestimmung berücksichtigt werden. Italien 04. Grenzgänger Tarifwechsel infolge Heirat im Verlauf des Jahres Beispiel 6 Italienische Grenzgänger unterliegen stets der Quellensteuer in der Schweiz Persönliche Verhältnisse (für die Tariffestsetzung): Als italienische Grenzgänger gelten Personen, die in Italien wohnen, im Kanton Wallis Verheiratet Gattin nicht erwerbstätig Heirat am 10.07.2015 eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben und täglich oder mindestens wöchentlich Lohnannahmen nach Arbeitsschluss (für die nach Satzbestimmung): Italien zurückkehren und eine Grenzgängerbewilligung oder Beschäftigungsperiode gleichgestellte Bewilligung des Ehegatten: besitzen. 01.01.2015 bis 31.12.2015 Bruttolohn des Ehegatten: 75 000 davon bis 31.07.2015 effektiv 40 400 Vorgehensweise des Arbeitgebers: Satzbestimmung: Letzterer ist angehalten seine Pflichten gemäss Ziffer 21 dieser Wegleitung einzuhalten. 75 000 : 12 Mt. = Ø 6 250 Mtl. Tarif Frankreich «A» 01.01.2015 bis 31.07.2015 ð Ansatz 11.21 % Tarif «B0» 01.08.2015 bis 31.12.2015 ð Ansatz 6.51 % Französische Grenzgänger welche im Kanton Wallis eine unselbständige Steuerbetrag: Erwerbstätigkeit 40 400 ausüben x 11.21 und % täglich = 4 528.85 nach Arbeitsschluss nach Frankreich zurückkehren unterliegen keiner 34 600 x direkten 6.51 % = Quellensteuer 2 252.45 sofern diese alljährlich eine Ansässigkeitsbescheinigung Total vom französischen 6 781.30 Fiskus (Form. 2041 AS od. ASK) Anmerkung: beibringen. Diese Der Bedingungen Tarifwechsel müssen erfolgt kumulativ ab dem der erfüllt Hochzeit sein. folgenden Monat. Für die Vorgehensweise Berechnung des Arbeitgebers: des satzbestimmenden durchschnittlichen Bruttomonatslohnes wird das gesamte Jahreseinkommen berücksichtigt. Im Anschluss Der Arbeitgeber wird ist verpflichtet der entsprechende für diese Steuersatz Angestellten auf am dem Ende in des der Jahres jeweiligen eine Liste Periode mit Angabe der Bruttolöhne erzielten Einkommen einzureichen angewendet. und die Ansässigkeitsbescheinigungen beizulegen. Diese Dokumente müssen der zuständigen Veranlagungsbehörde bis spätestens 31. Januar des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres zugestellt werden. 17

19. HoFa-Schüler Hotelfachschüler Anmerkung: Ist die bei ein einer Praktikum französischen im Kanton Grenzgängerin Wallis absolvieren, oder einem sind im französischen Sitzkanton der Hotelfachschule Grenzgänger steuerpflichtig. das Erfordernis Der Arbeitgeber der dieser regelmässigen HoFa-Schüler Heimkehr ist angehalten, nach die zuständige Arbeitsende Hotelfachschule nicht erfüllt genau und anzugeben, liegt dem damit Arbeitgeber die Steuern keine korrekt gültige weitergeleitet werden Ansässigkeitsbescheinigung können. (Form. 2041 AS od. ASK) vor, unterliegt das im Kanton Wallis erzielte Arbeitseinkommen vollumfänglich dem Steuerabzug an der Quelle gestützt auf Art. 108ff StG-VS. 20. Minimaleinkommen Arbeitnehmer die das steuerbare Minimaleinkommen nicht erreichen, müssen auf der Deutschland Quellensteuerabrechnung ebenfalls mit den detaillierten Angaben deklariert werden. 21. Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung 05. Doppelbesteuerungsabkommen 06. Steuerpflichtiger Bruttolohn Als echter deutscher Grenzgänger gilt nur, wer täglich an seinen Wohnort in Der Deutschland Schuldner zurückkehrt. der steuerbaren Als echter Leistung deutscher ist verpflichtet: Grenzgänger gilt ebenfalls, wer max. an 60 Arbeitstagen Fälligkeit berufsbedingt von Geldleistungen nicht an die seinen geschuldete Wohnsitz Steuer in Deutschland zurückzubehalten zurückkehrt. und Für bei leitende anderen Angestellte Leistungen, (Geschäftsführer) insbesondere gilt Naturalleistungen eine spezielle Regelung. und Das Trinkgeldern, Vorliegen einer die deutschen geschuldete Ansässigkeitsbescheinigung Steuer vom Steuerpflichtigen (Form. einzufordern; Gre-1) ist für die Anwendung der Tarife L-P dem (siehe Steuerpflichtigen Ziffer 9) obligatorisch. eine Aufstellung Der Steuersatz oder eine Bestätigung für die Tarife über L-P den ist Steuerabzug auf einen Maximalsatz auszustellen; von 4.5 % begrenzt. die Steuern periodisch der kantonalen Steuerverwaltung abzuliefern, mit ihr hierüber Allfällige Doppelbesteuerungsabkommen bleiben bei der Quellenbesteuerung auf den einzelnen dafür vorgesehenen Formularen abzurechnen und ihr zur Kontrolle vorbehalten. der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren. Die Kantonale Steuerverwaltung steht Ihnen für zusätzliche Auskünfte zu den die anteilsmässigen Steuern auf im Ausland ausgeübten Mitarbeiteroptionen zu betreffenden Abkommen zur Verfügung. entrichten; der Arbeitgeber schuldet die anteilsmässige Steuer auch dann, wenn der geldwerte Vorteil von einer ausländischen Konzerngesellschaft ausgerichtet wird. Als Bruttolohn gelten sämtliche Leistungen aus dem Arbeitsverhältnis zuzüglich Der Naturalleistungen Steuerabzug ist (vor auch Abzug dann der vorzunehmen, AHV/IV/EO/ALV/NBU- wenn der Steuerpflichtige und BVG-Beiträge) in einem anderen einschliesslich Kanton Wohnsitz der Nebeneinkünfte oder Aufenthalt wie hat. Entschädigungen für Sonderleistungen, Überzeit-, Ferien-, Feiertags-, Versetzungsentschädigungen, Provisionen, Zulagen Anmeldepflicht (insbesondere Kinder- und Familienzulagen), Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Der 13. Mtl., Arbeitgeber Gratifikationen, ist verpflichtet Trinkgelder, die Beschäftigung Tantiemen und von andere ausländischen geldwerte Arbeitnehmern Vorteile sowie und die Ersatzeinkünfte Arbeitnehmerinnen wie der Taggelder kantonalen aus Steuerverwaltung Kranken- und Unfallversicherung innert acht Tagen und ab Stellenantritt Arbeitslosenversicherung. auf dem hierfür vorgesehenen Formular zu melden. Neue Arbeitgeber sind uns per Fax anzuzeigen. 07. Naturalleistungen Zahlungsfristen Naturalleistungen werden wie folgt besteuert: Der Tag: Schuldner Fr. 33.-- der steuerbaren Leistung Monat: Fr. ist 990.-- für die Begleichung Jahr: der Fr. Quellensteuer 11'880.-- verantwortlich. (Frühstück Periodisch 15 %, Mittagessen müssen von 30 %, diesem Abendessen Akontozahlungen 25 %, Unterkunft geleistet 30 werden %) die den in Abzug gebrachten Quellensteuern entsprechen. Am Jahresende ist eine detaillierte 08. Nettolohnvereinbarung Abrechnung Übernimmt der zu Arbeitgeber erstellen. Betriebe bzw. Versicherer mit Saisonabrechnung Leistungen, welche reichen die diese steuerpflichtige definitive Abrechnung Person zu jeweils erbringen am hat, Ende wie der entsprechenden AHV/IV/EO/ALV- Saison und ein. BVG-Beiträge, Werden die Akontozahlungen Versicherungsprämien, und der Entschädigungen Saldo der definitiven und Steuern, Abrechnung so sind nicht diese innert Leistungen 30 Tagen für nach die Fälligkeit Ermittlung beglichen, des Steuerabzuges wird ein Verzugszins zum Nettolohn ab Ablauf hinzuzurechnen. dieser Frist berechnet. 09. Anwendung der Steuertabellen 22. Veranlagungsbehörde Bezugsprovision Die publizierten Steuertabellen sind anwendbar: Der auf Schuldner natürliche der Personen steuerbaren mit steuerrechtlichem Leistung erhält Wohnsitz eine Bezugsprovision oder Aufenthalt von im 2 Kanton, % der bezahlten welche Steuern. eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben oder Ersatzeinkünfte erzielen; auf natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Die Schweiz kantonale und Steuerverwaltung welche für kurze erhebt Dauer, sämtliche als Grenzgänger, Quellensteuern als Wochenaufenthalter (Bundes-, Kantons- oder und bei Gemeindesteuern) einem internationalen und teilt Transportunternehmen sie auf. erwerbstätig sind. 23. Bundesgesetz über die Massnahmen zur Bekämpfung der Schwarzarbeit (BGSA) Verpflichtung des Arbeitgebers: Das vereinfachte Abrechnungsverfahren für Arbeitgeber ist in erster Linie für kurzfristige Der Arbeitgeber oder oder im Umfang der Schuldner geringe der Arbeitsverhältnisse steuerbaren Leistungen gedacht, bestimmt wie sie selbst zum Beispiel und auf seine Privathaushalten eigene Verantwortung regelmässig für vorkommen. jeden Fall den Es anzuwendenden erleichtert dem Arbeitgeber Tarif. Bei verheirateten sowohl die Abrechnung Angestellten der muss Sozialversicherungsbeiträge unbedingt festgestellt werden, (AHV/IV/EO/ALV/Familienzulagen) ob es sich um Doppelverdiener wie im auch Sinne der von Quellensteuer, Tarif C handelt. da er mit der für ihn zuständigen Ausgleichskasse einen einzigen 18

Ansprechpartner Die den Arbeitgebern für alle oder Bereiche den hat, Schuldnern welche das der vereinfachte steuerbaren Abrechnungsverfahren Leistung zugestellten umfassen. Steuertabellen Die sind Abrechnung bis zu und einem der monatlichen Bezug der Sozialversicherungsbeiträge Bruttoeinkommen von Fr. und 20 100 der Quellensteuer berechnet. Für erfolgen höhere nur Gehälter einmal ist pro der Jahr. Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer der Das kantonalen vereinfachte Steuerverwaltung Abrechnungsverfahren oder via kann Internet nur in Anspruch erhältlich genommen (www.vs.ch/steuern werden, wenn - die Formulare folgenden - Hilfstabellen Voraussetzungen - Quellensteuer). kumulativ erfüllt sind: der einzelne Lohn pro Arbeitnehmer darf pro Jahr 21 060 Franken nicht übersteigen; Tarif A für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder die gesamte dauernd Lohnsumme getrennt des lebende Betriebes und darf verwitwete pro Jahr Personen), 56 160 Franken die nicht nicht mit übersteigen; Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt die Löhne des zusammenleben; gesamten Personals müssen im vereinfachten Verfahren abgerechnet werden; Tarif die B Abrechnungsfür in und rechtlich Zahlungsverpflichtungen und tatsächlich ungetrennter müssen ordnungsgemäss Ehe lebende Ehegatten eingehalten 1, bei werden. welchen nur ein Ehegatte erwerbstätig ist; Tarif Detaillierte C Informationen für in rechtlich erhalten und Sie tatsächlich von der zuständigen ungetrennter Ausgleichskasse. Ehe lebende Ehegatten 1, bei welchen beide Ehegatten 1 in der Schweiz oder im Ausland erwerbstätig sind und zwar auch dann, wenn diese Erwerbseinkünfte Der Steuerpflichtige ergänzend und der ordentlich Schuldner veranlagt der steuerbaren werden; Leistung müssen auf Verlangen über die für die Erhebung der Quellensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich und Anmerkung: Für beide Ehegatten/Partner kommt die gleiche schriftlich Auskunft erteilen. Die Artikel 131 bis 136 gelten sinngemäss. Tarifkolonne zur Anwendung. Der Bezug der Ist der Steuerpflichtige oder Kinderzulagen Schuldner (KZ) der in der steuerbaren Schweiz ist Leistung abzuklären mit sofern dem Steuerabzug nicht einverstanden, der so Ehepartner kann er bis diese Ende direkt März bezieht. des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres von der Veranlagungsbehörde eine Verfügung über Tarif D für Personen mit Nebenerwerbseinkommen oder für Personen mit Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen. Ersatzeinkünften. Der Steuersatz beträgt 10 %. In der Regel kann davon Der Schuldner der ausgegangen steuerbaren werden, Leistung dass bleibt eine bis Nebenerwerbstätigkeit zum rechtskräftigen vorliegt, Entscheid wenn zum Steuerabzug verpflichtet. die wöchentliche Arbeitszeit weniger als 15 Stunden und (kumulativ) das monatliche Bruttoeinkommen weniger als Fr. 2 000 betragen; Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug nicht oder ungenügend Tarif vorgenommen, E für so verpflichtet Personen, die ihn im die vereinfachten Veranlagungsbehörde Abrechnungsverfahren zur Nachzahlung. über Der die Rückgriff des Schuldners Sozialversicherungsanstalten auf den Steuerpflichtigen besteuert bleibt werden. vorbehalten. Der Steuersatz beträgt 5 % (siehe Erläuterungen unter Ziffer 23); Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung einen zu hohen Steuerabzug vorgenommen, Tarif so muss F er dem Steuerpflichtigen für doppelverdienende die Differenz Grenzgängerinnen zurückzahlen. und Grenzgänger die in einer italienischen Grenzgemeinde leben und deren Ehegatte 1 ausserhalb der Verfügungen über Schweiz Quellensteuern erwerbstätig ist; stehen Veranlagungsverfügungen gleich. Den Betroffenen steht das Recht auf Einsprache und Rekurs zu. Tarif H für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen), die mit Kindern Steuerhinterziehung oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt Wer zum Steuerabzug zusammenleben an der Quelle und die verpflichtet Kinderzulagen ist und beziehen; diesen schuldhaft nicht oder nicht vollständig vornimmt wird mit Busse bestraft (Art. 203 StG). Tarif L 2 für echte Grenzgängerinnen und Grenzgänger (GG-D) nach dem Veruntreuung von Abkommen Quellensteuern zwischen der Schweiz und Deutschland zur Vermeidung Wer zum Steuerabzug der Doppelbesteuerung an der Quelle verpflichtet auf dem ist Gebiet und abgezogene der Steuern Steuern vom Einkommen zu seinem oder eines anderen und vom Nutzen Vermögen verwendet, (DBA-D), wird mit welche Gefängnis die Voraussetzungen oder mit Busse für bis die zu Fr. 30 000 bestraft Einstufung (Art. 213 nach StG). Tarif A erfüllen würden; Tarif M 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif Die Kantonale Steuerverwaltung, B erfüllen würden; Abteilung Quellensteuer, Bahnhofstrasse 35, Postfach Tarif 351, 1951 N 2 Sitten, für steht echte den GG-D Arbeitgebern die die Voraussetzungen und den ausländischen für die Einstufung Arbeitnehmern nach Tarif und Arbeitnehmerinnen C erfüllen auf telefonische würden; oder schriftliche Anfrage für alle zusätzlichen Auskünfte zur Verfügung. 1 Gilt auch für Personen, die in einer eingetragenen Partnerschaft leben. 2Tel. ++41 Für (0)27 Auskünfte 606 25 zu 09 den - Fax echten ++41 deutschen (0)27 606 Grenzgängern 25 33 - www.vs.ch/steuern verweisen wir auf Ziffer 4 der vorliegenden Weisungen 24. Rechtsmittel 25. Steuerstrafrecht 26. Auskünfte 19

Tarif O 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif D erfüllen würden; Tarif P 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif H erfüllen würden. Änderungen der persönlichen Verhältnisse wie Heirat, Trennung, Scheidung, Tod des Ehepartners, Änderungen der Anzahl Kinder sowie Aufnahme oder Aufgabe der Erwerbstätigkeit durch den Ehegatten bewirken die Anwendung des neuen Steuertarifs ab Beginn des folgenden Monats. 10. Kinderabzüge In der Regel sind für die Anwendung des Tarifes so viele Kinder zu berücksichtigen, wie nachgewiesenermassen volle Kinderzulagen einer schweizerischen Familienzulagenkasse ausgerichtet werden. Ausnahme: a) Bezieht der im Ausland wohnhafte Partner (Ehemann oder Ehefrau) dort die Kinderzulagen (KZ), kann der in der Schweiz erwerbstätige Arbeitnehmer keinen Kinderabzug geltend machen. Der Tarif «C0» kommt zur Anwendung. b) Werden in der Schweiz nur Differenzzahlungen zu den tieferen KZ im Ausland bezogen, so kann der in der Schweiz erwerbstätige Arbeitnehmer keinen Kinderabzug geltend machen. 11. Künstler, Sportler und Referenten Im Ausland wohnhafte Künstler, wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Fernsehkünstler, Musiker und Artisten, sowie Sportler und Referenten sind für Einkünfte aus ihrer im Kanton ausgeübten persönlichen Tätigkeit und für weitere damit verbundene Entschädigungen steuerpflichtig. Dies gilt auch für Einkünfte und Entschädigungen, die nicht dem Künstler oder Referenten selber, sondern einem Dritten zufliessen, der seine Tätigkeit organisiert hat. Die Steuer beträgt: bei Tageseinkünften bis Fr. 200.-- 8.8 % bei Tageseinkünften von Fr. 201.-- bis Fr. 1'000.-- 14.4 % bei Tageseinkünften von Fr. 1'001.-- bis Fr. 3'000.-- 21.0 % bei Tageseinkünften über Fr 3'001.-- 27.0 % Als Tageseinkünfte gelten die Bruttoeinkünfte, einschliesslich aller Zulagen und Nebenbezüge, nach Abzug der Gewinnungskosten. Die Gewinnungskosten werden pauschal mit 20 % von den Bruttoeinkünften bewertet. Höhere Gewinnungskosten sind zu belegen. Der mit der Organisation der Darbietung in der Schweiz beauftragte Veranstalter ist für die Steuer solidarisch haftbar. 12. Verwaltungsräte Im Ausland wohnhafte Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von juristischen Personen mit Sitz oder tatsächlicher Verwaltung im Kanton sind für die ihnen ausgerichteten Tantiemen, Sitzungsgelder, festen Entschädigungen und ähnlichen Vergütungen steuerpflichtig. Ebenso sind die im Ausland wohnhaften Mitglieder der Verwaltung oder Geschäftsführung ausländischer Unternehmungen, welche im Kanton Betriebsstätten unterhalten, für die ihnen zu Lasten dieser Betriebsstätten ausgerichteten Vergütungen steuerpflichtig. Die Steuer beträgt 25 % der Bruttoeinkünfte. 20

Personen, die zum Zeitpunkt des Zuflusses von geldwerten Vorteilen aus Mitarbeiterbeteiligungen gemäss Artikel 13b Absatz 3 im Ausland wohnhaft sind, werden für den geldwerten Vorteil nach Artikel 13d anteilsmässig besteuert. Die Steuer beträgt 31.5 % des geldwerten Vorteils. Im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch Grund- oder Faustpfand auf Grundstücken im Kanton gesichert sind, sind für die ihnen ausgerichteten Zinsen steuerpflichtig. Die Steuer beträgt 18 % der Bruttozinsen. Im Ausland wohnhafte Rentner, die aufgrund eines früheren öffentlich-rechtlichen Arbeitsverhältnisses von einem Arbeitgeber oder einer Vorsorgekasse mit Sitz im Kanton Pensionen, Ruhegehälter oder andere Vergütungen erhalten, sind für diese Leistungen steuerpflichtig 13. Empfänger von gesperrten od. nicht börsenkotierten Optionen 14. Hypothekargläubiger 15. Empfänger von Vorsorgeleistungen Ebenso sind im Ausland wohnhafte Empfänger von Leistungen aus privatrechtlichen Einrichtungen der beruflichen Vorsorge oder aus anerkannten Formen der gebundenen Selbstvorsorge mit Sitz oder Betriebsstätte im Kanton hiefür steuerpflichtig. Doppelbesteuerungsabkommen bleiben vorbehalten. Für Renten und Pensionen beträgt der Steueransatz: für Bruttoeinkünfte von Fr. 0 bis Fr. 40 000.-- 9.0 % für Bruttoeinkünfte von Fr. 40 001.-- bis Fr. 80 000.-- 15.0 % für Bruttoeinkünfte über Fr. 80 001.-- 21.0 % Bei Kapitalleistungen wird die Steuer gestützt auf Artikel 33 Abs. 2 berechnet. Die entsprechende Quellensteuertabelle auf Kapitalleistungen steht im Internet zu Ihrer Verfügung. Für die Festsetzung des Steueransatzes ist der durchschnittliche Brutto-Monatslohn unter Berücksichtigung der genannten Zulagen massgebend. Für umsatzbeteiligte Angestellte, für jene die Prämien und andere unvorhergesehene Entschädigungen erhalten welche im Steueransatz nicht eingerechnet sind (z.b. Überstunden, 13. Mtl. usw.) sowie für teilzeitbeschäftigte/unregelmässig beschäftigte Personen die kein weiteres Einkommen erzielen, muss der Steueransatz am Ende des Jahres, der Saison oder der Beschäftigungsperiode im Verhältnis der effektiven Arbeitszeit zum gesamten Einkommen neu festgesetzt werden. Für Personen welche im Stundenlohn beschäftigt werden muss der Steuersatz einem vollen durchschnittlichen Brutto-Monatslohn entsprechen. Auf Ersatzeinkünfte (Taggelder etc.), welche der Arbeitgeber an den Arbeitnehmer ausbezahlt, ergibt sich der Quellensteuerabzug, indem man die Ersatzeinkünfte und allfälliges übriges Erwerbseinkommen zusammenzählt und den massgebenden Tarif in Anwendung bringt. Der durchschnittliche Brutto-Monatslohn ist massgebend für die Tariffestsetzung der gesamten Periode. 16. Kapitalleistungen 17. Satzbestimmung 18. Ersatzeinkünfte 21

19. HoFa-Schüler Hotelfachschüler Anmerkung: Ist die bei ein einer Praktikum französischen im Kanton Grenzgängerin Wallis absolvieren, oder einem sind im französischen Sitzkanton der Hotelfachschule Grenzgänger steuerpflichtig. das Erfordernis Der Arbeitgeber der dieser regelmässigen HoFa-Schüler Heimkehr ist angehalten, nach die zuständige Arbeitsende Hotelfachschule nicht erfüllt genau und anzugeben, liegt dem damit Arbeitgeber die Steuern keine korrekt gültige weitergeleitet werden Ansässigkeitsbescheinigung können. (Form. 2041 AS od. ASK) vor, unterliegt das im Kanton Wallis erzielte Arbeitseinkommen vollumfänglich dem Steuerabzug an der Quelle gestützt auf Art. 108ff StG-VS. 20. Minimaleinkommen Arbeitnehmer die das steuerbare Minimaleinkommen nicht erreichen, müssen auf der Deutschland Quellensteuerabrechnung ebenfalls mit den detaillierten Angaben deklariert werden. 21. Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung 05. Doppelbesteuerungsabkommen 06. Steuerpflichtiger Bruttolohn Als echter deutscher Grenzgänger gilt nur, wer täglich an seinen Wohnort in Der Deutschland Schuldner zurückkehrt. der steuerbaren Als echter Leistung deutscher ist verpflichtet: Grenzgänger gilt ebenfalls, wer max. an 60 Arbeitstagen Fälligkeit berufsbedingt von Geldleistungen nicht an die seinen geschuldete Wohnsitz Steuer in Deutschland zurückzubehalten zurückkehrt. und Für bei leitende anderen Angestellte Leistungen, (Geschäftsführer) insbesondere gilt Naturalleistungen eine spezielle Regelung. und Das Trinkgeldern, Vorliegen einer die deutschen geschuldete Ansässigkeitsbescheinigung Steuer vom Steuerpflichtigen (Form. einzufordern; Gre-1) ist für die Anwendung der Tarife L-P dem (siehe Steuerpflichtigen Ziffer 9) obligatorisch. eine Aufstellung Der Steuersatz oder eine Bestätigung für die Tarife über L-P den ist Steuerabzug auf einen Maximalsatz auszustellen; von 4.5 % begrenzt. die Steuern periodisch der kantonalen Steuerverwaltung abzuliefern, mit ihr hierüber Allfällige Doppelbesteuerungsabkommen bleiben bei der Quellenbesteuerung auf den einzelnen dafür vorgesehenen Formularen abzurechnen und ihr zur Kontrolle vorbehalten. der Steuererhebung Einblick in alle Unterlagen zu gewähren. Die Kantonale Steuerverwaltung steht Ihnen für zusätzliche Auskünfte zu den die anteilsmässigen Steuern auf im Ausland ausgeübten Mitarbeiteroptionen zu betreffenden Abkommen zur Verfügung. entrichten; der Arbeitgeber schuldet die anteilsmässige Steuer auch dann, wenn der geldwerte Vorteil von einer ausländischen Konzerngesellschaft ausgerichtet wird. Als Bruttolohn gelten sämtliche Leistungen aus dem Arbeitsverhältnis zuzüglich Der Naturalleistungen Steuerabzug ist (vor auch Abzug dann der vorzunehmen, AHV/IV/EO/ALV/NBU- wenn der Steuerpflichtige und BVG-Beiträge) in einem anderen einschliesslich Kanton Wohnsitz der Nebeneinkünfte oder Aufenthalt wie hat. Entschädigungen für Sonderleistungen, Überzeit-, Ferien-, Feiertags-, Versetzungsentschädigungen, Provisionen, Zulagen Anmeldepflicht (insbesondere Kinder- und Familienzulagen), Dienstalters- und Jubiläumsgeschenke, Der 13. Mtl., Arbeitgeber Gratifikationen, ist verpflichtet Trinkgelder, die Beschäftigung Tantiemen und von andere ausländischen geldwerte Arbeitnehmern Vorteile sowie und die Ersatzeinkünfte Arbeitnehmerinnen wie der Taggelder kantonalen aus Steuerverwaltung Kranken- und Unfallversicherung innert acht Tagen und ab Stellenantritt Arbeitslosenversicherung. auf dem hierfür vorgesehenen Formular zu melden. Neue Arbeitgeber sind uns per Fax anzuzeigen. 07. Naturalleistungen Zahlungsfristen Naturalleistungen werden wie folgt besteuert: Der Tag: Schuldner Fr. 33.-- der steuerbaren Leistung Monat: Fr. ist 990.-- für die Begleichung Jahr: der Fr. Quellensteuer 11'880.-- verantwortlich. (Frühstück Periodisch 15 %, Mittagessen müssen von 30 %, diesem Abendessen Akontozahlungen 25 %, Unterkunft geleistet 30 werden %) die den in Abzug gebrachten Quellensteuern entsprechen. Am Jahresende ist eine detaillierte 08. Nettolohnvereinbarung Abrechnung Übernimmt der zu Arbeitgeber erstellen. Betriebe bzw. Versicherer mit Saisonabrechnung Leistungen, welche reichen die diese steuerpflichtige definitive Abrechnung Person zu jeweils erbringen am hat, Ende wie der entsprechenden AHV/IV/EO/ALV- Saison und ein. BVG-Beiträge, Werden die Akontozahlungen Versicherungsprämien, und der Entschädigungen Saldo der definitiven und Steuern, Abrechnung so sind nicht diese innert Leistungen 30 Tagen für nach die Fälligkeit Ermittlung beglichen, des Steuerabzuges wird ein Verzugszins zum Nettolohn ab Ablauf hinzuzurechnen. dieser Frist berechnet. 09. Anwendung der Steuertabellen 22. Veranlagungsbehörde Bezugsprovision Die publizierten Steuertabellen sind anwendbar: Der auf Schuldner natürliche der Personen steuerbaren mit steuerrechtlichem Leistung erhält Wohnsitz eine Bezugsprovision oder Aufenthalt von im 2 Kanton, % der bezahlten welche Steuern. eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben oder Ersatzeinkünfte erzielen; auf natürliche Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in der Die Schweiz kantonale und Steuerverwaltung welche für kurze erhebt Dauer, sämtliche als Grenzgänger, Quellensteuern als Wochenaufenthalter (Bundes-, Kantons- oder und bei Gemeindesteuern) einem internationalen und teilt Transportunternehmen sie auf. erwerbstätig sind. 23. Bundesgesetz über die Massnahmen zur Bekämpfung der Schwarzarbeit (BGSA) Verpflichtung des Arbeitgebers: Das vereinfachte Abrechnungsverfahren für Arbeitgeber ist in erster Linie für kurzfristige Der Arbeitgeber oder oder im Umfang der Schuldner geringe der Arbeitsverhältnisse steuerbaren Leistungen gedacht, bestimmt wie sie selbst zum Beispiel und auf seine Privathaushalten eigene Verantwortung regelmässig für vorkommen. jeden Fall den Es anzuwendenden erleichtert dem Arbeitgeber Tarif. Bei verheirateten sowohl die Abrechnung Angestellten der muss Sozialversicherungsbeiträge unbedingt festgestellt werden, (AHV/IV/EO/ALV/Familienzulagen) ob es sich um Doppelverdiener wie im auch Sinne der von Quellensteuer, Tarif C handelt. da er mit der für ihn zuständigen Ausgleichskasse einen einzigen 22

Die Ansprechpartner den Arbeitgebern für alle oder Bereiche den hat, Schuldnern welche das der vereinfachte steuerbaren Abrechnungsverfahren Leistung zugestellten Steuertabellen umfassen. Die sind Abrechnung bis zu und einem der monatlichen Bezug der Sozialversicherungsbeiträge Bruttoeinkommen von Fr. und 20 100 der berechnet. Quellensteuer Für erfolgen höhere nur Gehälter einmal ist pro der Jahr. Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer der kantonalen Das vereinfachte Steuerverwaltung Abrechnungsverfahren oder via kann Internet nur in Anspruch erhältlich genommen (www.vs.ch/steuern werden, wenn - Formulare die folgenden - Hilfstabellen Voraussetzungen - Quellensteuer). kumulativ erfüllt sind: der einzelne Lohn pro Arbeitnehmer darf pro Jahr 21 060 Franken nicht übersteigen; Tarif A für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder die gesamte dauernd Lohnsumme getrennt des lebende Betriebes und darf verwitwete pro Jahr Personen), 56 160 Franken die nicht nicht mit übersteigen; Kindern oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt die Löhne des zusammenleben; gesamten Personals müssen im vereinfachten Verfahren abgerechnet werden; Tarif die B Abrechnungsfür in und rechtlich Zahlungsverpflichtungen und tatsächlich ungetrennter müssen ordnungsgemäss Ehe lebende Ehegatten eingehalten 1, bei werden. welchen nur ein Ehegatte erwerbstätig ist; Tarif Detaillierte C Informationen für in rechtlich erhalten und Sie tatsächlich von der zuständigen ungetrennter Ausgleichskasse. Ehe lebende Ehegatten 1, bei welchen beide Ehegatten 1 in der Schweiz oder im Ausland erwerbstätig sind und zwar auch dann, wenn diese Erwerbseinkünfte Der Steuerpflichtige ergänzend und der ordentlich Schuldner veranlagt der steuerbaren werden; Leistung müssen auf Verlangen über die für die Erhebung der Quellensteuer massgebenden Verhältnisse mündlich und Anmerkung: Für beide Ehegatten/Partner kommt die gleiche schriftlich Auskunft erteilen. Die Artikel 131 bis 136 gelten sinngemäss. Tarifkolonne zur Anwendung. Der Bezug der Ist der Steuerpflichtige oder Kinderzulagen Schuldner (KZ) der in der steuerbaren Schweiz ist Leistung abzuklären mit sofern dem Steuerabzug nicht einverstanden, der so Ehepartner kann er bis diese Ende direkt März bezieht. des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres von der Veranlagungsbehörde eine Verfügung über Tarif D für Personen mit Nebenerwerbseinkommen oder für Personen mit Bestand und Umfang der Steuerpflicht verlangen. Ersatzeinkünften. Der Steuersatz beträgt 10 %. In der Regel kann davon Der Schuldner der ausgegangen steuerbaren werden, Leistung dass bleibt eine bis Nebenerwerbstätigkeit zum rechtskräftigen vorliegt, Entscheid wenn zum Steuerabzug verpflichtet. die wöchentliche Arbeitszeit weniger als 15 Stunden und (kumulativ) das monatliche Bruttoeinkommen weniger als Fr. 2 000 betragen; Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung den Steuerabzug nicht oder ungenügend Tarif vorgenommen, E für so verpflichtet Personen, die ihn im die vereinfachten Veranlagungsbehörde Abrechnungsverfahren zur Nachzahlung. über Der die Rückgriff des Schuldners Sozialversicherungsanstalten auf den Steuerpflichtigen besteuert bleibt werden. vorbehalten. Der Steuersatz beträgt 5 % (siehe Erläuterungen unter Ziffer 23); Hat der Schuldner der steuerbaren Leistung einen zu hohen Steuerabzug vorgenommen, Tarif so muss F er dem Steuerpflichtigen für doppelverdienende die Differenz Grenzgängerinnen zurückzahlen. und Grenzgänger die in einer italienischen Grenzgemeinde leben und deren Ehegatte 1 ausserhalb der Verfügungen über Schweiz Quellensteuern erwerbstätig ist; stehen Veranlagungsverfügungen gleich. Den Betroffenen steht das Recht auf Einsprache und Rekurs zu. Tarif H für alleinstehende Steuerpflichtige (ledige, geschiedene, gerichtlich oder tatsächlich getrennt lebende und verwitwete Personen), die mit Kindern Steuerhinterziehung oder unterstützungsbedürftigen Personen im gleichen Haushalt Wer zum Steuerabzug zusammenleben an der Quelle und die verpflichtet Kinderzulagen ist und beziehen; diesen schuldhaft nicht oder nicht vollständig vornimmt wird mit Busse bestraft (Art. 203 StG). Tarif L 2 für echte Grenzgängerinnen und Grenzgänger (GG-D) nach dem Veruntreuung von Abkommen Quellensteuern zwischen der Schweiz und Deutschland zur Vermeidung Wer zum Steuerabzug der Doppelbesteuerung an der Quelle verpflichtet auf dem ist Gebiet und abgezogene der Steuern Steuern vom Einkommen zu seinem oder eines anderen und vom Nutzen Vermögen verwendet, (DBA-D), wird mit welche Gefängnis die Voraussetzungen oder mit Busse für bis die zu Fr. 30 000 bestraft Einstufung (Art. 213 nach StG). Tarif A erfüllen würden; Tarif M 2 für echte GG-D die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif Die Kantonale Steuerverwaltung, B erfüllen würden; Abteilung Quellensteuer, Bahnhofstrasse 35, Postfach Tarif 351, 1951 N 2 Sitten, für steht echte den GG-D Arbeitgebern die die Voraussetzungen und den ausländischen für die Einstufung Arbeitnehmern nach Tarif und Arbeitnehmerinnen C erfüllen auf telefonische würden; oder schriftliche Anfrage für alle zusätzlichen Auskünfte zur Verfügung. 1 Gilt auch für Personen, die in einer eingetragenen Partnerschaft leben. 2Tel. ++41 Für (0)27 Auskünfte 606 25 zu 09 den - Fax echten ++41 deutschen (0)27 606 Grenzgängern 25 33 - www.vs.ch/steuern verweisen wir auf Ziffer 4 der vorliegenden Weisungen 24. Rechtsmittel 25. Steuerstrafrecht 26. Auskünfte 23

27. Berechnungsbeispiele 01. Quellensteuerpflichtige 1 Beispiel Personen Beispiel 2 Beispiel 3 02.Fremdenpolizeiliche Ausweise Besteuerungsbeispiele WEGLEITUNG UND für Lohnbezüger TARIFE ZUR 2015 ERHEBUNG DER QUELLENSTEUER Der Bruttolohn beinhaltet alle Leistungen gemäss Ziffer 6 dieser Wegleitung Gemäss Art. 108 ff des Steuergesetzes vom 10. März 1976 unterliegen die Ganzjährige nachfolgenden Anstellung Personen der Quellensteuer. Persönliche Natürliche Personen Verhältnisse mit steuerrechtlichem (für die Tariffestsetzung): Wohnsitz oder Aufenthalt im Kanton Ehepaar beide Ehepartner unselbständig erwerbstätig Bezug 1 Kinderzulage Ausländische Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen, welche die fremdenpolizeiliche Lohnannahmen Niederlassungsbewilligung (für die Satzbestimmung): (Permis C) nicht besitzen, im Kanton jedoch Beschäftigungsperiode: steuerrechtlichen Wohnsitz 01.01.2015 oder Aufenthalt bis 31.12.2015 haben, werden für ihr Einkommen aus Gesamter unselbständiger Bruttolohn Erwerbstätigkeit des Ehegatten: und 53 300 alle an die Stelle des Erwerbseinkommens Gesamter tretenden Ersatzeinkünfte Bruttolohn der Ehegattin: aus Arbeitsverhältnis 35 000 sowie Kranken-, Unfall-, Invaliden- und Im Arbeitslosenversicherung Bruttolohn des Ehegatten einem Steuerabzug sind unter anderem Quelle 3 300 unterworfen. an Kinderzulagen (KZ) inbegriffen. Diese wurden durch den Arbeitgeber ausbezahlt. Die Steuerpflicht besteht auch wenn die quellensteuerpflichtige Person in einem anderen Satzbestimmung Kanton Wohnsitz für oder den Aufenthalt Ehegatten: hat. Tarif «C1» ð 53 300 : 12 Monate = 4 441 Ø Mtl. ð Ansatz 6.32 % Natürliche und juristische Personen ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt in Steuerbetrag: der Schweiz 53 300 x 6.32 % = 3 368.55 Satzbestimmung Arbeitnehmer und für Arbeitnehmerinnen die Ehegattin: ohne steuerrechtlichen Wohnsitz oder Aufenthalt Tarif in der «C1 Schweiz,» ð 35 000 die : im 12 Monate Kanton = 2 916 für kurze Ø Mtl.ð Dauer Ansatz oder 1.09 als % Grenzgänger oder Steuerbetrag: Wochenaufenthalter 35 000 in x 1.09 unselbständiger % = 381.50 Stellung erwerbstätig sind, werden für ihr Erwerbseinkommen einem Steuerabzug an der Quelle unterworfen. Unterjährige Weitere quellensteuerpflichtige Anstellung Personen: Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für die Künstler, Tariffestsetzung): wie Bühnen-, Film-, Rundfunk- oder Ehepaar Fernsehkünstler, Ehegattin ohne Musiker Einkommen und Artisten, Bezug sowie von Sportler 2 Kinderzulagen und Referenten Lohnannahmen im Ausland (für wohnhafte die Satzbestimmung): Mitglieder der Verwaltung oder der Geschäftsführung von Beschäftigungsperiode: juristischen Personen 03.03.2015 mit Sitz oder bis 30.10.2015 tatsächlicher = 238 Verwaltung Tage im Kanton oder von Gesamter ausländischen Bruttolohn Unternehmungen, des Ehegatten inkl. die im KZ: Kanton 58 363 Betriebsstätten unterhalten im Ausland wohnhafte Empfänger von geldwerten Vorteilen aus Satzbestimmung: Mitarbeiterbeteiligungen Tarif «B2» ð 58 363 : 238 x 30 Tage = 7 356.-- Ø Mtl. ð Ansatz 3.24 % im Ausland wohnhafte Gläubiger oder Nutzniesser von Forderungen, die durch Steuerbetrag: Grund- oder 58 363 Faustpfand x 3.24 auf % = Grundstücken 1 890.95 im Kanton gesichert sind Anmerkung: im Ausland Alle wohnhafte vollständigen Empfänger Monate werden von Leistungen mit 30 Tagen aus berechnet. früherem öffentlichrechtlichem Arbeitsverhältnis Unterjährige Beschäftigung mit Differenzzahlung der Kinderzulagen im Ausland wohnhafte Empfänger von privatrechtlichen Vorsorgeleistungen Persönliche im Ausland Verhältnisse wohnhafte (für Arbeitnehmer die Tariffestsetzung): bei internationalen Transporten Ehepaar Partner im Ausland erwerbstätig Differenzzahlung der Kinderzulagen Lohnannahmen Für die Abklärung, (für die ob Satzbestimmung): eine Person mit ausländischer Staatsangehörigkeit dem Beschäftigungsperiode: Steuerabzug an der Quelle 03.03.2015 unterliegt, bis ist 30.10.2015 unter anderem = 238 der Tage fremdenpolizeiliche Ausweis Gesamter der Person Bruttolohn massgebend der (siehe Gattin: auch 30 000 Ziffer + 3 Zahlung und 4 dieser von 1 388 Wegleitung). durch eine schweizerische Familienzulagenkasse Ausweis B und B (EG/EFTA) als Differenz Jahresaufenthalter zu den niedrigeren Kinderzulagen (KZ) die im Ausland Ausweis bereits L und bezogen L (EG/EFTA) wurden; Kurzaufenthalter im vorliegenden Beispiel durch den Arbeitgeber ausbezahlt. < 90 Tage Vereinfachtes Anmeldeverfahren Satzbestimmung: Ausweis Ci Erwerbstätige Angehörige von Personen mit Tarif «C0» ð 30 000 : 238 x 30 Tage Diplomatenstatus = 3 781 Ø Mtl. ð Ansatz 6.95 % Steuerbetrag: Ausweis F 31 388 x 6.95 % = 2 181.45 Vorläufig aufgenommene Ausländer Anmerkung: Ausweis N Die in der Schweiz Asylbewerber erwerbstätige Frau hat keinen Anspruch auf einen Ausweis G et Kinderabzug, G (EG/EFTA) da der Grenzgänger Partner im Ausland (siehe die Präzisierungen KZ bezieht. in Ziffer 4 dieser Wegleitung) Ausweis S Schutzbedürftige Arbeitnehmer die keinen Ausweis vorweisen können 24

Beschäftigung Schweizer Bürgerrecht kleiner als ein Im Monat Kanton Wallis unselbständig erwerbstätige Arbeitnehmer Persönliche Verhältnisse (für mit die Schweizer Tariffestsetzung): Bürgerrecht, die ihren Wohnsitz im Ausland Geschieden ohne zu unterstützende haben, unterliegen Kinder ebenfalls der Quellensteuer. Beispiel 4 Lohnannahmen (für die Satzbestimmung): Nicht Beschäftigungsperiode: quellensteuerpflichtig 16.09.2015 und daher bis im 30.09.2015 ordentlichen = 15 Veranlagungsverfahren Tage steuerbar 03. Ausnahmen und sind: Sonderregeln Gesamter Bruttolohn: 1 750 Satzbestimmung: A. Ehegatten, die in rechtlich und tatsächlich ungetrennter Ehe leben, wenn einer der Tarif Ehegatten «A» ð 1 750 das Schweizer : 15 x 30 Tage Bürgerrecht = 3 500.-- oder Ø Mtl. die ð Ansatz Niederlassungsbewilligung 4.76 % (C) besitzt. Der Ehepartner ohne Niederlassungsbewilligung ist ab dem auf die Steuerbetrag: Eheschliessung 1 750 folgenden x 4.76 % = Kalendermonat 83.30 nicht mehr quellensteuerpflichtig. Anmerkung: Achtung: Ist die Bei Beschäftigungsperiode tatsächlicher oder von rechtlicher kurzer Dauer Trennung kleiner oder einem Scheidung ganzen Monat, unterliegt so gilt für die die Person Satzbestimmung ohne Niederlassungsbewilligung Monatslohn einem ab Beginn vollen Monat des (30 Folgemonats Tage) entsprochen wiederum hätte. dem Steuerabzug an der Quelle. KZ B. werden AHV-Renten direkt durch sowie die IV-Renten Zulagenkasse mit einem an den Invaliditätsgrad Arbeitnehmer von ausbezahlt 100 % werden im Beispiel 5 Persönliche ordentlichen Verhältnisse Veranlagungsverfahren (für die Tariffestsetzung): besteuert. Geschieden C. Übersteigen 1 Kind die dem im eigenen Steuerabzug Haushalt an lebend der Quelle unterworfenen Bruttoeinkünfte Lohnannahmen eines Ehegatten (für die oder Satzbestimmung): des gemeinsamen Haushalt lebenden Ehegatten den Betrag Beschäftigungsperiode: von Fr. 120 000 pro 01.01.2015 Kalenderjahr, bis 31.12.2015 wird nachträglich eine ordentliche Veranlagung Gesamter durchgeführt. Bruttolohn Die ohne abgezogene KZ: 60 000 Quellensteuer wird dabei angerechnet. Der KZ direkt Arbeitgeber von der ist Kasse verpflichtet, bezahlt: 3 300 den Quellensteuerabzug gemäss den festgesetzten Ansätzen weiterhin vorzunehmen. Diese nachträgliche ordentliche Besteuerung Satzbestimmung: wird auch beibehalten, wenn dieser Grenzbetrag vorübergehend oder dauernd Tarif «H1» ð 63 300 : 12 Mt. = 5 275 ð Ansatz 3.24 % wieder unterschritten wird. Steuerbetrag: 60 000 x 3.24 % = 1'944.-- D. Erhält der Arbeitnehmer die Niederlassungsbewilligung C bleibt er bis Ende des Anmerkung: laufenden Monats Werden quellensteuerpflichtig. die KZ direkt von der Familienzulagenkasse an den Arbeitnehmer ausbezahlt, müssen diese vom Arbeitgeber nur für die Satzbestimmung berücksichtigt werden. Italien 04. Grenzgänger Tarifwechsel infolge Heirat im Verlauf des Jahres Beispiel 6 Italienische Grenzgänger unterliegen stets der Quellensteuer in der Schweiz Persönliche Verhältnisse (für die Tariffestsetzung): Als italienische Grenzgänger gelten Personen, die in Italien wohnen, im Kanton Wallis Verheiratet Gattin nicht erwerbstätig Heirat am 10.07.2015 eine unselbständige Erwerbstätigkeit ausüben und täglich oder mindestens wöchentlich nach Lohnannahmen Arbeitsschluss (für die nach Satzbestimmung): Italien zurückkehren und eine Grenzgängerbewilligung oder gleichgestellte Beschäftigungsperiode Bewilligung des Ehegatten: besitzen. 01.01.2015 bis 31.12.2015 Bruttolohn des Ehegatten: 75 000 davon bis 31.07.2015 effektiv 40 400 Vorgehensweise des Arbeitgebers: Satzbestimmung: Letzterer ist angehalten seine Pflichten gemäss Ziffer 21 dieser Wegleitung einzuhalten. 75 000 : 12 Mt. = Ø 6 250 Mtl. Frankreich Tarif «A» 01.01.2015 bis 31.07.2015 ð Ansatz 11.21 % Tarif «B0» 01.08.2015 bis 31.12.2015 ð Ansatz 6.51 % Französische Grenzgänger welche im Kanton Wallis eine unselbständige Erwerbstätigkeit Steuerbetrag: 40 400 ausüben x 11.21 und % täglich = 4 528.85 nach Arbeitsschluss nach Frankreich zurückkehren unterliegen keiner 34 600 x direkten 6.51 % = Quellensteuer 2 252.45 sofern diese alljährlich eine Ansässigkeitsbescheinigung Total vom französischen 6 781.30 Fiskus (Form. 2041 AS od. ASK) beibringen. Anmerkung: Diese Der Bedingungen Tarifwechsel müssen erfolgt kumulativ ab dem der erfüllt Hochzeit sein. folgenden Monat. Für die Vorgehensweise Berechnung des Arbeitgebers: des satzbestimmenden durchschnittlichen Bruttomonatslohnes wird das gesamte Jahreseinkommen berücksichtigt. Im Anschluss Der Arbeitgeber wird ist verpflichtet der entsprechende für diese Steuersatz Angestellten auf am dem Ende in des der Jahres jeweiligen eine Liste Periode mit Angabe der Bruttolöhne erzielten Einkommen einzureichen angewendet. und die Ansässigkeitsbescheinigungen beizulegen. Diese Dokumente müssen der zuständigen Veranlagungsbehörde bis spätestens 31. Januar des auf die Fälligkeit der Leistung folgenden Kalenderjahres zugestellt werden. 25

Valable dès le 01.01.2015 Barème - Tarif A + B et/und F 2015 Gültig ab 01.01.2015 Barème des gains simples (célibataires, personnes seules, ainsi que personnes mariées dont le conjoint ne travaille pas) Einverdienertarif (Ledige, Alleinstehende sowie Verheiratete, deren Ehepartner nicht erwerbstätig ist) Le barème F est uniquement applicable pour les frontaliers italiens mariés, dont le conjoint travaille ailleurs qu'en Suisse Der Tarif F ist nur für verheiratete italienische Grenzgänger anwendbar, deren Ehegatte anderweitig als in der Schweiz erwerbstätig ist Revenu mensuel brut moyen Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Ledige 0 enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis Alleinstehende 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder A0 B0 - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 B5 - F5 B6 - F6 1901.00 2000.00 0.23 2001.00 2100.00 0.39 2101.00 2200.00 0.72 2201.00 2300.00 0.85 2301.00 2400.00 1.12 2401.00 2500.00 1.34 2501.00 2600.00 1.70 2601.00 2700.00 2.10 2701.00 2800.00 2.28 2801.00 2900.00 2.69 2901.00 3000.00 2.90 0.01 3001.00 3100.00 3.33 0.19 3101.00 3200.00 3.55 0.36 3201.00 3300.00 4.02 0.69 3301.00 3400.00 4.53 0.97 3401.00 3500.00 4.76 1.26 3501.00 3600.00 5.24 1.56 3601.00 3700.00 5.47 1.83 3701.00 3800.00 5.96 2.12 3801.00 3900.00 6.18 2.38 3901.00 4000.00 6.72 2.66 0.11 4001.00 4100.00 6.91 2.97 0.25 4101.00 4200.00 7.13 3.27 0.37 4201.00 4300.00 7.31 3.53 0.50 4301.00 4400.00 7.49 3.78 0.63 4401.00 4500.00 7.70 4.06 0.76 4501.00 4600.00 7.88 4.25 0.89 4601.00 4700.00 8.09 4.45 1.10 4701.00 4800.00 8.28 4.63 1.35 4801.00 4900.00 8.52 4.80 1.58 0.07 4901.00 5000.00 8.72 4.92 1.80 0.17 5001.00 5100.00 8.92 5.04 2.05 0.27 5101.00 5200.00 9.16 5.18 2.27 0.39 5201.00 5300.00 9.36 5.30 2.51 0.49 5301.00 5400.00 9.59 5.44 2.72 0.61 5401.00 5500.00 9.78 5.56 2.93 0.71 5501.00 5600.00 10.02 5.70 3.08 0.82 5601.00 5700.00 10.21 5.82 3.24 0.91 5701.00 5800.00 10.40 5.93 3.39 1.01 5801.00 5900.00 10.56 6.05 3.50 1.11 0.01 5901.00 6000.00 10.73 6.17 3.61 1.23 0.09 6001.00 6100.00 10.89 6.28 3.72 1.43 0.18

Revenu mensuel brut moyen Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Ledige 0 INHALTSVERZEICHNIS enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis Alleinstehende 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder 1. Quellensteuerpflichtige A0 B0 Personen - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 Seite B5 16 - F5 B6 - F6 6101.00 6200.00 11.05 6.40 3.85 1.62 0.27 6201.00 6300.00 2. Fremdenpolizeiliche 11.21 Ausweise 6.51 3.96 1.82 0.36 6301.00 6400.00 11.36 6.62 4.07 2.01 0.44 6401.00 6500.00 3. Ausnahmen 11.52 und Sonderregeln 6.73 4.18 2.16 0.53 Seite 17 6501.00 6600.00 11.67 6.83 4.29 2.30 0.62 4. Grenzgänger 6601.00 6700.00 11.83 6.94 4.40 2.45 0.70 6701.00 6800.00 5. Doppelbesteuerungsabkommen 11.98 7.04 4.51 2.58 0.78 Seite 18 6801.00 6900.00 12.17 7.17 4.62 2.70 0.87 6901.00 7000.00 6. Steuerpflichtiger 12.32 Bruttolohn 7.29 4.75 2.81 0.95 0.03 7001.00 7100.00 12.47 7.40 4.87 2.91 1.04 0.10 7101.00 7200.00 7. Naturalleistungen 12.62 7.51 4.99 3.02 1.12 0.17 7201.00 7300.00 12.77 7.63 5.11 3.13 1.21 0.24 8. Nettolohnvereinbarung 7301.00 7400.00 12.91 7.74 5.23 3.24 1.30 0.32 7401.00 7500.00 9. Anwendung 13.05 der Steuertabellen 7.85 5.35 3.35 1.42 0.39 7501.00 7600.00 13.19 7.96 5.47 3.45 1.56 0.47 7601.00 10. 7700.00 Kinderabzüge 13.32 8.07 5.59 3.56 1.69 0.54Seite 20 7701.00 7800.00 13.44 8.17 5.71 3.67 1.83 0.62 7801.00 11. 7900.00 Künstler, Sportler 13.60 und Referenten 8.27 5.83 3.78 1.93 0.69 7901.00 8000.00 13.75 8.36 5.95 3.88 2.04 0.77 12. Verwaltungsräte 8001.00 8100.00 13.91 8.46 6.06 3.98 2.14 0.84 0.04 8101.00 13. 8200.00 Empfänger 14.09 von gesperrten 8.57 oder nicht 6.18 börsenkotierten 4.09 Optionen 2.24 0.92 Seite 21 0.10 8201.00 8300.00 14.24 8.66 6.30 4.19 2.34 1.00 0.16 8301.00 14. 8400.00 Hypothekargläubiger 14.40 8.75 6.41 4.28 2.45 1.08 0.23 8401.00 8500.00 14.55 8.84 6.53 4.37 2.55 1.15 0.29 8501.00 15. 8600.00 Empfänger 14.70 von Vorsorgeleistungen 8.94 6.64 4.46 2.65 1.21 0.36 8601.00 8700.00 14.86 9.04 6.75 4.55 2.75 1.25 0.42 8701.00 16. 8800.00 Kapitalleistungen 15.01 9.14 6.85 4.67 2.86 1.29 0.49 8801.00 8900.00 15.16 9.24 6.97 4.79 2.97 1.34 0.56 17. Satzbestimmung 8901.00 9000.00 15.31 9.33 7.07 4.91 3.07 1.44 0.63 9001.00 18. 9100.00 Ersatzeinkünfte 15.46 9.43 7.17 5.02 3.17 1.53 0.69 9101.00 9200.00 15.60 9.53 7.27 5.14 3.27 1.63 0.76 0.04 9201.00 19. 9300.00 HoFa-Schüler 15.73 9.62 7.37 5.25 3.36 1.73 Seite 22 0.83 0.10 9301.00 9400.00 15.87 9.72 7.47 5.37 3.45 1.82 0.90 0.15 9401.00 20. 9500.00 Minimaleinkommen 16.00 9.80 7.58 5.48 3.54 1.92 0.97 0.21 9501.00 9600.00 16.17 9.91 7.69 5.61 3.63 2.03 1.03 0.28 21. Pflichten des Arbeitgebers oder des Schuldners der steuerbaren Leistung 9601.00 9700.00 16.31 10.00 7.79 5.72 3.72 2.12 1.08 0.34 9701.00 22. 9800.00 Veranlagungsbehörde 16.45 10.08 7.89 5.82 3.81 2.22 1.12 0.40 9801.00 9900.00 16.59 10.17 7.99 5.93 3.89 2.32 1.16 0.45 9901.00 23. 10000.00 Bundesgesetz 16.73 über die Massnahmen 10.26 8.09 zur Bekämpfung 6.03 der 3.98 Schwarzarbeit 2.42 1.20 0.51 10001.00 10100.00 (BGSA) 16.87 10.36 8.19 6.14 4.07 2.51 1.24 0.57 10101.00 10200.00 17.00 10.45 8.30 6.25 4.17 2.61 1.28 0.63 10201.00 24. 10300.00 Rechtsmittel 17.14 10.55 8.40 6.35 4.27 2.70 Seite 23 1.33 0.69 10301.00 10400.00 17.27 10.64 8.50 6.46 4.38 2.79 1.37 0.76 25. Steuerstrafrecht 10401.00 10500.00 17.41 10.74 8.59 6.56 4.50 2.87 1.42 0.82 10501.00 26. 10600.00 Auskünfte 17.54 10.83 8.68 6.66 4.61 2.96 1.51 0.88 10601.00 10700.00 17.71 10.95 8.77 6.78 4.72 3.05 1.60 0.95 10701.00 27. 10800.00 Berechnungsbeispiele 17.84 für 11.04 Lohnbezüger 8.88 6.89 4.85 3.14 Seite 24 1.71 0.98 10801.00 10900.00 17.97 11.13 8.98 6.99 4.95 3.22 1.80 1.02 10901.00 11000.00 Quellensteuertarife 18.14 ab 11.24 9.09 7.10 5.07 3.32 Seite 26 1.89 1.06 11001.00 11100.00 18.28 11.34 9.19 7.20 5.17 3.41 1.98 1.10

Revenu mensuel brut moyen Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations 27. Exemples Exemples pour le calcul de l impôt à la source 2015 d un salarié Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Ledige 0 enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants Le revenu brut inclut toutes les prestations selon chiffre 6 du présent guide de/von à/bis Alleinstehende 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder Exemple 1 Activité à A0 l année B0 - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 B5 - F5 B6 - F6 11101.00 11200.00 18.42 11.42 9.30 7.30 5.29 3.49 2.09 1.14 11201.00 11300.00 Données 18.59 personnelles 11.53 (pour la détermination 9.42 7.42 des barèmes) 5.41 : 3.59 2.18 1.18 11301.00 11400.00 Couple marié 18.75 deux 11.64 activités dépendantes 9.52 7.53 en Suisse 5.52 1 enfant 3.68 à charge 2.27 1.22 11401.00 11500.00 Données 18.88 salariales (pour 11.74 la détermination 9.63 7.63 des taux) 5.63 : 3.77 2.36 1.26 11501.00 11600.00 Durée d occupation 19.04 : 11.85 du 01.01.2015 9.75 au 31.12.2015 7.74 5.75 3.86 2.45 1.30 11601.00 11700.00 Revenu 19.19 brut total époux 11.95 : 53 3009.85 7.86 5.85 3.98 2.54 1.35 11701.00 11800.00 Revenu 19.32 brut total épouse 12.04 : 35 000 9.96 7.96 5.97 4.09 2.63 1.39 11801.00 11900.00 Le salaire 19.47 brut de 12.14 l époux inclut 10.07 3 3008.08 d allocations 6.08 familiales 4.21 (AF) 2.72 versées 1.43 par 11901.00 12000.00 l employeur. 19.63 12.25 10.17 8.20 6.18 4.33 2.80 1.50 12001.00 12100.00 19.75 12.33 10.28 8.30 6.30 4.43 2.89 1.59 Recherche du taux époux : 12101.00 12200.00 19.90 12.43 10.38 8.41 6.40 4.55 2.98 1.69 12201.00 12300.00 Barème 20.06 «C1» ð 53 300 12.53 : 12 mois 10.50 = Ø 4 441 8.53 mensuel 6.53 moyen 4.67 ð Taux 6.32 3.07 % 1.78 12301.00 12400.00 Impôt dû 20.18 : 53 300 x 12.62 6.32 % = 3 368.55 10.61 8.63 6.64 4.77 3.16 1.86 12401.00 12500.00 20.33 12.73 10.70 8.74 6.74 4.88 3.24 1.95 Recherche du taux épouse : 12501.00 12600.00 20.48 12.84 10.81 8.85 6.85 4.99 3.34 2.04 Barème «C1» ð 35 000 : 12 mois = Ø 2 916 mensuel moyen ð Taux 1.09 % 12601.00 12700.00 20.60 12.96 10.91 8.95 6.96 5.09 3.43 2.12 12701.00 12800.00 Impôt dû 20.75 : 35 000 x 13.11 1.09 % = 381.50 11.01 9.07 7.07 5.21 3.51 2.21 12801.00 12900.00 20.89 13.27 11.11 9.19 7.18 5.33 3.60 2.29 12901.00 Exemple 2 13000.00 Activité 21.01 inférieure à 13.40 une année 11.21 9.29 7.29 5.43 3.71 2.37 13001.00 13100.00 21.15 13.55 11.31 9.41 7.40 5.55 3.81 2.46 13101.00 13200.00 Données 21.29 personnelles 13.71 (pour la 11.42 détermination 9.52 du barème) 7.51 : 5.67 3.92 2.55 13201.00 13300.00 Couple marié 21.40 épouse 13.83 sans revenu 11.52 2 enfants 9.62 à charge 7.62 5.77 4.03 2.63 13301.00 13400.00 Données 21.54 salariales (pour 13.99la détermination 11.62 9.73 du taux) : 7.73 5.88 4.13 2.72 13401.00 13500.00 Durée d occupation 21.68 : 14.14 du 03.03.2015 11.73 au 30.10.2015 9.84 = 7.84 238 jours 6.00 4.25 2.81 13501.00 13600.00 Revenu 21.79 brut total soumis 14.27époux 11.86 ; AF incluse 9.93 : 58 3637.96 6.09 4.36 2.88 13601.00 13700.00 21.93 14.43 12.00 10.03 8.07 6.20 4.47 2.97 13701.00 13800.00 Recherche 22.07 du taux : 14.61 12.15 10.14 8.18 6.31 4.58 3.06 13801.00 13900.00 Barème 22.19 «B2» ð 58 363 14.76 : 238 12.30 x 30 jours 10.24 = Ø 7 356 8.30 mensuel moyen 6.41 ð Taux 4.69 3.24 % 3.14 13901.00 14000.00 Impôt dû 22.34 : 58 363 x 14.95 3.24 % = 1 890.95 12.44 10.35 8.40 6.52 4.80 3.22 14001.00 14100.00 22.47 15.13 12.59 10.46 8.51 6.64 4.91 3.30 Remarque : Tous les mois sont calculés à 30 jours. 14101.00 14200.00 22.58 15.29 12.74 10.55 8.62 6.74 5.02 3.39 14201.00 14300.00 22.72 15.47 12.88 10.66 8.72 6.86 5.12 3.50 14301.00 Exemple 3 14400.00 Activité 22.85 inférieure à 15.64 une année 13.03 avec versement 10.77 de la 8.83 compensation 6.98 des AF 5.24 3.61 14401.00 14500.00 Données 22.96 personnelles 15.78 (pour la 13.17 détermination 10.88 du barème) 8.94 : 7.08 5.34 3.71 14501.00 14600.00 Couple marié 23.09 conjoint 15.96 travaillant 13.31à l étranger 11.03 1 enfant 9.04 à charge 7.19 5.44 3.83 14601.00 14700.00 23.18 16.13 13.49 11.19 9.15 7.31 5.55 3.94 14701.00 14800.00 Données 23.24 salariales (pour 16.27la détermination 13.67 11.33 du taux) : 9.26 7.41 5.66 4.04 14801.00 14900.00 Durée d occupation 23.33 : 16.44 du 03.03.2015 13.83au 30.10.2015 11.48 = 9.35 238 jours 7.52 5.76 4.15 14901.00 15000.00 Revenu 23.41 brut épouse 16.57 : 30 000 14.02 + 1'388 correspondant 11.64 9.46 à la différence 7.64 entre 5.88 les AF 4.26 qui 15001.00 15100.00 auraient 23.47 dû être versées 16.68 par une 14.19 caisse d allocation 11.77 suisse 9.57 et celles 7.73 perçues 5.99 à l étranger 4.35 15101.00 15200.00 Recherche 23.56 du taux : 16.81 14.35 11.91 9.66 7.85 6.09 4.46 15201.00 15300.00 Barème 23.64 «C0» ð 30 000 16.95: 23814.52 x 30 jours 12.06 = Ø 3 7819.77 mensuel moyen 7.96 ð Taux 6.20 6.95 % 4.57 15301.00 15400.00 23.70 17.06 14.69 12.19 9.88 8.06 6.31 4.67 15401.00 15500.00 Impôt dû 23.78 : 31 388 x 17.20 6.95 % = 2'181.45 14.84 12.35 10.00 8.17 6.42 4.78 15501.00 15600.00 Remarque 23.86 : La contribuable 17.33 n a 15.01 pas droit 12.53 à la déduction 10.15 pour enfant 8.28 étant 6.53 donné que 4.89 son 15601.00 15700.00 23.92mari, domicilié 17.44 à l étranger, 15.18 12.69 touche des 10.30 AF 8.38 6.64 4.99 15701.00 15800.00 23.99 17.58 15.34 12.87 10.43 8.48 6.74 5.10 15801.00 15900.00 24.04 17.68 15.47 13.02 10.58 8.58 6.85 5.19 15901.00 16000.00 24.11 17.80 15.61 13.21 10.73 8.69 6.97 5.31 16001.00 16100.00 24.19 17.93 15.73 13.38 10.87 8.80 7.07 5.42 16101.00 16200.00 24.24 18.03 15.86 13.53 11.01 8.90 7.18 5.51

Revenu mensuel brut moyen Activité inférieure à un mois Impôts en pour-cent - Steuer in Prozenten Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Personnes seules Personnes mariées avec droit d'allocations Célibataires Verheiratete mit zulageberechtigten Kindern Exemple 4 Ledige Données personnelles (pour la détermination 0 enfant du barème) 1 enfant : 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants Divorcé de/von sans enfant à/bis Alleinstehende à charge 0 Kinder 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder A0 B0 - F0 B1 - F1 B2 - F2 B3 - F3 B4 - F4 B5 - F5 B6 - F6 Données 16201.00 salariales 16300.00 (pour la détermination 24.31 du 18.15 taux) : 16.00 13.70 11.16 9.01 7.29 5.62 Durée 16301.00 d occupation 16400.00 : du 16.09.2015 24.37au 30.09.2015 18.26 = 15 16.12 jours 13.88 11.30 9.12 7.39 5.73 Revenu 16401.00 brut : 1 750 16500.00 24.42 18.36 16.24 14.03 11.44 9.22 7.50 5.83 Recherche 16501.00 du taux 16600.00 : 24.48 18.47 16.38 14.21 11.62 9.37 7.60 5.95 Barème 16601.00 «A» ð 16700.00 1 750 : 15 x 3024.54 jours = Ø 3 500 18.58mensuel 16.49moyen 14.38 ð Taux 4.76 11.78 % 9.52 7.70 6.06 16701.00 16800.00 24.59 18.67 16.61 14.50 11.96 9.65 7.81 6.16 Impôt 16801.00 dû : 1 750 16900.00 x 4.76 % = 83.30 24.65 18.78 16.74 14.64 12.14 9.80 7.92 6.28 Remarque 16901.00 : Lorsque 17000.00 l activité 24.71 est exercée 18.89 pendant 16.84 une courte 14.78 durée inférieure 12.30 à 9.95 un 8.02 6.39 17001.00 mois, 17100.00 le taux à appliquer 24.76 est celui 18.97 du revenu 16.96brut qui 14.89 aurait été 12.48 réalisé pour 10.08 8.13 6.48 17101.00 le mois 17200.00 complet, soit 24.82 30 jours. 19.08 17.08 15.03 12.65 10.23 8.23 6.59 17201.00 17300.00 24.88 19.18 17.18 15.16 12.81 10.38 8.33 6.70 17301.00 17400.00 24.92 19.27 17.29 15.27 12.99 10.51 8.44 6.80 Allocations familiales versées directement à l employé par la caisse Exemple 5 17401.00 17500.00 24.98 19.37 17.41 15.40 13.16 10.66 8.56 6.91 Données 17501.00 personnelles 17600.00 (pour la détermination 25.04 19.47 du barème) 17.50 : 15.53 13.32 10.83 8.69 7.02 Divorcé 17601.00 1 enfant 17700.00 à charge vit 25.08 en ménage 19.55 commun avec 17.61l enfant 15.64 13.49 10.99 8.83 7.12 Données 17701.00 salariales 17800.00 (pour la détermination 25.15 du 19.65 taux) : 17.72 15.76 13.63 11.17 8.98 7.22 Durée 17801.00 d activité 17900.00 : du 01.01.201525.22 au 31.12.2015 19.75 17.81 15.88 13.75 11.36 9.12 7.33 Revenu 17901.00 brut annuel 18000.00 sans les AF 25.26 : 60 000 19.83 17.91 15.98 13.88 11.52 9.26 7.42 AF 18001.00 versées directement 18100.00à l employé 25.32par la caisse 19.92d allocations 18.02 : 3 300 16.10 14.01 11.70 9.41 7.54 18101.00 18200.00 25.38 20.02 18.11 16.22 14.13 11.88 9.55 7.65 Recherche 18201.00 du taux 18300.00 : 25.42 20.09 18.21 16.32 14.25 12.03 9.69 7.74 Barème 18301.00 «H1» 18400.00 ð 63 300 : 12 mois 25.48= Ø 5 275 20.17 ð Taux 18.31 3.24 % 16.43 14.38 12.20 9.84 7.85 Impôt 18401.00 dû : 60 000 18500.00 x 3.24 % = 1'944.00 25.54 20.26 18.40 16.54 14.50 12.37 9.98 7.96 18501.00 18600.00 25.58 20.33 18.49 16.63 14.62 12.52 10.15 8.09 Remarque : Si les allocations familiales sont versées directement à l employé par la 18601.00 18700.00 25.64 20.41 18.59 16.74 14.75 12.69 10.33 8.24 caisse, elles doivent être prises en considération par l employeur 18701.00 18800.00 25.69 20.50 18.68 16.85 14.85 12.83 10.50 8.39 uniquement pour déterminer le taux d imposition. 18801.00 18900.00 25.73 20.56 18.77 16.94 14.97 12.95 10.67 8.52 18901.00 19000.00 25.79 20.64 18.87 17.04 15.09 13.08 10.85 8.67 Changement 19001.00 de 19100.00 barème en cours 25.85 d année 20.72 18.96 17.15 15.19 13.21 Exemple 11.02 6 8.82 Données 19101.00 personnelles 19200.00 (pour la détermination 25.88 20.79 du barème) 19.04 : 17.23 15.30 13.32 11.18 8.95 Mariés 19201.00 dès le 10.07.2015 19300.00 épouse 25.94 sans revenu 20.87 19.12 17.34 15.40 13.45 11.33 9.11 19301.00 19400.00 25.99 20.95 19.20 17.44 15.52 13.57 11.50 9.26 Données 19401.00 salariales 19500.00 (pour la détermination 26.03 du 21.01 taux) : 19.28 17.52 15.62 13.68 11.66 9.40 Durée 19501.00 d activité 19600.00 de l époux : du 26.08 01.01.2015 21.09 au 31.12.2015 19.36 17.62 15.72 13.81 11.81 9.56 Revenu 19601.00 brut de 19700.00 l époux : 75 000, 26.13 dont 40 400 21.16 jusqu au 19.44 31.07.2015 17.72 15.83 13.93 11.98 9.74 Recherche 19701.00 du taux 19800.00 : 26.17 21.22 19.52 17.81 15.93 14.03 12.11 9.89 75 000 19801.00 : 12 mois 19900.00 = Ø 6 250 26.22 21.30 19.60 17.90 16.02 14.15 12.23 10.07 Barème 19901.00 «A» 20000.00 du 01.01.2015 au 26.27 31.07.2015 21.37 ð Tarif 19.68 11.21 % 18.00 16.13 14.27 12.36 10.24 Barème 20001.00 «B0» 20100.00 du 01.08.2015 au 26.31 31.12.2015 21.43 ð Tarif 19.75 6.51 % 18.07 16.22 14.36 12.48 10.39 Véritables Impôt dû : frontaliers 40 400 allemands x 11.21 % (barèmes = 4 528.85 L & M), correspond aux barèmes A & B mais au maximum 4,5 %. Echte deutsche 34 600 Grenzgänger x 6.51 % (Tarife = 2 252.45 L & M), entspricht den Tarifen A & B jedoch begrenzt auf max. 4.5% Barème L Pour Total les véritables frontaliers 6 781.30 allemands qui remplissent les conditions de l'octroi du barème A Barème M Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions de l'octroi du barème B Tarif Remarque L : Le Für changement echte deutsche barème Grenzgänger intervient die die dès Voraussetzungen le mois qui suit le für mariage. die Einstufung Pour le nach Tarif A erfüllen Tarif M calcul Für echte du deutsche salaire mensuel Grenzgänger brut moyen die die déterminant, Voraussetzungen le revenu für die brut Einstufung annuel nach Tarif B erfüllen total doit être pris en compte. Les taux respectifs sont ensuite appliqués sur Les barèmes remis à l'employeur ou au débiteur de la prestation imposable sont calculés jusqu'à concurrence d'un les revenus effectifs des périodes concernées. revenu mensuel moyen de 20 100 francs. Pour des salaires supérieurs, le taux d'impôt doit être demandé à la section de l'impôt à la source ou peut être consulté sur Internet (www.vs.ch/impots - Formulaires - Barèmes). Die den Arbeitgebern oder den Schuldnern der steuerbaren Leistung zugestellten Tarife sind bis zu einem durchnittlichen Bruttomonatslohn von 20 100 Franken berechnet. Für höhere Gehälter ist der Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer oder via Internet erhältlich (www.vs.ch/steuern - Formulare - Hilfstabellen).

Valable dès le 01.01.2015 Barème - Tarif C 2015 Barème pour couple à deux revenus Zweiverdienertarif de verser périodiquement les impôts aux autorités fiscales compétentes, d établir à leur attention les relevés y relatifs et de leur permettre de consulter tous les documents utiles au contrôle de la perception de l impôt ; de verser la part proportionnelle de l impôt sur les options de collaborateur Impôt exercées en pour-cent à - Steuer l étranger in Prozenten ; l employeur doit la part proportionnelle de l impôt même Personnes si l avantage mariées à deux appréciable revenus avec en argent droit d'allocations est versé par une société du groupe à Verheiratete l étranger. Doppelverdiener mit zulageberechtigten Kindern 0 enfant 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis L impôt 0 Kinder doit également 1 Kind être 2 retenu Kinder lorsque 3 Kinder le contribuable 4 Kinder est assujetti 5 Kinder à l impôt 6 Kinder dans un autre canton. C0 C1 C2 C3 C4 C5 C6 2001.00 2100.00 0.01 2101.00 2200.00 Obligation 0.29d annoncer 2201.00 2301.00 2401.00 2300.00 Les employeurs 0.73 qui engagent des travailleurs ou des travailleuses étrangers ont 2400.00 l obligation 1.21de les annoncer à l autorité fiscale compétente, dans les huit jours suivant le 2500.00 début de 1.63 leur occupation, au moyen du formulaire prévu à cet effet. Les nouveaux 2501.00 2600.00 employeurs 2.05 doivent s annoncer 0.09 par fax. 2601.00 2700.00 2.50 0.30 2701.00 2800.00 Obligation 2.91 et délai de 0.51 paiement 2801.00 2900.00 3.36 0.72 2901.00 3000.00 Le débiteur 3.77 de la prestation 1.09 imposable est responsable du paiement de l impôt à la 3001.00 3100.00 source. 4.21 Il doit verser 1.47 périodiquement 0.14 des acomptes correspondant aux retenues 3101.00 3200.00 effectuées 4.61 et remettre 1.87 à la fin de 0.33 chaque année un décompte détaillé. Les établissements 3201.00 3300.00 saisonniers 5.05 établissent 2.25 le décompte 0.50 définitif à la fin de chaque saison. Les acomptes et le 3301.00 3400.00 solde du 5.44 décompte final 2.64 qui ne 0.67 sont pas payés dans les 30 jours dès leurs échéances 3401.00 3500.00 portent intérêt 5.83 dès l expiration 3.00 de 0.85 ce délai. 3501.00 3600.00 6.26 3.39 1.05 0.09 3601.00 3700.00 Commission 6.62 de perception 3.74 1.42 0.24 3701.00 3800.00 Le débiteur 6.95 de la prestation 4.09 imposable 1.77 reçoit 0.40 une commission de perception de 2 % des 3801.00 3900.00 impôts versés. 7.24 4.48 2.12 0.55 3901.00 4000.00 7.51 4.83 2.46 0.71 4001.00 4100.00 7.76 5.21 2.79 0.86 0.05 22. 4101.00 Autorité de 4200.00 Le Service 8.02 cantonal 5.53 des contributions 3.15 encaisse 1.03 la totalité 0.18 de l impôt à la source (parts perception 4201.00 4300.00 cantonale, 8.30 communale 5.81 et fédérale) 3.48 et le répartit. 1.20 0.32 4301.00 4400.00 8.57 6.07 3.84 1.53 0.46 23. 4401.00 Loi fédérale sur 4500.00 la La procédure 8.85 de décompte 6.32 simplifiée 4.18 pour 1.83 les employeurs 0.60 vise principalement les 4501.00 lutte contre le 4600.00 rapports 9.10 de travail 6.61 de brève durée 4.52 ou de 2.14 faible importance, 0.74 comme 0.03 c est le cas 4601.00 travail au noir 4700.00 9.36 6.87 4.80 2.47 0.89 0.14 généralement dans les ménages privés. Elle facilite le décompte des cotisations aux 4701.00 (LTN) 4800.00 9.59 7.17 5.08 2.78 1.03 0.27 assurances sociales (AVS/AI/APG/AC/allocations familiales) et de l impôt à la source, 4801.00 4900.00 9.82 7.44 5.30 3.11 1.16 0.39 étant donné que l employeur a pour seul interlocuteur la caisse de compensation. Le 4901.00 5000.00 10.07 7.71 5.53 3.43 1.33 0.52 décompte et le paiement des cotisations sociales et de l impôt à la source ne se font 5001.00 5100.00 10.30 7.96 5.77 3.76 1.61 0.64 qu une seule fois par an. 5101.00 5200.00 10.55 8.22 5.99 4.03 1.92 0.77 0.11 5201.00 5300.00La procédure 10.79 de décompte 8.45 simplifiée 6.26 pour les 4.27 employeurs 2.21 ne peut être 0.90 utilisée que 0.22 si les 5301.00 5400.00 conditions 11.03 suivantes 8.68 sont entièrement 6.52 respectées 4.52 : 2.52 1.02 0.33 5401.00 5500.00 11.23 8.91 6.76 4.71 2.79 1.15 0.44 5501.00 5600.00 le salaire 11.37 de chaque 9.07 employé 6.93 ne doit pas dépasser 4.89 21 060 3.01 francs par 1.25 an ; 0.52 5601.00 5700.00 le total 11.53 des salaires 9.22 versés par 7.09 l entreprise 5.04 ne doit pas dépasser 3.25 56 160 1.34 francs par 0.61 an ; 5701.00 5800.00 les 11.66 salaires doivent 9.37 être décomptés 7.25 selon 5.18 la procédure 3.43 simplifiée pour 1.51 l ensemble 0.69du 5801.00 5900.00 personnel 11.79 ; 9.52 7.40 5.33 3.60 1.70 0.78 5901.00 6000.00 les 11.92 obligations relatives 9.69 aux décomptes 7.56 et 5.47 aux paiements 3.77 doivent être 1.91 respectées. 0.87 6001.00 6100.00 12.04 9.82 7.71 5.62 3.91 2.11 0.95 6101.00 6200.00De plus 12.17 amples informations 9.96 peuvent 7.85 être obtenues 5.76 auprès 4.05 de la caisse 2.30 de compensation 1.04 6201.00 6300.00compétente. 12.29 10.09 8.02 5.90 4.19 2.49 1.13 6301.00 6400.00 12.42 10.23 8.18 6.07 4.33 2.69 1.21 6401.00 6500.00 12.55 10.37 8.33 6.23 4.47 2.86 1.29 6501.00 6600.00 12.68 10.51 8.48 6.38 4.61 3.03 1.38 6601.00 6700.00 12.81 10.64 8.62 6.55 4.74 3.20 1.52 6701.00 6800.00 12.93 10.78 8.77 6.70 4.88 3.34 1.69 Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Gültig ab 01.01.2015

Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes mariées à deux revenus avec droit d'allocations Le contribuable et le débiteur Verheiratete des prestations Doppelverdiener imposables mit zulageberechtigten doivent, sur demande, Kindern donner 24. Voies de droit tous renseignements oraux 0 ou enfant écrits sur 1 les enfant éléments 2 déterminants enfants 3 enfants pour la perception 4 enfants de 5 enfants 6 enfants l impôt de/von à la source. à/bis Les articles 0 Kinder 131 à 136 1 Kind LF s appliquent 2 Kinder par analogie. 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder C0 C1 C2 C3 C4 C5 C6 Si 6801.00 la retenue d impôt 6900.00est contestée, 13.06 le contribuable 10.91 ou 8.92 le débiteur 6.85 d une prestation 5.01 3.48 1.86 imposable 6901.00 peut, jusqu à 7000.00la fin mars 13.20de l année 11.04 qui suit l échéance 9.06 de 6.99 la prestation, 5.16 exiger 3.62 2.04 que 7001.00 l autorité rende 7100.00 une décision 13.32 sur l existence 11.17 et l étendue 9.20 de l assujettissement. 7.14 5.30 3.75 2.22 7101.00 7200.00 13.44 11.31 9.33 7.29 5.43 3.88 2.38 Le 7201.00 débiteur de la 7300.00 prestation imposable 13.55 est 11.46 tenu d opérer 9.46 la retenue 7.44 jusqu à l entrée 5.56 en 4.02 2.53 force 7301.00 de la décision. 7400.00 13.66 11.60 9.60 7.59 5.70 4.15 2.68 7401.00 7500.00 13.77 11.73 9.73 7.73 5.84 4.28 2.82 Lorsque le débiteur de la prestation imposable a opéré une retenue insuffisante ou n en a 7501.00 7600.00 13.88 11.86 9.87 7.88 5.99 4.40 2.96 effectué 7601.00 aucune, 7700.00 l autorité de 13.99 taxation l oblige 11.99 à s acquitter 10.02 de l impôt 8.03 qui n a 6.13 pas été 4.54 3.11 retenu. 7701.00 Le droit du 7800.00 débiteur de 14.11 se retourner 12.12 contre le contribuable 10.15 est 8.17 réservé. 6.28 4.66 3.24 7801.00 7900.00 14.22 12.24 10.29 8.31 6.43 4.79 3.38 Si le débiteur a opéré une retenue d impôt trop élevée, il doit restituer la différence au 7901.00 8000.00 14.33 12.37 10.43 8.46 6.57 4.91 3.50 contribuable. 8001.00 8100.00 14.45 12.49 10.57 8.59 6.72 5.04 3.63 Les 8101.00 décisions concernant 8200.00 l impôt 14.56 à la source 12.61 sont assimilées 10.70 à des décisions 8.72 de taxation. 6.86 5.16 3.75 Les 8201.00 intéressés jouissent 8300.00 du droit 14.68 de réclamation 12.72 et de recours. 10.83 8.85 7.02 5.28 3.87 8301.00 8400.00 14.80 12.84 10.97 8.98 7.16 5.41 4.00 8401.00 8500.00 14.91 12.96 11.10 9.12 7.30 5.55 4.12 Soustraction 8501.00 8600.00 15.02 13.08 11.23 9.25 7.44 25. 5.69 Dispositions pénales 4.23 La 8601.00 personne tenue 8700.00 de retenir 15.12 un impôt 13.21 à la source 11.36 qui, intentionnellement 9.39 7.57 ou par 5.85 4.35 8701.00 8800.00 15.23 13.33 11.48 9.52 7.71 5.99 4.47 négligence, ne le retient pas ou retient un montant insuffisant est punie de l amende 8801.00 8900.00 15.34 13.44 11.61 9.66 7.85 6.13 4.59 (art. 203 LF). 8901.00 9000.00 15.45 13.56 11.75 9.79 7.98 6.26 4.72 9001.00 9100.00 15.56 13.68 11.87 9.93 8.11 6.40 4.83 Détournement de l impôt à la source 9101.00 9200.00 15.67 13.79 11.99 10.06 8.24 6.54 4.95 Celui 9201.00 qui, tenu de 9300.00 retenir l impôt 15.77 à la source, 13.90 détourne 12.11 les montants 10.19 perçus à son 8.37 profit ou 9301.00 à celui d un tiers 9400.00 est puni de 15.88 l emprisonnement 14.01 ou de 12.23 l amende jusqu à 10.34 30 0008.50 francs 6.67 6.81 5.07 5.18 (art. 9401.00 213 LF). 9500.00 15.99 14.13 12.35 10.47 8.63 6.94 5.33 9501.00 9600.00 16.09 14.25 12.47 10.60 8.76 7.07 5.47 9601.00 9700.00 16.21 14.36 12.59 10.72 8.91 7.21 5.61 Le Service cantonal des contributions, section de l impôt à la source, av. de la Gare 35, 26. Renseignements 9701.00 9800.00 16.32 14.48 12.71 10.85 9.05 7.34 5.75 1951 Sion, se tient à la disposition des employeurs et des travailleurs étrangers pour tous 9801.00 9900.00 16.43 14.59 12.83 10.98 9.18 7.47 5.88 renseignements 9901.00 10000.00 complémentaires. 16.54 14.72 12.94 11.11 9.31 7.61 6.01 10001.00 10100.00 16.64 14.82 13.05 11.23 9.44 7.75 6.14 10101.00 10200.00 16.74 14.93 13.17 11.36 9.56 7.88 6.27 Tél. 10201.00 ++41 (0)2710300.00 606 25 09 - Fax 16.83 ++41 (0)27 15.04 606 25 3313.29 - www.vs.ch/impots 11.47 9.69 8.00 6.40 10301.00 10400.00 16.93 15.15 13.42 11.60 9.82 8.13 6.54 10401.00 10500.00 17.03 15.27 13.54 11.72 9.94 8.26 6.66 10501.00 10600.00 17.13 15.38 13.65 11.85 10.08 8.38 6.79 10601.00 10700.00 17.24 15.49 13.78 11.96 10.23 8.51 6.93 10701.00 10800.00 17.31 15.62 13.89 12.08 10.36 8.65 7.06 10801.00 10900.00 17.38 15.73 14.02 12.20 10.48 8.78 7.20 10901.00 11000.00 17.46 15.84 14.13 12.34 10.62 8.91 7.33 11001.00 11100.00 17.54 15.96 14.25 12.46 10.75 9.05 7.47 11101.00 11200.00 17.61 16.07 14.38 12.59 10.87 9.18 7.61 11201.00 11300.00 17.72 16.19 14.50 12.72 11.01 9.33 7.73 11301.00 11400.00 17.84 16.30 14.64 12.85 11.15 9.46 7.87 11401.00 11500.00 17.93 16.43 14.76 12.99 11.26 9.61 8.00 11501.00 11600.00 18.05 16.54 14.88 13.11 11.40 9.75 8.13 11601.00 11700.00 18.17 16.63 15.02 13.24 11.54 9.89 8.28 11701.00 11800.00 18.26 16.74 15.14 13.37 11.66 10.03 8.41 27. 11801.00 Exemples 11900.00 Exemples 18.38 pour le calcul 16.85de l impôt 15.27 à la source 13.50 2015 d un 11.80 salarié 10.17 8.54 11901.00 12000.00 18.49 16.95 15.40 13.64 11.94 10.30 8.69 12001.00 12100.00 18.58 17.06 15.51 13.76 12.06 10.43 8.83 12101.00 12200.00 18.70 17.18 15.63 13.89 12.19 10.57 8.96 12201.00 12300.00 18.81 17.28 15.76 14.02 12.33 1070 9.10

Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes mariées à deux revenus avec droit d'allocations a) Verheiratete Si le conjoint Doppelverdiener (époux ou mit épouse) zulageberechtigten domicilié à l étranger Kindern reçoit les AF à l étranger, le 0 conjoint enfant travaillant 1 enfant en Suisse 2 enfants ne peut 3 enfants pas faire 4 valoir enfants la déduction 5 enfantspour 6 enfants à de/von à/bis 0 charge Kinderen Suisse. 1 KindDans ce 2 Kinder cas, le barème 3 Kinder «C0» s applique. 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder 12301.00 12401.00 b) 12400.00 12500.00 Les C0 personnes qui C1 exercent C2 une activité C3en Suisse, C4 dont l enfant C5 est domicilié C6 à l étranger 18.89 et qui 17.40 bénéficient 15.91 en Suisse 14.14 de la compensation 12.44 10.83 des AF (différence 9.24 compensatoire 19.00 17.52 entre les AF 16.05 perçues à 14.27 l étranger, et 12.58 celles versées 10.97 par une 9.38 caisse 12501.00 12600.00 d allocations 19.10 suisse) 17.63 ne peuvent 16.16 pas revendiquer 14.41 la 12.72 déduction pour 11.09 enfant à charge 9.51 12601.00 12700.00 19.18 17.74 16.27 14.53 12.84 11.22 9.65 en Suisse. 12701.00 12800.00 19.28 17.85 16.37 14.66 12.98 11.36 9.78 12801.00 12900.00 19.38 17.95 16.49 14.79 13.11 11.48 9.92 11. 12901.00 Artistes, sportifs 13000.00 et S ils sont 19.46 domiciliés 18.06 à l étranger, 16.61 les artistes, 14.91 tels que les 13.23 artistes de 11.61 théâtre, de cinéma, 10.05 13001.00 conférenciers 13100.00 de radio, 19.56 de télévision, 18.17 de spectacles 16.72de variétés 15.07et les musiciens, 13.36 ainsi 11.74 que les sportifs 10.19 et 13101.00 13201.00 13301.00 13200.00 les conférenciers 19.68 doivent 18.27 l impôt 16.84 sur le revenu 15.22 de leur 13.49 activité personnelle 11.87 10.32 dans le 13300.00 canton, 19.76 y compris 18.37 les indemnités 16.96 qui ne sont 15.36 pas versées 13.61 à l artiste, 12.00 au sportif 10.46 ou au 13400.00 conférencier 19.87 lui-même, 18.47mais au 17.06 tiers qui a 15.50 organisé ces 13.75 activités. 12.13 Le taux de 10.58 l impôt 13401.00 13500.00 s élève 19.97 à : 18.56 17.18 15.66 13.87 12.26 10.71 13501.00 13600.00 20.07 18.66 17.29 15.77 14.00 12.39 10.84 13601.00 13700.00 20.17 8.8 % pour des 18.77 recettes journalières 17.39 jusqu à 15.89 200 francs 14.15 ; 12.52 10.96 13701.00 13800.00 14.4 20.26 % pour des 18.87 recettes journalières 17.50 de 16.01 201 à 1 000 14.29 francs ; 12.64 11.09 13801.00 13900.00 20.36 18.98 17.61 16.12 14.45 12.78 11.22 21.0 % pour des recettes journalières de 1 001 à 3 000 francs ; 13901.00 14000.00 20.46 19.09 17.71 16.24 14.60 12.91 11.35 14001.00 14100.00 27.0 20.54 % pour des 19.19 recettes journalières 17.82 supérieures 16.36 à 14.74 3 001 francs. 13.03 11.48 14101.00 14200.00 20.63 19.29 17.93 16.46 14.89 13.16 11.61 14201.00 14300.00 Les recettes 20.73 journalières 19.40 comprennent 18.04 les 16.58 recettes brutes, 15.05 y compris 13.29 tous les 11.73 revenus 14301.00 14400.00 accessoires 20.80et les indemnités, 19.49 déduction 18.15 faite 16.70 des frais d acquisition. 15.19 13.43 11.86 14401.00 14500.00 20.89 19.59 18.26 16.80 15.34 13.58 11.99 Les frais d acquisition sont estimés forfaitairement à 20 % du cachet brut. 14501.00 14600.00 20.98 19.69 18.36 16.91 15.48 13.74 12.12 14601.00 14700.00 L organisateur 21.05 du 19.78 spectacle en 18.47 Suisse est 17.03 solidairement 15.59 responsable 13.88 du paiement 12.25de 14701.00 14800.00 l impôt. 21.13 19.88 18.57 17.14 15.71 14.04 12.38 14801.00 14900.00 21.22 19.98 18.67 17.26 15.83 14.19 12.51 14901.00 15000.00 21.29 20.06 18.77 17.38 15.93 14.34 12.63 12. Administrateurs Les personnes domiciliées à l étranger qui sont membres de l administration ou de la 15001.00 15100.00 21.37 20.15 18.88 17.48 16.05 14.50 12.78 15101.00 15200.00 direction 21.46 de personnes 20.24 morales 18.97 ayant leur siège 17.59ou leur 16.17 administration 14.65 effective 12.92 dans le 15201.00 15300.00 canton 21.53 doivent l impôt 20.32sur les tantièmes, 19.07 les 17.71 jetons de présence, 16.28 les 14.80 indemnités 13.07 fixes et 15301.00 15400.00 autres rémunérations 21.61 20.40 similaires 19.17 qui leur sont 17.80 versés. 16.40 14.95 13.22 15401.00 15500.00 21.69 20.48 19.26 17.91 16.53 15.10 13.37 Les personnes domiciliées à l étranger qui sont membres de l administration ou de la 15501.00 15600.00 21.76 20.57 19.36 18.02 16.64 15.23 13.53 15601.00 15700.00 direction 21.83 d entreprises 20.65 étrangères 19.46 ayant un 18.11 établissement 16.75 stable dans 15.35 le canton 13.68 doivent 15701.00 15800.00 l impôt 21.91 sur les tantièmes, 20.72 les 19.55 jetons de 18.22 présence, les 16.87 indemnités 15.46fixes et 13.84 autres 15801.00 15900.00 rémunérations 21.98 similaires 20.81 qui leur 19.64sont versés 18.32par l intermédiaire 16.98 15.59 de l établissement 14.00 15901.00 16000.00 stable. 22.05 20.89 19.73 18.41 17.09 15.71 14.16 16001.00 16100.00 22.13 20.96 19.81 18.51 17.20 15.82 14.30 Le taux de l impôt est fixé à 25 % du revenu brut. 16101.00 16200.00 22.19 21.04 19.89 18.62 17.30 15.95 14.45 16201.00 16300.00 22.26 21.12 19.98 18.70 17.41 16.07 14.60 13. 16301.00 Bénéficiaire 16400.00 Les personnes 22.34 domiciliées 21.19 à l étranger 20.05 au 18.80 moment où 17.52 elles perçoivent 16.18 des avantages 14.75 16401.00 d options de 16500.00 appréciables 22.40 en argent 21.27provenant 20.14 de participations 18.91 de collaborateur 17.61 16.30 au sens de 14.91 l article 16501.00 collaborateur non 16600.00 13b alinéa 22.47 3 sont imposées 21.35 proportionnellement 20.22 18.99 en vertu 17.71 de l article 13d. 16.42 15.06 16601.00 négociables ou 16700.00 non 22.54 21.41 20.30 19.09 17.82 16.52 15.18 cotées 16701.00 16800.00 Le taux 22.60 de l impôt est 21.49 fixé à 31.5 20.38 % du montant 19.18de l avantage 17.91 appréciable 16.63 en argent. 15.30 16801.00 16900.00 22.67 21.57 20.46 19.26 18.01 16.74 15.42 16901.00 17000.00 22.74 21.63 20.53 19.35 18.11 16.84 15.53 14. Créanciers 17001.00 17100.00 Les personnes 22.80 domiciliées 21.70 à l étranger 20.61 qui 19.43 sont titulaires 18.20 ou usufruitières 16.95 de créances 15.65 hypothécaires 17101.00 17200.00 garanties 22.87 par un gage 21.78immobilier 20.68 ou un nantissement 19.51 18.30 sur des immeubles 17.06 sis 15.76 dans le 17201.00 17300.00 canton 22.94 doivent l impôt 21.84 sur les intérêts 20.76 qui leur 19.60 sont versés. 18.40 17.16 15.88 17301.00 17400.00 22.99 21.91 20.84 19.68 18.48 17.26 16.00 Le taux de l impôt est fixé à 18 % de l intérêt brut. 17401.00 17500.00 23.06 21.99 20.90 19.75 18.58 17.36 16.10 17501.00 17600.00 23.12 22.05 20.98 19.84 18.68 17.45 16.22 17601.00 17700.00 23.17 22.12 21.06 19.92 18.75 17.55 16.33 17701.00 17800.00 23.24 22.19 21.12 19.99 18.85 17.65 16.43

Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes mariées à deux revenus avec droit d'allocations Les personnes domiciliées Verheiratete à l étranger Doppelverdiener qui, suite à une mit activité zulageberechtigten pour le compte Kindernd autrui 15. Rentiers et régie par le droit public, reçoivent 0 enfant des pensions, 1 enfant des 2 retraites enfantsou d autres 3 enfantsprestations 4 d un 5 enfants bénéficiaires 6 enfants de prévoyances liées employeur de/von ou d une à/bis caisse 0 de Kinder prévoyance 1 Kind ayant son 2 siège Kinder en Suisse 3 Kinder doivent 4 l impôt Kinder sur 5 Kinder 6 Kinder ces prestations. C0 C1 C2 C3 C4 C5 C6 17801.00 17900.00 23.31 22.25 21.20 20.07 18.94 17.74 16.54 Les 17901.00 personnes domiciliées 18000.00 à l étranger 23.36 qui 22.31 sont bénéficiaires 21.27 de prestations 20.15 provenant 19.01 d institutions 18001.00 de 18100.00 droit privé de 23.42 prévoyance 22.38 professionnelle 21.34ou fournies 20.22 selon des 19.10 formes reconnues 18101.00 de prévoyance 18200.00 individuelle 23.49 liée, 22.44 avec siège 21.41 ou établissement 20.30 stable 19.19 dans le 17.84 17.93 18.02 16.64 16.74 16.85 canton, 18201.00 doivent 18300.00 l impôt sur ces 23.54 prestations. 22.51 21.48 20.37 19.26 18.11 16.94 18301.00 18400.00 23.60 22.58 21.54 20.44 19.34 18.21 17.04 Les 18401.00 taux de l impôt 18500.00 sont fixés à 23.66 : 22.63 21.62 20.52 19.43 18.30 17.14 18501.00 18600.00 23.71 22.70 21.68 20.59 19.49 18.39 17.23 18601.00 9.0 % pour 18700.00 un revenu brut 23.77 de 0 à 40'000 22.76francs ; 21.74 20.66 19.58 18.48 17.32 18701.00 15.0 % pour 18800.00 un revenu brut 23.83 de 40'00122.82 à 80'000 francs 21.82; 20.74 19.66 18.56 17.42 18801.00 18900.00 23.88 22.88 21.88 20.80 19.72 18.65 17.51 21.0 % pour un revenu brut supérieur à 80'001 francs. 18901.00 19000.00 23.94 22.95 21.94 20.87 19.80 18.74 17.60 19001.00 19100.00 24.00 23.00 22.01 20.95 19.89 18.81 17.70 Pour 19101.00 les prestations 19200.00 en capital, 24.04 le taux est 23.06 calculé selon 22.08 l article 3321.01 LF. Les taux 19.95 sont à 16. 18.89 Prestations en 17.79 votre 19201.00 disposition 19300.00 sur Internet. 24.10 23.12 22.13 21.08 20.03 18.97 capital 17.87 19301.00 19400.00 24.16 23.18 22.20 21.15 20.11 19.05 17.97 19401.00 19500.00 24.21 23.24 22.27 21.21 20.17 19.12 18.05 L ensemble 19501.00 des 19600.00 éléments du salaire 24.26 brut intervient 23.30 également 22.32 pour 21.28 la détermination 20.24 du 17. 19.20 Recherche du 18.14 taux taux 19601.00 d imposition. 19700.00 24.32 23.35 22.39 21.35 20.32 19.28 18.23 19701.00 19800.00 24.36 23.41 22.45 21.41 20.38 19.35 18.31 Pour les employés rétribués sur le chiffre d affaire, pour ceux qui encaissent des primes 19801.00 19900.00 24.42 23.47 22.51 21.48 20.46 19.43 18.39 et 19901.00 indemnités imprévues 20000.00 et non comprises dans le taux mensuel (exemples : heures supplémentaires, 13 ème 24.48 23.52 22.57 21.55 20.53 19.50 18.48 20001.00 20100.00 salaire, 24.52 etc.) ainsi que 23.57 pour les 22.63 personnes exerçant 21.60 une activité 20.59 à 19.57 18.56 temps partiel ou irrégulière sans autre revenu, il est nécessaire de réajuster le taux en fin d année, en fin de saison ou en fin de période de travail en tenant compte de la totalité du Véritables revenu brut frontaliers réalisé par allemands rapport (barèmes à la durée N), effective correspond de aux travail. barèmes Pour C mais les personnes au maximum 4,5 %. Echte rémunérées deutsche au salaire Grenzgänger horaire, (Tarife le salaire N), entspricht déterminant den Tarifen pour fixer C jedoch le taux begrenzt d imposition auf max. 4.5%. correspond à un salaire mensuel moyen. Barème N Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions de l'octroi du barème C Tarif N Für echte deutsche Grenzgänger die die Voraussetzungen für die Einstufung nach Tarif C erfüllen Sur les revenus acquis en compensation (indemnités journalières etc.) que l employeur 18. Revenus acquis en reverse aux employés, l impôt à la source se calcule comme suit : les revenus acquis en compensation Les compensation barèmes remis se à rajoutent l'employeur aux ou autres au débiteur revenus de la réalisés. prestation Le imposable barème sont est celui calculés qui jusqu'à concurrence d'un revenu correspond mensuel à la moyenne moyen demensuelle 20 100 francs. pour la Pour période desde salaires travail. supérieurs, le taux d'impôt doit être demandé à la section de l'impôt à la source ou peut être consulté sur Internet (www.vs.ch/impots - Formulaires - Barèmes) Les étudiants d une école hôtelière qui font un stage dans le canton doivent l impôt à la 19. Stagiaires des écoles Die source dendans Arbeitgebern le canton du oder siège den de Schuldnern l école hôtelière. der steuerbaren Les employeurs Leistung de ces zugestellten stagiaires sont Tarife sind hôtelières bis zu einem durchnittlichen priés de nous préciser Bruttomonatslohn le lieu de l école von 20 hôtelière 100 Franken dans laquelle berechnet. le stagiaire Für höhere est inscrit. Gehälter ist der Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer oder via Internet erhältlich (www.vs.ch/steuern - Formulare - Hilfstabellen) Les employés qui n atteignent pas le seuil minimal de revenu imposable doivent également être annoncés et déclarés de manière détaillée sur le décompte de l impôt à la source. 20. Seuil minimal Le débiteur de la prestation imposable a l obligation : de retenir l impôt dû à l échéance des prestations en espèces et de prélever auprès du contribuable l impôt dû sur les autres prestations, notamment les prestations en nature et les pourboires ; de remettre au contribuable un relevé ou une attestation indiquant le montant de l impôt retenu ; 21. Obligations de l employeur ou du débiteur de la prestation imposable

Valable dès le 01.01.2015 Barème - Tarif H 2015 Allemagne Sont considérés comme véritables frontaliers allemands, les contribuables qui retournent quotidiennement à leur domicile en Allemagne. Sont également considérés comme véritables frontaliers allemands ceux qui ne rentrent pas à leur domicile durant 60 jours de travail Impôt en pour-cent par année, - Steuer pour in Prozenten des raisons professionnelles. Pour les personnes dans des positions Personnes dirigeantes seules/célibataires (gérants), avec il existe droit d'allocations des règles vivent spéciales. en ménage Pour commun bénéficier des tarifs (L-P), Ledige/Alleinstehende il est obligatoire mit de zulageberechtigten fournir une attestation Kindern im gleichen de résidence Haushalt(form. Gre-1). Les barèmes 1 enfant L-P sont 2 conçus enfantsde façon 3 enfants à ce que 4 les enfants barèmes de 5 enfants chaque catégorie 6 enfants soient de/von à/bis limités 1 Kind à un taux d imposition 2 Kinder maximum 3 Kinderde 4,54 %. Kinder 5 Kinder 6 Kinder H1 H2 H3 H4 H5 H6 05. 3601.00 Conventions de 3700.00 0.11 Les conventions de double imposition restent réservées. Le Service cantonal des 3701.00 double imposition 3800.00 0.24 contributions se tient à votre disposition pour tout renseignement complémentaire sur les 3801.00 3900.00 0.39 conventions. 3901.00 4000.00 0.52 4001.00 4100.00 0.67 06. 4101.00 Revenu brut 4200.00 Le salaire 0.79 brut comprend tous les revenus provenant d une activité pour le compte 4201.00 imposable 4301.00 4401.00 4501.00 4601.00 4701.00 4300.00 d autrui (avant 0.92 déduction de l AVS/AI/APG/AC/AANP et LPP), y compris les revenus 4400.00 accessoires 1.15 tels que les indemnités pour prestations spéciales, les indemnités pour les 4500.00 heures supplémentaires, 1.39 vacances, congés payés, les prestations en nature, les 4600.00 commissions, 1.65 les allocations 0.05 (en particulier les allocations pour enfants et les allocations 4700.00 familiales), 1.89 les primes pour 0.17 ancienneté de service, le 13 ème salaire, les gratifications, les 4800.00 pourboires, 2.15 les tantièmes 0.28 et tout autre avantage appréciable en argent, de même que les 4801.00 4900.00 revenus 2.38 acquis en compensation 0.40 tels que les indemnités journalières d assurances 4901.00 5000.00 maladie, d assurances 2.61 contre 0.51 les accidents ou de l assurance-chômage. 5001.00 5100.00 2.86 0.62 5101.00 5200.00 3.05 0.74 7. 5201.00 Prestations en 5300.00 Les prestations 3.24 en nature 0.84 doivent être évaluées de la manière suivante : 5301.00 nature 5400.00 Jour : Fr. 3.40 33.-- 0.95 Mois : Fr. 990.-- Année : Fr. 11 880.-- 5401.00 5500.00 3.58 (déjeuner 1.06 15 %, dîner 30 %, souper 25 %, logement 30 %) 5501.00 5600.00 3.69 1.17 0.01 5601.00 5700.00 3.80 1.29 0.10 08. 5701.00 Prestations 5800.00 Si l employeur 3.92 ou l assureur 1.50 prend à sa 0.18 charge des prestations de la personne imposable appréciables en 5801.00 5900.00 (employé 4.03 ou assuré), telles 1.71 que les 0.27 cotisations AVS/AI/APG/AC/AANP et LPP, les argent 5901.00 6000.00 primes d assurances, 4.14 d autres 1.91 avantages 0.36supplémentaires et impôts, qui normalement 6001.00 6101.00 6100.00 sont à la 4.26 charge de la 2.11 personne imposable 0.46 (employé ou assuré), ceux-ci doivent être 6200.00 ajoutés au 4.39 salaire net pour 2.26 le calcul de 0.56 l impôt à la source. 6201.00 6300.00 4.50 2.41 0.65 6301.00 6400.00 4.61 2.56 0.73 09. Barèmes et Les barèmes indiqués ci-dessous s appliquent : 6401.00 applications 6500.00 4.72 2.69 0.82 6501.00 6600.00 aux 4.86 personnes physiques 2.81 domiciliées 0.91 ou en séjour dans le canton au regard du droit 6601.00 6700.00 fiscal 4.99 et qui exercent 2.92 une activité 1.00 lucrative dépendante 0.02 ; 6701.00 6801.00 6901.00 6800.00 6900.00 7000.00 aux 5.12 personnes physiques 3.03 qui ne 1.09 sont ni domiciliées 0.09 ni en séjour en Suisse au regard 5.25 du droit fiscal 3.15 et qui exercent 1.17 une activité 0.18 lucrative pendant de courtes périodes 5.37 ou qui travaillent 3.27 dans une 1.26 entreprise 0.25 de transports internationaux. 7001.00 7100.00 5.48 3.38 1.35 0.33 7101.00 7200.00 Responsabilité 5.60 de l employeur 3.49 : 1.47 0.41 7201.00 7301.00 7401.00 7300.00 L employeur 5.73 ou le débiteur 3.60 de la prestation 1.61 imposable 0.49 détermine lui-même, dans chaque 7400.00 cas et sous 5.85 sa propre 3.71 responsabilité, 1.74 le barème applicable. 0.57 Il apporte une attention 7500.00 particulière 5.99 dans l application 3.82 du barème 1.90 «B» ou «0.64 C» pour les personnes mariées ou 7501.00 7600.00 avec partenariat 6.11 enregistré. 3.93 2.01 0.72 7601.00 7700.00 6.22 4.04 2.12 0.80 7701.00 7801.00 7901.00 7800.00 Les barèmes 6.34 remis à l employeur 4.14 ou au 2.22 débiteur de la 0.87 prestation imposable 0.04 sont calculés 7900.00 jusqu à concurrence 6.46 d un 4.24 revenu brut 2.33 mensuel de 0.95 20'100 francs. 0.10Pour des salaires 8000.00 supérieurs, 6.58 le taux d impôt 4.33 peut être 2.43 consulté 1.03 sur Internet (www.vs.ch/impots 0.17-8001.00 8100.00 Formulaires 6.69 - Barèmes 4.42 Impôt à la source). 2.54 1.11 0.23 8101.00 8200.00 6.81 4.53 2.64 1.19 0.30 8201.00 8300.00 6.92 4.64 2.75 1.25 0.37 8301.00 8400.00 7.04 4.76 2.85 1.30 0.44 Barème pour famille monoparentale Tarif für Einelternfamilien Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Gültig ab 01.01.2015

Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes seuls/célibataires avec droit d'allocations vivent en ménage commun Barème A Contribuables Ledige/Allenstehende seuls (célibataires, mit divorcés, zulageberechtigten séparés de Kindern fait ou im de gleichen corps Haushalt ou veufs), qui 1 ne enfant vivent pas 2 en enfants ménage commun 3 enfantsavec des 4 enfants ou 5 des enfants 6 enfants de/von personnes à/bis nécessiteuses 1 Kind ; 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder Barème B Couples mariés 1 H1 H2 H3 H4 H5 H6 vivant en ménage commun, dont seul un conjoint 8401.00 8500.00 7.14 4.88 2.96 1.34 0.51 8501.00 exerce 8600.00 une activité 7.24 lucrative ; 5.00 3.06 1.39 0.57 Barème 8601.00 C 8701.00 Couples 8700.00 mariés 1 7.34 vivant en ménage 5.12 commun, 3.17 dont les deux 1.49 conjoints 0.64 exercent 8800.00 une activité 7.44 lucrative, 5.24 en Suisse ou à 3.27 l étranger, et 1.59 ce, même si 0.71 8801.00 ces 8900.00 revenus sont 7.56 soumis à une taxation 5.35 ordinaire 3.38 complémentaire 1.69 ; 0.79 0.04 8901.00 Important 9000.00 : Pour 7.67 les deux conjoints, 5.47 la même 3.48 colonne 1.78 tarifaire est 0.86 0.10 9001.00 9100.00 7.77 5.58 3.57 1.88 0.93 0.16 applicable. La décision du droit aux allocations familiales 9101.00 9200.00 7.88 5.70 3.66 1.98 1.00 0.22 fait foi pour la détermination du barème des deux 9201.00 9300.00 7.98 5.81 3.75 2.08 1.07 0.28 conjoints. 9301.00 9400.00 8.08 5.92 3.84 2.18 1.11 0.34 Barème 9401.00 D 9501.00 9601.00 9701.00 Personnes 9500.00 ayant 8.19 des revenus d une 6.03 activité 3.93 accessoire ou 2.28 des revenus 1.16 acquis 9600.00 en compensation, 8.29 le tarif 6.16 est de 10 %. 4.02 D une manière 2.39 générale, 1.20 une 9700.00 activité qui 8.39 représente une 6.27 moyenne de 4.11 15 heures de 2.49 travail par 1.24 semaine 9800.00 et un revenu 8.49 de moins 6.38 de 2'000 4.20 francs par mois 2.59 peut être 1.28 0.40 0.47 0.53 0.59 9801.00 considérée 9900.00 comme 8.59 une activité 6.48 lucrative dépendante 4.31 accessoire 2.69 ; 1.32 0.65 9901.00 10000.00 8.69 6.59 4.42 2.78 1.36 0.72 Barème 10001.00 E 10101.00 10100.00 Personnes qui sont 8.78 imposées dans 6.70 le cadre de 4.54 la procédure 2.87 de décompte 1.40 10200.00 simplifiée via les 8.89 organismes d assurances 6.80 sociales; 4.66 le tarif 2.96 de 5 % est 1.46 0.78 0.84 10201.00 10300.00 applicable (voir explications 8.98 sous 6.90 chiffre 23) ; 4.78 3.04 1.56 0.91 10301.00 10400.00 9.08 7.01 4.90 3.13 1.65 0.97 Barème 10401.00 F 10500.00 Couples de frontaliers 9.17 qui exercent 7.11 tous deux 5.01 une activité lucrative, 3.22 qui résident dans une commune italienne limitrophe et dont le conjoint 1 1.74 1.01 10501.00 10600.00 9.28 7.21 5.12 3.30 1.84 1.04 10601.00 10700.00 travaille ailleurs 9.38 qu en Suisse ; 7.33 5.24 3.40 1.93 1.09 Barème 10701.00 H 10800.00 Contribuables seuls 9.50 (célibataires, 7.43 divorcés, séparés 5.36 de fait ou 3.49 de corps ou 2.04 1.12 10801.00 10900.00 veufs), qui vivent 9.59 en ménage commun 7.53 avec des 5.46 enfants ou des 3.57 personnes 2.13 1.16 10901.00 11000.00 9.70 7.65 5.57 3.67 2.22 1.21 nécessiteuses et qui touchent les allocations familiales ; 11001.00 11100.00 9.79 7.75 5.68 3.76 2.31 1.24 Barème 11101.00 L 2 11201.00 11301.00 11200.00 Pour les véritables 9.91 frontaliers selon 7.85 la Convention 5.79 entre la Confédération 3.85 2.40 11300.00 suisse et la République 10.02 fédérale 7.97 d Allemagne 5.91 en vue d éviter 3.97 les doubles 2.50 11400.00 impositions en 10.12 matière d impôts 8.08 sur le revenu 6.02 et sur la fortune 4.10 (CDI-D), 2.58 1.28 1.33 1.37 11401.00 11500.00 qui remplissent 10.23 les conditions de 8.18 l octroi du barème 6.13 A ; 4.21 2.68 1.41 Barème 11501.00 M 2 11600.00 Pour les véritables 10.35 frontaliers 8.30 allemands qui 6.25 remplissent les 4.33 conditions 2.77 1.46 11601.00 11700.00 de l octroi du barème 10.45 B ; 8.42 6.35 4.45 2.85 1.52 Barème 11701.00 N 2 11800.00 Pour les véritables 10.57 frontaliers 8.52 allemands qui 6.47 remplissent les 4.56 conditions 2.95 1.61 11801.00 11900.00 de l octroi du barème 10.68 C ; 8.64 6.60 4.68 3.04 1.71 11901.00 Barème O 2 12000.00 10.78 8.76 6.71 4.79 3.12 1.81 Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions 12001.00 12100.00 10.89 8.85 6.82 4.90 3.22 1.89 de l octroi du barème D ; 12101.00 Barème P 2 12200.00 10.99 8.97 6.92 5.01 3.30 1.98 Pour les véritables frontaliers allemands qui remplissent les conditions 12201.00 12300.00 11.10 9.09 7.04 5.13 3.40 2.07 12301.00 12400.00 de l octroi du barème 11.20 H. 9.19 7.15 5.23 3.49 2.15 12401.00 12500.00 11.29 9.31 7.25 5.35 3.58 2.24 Tout changement de situation personnelle, tel que mariage, séparation, divorce, décès du 12501.00 12600.00 11.40 9.43 7.37 5.47 3.69 2.33 conjoint, diminution ou augmentation du nombre d enfants à charge, arrêt ou début 12601.00 12700.00 11.50 9.53 7.48 5.58 3.81 2.41 d une 12701.00 activité lucrative 12800.00 exercée 11.60 par le conjoint, 9.65 implique l adaptation 7.58 du nouveau 5.70 barème 3.91 2.50 dès 12801.00 le mois qui 12900.00 suit. 11.71 9.76 7.70 5.82 4.02 2.59 12901.00 13000.00 11.82 9.86 7.82 5.92 4.13 2.67 En 13001.00 règle générale, 13100.00 le nombre d enfants 11.91 à charge 9.97 est déterminé 7.92 en fonction 6.04 du nombre 4.24 10. Déductions pour 2.76 d allocations 13101.00 familiales 13200.00(AF) versées 12.02 par une caisse 10.08 d allocations 8.04 familiales suisse. 6.15 4.36 enfants à charge 2.85 13201.00 13300.00 12.14 10.17 8.16 6.24 4.48 2.93 1 13301.00 vaut également 13400.00 pour les personnes 12.28 liées par un partenariat 10.28 enregistré. 8.27 6.35 4.58 3.02 2 13401.00 véritables frontaliers 13500.00 allemands. voir 12.44 précisions relatives 10.40 aux frontaliers, 8.38 rubrique n o 4 6.47 4.70 3.11 13501.00 13600.00 12.59 10.49 8.50 6.57 4.81 3.19 13601.00 13700.00 12.73 10.60 8.60 6.69 4.92 3.27 13701.00 13800.00 12.89 10.71 8.72 6.81 5.03 3.37 13801.00 13900.00 13.04 10.81 8.83 6.91 5.15 3.48

Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes seuls/célibataires avec droit d'allocations vivent en ménage commun Ledige/Allenstehende DIRECTIVES mit ET zulageberechtigten BARÈMES À Kindern L USAGE im gleichen DES Haushalt EMPLOYEURS 1 enfant 2 enfants 3 enfants 4 enfants 5 enfants 6 enfants de/von à/bis 1 Kind 2 Kinder 3 Kinder 4 Kinder 5 Kinder 6 Kinder 01. Personnes soumises A teneur des articles 108 ss de la loi fiscale du 10 mars 1976 (LF), les personnes à l impôt à la source H1 H2 H3 H4 H5 H6 suivantes sont soumises à l impôt à la source. 13901.00 14000.00 13.18 10.91 8.93 7.03 5.25 3.59 14001.00 14100.00 Personnes 13.33 physiques domiciliées 11.02 ou en 9.05 séjour dans le 7.15 canton 5.36 3.71 14101.00 14200.00 13.47 11.13 9.15 7.25 5.47 3.81 Les travailleurs et travailleuses étrangers qui, sans être au bénéfice d un permis 14201.00 14300.00 13.61 11.29 9.25 7.36 5.57 3.92 d établissement C, sont, au regard du droit fiscal, domiciliés ou en séjour dans le canton 14301.00 14400.00 13.80 11.45 9.37 7.48 5.68 4.03 sont assujettis à un impôt à la source sur le revenu de leur activité lucrative dépendante 14401.00 14500.00 13.98 11.58 9.47 7.58 5.79 4.13 14501.00 14600.00 et sur tous 14.14 les revenus 11.74 acquis en 9.57 remplacement 7.70 des revenus 5.90 du travail, sur 4.25 ceux 14601.00 14700.00 provenant 14.32 de l assurance-maladie, 11.90 de 9.68 l assurance-accident, 7.81 de l assurance-invalidité 6.02 4.36 et 14701.00 14800.00 de l assurance-chômage. 14.50 12.03 9.79 7.92 6.13 4.46 14801.00 14900.00 L impôt 14.67 doit également 12.18 être retenu lorsque 9.88 le travailleur 8.03 est domicilié 6.23 ou en séjour 4.57 dans 14901.00 15000.00 un autre 14.84 canton. 12.33 10.00 8.15 6.35 4.68 15001.00 15100.00 15.01 12.46 10.11 8.25 6.46 4.79 15101.00 15200.00 Personnes 15.17 physiques et 12.62 morales ni domiciliées 10.21 ni en séjour 8.36 en Suisse 6.56 4.90 15201.00 15301.00 15401.00 15300.00 Les travailleurs 15.35 et travailleuses 12.80 qui, sans 10.37 être domiciliés 8.47 ni en séjour 6.67 en Suisse, exercent 5.01 15400.00 dans le 15.52 canton une activité 12.96lucrative 10.52 dépendante pendant 8.56 de courtes 6.79 périodes, durant 5.10 la 15500.00 semaine 15.68 ou comme frontaliers, 13.14 sont 10.66 soumis à l impôt 8.67 à la source 6.90 sur le revenu 5.21 de leur 15501.00 15600.00 activité. 15.83 13.33 10.81 8.78 7.01 5.33 15601.00 15700.00 15.96 13.49 10.96 8.88 7.13 5.43 15701.00 15800.00 Autres catégories 16.08 de personnes 13.67 soumises 11.10 : 9.00 7.23 5.54 15801.00 15900.00 artistes 16.21 de théâtre, 13.82 de cinéma, de 11.25 radio, de télévision, 9.09 de spectacles 7.34 de variétés, 5.64 15901.00 16000.00 musiciens, 16.35 sportifs et 14.00 conférenciers 11.40 si ces contribuables 9.20 sont domiciliés 7.45 à l étranger 5.75 16001.00 16100.00 16.47 14.18 11.53 9.31 7.55 5.86 personnes domiciliées à l étranger qui sont membres de l administration ou de la 16101.00 16200.00 16.60 14.33 11.68 9.41 7.66 5.97 16201.00 16300.00 direction 16.73 de personnes 14.52 morales ayant 11.86 leur siège ou 9.56 leur administration 7.77 effective 6.08 dans 16301.00 16400.00 le canton 16.84ou d entreprises 14.70 étrangères 12.03 qui ont des établissements 9.72 stables 7.87 dans le 6.20 canton 16401.00 16500.00 personnes 16.97domiciliées 14.82 à l étranger 12.20 qui reçoivent des 9.85 avantages appréciables 7.98 en 6.30 argent 16501.00 16600.00 dérivant 17.09 de participations 14.96 de collaborateur 12.39 10.00 8.09 6.41 16601.00 16700.00 personnes 17.20 domiciliées 15.09à l étranger 12.56 qui sont titulaires 10.16 ou usufruitières 8.19 de créances 6.52 16701.00 16800.00 garanties 17.31par un gage 15.21 immobilier sur 12.74 un immeuble 10.29 sis dans le canton 8.30 6.62 16801.00 16900.00 personnes 17.43 domiciliées 15.34 à l étranger 12.92 qui reçoivent 10.44 des prestations 8.41 d une institution 6.73 de 16901.00 17000.00 17.54 15.48 13.08 10.59 8.51 6.85 droit public et/ou privé 17001.00 17100.00 17.65 15.59 13.26 10.73 8.62 6.95 17101.00 17200.00 personnes 17.76domiciliées 15.72 à l étranger 13.43 travaillant auprès 10.88 d une entreprise 8.73 de transports 7.06 17201.00 17300.00 17.86 15.85 13.60 11.05 8.87 7.17 02. 17301.00 Permis 17400.00 Le permis 17.96 de travail 15.96 est, entre autres, 13.76déterminant 11.22 pour savoir 9.01 si une personne 7.27 de 17401.00 déterminants 17500.00 nationalité 18.07 étrangère est 16.08 soumise à l impôt 13.91 à la source 11.40 (sous réserve 9.16 de la rubrique 7.37n o 3 17501.00 17600.00 du guide). 18.16 16.20 14.03 11.59 9.30 7.48 17601.00 17700.00 18.26 16.30 14.16 11.75 9.45 7.58 17701.00 17800.00 Permis 18.37 B et B (CE/AELE) 16.42 Autorisation 14.29 de séjour 11.94 9.60 7.69 17801.00 17900.00 Permis 18.46 L et L (CE/AELE) 16.54 Autorisation 14.41 de courte 12.12 durée 9.74 7.81 17901.00 18000.00 < 90 18.56 jours 16.64 Autorisation 14.54 simple 12.27 de travail 9.89 7.90 18001.00 18100.00 Permis 18.66 Ci 16.75 Personnes 14.67 membres 12.45 de la famille 10.05 des fonctionnaires, 8.01 18101.00 18200.00 18.75 16.86 d organisations 14.78 intergouvernementales 12.62 10.19 ou membres 8.13 de 18201.00 18300.00 18.84 16.95 14.91 12.77 10.36 8.25 représentations étrangères 18301.00 18400.00 18.94 17.06 15.03 12.94 10.54 8.40 18401.00 18500.00 Permis 19.03 F 17.17 Etrangers 15.14 admis provisoirement 13.09 10.71 8.55 18501.00 18600.00 Permis 19.12 N 17.26 Requérants 15.25 d asile 13.20 10.88 8.69 18601.00 18700.00 Permis 19.22 G et G (CE/AELE) 17.36 Frontaliers 15.37 (voir précisions 13.33 relatives 11.07 aux frontaliers, 8.84 18701.00 18800.00 19.30 17.47 rubrique 15.48n o 4 du guide) 13.46 11.23 9.00 18801.00 18900.00 Permis 19.39 S 17.55 Personnes 15.59 à protéger 13.57 11.40 9.14 18901.00 19000.00 19.48 17.66 15.70 13.70 11.57 9.29 Sans permis Etrangers sans autorisation de travail 19001.00 19100.00 19.55 17.76 15.81 13.83 11.72 9.45 19101.00 19200.00 19.63 17.84 15.91 13.94 11.88 9.59 19201.00 19300.00 19.71 17.94 16.01 14.07 12.03 9.75 19301.00 19400.00 19.79 18.04 16.11 14.19 12.20 9.92

Revenu mensuel brut moyen Durchschnittlicher Bruttomonatslohn Nationalité suisse Les Suisses Ledige/Allenstehende qui exercent mit une zulageberechtigten activité lucrative Kindern dépendante im gleichen dans Haushalt le canton 1 enfant du Valais et 2 qui enfants résident 3 à enfants l étranger, c est-à-dire 4 enfants qui 5 ne enfants 6 enfants de/von à/bissont ni 1 Kind domiciliés 2 ni Kinder en séjour dans 3 Kinder le canton 4 Kinder du Valais, sont 5 Kinder 6 Kinder soumis à l impôt H1 à la source. H2 H3 H4 H5 H6 19401.00 19500.00 19.87 18.12 16.22 14.29 12.34 10.08 19501.00 19600.00 19.94 18.22 16.31 14.41 12.46 10.26 Sont exemptés de l impôt à la source et imposés selon la procédure ordinaire : 03. Exceptions et 19601.00 19700.00 20.02 18.32 16.42 14.53 12.59règles particulières 10.43 A. 19701.00 Les époux qui 19800.00 vivent en ménage 20.10 commun 18.39 si l un d eux 16.51 a la nationalité 14.63 suisse ou est 12.71 10.58 19801.00 au bénéfice 19900.00 d un permis d établissement 20.17 C. 18.48 Le conjoint n est 16.61plus soumis 14.74 à l impôt à 12.83 10.75 19901.00 la source dès 20000.00 le mois qui suit 20.25 le mariage. 18.57 16.71 14.85 12.95 10.92 20001.00 Attention : 20100.00 En cas de séparation 20.32 de fait 18.64 ou de corps ou 16.80 de divorce, 14.95 le conjoint en 13.07 11.06 possession du permis B est à nouveau soumis à la retenue de l impôt à la source dès le mois qui suit la séparation ou le divorce. B. Les rentes AVS ainsi que les rentes AI dont le degré d invalidité est de 100 % sont imposables par la procédure ordinaire. Véritables C. Si revenu frontaliers brut allemands annuel d une (barème activité P), dépendante, correspond soumis aux barèmes à l impôt H mais à la au source, maximum du 4,5 %. Echte contribuable deutsche Grenzgänger ou de son conjoint (Tarif P), vivant entspricht den ménage Tarifen commun H jedoch dépasse begrenzt le auf montant max. 4.5%. annuel de 120 000 francs, une taxation ordinaire est faite ultérieurement et l impôt à Barème la source P Pour est déduit. les véritables Toutefois, frontaliers l employeur allemands est qui tenu remplissent de retenir les l impôt conditions à la source de l'octroi du barème H Tarif selon P les Für taux echte mentionnés deutsche Grenzgänger dans les barèmes. die die Cette Voraussetzungen règle reste für applicable die Einstufung même nach Tarif H erfüllen lorsque le revenu minimal précité n est, temporairement ou définitivement, plus atteint. Les barèmes remis à l'employeur ou au débiteur de la prestation imposable sont calculés jusqu'à concurrence d'un revenu D. Pour mensuel les travailleurs moyen de 20étrangers 100 francs. qui Pour obtiennent des salaires un permis supérieurs, d établissement le taux d'impôt C, doit être demandé à la section l employeur de l'impôt à ne la source percevra ou peut plus être l impôt consulté à la sur source Internet à partir (www.vs.ch/impots du mois qui - Formulaires suit la - Barèmes) délivrance du permis C. Die den Arbeitgebern oder den Schuldnern der steuerbaren Leistung zugestellten Tarife sind bis zu einem durchnittlichen Italie Bruttomonatslohn von 20 100 Franken berechnet. Für höhere Gehälter ist der 04. Frontaliers Steuersatz bei der Abteilung Quellensteuer oder via Internet erhältlich (www.vs.ch/steuern - Formulare - Hilfstabellen) Les revenus des frontaliers italiens réalisés en Valais sont toujours soumis à la retenue à la source. Sont considérées comme frontaliers italiens les personnes qui sont domiciliées en Italie, mais qui exercent une activité lucrative dépendante en Valais et qui retournent tous les jours ou au moins une fois par semaine à leur domicile en Italie. Ces personnes sont en possession d un permis de frontalier ou d un permis similaire. Démarche de l employeur : Le taux pour les revenus accessoires s'élève à Tarif D 10% Ce dernier doit remplir les obligations mentionnées Der Nebenerwerbstarif sous le chiffre beträgt 21 du présent guide. France Impôt en pour-cent - Steuer in Prozenten Personnes seuls/célibataires avec droit d'allocations vivent en ménage commun Les frontaliers français exerçant une activité lucrative dépendante en Valais, qui retournent tous les jours à leur domicile en France et qui remettent chaque année une attestation de résidence fiscale (form. 2041 AS ou ASK) visée par le Centre des impôts français de leur domicile, ne sont pas soumis à une retenue à la source. Démarche de l employeur : En fin d année, l employeur doit remplir une liste nominative (déclaration) de ses employés avec indication des salaires bruts et joindre les attestations de résidence y relatives. Ces documents doivent être remis à l autorité fiscale compétente pour le 31 janvier de l année qui suit la période fiscale concernée. Remarque : Si le frontalier français ne retourne pas tous les jours à son domicile en France et s il n a pas remis l attestation de résidence à son employeur, ce dernier doit retenir l impôt à la source conformément aux articles 108 ss LF- VS

Notes / Notizen 38

Notes / Notizen TABLE DES MATIERES 1. Personnes soumises à l impôt à la source Page 4 2. Permis déterminants 3. Exceptions et règles particulières Page 5 4. Frontaliers 5. Conventions de double imposition Page 6 6. Revenu brut imposable 7. Prestations en nature 8. Prestations appréciables en argent 9. Barèmes et applications 10. Droit de déduction pour enfants à charge Page 7 11. Artistes, sportifs et conférenciers Page 8 12. Administrateurs 13. Bénéficiaire d options de collaborateur non négociables ou non cotées 14. Crédits hypothécaires 15. Rentiers et bénéficiaires de prévoyances liées Page 9 16. Prestations en capital 17. Recherche du taux 18. Revenus acquis en compensation 19. Stagiaires des écoles hôtelières 20. Seuil minimal 21. Obligations de l employeur ou du débiteur de la prestation imposable 22. Autorité de perception Page 10 23. Loi fédérale sur la lutte contre le travail au noir (LTN) 24. Voies de droit 25. Dispositions pénales Page 11 26. Renseignements 27. Exemples de calcul Page 12 Barèmes impôt à la source dès Page 26 Deutscher Text ab Seite 15 39