Theoretische Fundamente und praktische

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Mathias Hofmeister
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1 Klaus von Sicherer Eva Cunderlikovä E-Bilanz Theoretische Fundamente und praktische Anwendung 4^ Springer Gabler

2 Inhaltsverzeichnis 1 Grundlagen der E-Bilanz Gründe und Zwecke der Einführung der E-Bilanz Rechtliche Grundlagen und Anwendungsbereich der E-Bilanz Rechtliche Rahmenbedingungen und persönlicher Anwendungsbereich Sachlicher Anwendungsbereich Zeitlicher Anwendungsbereich Technische Grundlagen der E-Bilanz 10 2 Taxonomie Grundsätzliches Taxonomieversion Taxonomieart 17 3 Stammdatenmodul Allgemeines Dokumentinformationen Informationen zum Bericht Identifikationsmerkmale des Berichts Angaben zur Berichtsperiode Weitere Bereiche Informationen zum Unternehmen Identifikationsmerkmale des Unternehmens Offenlegungsmerkmale und nutzerspezifische Unternehmensinformationen Stammdatenmodul in den E-Bilanzprogrammen 30 4 Jahresabschlussmodul Allgemeines Taxonomiepositionen Nach Positionsart Nach spezieller Bezeichnung Nach der Zulässigkeit 38 XI

3 XII Inhaltsverzeichnis 4.3 Mapping E-Bilanz und Buchführung 46 5 Bilanz im Jahresabschlussmodul Aktiva Rückständige fällige Einzahlungen auf Geschäftsanteile Bilanzierungshilfe Anlagevermögen Vermögensgegenstände zwischen Anlagevermögen und Umlaufvermögen Umlaufvermögen Aktive Rechnungsabgrenzungsposten Aktive latente Steuern Aktiver Unterschiedsbetrag aus der Vermögensverrechnung Aktiver Ausgleichsposten für Organschaftsverhältnisse beim Organträger Allgemeiner aktiver steuerlicher Ausgleichsposten Nicht durch Eigenkapital gedeckter Fehlbetrag/ nicht durch Vermögenseinlagen gedeckter Verlustanteil/ nicht durch Vermögenseinlagen gedeckte Entnahmen Sonstige Aktiva Passiva Eigenkapital Sonderposten mit Rücklageanteil Sonstige Sonderposten Rückstellungen Verbindlichkeiten Passiver Rechnungsabgrenzungsposten Passive latente Steuern Bilanz nach der MicroBilG-Taxonomie Gewinn- und Verlustrechnung im Jahresabschlussmodul Betriebsergebnis (GKV) Rohergebnis (GKV) Personalaufwand (GKV) Abschreibungen (GKV) Sonstige betriebliche Aufwendungen (GKV) Genossenschaftliche Rückvergütung (GKV) Betriebsergebnis (Umsatzkosten) Bruttoergebnis vom Umsatz (UKV) Vertriebskosten (UKV) Aufwendungen für Werbung und allgemeine Öffentlichkeitsarbeit (UKV) 116

4 Inhaltsverzeichnis XIII Allgemeine Verwaltungskosten (UKV) Sonstige betriebliche Erträge (UKV) und sonstige betriebliche Aufwendungen außerhalb des Herstellungs-, Vertriebs- und Verwaltungsbereichs (UKV) Nachrichtlich-Positionen (entsprechend GKV) Finanz- und Beteiligungsergebnis Steuern vom Einkommen und Ertrag Andere Positionen in der GuV GuV nach der MicroBilG-Taxonomie Sonstige Pflichtberichtsbestandteile des Jahresabschlussmoduls Steuerliche Modifikationen Erfolgsneutrale Abweichungen Erfolgswirksame Abweichungen Ergebnisverwendung Bilanzgewinn/Bilanzverlust (GuV) Ergebnisvortrag bei Stiftungen und Vereinen Andere Positionen in der Ergebnisverwendung Steuerliche Gewinnermittlung Abrechnungen Zurechnungen Aufwandskorrektur gemäß 4f EStG Steuerliche Korrekturen bei Beteiligungen an Personengesellschaften Steuerliche Korrekturen bei Organschaftsverhältnissen beim Organträger Zu- oder Abrechnungen nach Wechsel der Gewinnermittlungsart Problembereich: Mussfeld Steuerliche Gewinnermittlung bei Feststellungsverfahren Kapitalkontenentwicklung Eigenkapitalkontenentwicklung Fremdkapitalkonten Steuerliche Gewinnermittlung für besondere Fälle Steuerbefreite Körperschaften und juristische Personen des öffentlichen Rechts mit Betrieb(en) gewerblicher Art Handelsschiffe im internationalen Verkehr Inländische Betriebsstätten ausländischer Unternehmen Sonstige Pflichtberichtsbestandteile nach der MicroBilG-Taxonomie Freiwillig zu übermittelnde Berichtsbestandteile des Jahresabschlussmoduls Berichtigung des Gewinns bei Wechsel der Gewinnermittlungsart

5 XIV Inhaltsverzeichnis 8.2 Anhang Angaben nach 264 Abs. la HOB Anlagenverzeichnis Anlagenspiegel Segmentberichterstattung und Segmentberichte Informationen zur Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Lagebericht Angaben unter der Bilanz Eigenkapitalspiegel Kapitalflussrechnung Kapitalflussrechnung nach DRS Kapitalflussrechnung nach DRS Zusatzinformation Kreditwürdigkeitsprüfung Andere Berichtsbestandteile Detailinformationen zu Positionen Freiwillig zu übermittelnde Berichtsbestandteile nach der MicroBilG-Taxonomie Spezielle Sachverhalte Eröffnungsbilanz Sonder- und Ergänzungsbilanzen Sonderbilanz Ergänzungsbilanz Übermittlung der E-Bilanz 203 Literatur 207 Sachverzeichnis 211

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