tung abzuliefernde Mehrwertsteuer. Holzsägerei Schreinerei Möbelhändler händler:

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1 a) Berechnen Sie für die folgenden Unternehmungen tung abzuliefernde Mehrwertsteuer. die der Eidgenössischen Steuerverwal (1) Holzsägerei Schreinerei Möbelhändler Die Sägerei verkauft Holz aus dem eigenen Wald an eine Schreinerei: Verkaufswert des Holzes Mehrwertsteuer 8,0% Faktura Die Schreinerei verarbeitet das Holz zu Möbeln und verkauft diese an einen Möbel- händler: Verkaufswert der Möbel Mehrwertsteuer 8,0% Faktura Der Möbelhändler verkauft die Möbel an die Kunden: Verkaufswert der Möbel Mehrwertsteuer 8,0% Faktura MWST-Abrechnung /. Vorsteuer. Abzuliefernde MWST MWST-Abrechnung./. Vorsteuer Abzuliefernde MWST MWST-Abrechnung./. Vorsteuer Abzuliefernde MWST

2 b) Überprüfen Sie die in Teilaufgabe a) ausgewiesenen Mehrwertsteuern, indem Sie zuerst die von den Unternehmungen geschaffenen Mehrwerte ermitteln und anschliessend die MWST von 8,0% berechnen (2) Mehrwert Mehrwertsteuer Sägerei Schreinerei Möbelhändler Total Welche Mehrwertsteuersätze gelangen bei den folgenden Gütern und Dienst eistungen l zur An- wendung? Die richtigen Sätze sind anzukreuzen. 8,0% 2,5% 0%

3 Welche Mehrwertsteuersätze gelangen bei den folgenden Gütern und Dienst eistungen l zur An- wendung? Die richtigen Sätze sind anzukreuzen. 8,0% 2,5% 0% a) Arzneimittel b) Mobiliar c) Wohnungs- und Geschäftsmiete d) Theaterbillette e) Versicherungsleistungen f) Ess- und Trinkwaren (ohne Alkohol) im Lebensmittelgeschäft g) Spitalbehandlung und Arztkonsultationen h) Autoimporte i) Weiterbildungskurse, Privatunterricht k) Zeitungen, Zeitschriften l) Treibstoff m) Schnittblumen n) Haarschnitt beim Coiffeur o) Übernachtung und Frühstück

4 32.03 Das Haushaltwarengeschäft Meier & Co. in Zürich hat im letzten Quartal 20_ 1 folgende Um- sätze getätigt und bittet Sie, den abzuliefernden Mehrwertsteuerbetrag zu bestimmen (die steuerpflichtigen Umsätze verstehen sich inklusive MWST). Umsätze in Fr. (inkl. allfällige MWST) MWST- Satz in % MWST-Guthaben (Vorsteuer) MWST-Schuld () Wareneinkauf Kauf Mobilien Warenverkäufe Kauf Büromaterial Werbeausgaben Honorar an Treuhandunternehmung Finanzaufwand Private Warenbezüge zu Verkaufspreisen Blumenschmuck Laden und Büro Energie (Elektrisch, Heizung) abzuliefernde MWST Total

5 32 Mehrwertsteuer Aufgabe sbe- wer- Datum Geschäftsverkehr Kauf Ladeneinrichtung Buchung Soll Haben Betrag Debitor Vorsteuer Kreditor Kaufpreis MWST 8,0% 640. Rechnung Wareneinkauf Kaufpreis MWST 8,0% Rechnung Div. Warenverkäufe Verkaufspreis MWST 8,0% Kassabeleg Energierechnungen Nettobetrag MWST 8,0% 360. Rechnung Wareneinkauf Kaufpreis MWST 8,0% Rechnung Div. Warenverkäufe Verkaufspreis MWST 8,0% Kassabeleg MWST-Abrechnung schuld /. Vorsteuerguthaben Abzuliefernde MWST Postüberweisung der MWST netto

6 Verbuchen Sie die Geschäftsfälle. Die MWST ist für das dritte Quartal abzurechnen und durch die Bank an die Steuerverwaltung zu überweisen Nr. Geschäftsfall Buchung Betrag Debitor Vorsteuer Kreditor Abnahme Warenvorrat 8 MWST-Abrechnung schuld./. Vorsteuerguthaben Abzuliefernde MWST 9 Banküberweisung MWST

7 a) Ab welchem Umsatz wird M. Zindl mehrwertsteuerpflichtig? b) Für die MWST-Abrechnung Ende Quartal sind folgende Umsätze massgeblich Berechnen Sie die MWST für jeden Umsatz getrennt. Nr. MWST-Umsätze Betrag inkl. MWST MWST-Satz MWST 1 Einkäufe von Sportartikeln ? 2 Aufwände wie Energieverbrauch, Werbematerial, Büromaterial, Telefon ? 3 Aufwände wie Fachzeitschriften, Fachbücher, Wasserverbrauch, Radiound Fernsehgebühr, Schnittblumen ? 4 Spesenaufwand für Kundenbesuche (Übernachtung/Frühstück) ? 5 Käufe von Anlagevermögen ? 6 Verkäufe von Sportartikeln ? Vorsteuer Nr. Text Soll Haben Betrag 1 Verrechnung der Vorsteuer mit der 2 Banküberweisung der geschuldeten 245

8 Nennen Sie die Buchungen, und führen Sie die beiden Konten. Nr. Text Buchungen Debitoren Kreditor 1 Kreditwarenverkauf inkl. 8% MWST, Fr Gutschrift für nachträglich gewährten Rabatt von 20% 3 Bankzahlung des Kunden unter Abzug von 1% Skonto 4 Salden Nennen Sie die Buchungen, und führen Sie die beiden Konten. Nr. Text 1 Kreditwareneinkauf inkl. Buchungen Debitor Vorsteuer Kreditoren

9 Nennen Sie die Buchungen, und führen Sie die beiden Konten. Nr. Text Buchungen Debitor Vorsteuer Kreditoren 1 Kreditwareneinkauf inkl. 8% MWST, Fr Gutschrift für nachträglich erhaltenen Rabatt von 25% 3 Bankzahlung an den Lieferanten unter Abzug von 2% Skonto 4 Salden 246

10 (1) Journal 20_3 Nr. Text Sollbuchung Habenbuchung Betrag 1 Warenverkäufe auf Kredit, Fr inkl. MWST 8,0% 2 Bankzahlungen von Kunden, Fr Wareneinkäufe auf Kredit, Fr inkl. MWST 8,0% 4 Bankzahlungen für Lohnaufwand inkl. Sozialleistungen, Fr Rechnungen für übrigen Aufwand: Nettobetrag MWST Bankzahlungen an Kreditoren, Fr Banküberweisung für Miete, Fr Verrechnung der Vorsteuer mit der 9 Banküberweisungen für MWST-Schulden, Fr Zunahme Warenvorrat gemäss Inventar, Fr , MWST? 11 Abschreibung der Einrichtungen, 40% des Buchwerts b) Warum bestehen Anfang und Ende Jahr MWST-Schulden, obwohl die Konten Debitor Vorsteuer und Kreditor jeweils auf Ende jedes Quartals miteinander verrechnet

11 32 Mehrwertsteuer Aufgabe (2) Hauptbuch 20_3 Bank Kreditoren Warenaufwand Warenertrag Personalaufwand Debitoren Kreditor Mietaufwand Abschreibungen Debitor Vorsteuer Eigenkapital Übriger Aufwand Erfolgsrechnung 20_3 Warenvorrat Einrichtungen Schlussbilanz _3 249

12 32.12 Nr. Berechnen Sie für die aufgeführten Betriebe die fehlenden Grössen: Betriebsart Umsatz inkl. MWST Saldosteuersatz 1 Lebensmittelhändler ,6% 2 Drogerie ,3% Abzuliefernde MWST M H v Pos ges (Pr 3 Damen- und Herrenkonfektion Möbelgeschäft 2,1% Velo- und Motogeschäft (Handel und Reparaturen) ,3% 6 Autooccasionshändler 0,6% Plattenleger Car- und Transportunternehmen Fitnesscenter ,4% 10 Fotograf 5,2% Nachtclub Softwarehersteller ,1% e) Weshalb ist der Saldosteuersatz beim Lebensmittelhändler geringer als beim Soft-

13 einen- ab Die Werbeagentur Promotion erzielt im ersten Halbjahr 20_ 3 einen Umsatz von Fr inklusive Mehrwertsteuer. Gegenüber den Kunden rechnet sie die MWST mit 8,0% ab, gegenüber der Steuerverwaltung hingegen nur zum bewilligten S aldosteuersatz von 5,2%. (Der Einfachheit halber werden die MWST-Beträge auf ganze Franken gerundet.) Verbuchen Sie den Geschäftsverkehr gemäss den folgenden Angaben. tho- Datum Div. Geschäftsverkehr Honorarrechnungen Nettopreis MWST 8,0% Buchung Soll Haben Betrag Kreditor Honorarertrag Rechnungen Mobiliarkauf wal- Kaufpreis MWST 8,0% Rechnung Energierechnungen.h., ass- Nettobetrag MWST 8,0% 200. Rechnung MWST-Abrechnung de MWST 5,2% vom Honorarumsatz von Postüberweisung der geschuldeten MWST (Provisorischer) Saldo

14 Mehrwertsteuer Aufgabe ose, Reparaturen, Überwinteauchtyachten, liegen folgende ze zum ersten Halbjahr 20_4 uf Kredit getätigt und verste- Der bewilligte Saldosteuersatz Journal Nr. Geschäftsverkehr 1 Buchung Soll Haben Betrag Kreditor Verkaufs- und Reparaturertrag Fr Fr Fr Fr Fr Fr aturleistungen Fr l zu verbuchen, und die MWST rechnen und durch die Post zu eit halber sind die MWST- zu runden.) 4 zur Verfügung: Ertrag and Verkaufs- und ufwand Reparaturertrag MWST-Abrechnung 9 Postüberweisung der geschuldeten MWST Saldo 253

15 en Anstelle der textlichen Kontenbezeichnungen sind die Kontenhmen KMU im Anhang zu verwenden. Die Mehrwertsteuer ist nach smethode zu erfassen (keine Saldosteuersätze) a) Soll Haben Betrag b) Soll Haben Betrag c) Soll Haben Betrag d) Soll Haben Betrag e) Soll Haben Betrag

16 tgelt für die Leistung; wendbaren Steuersatz und den vom Entgelt geschuldeten Steuerbetrag; schliesst das Entgelt uer ein, so genügt die Angabe des anwendbaren Steuersatzes er gt d er Im g en en GASTHOF Bergstrasse Herrliberg LÖWEN Telefon Fax lt 1 Übernachtung Fr mit Frühstück (inkl. MWST) Soll Haben Betrag Beleg Nr. Visum Bankverbindung: ZKB, Filiale Herrliberg, Konto zetteln wie Coupons von Registrierkassen oder Tickets für Parkhäuser bis Fr kann im r Vereinfachung auf die Angabe von Name und Adresse des Leistungsempfängers verzichtet 255

17 32 Mehrwertsteuer Aufgabe für r ef- ST und ten Journal Datum Geschäftsverkehr Buchung Soll Haben Betrag Debitor Vorsteuer Kreditor Div. Verkehr Januar und Februar Diverse ST ST ST ST ST ortvon Total