Klausur Externes Rechnungswesen

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1 Institut für Verbundstudien der Fachhochschulen Nordrhein-Westfalens IV NRW Verbundstudiengang Technische Betriebswirtschaft Prof. Dr. W. Hufnagel / Dipl.-Finanzw. T. Teutemacher Fachhochschul e Bochum Hochschule für Technik und Wirtschaft Klausur Externes Rechnungswesen Datum: Uhrzeit: 08:00 09:30 Uhr Hilfsmittel: s. nächste Seite Name: Matrikelnummer: Note: Verbundstudiengang TBW: grundständig: weiterbildend: Aufgabe Gesamt zu erreichende Punkte extern erreichte Punkte extern Wichtige Hinweise zur Klausurbearbeitung: (1) Bitte prüfen Sie die Klausurunterlagen zu Beginn auf Vollständigkeit (Seiten: 16+ SKR03). (2) Nehmen Sie die Eintragungen der Lösungen nur in den dafür vorgesehenen Freiräumen vor. (3) Schreiben Sie bitte auf das Deckblatt Ihren Namen und Ihre Matrikelnummer. (4) Schreiben Sie deutlich und machen Sie eindeutig kenntlich (klare Streichung), welcher Text nicht gewertet werden soll. (5) Bei der Beantwortung der Aufgaben sind auch Stichworte ausreichend (soweit damit der Sinnzusammenhang deutlich wird). (6) Je zu erreichendem Punkt haben Sie im Durchschnitt eine Minute Zeit zur Bearbeitung. (7) Die Benutzung von Bleistiften sowie Rotstiften ist unzulässig. (8) Bitte denken Sie daran, dass wir im Interesse einer fairen Prüfung gezwungen sind, Täuschungsversuche (Abschreiben vom Nachbarn, unerlaubte Hilfsmittel) bis hin zum Ausschluss aus der Klausur (Klausur nicht bestanden!) zu ahnden. (9) Falls Sie in der letzten Viertelstunde vor Ende der Klausur fertig werden, sollten Sie auf Ihrem Platz sitzen bleiben, um Ihre Kommilitonen nicht in der Endphase der Klausur zu stören. Viel Glück!!!

2 Klausur: Externes Rechnungswesen am Allgemeine Hinweise 1. Unternehmereigenschaft Alle in den nachstehenden Aufgabenabschnitten erwähnten Unternehmer sind Kaufleute, die gem. 238 ff HGB zur Buchführung verpflichtet sind. Steuerlich wird der Gewinn jeweils nach 4 Abs. 1 Einkommensteuergesetz (EStG) und 5 EStG ermittelt. Geschäftsjahr (Wirtschaftsjahr) ist jeweils das Kalenderjahr (Kj.). 2. Umsatzsteuer (USt) Sie sind außerdem Unternehmer i.s.d. Umsatzsteuergesetzes (UStG), die der Sollversteuerung unterliegen und zum vollen Vorsteuerabzug berechtig sind. Es liegen grundsätzlich ordnungsgemäße Rechnungen nach 14 UStG vor. Soweit im Sachverhalt die Ermittlung der Umsatzsteuer und Vorsteuer erforderlich wird, ist von einem Umsatzsteuersatz von 16 % auszugehen. 3. Sonstiges Die Klausur besteht aus fünf voneinander unabhängigen Aufgabenteilen, die in beliebiger Reihenfolge gelöst werden können. Lesen Sie sich bitte vorher jede Aufgabe genau durch! 4. Zulässige Hilfsmittel Bei der Bearbeitung der Klausur dürfen folgende Hilfsmittel benutzt werden: HGB EStG, EStDV, EStR, EStH DATEV Sachkontenrahmen 03 (s. Anlage 1) Taschenrechner

3 Klausur: Externes Rechnungswesen am Aufgabe 1 (25 P) Als Buchhalter der Mustermann Stahlwerke GmbH werden Ihnen folgende Informationen und Unterlagen vorgelegt: a) Die betriebliche Haftpflichtversicherung wurde am für die Zeit vom bis vom betrieblichen Bankkonto abgebucht. Der Buchungssatz lautete: (4360) Versicherungen 1.200,00 an (1200) Bank 1.200,00 b) Für einen betrieblichen LKW wurde am die Kfz Steuer i. H.v. 640,00 und die Versicherung i. H. v ,00 für ein Jahr im Voraus bezahlt. Der Buchungssatz lautete: (4510) Kfz Steuern 640,00 an (1200) Bank 3.040,00 (4520) Kfz Vers ,00 Nach einem schweren Unfall wurde der LKW am abgemeldet und verschrottet. Am gingen auf dem betrieblichen Bankkonto insgesamt 760,00 Versicherungs- und Kfz-Steuererstattung ein. c) Für die betrieblichen Darlehen wurden zum ,00 Zinsen und 9.500,00 Tilgung fällig, die am vom betrieblichen Konto überwiesen wurden. Beurteilen Sie die o.g. Sachverhalte zum Bilanzstichtag aus handels- und steuerrechtlicher Sicht. Nehmen Sie eventuell erforderliche Korrekturbuchungen vor.

4 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung zu Aufgabe 1:

5 Klausur: Externes Rechnungswesen am Aufgabe 2 (20 P) Am kauft die Max Bau GmbH für die Einrichtung eines betrieblichen Konferenzraumes diverses Mobiliar und EDV-Geräte. Der Lieferant stellt folgende Rechnung aus: 9 Swingstühle 3.150,00 4 Tische Black Magic 2.460,00 1 PC System Newline bestehend aus - Miditower - Drucker (reiner Drucker) - TFT Bildschirm 430,00 250,00 320,00 Zwischensumme 6.610,00 zzgl. 16 % Umsatzsteuer 1.057, ,60 Die Stühle haben eine Nutzungsdauer von 10 Jahren, die Tische eine Nutzungsdauer von 12 Jahren und das PC System eine Nutzungsdauer von 3 Jahren. Berechnen Sie für die Wirtschaftsgüter die Abschreibung für 2004, die zu einem möglichst geringen steuerlichen Gewinn führt. Begründen Sie Ihre Entscheidung und geben Sie bei Ihrer Lösung auch mit an, nach welcher Vorschrift des Einkommensteuergesetzes Sie die Wirtschaftsgüter abschreiben.

6 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung zu Aufgabe 2:

7 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung zu Aufgabe 2:

8 Klausur: Externes Rechnungswesen am Aufgabe 3 (13 P) Der Chemiekonzern ABC AG hat zum in X-Stadt ein unbebautes Grundstück erworben, um dort ein neues Chemiewerk zu bauen. Die Anschaffungskosten beliefen sich auf ,00. Zum stieg der Wert des Grundstücks auf ,00. Wegen finanzieller Schwierigkeiten wurde der für 2004 geplante Bau auf unbestimmte Zeit verschoben. Ende 2004 änderte die Gemeinde X-Stadt den Bebauungsplan und wies das Grundstück nur noch als Grünfläche aus. Zum sank der Wert des Grundstücks auf nur noch ,00. Gegen die Nutzungsänderung erhob die ABC AG Klage, über die bis Ende 2005 noch nicht entschieden war. Mit welchem Wert ist das Grundstück in der Handels- und Steuerbilanz zum und auszuweisen? Bitte begründen Sie Ihre Entscheidung unter Angabe der gesetzlichen Vorschriften.

9 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung zu Aufgabe 3:

10 Klausur: Externes Rechnungswesen am

11 Klausur: Externes Rechnungswesen am Aufgabe 4 (10 P) Fall 1: Das Bauunternehmen Paul Bau KG hat erfahrungsgemäß mit diversen Gewährleistungsarbeiten (= Garantieleistungen) zu rechnen. Nach den Erfahrungen der letzten Jahre ergibt sich, dass mit einer Inanspruchnahme von 2 % zu rechnen ist. Der Jahresumsatz 2004 belief sich auf ,00. Fall 2: Die Außenanlagen der Paul Bau KG bedürfen dringend einer Reparatur. Wegen des regnerischen Wetters zum Ende 2004 wurden die Maßnahmen auf Anfang 2005 verschoben. Das ausführende Unternehmen rechnet mit Kosten von ,00 und einer Fertigstellung Ende Februar Prüfen Sie bitte unter Angabe der gesetzlichen Vorschriften, ob die Bildung einer Rückstellung in vorgenannten Fällen handelsrechtlich zulässig ist. Ihre Lösung zu Aufgabe 4:

12 Klausur: Externes Rechnungswesen am Aufgabe 5 (22 P) Bilanz auf den in Aktiva Passiva I. Anlagevermögen , ,00 I. Eigenkapital , ,00 II. Umlaufvermögen II. Fremdkapital Materialbestand , ,00 Hypothekendarlehen Warenbestand , ,00 Sparkasse , ,00 Halbfertige Arb , ,00 Deutsche Bank , ,00 Volksbank , ,00 Forderungen LuL , ,00 Kontokorrentkonto Bankguthaben Commerzbank , ,00 - Sparkasse , ,00 Verbindlichkeiten LuL , ,00 - Deutsche Bank ,00 483,00 Verbindlichkeiten Lohn und Gehalt , ,00 - Volksbank 7.150, ,00 Umsatzsteuer , ,00 Kassenbestand , ,00 Sonstige Verbindl , ,00 Summe Aktiva , ,00 Summe Passiva , ,00 Ermitteln Sie auf der Grundlage der vorliegenden Schlussbilanzwerte zum und die nachfolgenden Kennzahlen und erläutern Sie Ihr Ergebnis:

13 Klausur: Externes Rechnungswesen am Ihre Lösung zu Aufgabe 5: Kennzahl 1: Eigenkapitalquote (Teilpunkte: 6)

14 Klausur: Externes Rechnungswesen am Kennzahl 2: Deckungsgrad B (Teilpunkte: 7)

15 Klausur: Externes Rechnungswesen am Kennzahl 3: Liquidität 2. Grades (Teilpunkte: 9)

16 Klausur: Externes Rechnungswesen am

17 KONTENPLAN (auf der Grundlage des DATEV SKR 03) Stand 10/2004 Kontenklasse 0 Kontenklasse 1 Kontenklasse 2 Kontenklasse 3 Kontenklasse 4 Kontenklasse Grundstücke 1000 Kasse 2000 Außerordentliche Aufwendungen 3000 Roh-, Hilfs- und 4000 Material- und Stoffverbrauch 7000 Unfertige Erzeugnisse 0100 Fabrikbauten 1100 Postbank 2010 Betriebsfremde Aufwendungen Betriebstoffe 4005 Handelswarenverbrauch ( Bestand ) 0200 Technische Anlagen 1200 Bank ( soweit nicht außerordentlich ) 3100 Fremdleistungen 4100 Löhne und Gehälter u. Maschinen 1300 Wechsel a LuL 2020 Periodenfremde Aufwendungen 3200 Wareneingang 4130 Gesetzliche soziale Aufwendungen 7100 Fertige Erzeugnisse 0320 Pkw 1330 Schecks ( soweit nicht außerordentlich ) 3730 Erhaltene Skonti 4170 Vermögenswirksame Leistungen ( Bestand ) 0350 Lkw 1348 Sonstige Wertp Zinsen und ähnliche Aufwendungen 3740 Erhaltene Boni Raumkosten Miete 0400 Betriebsausstattung 1400 Forderungen aus 2200 Körperschaftsteuer 3800 Anschaffungs Gewerbesteuer Kontenklasse Sonstige Aufwendungen Nebenkosten 4340 Sonstige Betriebssteuern 8000 Umsatzerlöse 0410 Geschäftsausstattung Lieferungen und Leistungen 0440 Werkzeuge 1460 Zweifelhafte Forderungen 0480 Geringwertige Wirtschaftsgüter 1500 Sonstige Vermögensgegenstände 0510 Beteiligungen 1530 Forderungen gegen Personal 2320 Verluste aus dem Abgang von Gegenstände des Anlagevermögens 3960 Bestandsveränderung Material 4360 Versicherungen 8090 Nebenerlöse 2350 Grundstücksaufwendungen 3965 Bestandsveränderung 4380 Beiträge 8500 Provisionserlöse Handelswaren 2375 Grundsteuer 3970 Bestand Roh-, Hilfs Sonstige Abgaben 8700 Erlösschmälerungen 0525 Wertpapiere des 1570 Vorsteuer 2380 Spenden und Betriebsstoffe 4510 Kfz-Steuern 8730 Gewährte Skonti Anlagevermögens 1600 Verbindlichkeiten 2400 Forderungsverluste 3980 Bestand Waren 4520 Kfz-Versicherungen 8740 Gewährte Boni 0540 Sonstige Ausleihungen 0630 Langfristige Verbl. gegenüber Kreditinstituten aus Lieferungen und Leistungen 2500 Außerordentliche Erträge 3990 Verrechnete Stoffkosten 1660 Schuldwechsel 2510 Betriebsfremde Erträge ( soweit nicht außerordentlich ) 4530 Laufende Kfz-Betriebskosten 8900 Unentgeltliche Wertabgaben (früherer Eigenverbrauch) 4580 Sonstige Kfz-Kosten 8960 Bestandsveränderungen 0800 Kapital 1700 Sonstige 2520 Periodenfremde Erträge 4600 Werbe- und Reisekosten unfertige Erzeugnisse 0950 Rückstellungen für Verbindlichkeiten ( soweit nicht außerordentlich ) 4630 Geschenke bis 40,- Euro 8980 Bestandsveränderungen fertige Erzeugnisse Pensionen u. ähnl.. Verpflichtungen 1740 Verbindlichkeiten aus Lohn und Gehalt 0955 Steuerrückstellungen 1741 Verbindlichkeiten aus Lohn- u. Kirchensteuer 0970 Sonstige Rückstellungen 1742 Verbindlichkeiten im 0980 Aktive Rechnungsabgrenzung 0990 Passive Rechnungs- Abgrenzung Rahmen sozialen Sicherheit 1750 Verbindlichkeiten aus Vermögensbildung 2600 Erträge aus Beteiligungen 4760 Verkaufsprovisionen 2620 Erträge aus anderen Wertpapieren u. Ausleihungen des Finanzanlagevermögens 4805 Reparaturen und Instandhaltung von anderen Anlagen und BuG 8990 Andere aktivierte 2650 Sonstige Zinsen u. ähnliche Erträge 4830 Abschreibungen auf Sachanlagen Eigenleistungen 2700 Sonstige Erträge 4840 Außerplanmäßige Abschreibungen auf Sachanlagen 1770 Mehrwertsteuer 2720 Erträge aus dem Abgang von Gegenständen des Anlagevermögens 0992 Wertberichtigungen 1800 Privatentnahmen 2732 Erträge aus abgeschriebenen Forderungen 0998 Einzelwert- Berichtigungen auf Forderungen 4870 Abschreibungen auf Finanzanlagen Kontenklasse Sonstige betriebliche Aufwendungen 1890 Privateinlagen 2750 Grundstückserträge 4930 Bürobedarf 9000 Eröffnungsbilanzkonto 2890 Verrechnete kalkulatorische Kosten 4950 Rechts- und Beratungskosten 9010 Schlussbilanzkonto (abweichend vom SKR 03) 4970 Kosten des Geldverkehrs 9020 Gewinn- und Verlustkonto (abweichend vom SKR 03) 4980 Betriebsbedarf