Fallstudie 1 Automation AG, Luzern

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1 Fallstudie 1 Stefan Heini Klausur Eingeschränkte Revision 21./22. Oktober 2014 Grand Resort Bad Ragaz Fallstudie 1 Automation AG, Luzern Aufgabe 1. Review der Arbeitspapiere Eingeschränkte Revision der Automation AG, Luzern; 2. Bearbeiten einer Review-Checkliste Ziel - Rollentausch -> Revisor -> Reviewer - Hilfsmittel zur Dokumentation der Review 2 1

2 Fallstudie 1 Automation AG, Luzern Vorgehen Zeit Qualitätssicherung 15 Besprechung Ausgangslage/JR 20 Besprechung 1) Reviewbogen 55 Total 90 1) dazwischen Mittagspause 3 Qualitätssicherungssystem Qualitätssicherungssystem im Prüfungsunternehmen Ziel: Das Prüfungsunternehmen muss im Rahmen seines Risikomanagements Regelungen und Massnahmen zur Qualitätssicherung ergreifen, so dass alle Prüfungsaufträge in Übereinstimmung mit den gesetzlichen Bestimmungen und den Berufspflichten abgewickelt werden (vgl. Art. 6 Abs. 1, lit. d) RAG, Art. 9 Abs. 1 RAV). I. Allgemeine Organisation des Prüfungsunternehmens A: Anforderungen gemäss Gesetz und den Berufsgrundsätzen B: Auftragsannahme, -fortführung und beendigung C: Befähigung und Information der Mitarbeiter D: Planung der Aufträge E: Fachliche / organisatorische Anweisung und Hilfsmittel II. Abwicklung einzelner Prüfungsaufträge F: Anleitung G: Überwachung und Durchsicht H: Dokumentation III. Überwachung des Qualitätssicherungssystems 4 2

3 Komponenten des Qualitätssicherungssystem (QSS) Allgemeine Organisation des Prüfungsunternehmens (Firm) Organisation der Revisionsteams Regelungen zur Weiterbildung Entscheidungsprozesse bei Mandatsannahme und -weiterführung Konsultationen Einhaltung der Unabhängigkeitsrichtlinien Einhaltung der Berufsgrundsätze der Berufsverbände Mitarbeiterbeurteilung 5 Komponenten der Qualitätssicherungssystem (QSS) Abwicklung einzelner Prüfungsaufträge (File) Planung der Revision Reviewprozess, d.h. Durchsicht der APs durch den Mandatsleiter Verwendung von Vorlagen / Audit Tools Je nach Grösse erstellen von Prüfungsanleitungen / Weisungen Interne Nachkontrolle (bei ordentlichen Prüfungen) 6 3

4 Komponenten der Qualitätssicherungssystem (QSS) Überwachung des Qualitätssicherungssystems Überprüfung, ob die Regelungen und Abläufe eingehalten die erbrachten Dienstleistungen angemessen dokumentiert die Änderungen bei Prüfungsstandards eingehalten sind. 7 QS bei Einpersonen-Revisionsunternehmen Gemäss Teilrevision RAV (in Kraft ab ) gilt: Revisionsunternehmen, in denen nur eine Person Revisionsdienstleistungen erbringt, müssen sich bis zum 1. September 2016 einem System der regelmässigen Beurteilung ihrer Prüftätigkeit durch gleichrangige Berufsleute(Art. 9 Abs. 2 RAV) anschliessen. Bei diesem häufig als Peer Review bezeichneten System handelt es sich um die Überwachung und Prüfung der Qualitätsstandards einer Revisionsfirma und deren Revisionsarbeit durch unabhängige externe Prüfer. Problem der Peer Review ist, dass das Geschäftsgeheimnis unter Umständen nicht gewahrt ist (Art. 730b OR). 8 4

5 Fallstudie 1 Angaben zum Fall Automation AG, Luzern, 1988 von ETH-Ingenieuren gegründet 5 gleichberechtigte Aktionäre, wobei 3 Aktionäre mit Agio eingestiegen Alle Aktionäre sind gleichzeitig im VR und in der GL Herstellung von Roboter für die Automobil-Industrie (Unikate) Verkauf «schlüsselfertig» an Zulieferer der Automobil-Hersteller weltweit Projekte-Laufzeiten 4-18 Monate; Wert zwischen TCHF 50 und Vorfinanzierung durch Automation AG; Anzahlungen durch Kunden (40%/40%/20%) GL mit Fokus auf Technik, Administration bewusst knapp gehalten 9 Fallstudie 1 Angaben zum Fall Fibuund Bebumit NAVISION; Lohnbuchhaltung an Revisionsstelle ausgelagert 30 Mitarbeiter, inkl. Den 5 Aktionären Aufgrund Projektgeschäft grosse Schwankungen bei AA Ein Aktionär (Müller) hat finanziellen Engpass -> Darlehen TCHF 200 Gründeraktionäre wollen sich zurück ziehen Bildung von ABGR bei einer patronalenstiftung TCHF 100 im 2012 und TCHF 200 im 2013; jährlich weitere Einlagen von TCHF 200 geplant Warenlager nicht bilanziert, Schätzung TCHF

6 Fallstudie 1 Mängelpunkte Abnahme-Empfehlung in Revisionsbericht widerspricht Standard Nicht inventierte und nicht bilanzierte Warenvorräte Keine Aufstellung über stille Reserven vorhanden Steuerliche anstatt handelsrechtliche Beurteilung Delkredere Zuweisung AGBR; Sachverhalt ist nicht ausreichend dokumentiert Dokumentation Prüfung der Angefangenen Arbeiten zu knapp Keine Aufzeichnungen über Aktionärsdarlehen (Vertrag, Steuererkl.) Hinweis auf Mitwirkung Lohnbuchhaltung fehlt Keine Doku über Schutzmassnahmen Mitwirkung LoBu 11 6