Fallstudie zur Finanzbuchhaltung am Beispiel der Zubehör GmbH. Musterlösung

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1 Fallstudie zur Finanzbuchhaltung am Beispiel der Zubehör GmbH Musterlösung

2 Inhalt Seite Inhalt... I 1 Gründung der Zubehör GmbH Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung Zusammenhänge zwischen Buchführung, Bilanz und Gewinn- und... 3 Verlustrechnung Begriffsdefinitionen Geschäftsvorfälle des Jahres Geschäftsvorfälle im September Geschäftsvorfälle im Oktober Geschäftsvorfälle im November Geschäftsvorfälle im Dezember Vorbereitende Jahresabschlussarbeiten Eröffnungsbuchungen des Jahres Anhang Anhang A: Übersicht über den Verkauf von fertigen Erzeugnissen Anhang B: Übersicht über den Verkauf von Waren Anhang C: Lösung der T-Konten für das Geschäftsjahr Anhang D: Übungskontenplan (Industriekontenrahmen) Inhalt I

3 1 Gründung der Zubehör GmbH Der innovative Hochschulabsolvent Felix Schmalspur möchte mit seinen ehemaligen Kommilitonen Thomas C. Maulheld und Victoria Kaufmann nach dem Abschluss ihres Studiums ein eigenes Unternehmen gründen. Aufgrund ihres gemeinsamen Hobbys planen sie, ganz groß in das Motorradzubehörgeschäft einsteigen. Von einem befreundeten Juristen erfahren die drei, dass es für sie empfehlenswert sei, eine Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) zu gründen, obwohl das Aufbringen der nötigen Stammeinlage ihre gesamten Ersparnisse und das Wohlwollen ihrer Eltern erfordert. Schließlich gelingt es ihnen, am 01. September 2010 die Zubehör GmbH zu gründen, wobei die drei in ihrem notariell beurkundeten Gesellschaftervertrag festlegen, dass jeder von ihnen zur Geschäftsführung befugt ist. Auf die Aufstellung einer Gründungsbilanz soll an dieser Stelle verzichtet werden. Felix, der Tüftler unter den Freunden, plant, sich vor allem um den Einkauf, die Produktion und um die Entwicklung zu kümmern. Die Durchführung der laufenden Finanzbuchhaltung und die Erstellung des Jahresabschlusses soll Thomas übernehmen, da er während seines Studiums meist die besten Noten bei Klausuren aus den Bereichen des Rechnungswesens geschrieben hat, wohingegen Victoria besonderen Spaß an den vertiefenden Marketingvorlesungen gehabt hat, sodass sie fortan für Marketing und Vertrieb zuständig ist. Gründung der Zubehör GmbH 1

4 2 Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung Obwohl Thomas gute Noten in Finanzbuchhaltung und Finanzberichterstattung erzielt hat, sind ihm nach der intensiven Abschlussarbeit und den mindestens genauso intensiven Feiern danach die Einzelheiten der Buchhaltung und der externen Rechnungslegung nicht mehr ganz präsent. Mit Hilfe des Lehrbuches Grundlagen Fibu Eine Wiederholung, das er speziell zur Auffrischung von dem Privatvermögen seiner Eltern neu erworben hat, da er in der Zeitung gelesen hat, dass sich durch das Bilanzrechtsmodernisierungsgesetz (BilMoG) Änderungen im Gesetzestext im Vergleich zu demjenigen, der den Veranstaltungen, die er besucht hat, zugrunde gelegen hat, ergeben haben, macht er sich mit den grundlegenden Begrifflichkeiten zunächst wieder vertraut. Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung 2

5 2.1 Zusammenhänge zwischen Buchführung, Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung Schnell merkt Thomas, dass die ersten Kapitel ausschließlich einen Überblick über die verschiedenen Teilbereiche des Rechnungswesens behandeln. Besonders wichtig erscheint ihm der Zusammenhang zwischen der laufenden Buchführung auf der einen Seite und der Bilanz und der Gewinn- und Verlustrechnung auf der anderen Seite, da er vermutet, dass er als Verantwortlicher für die Buchhaltung und die Erstellung des Jahresabschlusses damit vertraut sein muss. Aufgabe: In welchem Zusammenhang stehen die laufende Buchführung einerseits und die Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung andererseits? Die laufende Buchführung dient der laufenden Erfassung sämtlicher Geschäftsvorfälle während eines Geschäftsjahres. Die Bilanz und die GuV gehören zum Abschluss eines Geschäftsjahres und werden folglich am Ende des Geschäftsjahres zu einem bestimmten Stichtag aufgestellt. Die laufende Buchführung erfolgt nach dem Prinzip der doppelten Buchführung, d.h. jeder Geschäftsvorfall betrifft mindestens zwei Bilanzpositionen und kann erfolgsneutral oder erfolgswirksam sein. Die Verbuchung der Geschäftsvorfälle erfolgt auf Konten und folgt immer dem Schema Soll an Haben. Ein Geschäftsvorfall ist erfolgswirksam, wenn durch ihn eine Eigenkapitalveränderung eintritt. Dann ist er auch relevant für die GuV. Folgende Übersicht zeigt noch einmal schematisch die Zusammenhänge: Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung 3

6 Die Eröffnungsbilanz bzw. das Eröffnungsbilanzkonto bildet den Ausgangspunkt für die Bildung der Bestands- und Erfolgskonten, auf denen die Geschäftsvorfälle eines Geschäftsjahres laufend verbucht werden. Die Bestands- und Erfolgskonten sind Aktiv- und Passivkonten. Die Erfolgskonten gliedern sich auf in Aufwands- und Ertragskonten und werden (nach der Korrektur von Inventurdifferenzen) über das GuV-Konto abgeschlossen. Dieses GuV-Konto wird über das Eigenkapitalkonto abgeschlossen, woraus sich ein Jahresüberschuss oder auch ein Jahresfehlbetrag ergibt. Zum Schluss erfolgt schließlich der Abschluss aller Aktiv- und Passivkonten (inklusive Eigenkapitalkonto) über das Schlussbilanzkonto. Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung 4

7 2.2 Begriffsdefinitionen Als er schon fast am Ende des Lehrbuches angekommen ist, wird Thomas bewusst, dass er häufig die vielen verschiedenen teilweise sehr ähnlich klingenden Begrifflichkeiten gedanklich durcheinander wirft. Aufgabe: Was versteht man unter einem Geschäftsvorfall? Erläutern Sie die vier Arten von Geschäftsvorfällen und gehen Sie auf den Unterschied zwischen erfolgwirksamen und erfolgsneutralen Geschäftsvorfällen ein. Als Geschäftsvorfall werden alle Vorgänge bezeichnet, die die Bilanz verändern. Diese müssen den GoB entsprechend erfasst werden. Ein Geschäftsvorfall ist dementsprechend ein Vorgang, der die Struktur oder die Höhe von Vermögen oder Kapital beeinflusst, der Aktiv- oder Passivseite oder beides bei einer Unternehmung verändert. Zunächst kann man grob zwischen externen und internen Geschäftsvorfällen unterscheiden. Externe Geschäftsvorfälle liegen vor, wenn etwas passiert, was über die Unternehmensgrenze hinausgeht (z.b. Rohstoffkauf bei einem Lieferanten). Sie sind typischerweise dadurch gekennzeichnet, dass in irgendeiner Form eine Rechnung existiert. Dies muss nicht immer sein, aber in den meisten Fällen wird dies der Fall sein. Interne Geschäftsvorfälle betreffen den Einsatz von Produktionsfaktoren (z.b. Material, Personal oder Maschinen werden eingesetzt, um eine Leistung zu erstellen). Des Weiteren kann man eine Untergliederung der Geschäftsvorfälle nach der Art und Weise, wie sie die Bilanz verändern, vornehmen. Möglich sind hierbei vier Fälle: Aktivtausch: Lediglich die Struktur der Aktivseite ist betroffen. Dort werden zwei Positionen gegeneinander ausgetauscht (z.b. Kauf von Vorräten gegen Barzahlung). Passivtausch: Lediglich die Struktur der Passivseite ist betroffen. Auch hier werden zwei Positionen gegeneinander ausgetauscht (z.b. Ablösung einer Verbindlichkeit aus Lieferungen und Leistungen durch einen Bankkredit). Aktiv-Passiv-Mehrung: Sowohl die Aktiv- als auch die Passivseite sind betroffen (z.b. Kauf von Vorräten nicht gegen Barzahlung, sondern auf Kredit). Aktiv- und Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung 5

8 Passivposition haben in gleichem Maße zugenommen, deshalb spricht man von einer Aktiv-Passiv-Mehrung bzw. auch von einer Bilanzverlängerung, da hierdurch auch die Bilanzsumme größer wird. Aktiv-Passiv-Minderung: Ebenfalls sind beide Seiten der Bilanz betroffen (z.b. Begleichung einer Lieferantenschuld durch Überweisung vom Girokonto). Da beide Seiten weniger werden, die Aktiv- und die Passivposition, spricht man daher von einer Aktiv-Passiv-Minderung oder einer Bilanzverkürzung. Die Geschäftsvorfälle müssen sich schließlich in ihrer Entstehung und Abwicklung verfolgen lassen. Dies bedeutet, dass das Ganze dokumentiert werden muss, d.h. es reicht nicht aus, dass einfach in der Bilanz entsprechende Veränderungen vorgenommen werden, sondern es muss eine Dokumentation geführt werden, was wiederum zur Folge hat, dass Buchungen grundsätzlich nur dann durchgeführt werden dürfen, wenn auch entsprechende Belege vorhanden sind. Aufgabe: Grenzen Sie die Begriffspaare Einzahlung bzw. Auszahlung, Einnahmen bzw. Ausgaben und Ertrag bzw. Aufwand voneinander ab. Stellen Sie einen Bezug zwischen den aufgeführten Begriffspaaren einerseits und der Bilanz und GuV andererseits her. Einzahlungen und Auszahlungen stellen Zahlungsmittelzuflüsse bzw. Zahlungsmittelabflüsse dar. Sie bewirken eine Veränderung des Bestandes an liquiden Mitteln und sind Gegenstand der Finanzrechnung. Einnahmen und Ausgaben sind Erhöhungen bzw. Minderungen des Geldvermögens bei gleichzeitigem Erhalt oder gleichzeitiger Abgabe eines Gegenwertes (in Form von Sachvermögen, Leistung). Sie sind Gegenstand der Finanzierungsrechnung. Ertrag und Aufwand führen zu einer Erhöhung bzw. Minderung des Reinvermögens. Die Veränderung erfolgt zu Gunsten bzw. Lasten des Eigenkapitals. Ertrag und Aufwand sind nicht zu verwechseln mit Eigenkapitaleinlagen bzw. -entnahmen. In der Bilanz werden liquide Mittel, Geldvermögen und Reinvermögen (I und II) ausgewiesen. In der GuV werden ausschließlich Geschäftsvorfälle ausgewiesen, die zu Ertrag und Aufwand, d.h. zu einer Veränderung des Reinvermögens II, führen. Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung 6

9 Grafisch kann man die unterschiedlichen Begriffspaare folgendermaßen gegeneinander abgrenzen: Aufgabe: Skizzieren Sie, in welchem Bezug die Begriffe Bilanz, Aktivseite, Passivseite, Anlagevermögen (AV), Umlaufvermögen (UV), Eigenkapital, Fremdkapital, Jahresabschluss, Gewinn- und Verlustrechnung, Anhang und Lagebericht zueinander stehen. Folgende Grafik zeigt schematisch die Zusammenhänge auf: Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung 7

10 Eine der Hauptaufgaben des externen Rechnungswesens ist die Aufstellung des Jahresabschlusses am Ende eines Geschäftsjahres. Ein solcher Jahresabschluss soll es ermöglichen, sich ein Bild von der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage eines Unternehmens zu machen. Den Mittelpunkt eines Jahresabschlusses bildet die Bilanz. Diese ist in eine Aktiv- und eine Passivseite gegliedert. Auf der Aktivseite der Bilanz ist das Vermögen (Mittelverwendung) untergliedert in Anlage- und Umlaufvermögen wiedergegeben. Auf der Passivseite ist das Kapital, die Mittelherkunft, differenziert in Eigen- und Fremdkapital ersichtlich. In der Gewinn- und Verlustrechnung finden alle erfolgswirksamen Geschäftvorfälle ihren Niederschlag. Der Anhang ist Bestandteil des Jahresabschlusses, der Lagebericht ein zusätzliches eigenständiges Instrument. In eine Analyse des Jahresabschlusses werden nach Möglichkeit alle verfügbaren Elemente einbezogen, um zu einer möglichst umfassenden und zutreffenden Einschätzung der Vermögens-, Finanz- und Ertragslage zu gelangen. Nun fühlt sich Thomas bereit, um endlich mit der Aufnahme der Geschäfte loszulegen. Daraufhin macht er sich auf, sich für seine Aufgaben als Buchhalter im Fachhandel einen spitzen Bleistift, einen Ordner zum Sammeln der Belege und entsprechende Bücher (die er als Hauptbuch und Journal verwenden möchte) auszusuchen, die er gerne für die Zubehör GmbH erwerben möchte. Auf den Kauf eines Radiergummis, das er im Sonderangebot hätte erwerben können, möchte er aufgrund des Radierverbotes verzichten. Als er mit den gewählten Artikeln an der Kasse steht, bemerkt er, dass die GmbH noch gar kein Geld in der Barkasse hat. Exkurs: Grundlagen der Finanzbuchhaltung 8

11 3 Geschäftsvorfälle des Jahres Geschäftsvorfälle im September 2010 Eigenkapital und Fremdkapital Nachdem die drei sich auf ihre jeweiligen Tätigkeitsbereiche geeinigt haben und die Zubehör GmbH rechtskräftig im Handelsregister eingetragen worden ist, bringen sie als Stammkapital jeweils Euro ein, die sie zum einen mühsam während ihres Studiums zur Verwirklichung ihres Traumes angespart haben und die sie zum anderen von ihren wohlhabenden und auch großzügigen Eltern als Starthilfe zur Verfügung gestellt bekommen. Doch damit nicht genug: Felix, Thomas und Victoria überreden ihre Eltern auch, bis zum ersten Jahresabschluss ihres Unternehmens für ihren Unterhalt zu sorgen, sodass sie für das Jahr 2010 kein Gehalt als Geschäftsführer beziehen. Da die nötigen Anschaffungen jedoch die Summe ihrer jeweiligen Stammeinlage um ein Vielfaches übersteigen, sind die drei noch auf einen potenten Geldgeber angewiesen. Die Banken wollen das Projekt der noch unerfahrenen Firmengründer zunächst nicht unterstützen. Dem Verkaufstalent von Victoria haben sie es zu verdanken, dass sie in dem schwerreichen Hobbymotorradfahrer Franz T. Räge einen Fremdkapitalgeber finden, der ihnen Euro zu einem günstigen Zins von 13,5 % p.a. zur Verfügung stellt. Die Zahlungen werden umgehend überwiesen. Von den für die Gründung einer GmbH anfallenden Kosten sei hier abstrahiert. 1) ,00 an ,00 2) ,00 an ,00 Grundstücke sowie Betriebs- und Geschäftsausstattung Nach Beschaffung des Kapitals beginnen sie umgehend mit der Beschaffung der nötigen Anlagen und Geschäftsausstattung. Ein heißer Tipp erreicht die jungen Geschäftsleute: Der ehemalige Güterbahnhof der Stadt soll veräußert werden. Hier dürfte sich ein günstiges bebautes Grundstück ergattern lassen. Für Euro netto erhält die Zubehör GmbH den Geschäftsvorfälle des Jahres

12 Zuschlag. Nach offiziellen Schätzungen beläuft sich der reine Grundstückswert auf Euro netto. Von den restlichen Euro entfallen Euro auf ein Gebäude, das als Produktions-Büro-Komplex dient, und Euro auf eine Lagerhalle. Die beunruhigende Information, dass das Gelände im Zweiten Weltkrieg ein wichtiges Ziel für Luftangriffe darstellte, beeinflusst die Geschäftsleitung in ihrer Entscheidung nicht. Die Kosten für den Grundstückserwerb seien hier ebenfalls nicht betrachtet. Die grundlegende Büro- und Geschäftsausstattung erhalten sie ebenfalls günstig für Euro netto aus einer Insolvenzmasse, wobei Euro dabei auf die Büro- und Geschäftsausstattung selbst und 500 Euro auf die Kosten für den Spediteur entfallen. Die Beträge werden umgehend überwiesen. 3) ,00 an , , , ,00 4) ,00 an , ,00 Fuhrpark Weil in der Zubehör GmbH Motorradteile hergestellt und verkauft werden sollen, entscheiden sich die Jungunternehmer, keinen Geschäftswagen, sondern Motorräder im Design des Firmenlogos als Fortbewegungsmittel einzusetzen, die sie fremd beziehen. Die drei Sonderanfertigungen eines befreundeten Unternehmers kosten insgesamt Euro netto. Die Rechnung für die Motorräder möchten sie Ende des Monats begleichen. 5) ,00 an , ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

13 Technische Anlagen und Betriebs- und Geschäftsausstattung Um die Anschaffungen abzurunden, werden nun noch eine CNC-Maschine und eine Präzisionsschleifmaschine für Euro brutto angeschafft. Des Weiteren erinnert Victoria sich an ihre Vorlesung zur betrieblichen Standardsoftware und plädiert dafür, als nächstes eine Software zu beschaffen, die es vermag, die Finanzbuchhaltung zu automatisieren und die Prozessabläufe zu unterstützen, was Thomas natürlich sehr entgegen kommt. Sie kaufen einen Computer mit allem nötigen Zubehör für Euro netto. Obwohl sie zunächst beabsichtigen, selbst die Buchungssätze zu erstellen, entscheiden sie sich für den Kauf einer kompletten ERP-Software für Euro netto. Diese Software soll später einmal helfen, sämtliche Geschäftsbereiche in ein Controlling-System zu integrieren. Die CNC-Maschine und die Präzisionsschleifmaschine bezahlen sie umgehend per Überweisung. Für den Computer und die ERP-Software überweisen sie zunächst 75 % des Rechnungsbetrages, den Rest dürfen die drei Jungunternehmer zu einem späteren Zeitpunkt bezahlen. 6) ,00 an , ,00 7) ,00 an , , ,00 Kasse Damit die drei auch kleinere Einkäufe tätigen können, zahlen sie Euro in die Kasse von ihrem Bankkonto ein. 8) ,00 an ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

14 Einstellen von Mitarbeitern Da im Oktober mit der Produktion begonnen werden soll, stellen die Jungunternehmer per 1. Oktober noch 20 motorradbegeisterte Angestellte und 20 Arbeiter ein. Begleichung Verbindlichkeiten Ende September werden die Verbindlichkeiten für den Motorradkauf per Banküberweisung beglichen. 9) ,00 an ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

15 3.2 Geschäftsvorfälle im Oktober 2010 Roh- und Betriebsstoffeinkauf Um die Produktion aufnehmen zu können, will die Zubehör GmbH nun noch folgende Roh- und Betriebsstoffe beziehen: Stahl, Grauguss und Spezialkeramik sowie Kühlflüssigkeit. Man entschließt sich zum Einkauf von Stahlrollen (30 Rollen) für 240 Euro netto je Rolle, Grauguss (12 t) für Euro netto, Keramik (2.400 kg) für Euro netto und Kühlmittel (2.500 Liter) für Euro netto. Die ausgewählten Lieferanten bieten hierbei folgende Konditionen an: Bonus bei Abnahme von Stahlrollen im Wert von Euro: 600 Euro. Skonto von 2 % bei Bezahlung des bezogenen Graugusses innerhalb von sieben Tagen auf den gesamten Rechnungsbetrag (inklusive Transportkosten). Zusätzlich fallen Transportkosten in Höhe von 300 Euro netto für die Rohstoffe und von 100 Euro netto für das Kühlmittel an. Die Geschäftsleitung entschließt sich zu folgendem Vorgehen: Kauf von Stahlrollen zu Euro auf Lieferantenkredit. Bezahlung des Graugusses immer drei Tage nach Eingang. Die anderen Materialien werden per Bankauftrag direkt bezahlt. 10) ,00 an , , ,00 11) ,00 an , ,00 12) ,00 an , , ,00 13) ,00 an , ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

16 2600 5,40 14) ,00 an , , ,00 15) ,00 an , , ,00 Löhne und Gehälter Jeder Arbeiter erhält einen Bruttolohn von Euro. Die Lohnsteuer beträgt 699,75 Euro, der Solidaritätszuschlag 38,48 Euro, die Kirchensteuer 62,97 Euro und der Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 735 Euro. 1 Für jeden Angestellten gelten folgende Werte: Bruttogehalt Euro, Lohnsteuer 877 Euro, Solidaritätszuschlag 48,23 Euro, Kirchensteuer 78,93 Euro und Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung 840 Euro. Stellen Sie die Buchungssätze jeweils für alle 20 Mitarbeiter gemeinsam auf. 16) ,00 an , , ,00 17) ,00 an ,00 18) ,00 an , , ,00 19) ,00 an ,00 1 Der Berechnung der Lohnsteuer liegt die Allgemeine Lohnsteuertabelle für das Jahr 2009 mit einem Kirchsteuersatz von 9 % zugrunde. Es wird weiterhin beispielhaft die Steuerklasse I (keine Kinder) gewählt. Für den Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung wird mit 21 % der Bruttovergütung kalkuliert. Vereinfacht wird von der gleichen Höhe der Beiträge für den Arbeitgeber ausgegangen. Geschäftsvorfälle des Jahres

17 Preisbildung Die jungen Firmengründer sitzen tagelang in ihrem Büro zusammen und versuchen, sich das im Studium gelernte Wissen aus der Vorlesung Marketing ins Gedächtnis zurückzurufen. Victoria, die Expertin auf diesem Gebiet, schlägt nach großer Anstrengung schließlich vor, die Verkaufspreise (netto) für die drei Produkte wie folgt festzulegen: Bremssattel: 79 Euro Tuning-Fußraste: 119 Euro Keramikbremsscheibe: 109 Euro Die anderen beiden stimmen ihr zu und sie machen sich auf, eine Preisliste ihrer Produkte zu erstellen. Langfristiger Vertrag mit Einzelhändler Die drei Jungunternehmer können sich über ihren ersten Kunden freuen: Die regionale Einzelhandelskette Beiki möchte für jede ihrer zehn Filialen monatlich 40 Bremssättel, 25 Fußrasten sowie 30 Bremsscheiben zu den zuvor kalkulierten Preisen abnehmen. Die erste Lieferung geht sofort raus, die Bezahlung der Rechnung soll Ende des Monats erfolgen. 20) ,00 an , ,00 Lohnvorschuss Der Lohnempfänger Oskar Lampe ist mit seiner Familie an den Sitz der Zubehör GmbH gezogen. Aufgrund der entstandenen Umzugskosten fragt er schon kurz nach der Lohnzahlung nach einem Vorschuss von 500 Euro, um seine Ausgaben zu decken. Der Vorschuss wird ihm von der Geschäftsleitung genehmigt und überwiesen. 21) ,00 an ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

18 Teilzugänge von Anlagegütern Da die drei auf das Verkaufstalent von Victoria vertrauen, rechnen sie in den nächsten Monaten mit weiteren Bestellungen. Um nicht wie bisher die fertigen Erzeugnisse vom Produktionsbereich ins Obergeschoss zu tragen, schlägt Felix vor, einen Lastenaufzug installieren zu lassen. Er überzeugt die anderen mit den Argumenten, dass dadurch sowohl viel Zeit gespart werden wird als auch die Wahrscheinlichkeit, dass die Mitarbeiter die Bauteile fallen lassen und dadurch beschädigen, sinkt. Die anderen beiden stimmen zu und der Auftrag in Höhe von Euro netto zum Einbau des Lastenaufzuges wird an die Schlepp + Hub GmbH & Co. KG vergeben und zu folgenden Konditionen ausgeführt: Oktober: Anzahlung von Euro und Beginn der Arbeiten November: Zahlung von weiteren Euro für den nächsten Bauabschnitt Dezember: Restzahlung zur Fertigstellung des Lastenaufzuges Außerdem beschließen die drei, das brachliegende benachbarte Grundstück für Euro netto zu erwerben, wobei auch hier auf die Nebenkosten verzichtet wird, um dort einen Mitarbeiterparkplatz zu errichten. Der Auftrag wird durch die Pflaster AG ausgeführt. Für das Bauvorhaben im Wert von Euro netto wird auch eine gestaffelte Bezahlung vereinbart: Oktober: Anzahlung von Euro und Beginn der Arbeiten November: Restzahlung zur Fertigstellung des Parkplatzes Die Anzahlungen und der Grundstückspreis werden umgehend per Banküberweisung geleistet. 22) ,00 an , ,00 23) ,00 an , ,00 24) ,00 an , ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

19 Außerordentliche Erträge Der abenteuerlustige Felix Schmalspur hat im Fernsehen einen Beitrag über die Rallye Paris-Dakar gesehen, wo insbesondere auf die extrem hohen Belastungen für Mensch und Maschine durch die klimatischen Verhältnisse in der Wüste eingegangen wurde. Zusammen mit seiner Freundin fasst der passionierte Hobbysportler den Entschluss, die Sahara mit dem Motorrad zu durchqueren, auch wenn die Rallye Dakar mittlerweile in Südamerika stattfindet. Als er morgens beim Frühstück voller Begeisterung seinen Kollegen Thomas und Victoria von dem Plan berichtet, reagieren diese nur mit ungläubigem Staunen. In langer Überzeugungsarbeit versucht Felix, den beiden seine Expedition als Materialtest der hergestellten Produkte unter Extrembedingungen schmackhaft zu machen. Nach ausgiebiger Diskussion willigen sie schließlich ein, die Geschäfte für die nächsten Wochen alleine weiterzuführen und Felix für seine Expedition freizustellen, die nun auch offensiv mit dem Slogan Die Wüste bebt vermarktet wird. Am nächsten Tag erhält Victoria einen Anruf vom Verband dynamischer Jungunternehmer, dem die Werbung aufgefallen ist. Der Vorstand des Verbandes hat beschlossen, den diesjährigen Preis für das innovativste Marketingkonzept in Höhe von Euro an die Zubehör GmbH zu verleihen, die sich natürlich über den Geldeingang auf dem Bankkonto freut. 25) ,00 an ,00 Wertpapiere Thomas, der Finanzexperte unter den Jungunternehmern, ist der Meinung, dass eine Beteiligung an einem der Zulieferer der Zubehör GmbH eine lohnende Investition wäre. Die drei Geschäftsführer beschließen, 5 % (2.500 Aktien) der Stammaktien der Eisenhauer Stahl AG zu einem Wert von Euro zu kaufen. 26) ,00 an ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

20 Begleichung von Verbindlichkeiten Die Zubehör GmbH begleicht ihre Verbindlichkeiten gegenüber dem Finanzamt und der Sozialversicherung für alle Mitarbeiter am Ende des Monats. 27) ,00 an , ,00 28) ,20 an , ,00 Außerdem werden die Verbindlichkeiten gegenüber dem Stahllieferanten beglichen. 29) ,00 an ,00 Wie vereinbart, zahlt Beiki pünktlich zum Monatsende. 30) ,00 an ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

21 3.3 Geschäftsvorfälle im November 2010 Roh- und Betriebsstoffeinkauf Zu denselben Konditionen wie im Oktober werden Stahl, Grauguss und Spezialkeramik sowie Kühlflüssigkeit gekauft. 31) ,00 an , , ,00 32) ,00 an , ,00 33) ,00 an , , ,00 34) ,00 an , , ,40 35) ,00 an , , ,00 36) ,00 an , , ,00 Leider wird bei der Anlieferung festgestellt, dass sich an einer Stahlrolle Rost gebildet hat. Die Rolle wird umgehend kostenfrei zurückgeschickt. Der Wert der Rolle wird dem Bankkonto umgehend gutgeschrieben. 37) ,00 an , , , ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

22 Wareneinkauf Victoria, beflügelt von der Ehrung durch den Verband dynamischer Jungunternehmer, beschließt, die zunehmende Popularität der Zubehör GmbH zu nutzen und zu Merchandising Zwecken bunte (natürlich sehr hochwertige) Schildmützen mit dem Firmenlogo zu vertreiben. Bei einem Anbieter bestellt sie zunächst probeweise 50 Kappen zu einem Stückpreis von je 10 Euro netto. Der Rechnungsbetrag wird umgehend überwiesen. 38) ,00 an , ,00 Preisbildung Trotz der stark verlängerten Arbeitszeiten durch Felix Abwesenheit sind die zwei verbleibenden Gesellschafter guter Dinge, da die Tests in der Wüste den produzierten Artikeln der Zubehör GmbH hervorragende Materialeigenschaften attestieren. Darüber hinaus sind besonders die Bremseigenschaften der Keramikbremsscheiben wesentlich besser als erwartet. Der Wüstensand scheint bei keinem der eingesetzten Produkte größere Beeinträchtigungen hervorzurufen. In einer Telefonkonferenz entscheiden die drei Geschäftsführer, den Preis für alle Artikel anzuheben und setzen folgende Netto-Verkaufspreise fest: Bremssattel: 99 Euro Tuning-Fußraste: 139 Euro Keramikbremsscheibe: 129 Euro Die Schildmützen möchten sie zum Nettopreis von 15 Euro verkaufen. Aufgrund der Berichterstattung über die Expedition liegen der Zubehör GmbH mittlerweile konkrete Produktanfragen vor. Geschäftsvorfälle des Jahres

23 Verkauf von fertigen Erzeugnissen Am 7. November kauft die Qualle AG 500 Bremssättel, 500 Tuning-Fußrasten und 500 Keramikbremsscheiben auf Ziel. Sieben Tage später kann die Zubehör GmbH den Zahlungseingang auf ihrem Bankkonto verbuchen. 39) ,00 an , ,00 40) ,00 an ,00 Langfristiger Vertrag mit Großhändler Nach weiteren harten Vertragsverhandlungen gelingt es der Zubehör GmbH, die Hein- Gesicke GmbH langfristig an sich zu binden und zu einer Mindestabnahme von jährlich 100 Bremssätteln, 60 Fußrasten und 80 Bremsscheiben zu verpflichten, mit einem Rabatt von 5%. Dieser Vertrag läuft ab sofort. Die Artikel werden immer sofort bei Lieferung per Überweisung bezahlt. Die Zubehör GmbH liefert die Mindestmenge aus und erhält kurz darauf eine entsprechende Gutschrift. 41) ,20 an , , ,20 Auch die Lieferung an Beiki (zu den alten Preisen) geht raus. 42) ,00 an , ,00 Teilzugänge von Anlagegütern Der Einbau des Lastenaufzuges verläuft planmäßig, sodass die vertraglich vereinbarte Zahlung für November überwiesen wird. Geschäftsvorfälle des Jahres

24 Aufgrund überraschend stark gesunkener Temperaturen, die die Verlegung der Asphaltdecke für den Parkplatz unmöglich machen, wird mit der Pflaster AG vereinbart, die Fertigstellung des Parkplatzes auf das nächste Jahr zu verschieben. 43) ,00 an , ,00 Verkauf von fertigen Erzeugnissen Die Zubehör GmbH erhält ein Fax der Motocyclette S.A. aus dem Senegal, welche von den extrem witterungsbeständigen Produkten gehört hat. Das Schreiben ist zwar komplett auf Französisch, aber Victoria, die ein Deutsch-Französisches Doppeldiplom hat, erkennt, dass es sich um einen Auftrag über die Lieferung von 500 Bremssätteln handelt. Der Transfer in den Senegal soll per IPS abgewickelt werden, wobei die Kosten in Höhe von Euro netto von der Zubehör GmbH übernommen werden. Ohne weitere Auskünfte über die Seriosität der Firma aus dem Senegal einzuholen, werden die Bremssättel am nächsten Tag losgeschickt. Der Spediteur wird bei der Abholung bar bezahlt. 44) ,00 an ,00 45) ,00 an , ,00 Lohnzahlung mit Vorschussabzug Mitte des Monats werden Löhne und Gehälter überwiesen und die Geschäftsleitung zieht dem betreffenden Mitarbeiter den gewährten Vorschuss vom auszuzahlenden Lohn ab. Die Kosten für Lohn und Gehalt sind ansonsten mit denen des Vormonats identisch. 46) ,00 an , , ,00 Geschäftsvorfälle des Jahres

25 ,00 47) ,00 an ,00 48) ,00 an , , ,00 49) ,00 an ,00 Warenverkauf Am ersten Tag der offenen Tür, den die beiden zurückgebliebenen Geschäftsführer für das erste Adventswochenende organisiert haben, können sie 40 Schirmmützen zum kalkulierten Verkaufspreis durch Barverkauf an den Mann (und an die Frau) bringen. 50) ,00 an , ,00 Wertpapiere Als ehemalige Mitglieder des universitären Börsenvereins entschließen sich die drei, weiteres Geld spekulativ in Aktien zu investieren. Die Jungunternehmer wollen die ersten Umsatzerlöse nutzen, um ihren Gewinn zu optimieren. Von einer seriösen Finanzberatung erhalten sie einen Tipp und kaufen von der Windig AG Aktien im Wert von Euro. Der Bank zahlen sie dafür eine Provision in Höhe von 400 Euro. 51) ,00 an ,00 Wenige Tage später wird in den Medien berichtet, dass der Finanzvorstand der Windig AG wegen Bilanzfälschung verhaftet wurde. Der Aktienkurs bricht daraufhin um 90 % ein. Da nicht mit einem Steigen des Kurses zu rechnen ist, verkauft die Zubehör GmbH ihren Anteil sofort. Geschäftsvorfälle des Jahres