Diplom / Master - Prüfung

Transkript

1 Wirtschaftswissenschaftliches Prüfungssekretariat der Rechts- und Wirtschaftswissenschaftlichen Fakultät Diplom / Master - Prüfung Platzkarte Klausur zur Übung Internationale Rechnungslegung o. Univ.-Prof. Dr. Michael Olbrich und WP Dipl.-Kfm. Stefan Schindler Vorbemerkungen: (Bitte vor Bearbeitungsbeginn lesen!) 1. Erlaubte Hilfsmittel: unprogrammierbarer Taschenrechner sowie unkommentierte, gebundene Gesetzestexte, Standards und Richtlinien 2. Die Bearbeitungszeit beträgt 60 Minuten. 3. Sollten Annahmen zur Bearbeitung einer Frage notwendig sein, führen Sie diese bitte auf. 4. Viel Erfolg beim Bearbeiten der Klausur! Nur vom Lehrstuhl auszufüllen: Note: Aufgabe (Nr.) Maximale Punktzahl Erreichte Punktzahl Unterschrift:

2 Aufgabe 1: Latente Steuern (7 Punkte) Im Laufe des Geschäftsjahres 2013 führen bei Unternehmen A die folgenden Sachverhalte zu einer Abweichung zwischen IFRS- und Steuerbilanz. Gehen Sie von einem Steuersatz von 40% aus. Nehmen Sie hierzu jeweils knapp Stellung, ob und in welcher Höhe es zu Steuerlatenzen kommt: a) Kauf von Büromöbeln am , AHK 3.900, Nutzungsdauer IFRS 10 Jahre, steuerrechtlich 13 Jahre. (2 Punkte) b) Bildung einer Rückstellung wegen eines schädlichen Vertrags ( onerous contract ) in Höhe von 700. (2 Punkte) c) Aktivierung von Entwicklungskosten für Software über 100. (2 Punkte) d) Aufgrund eines in der Regierung umstrittenen Gesetzesentwurfs ist mit der Senkung des Steuersatzes auf 25% zu rechnen. (1 Punkte)

3 Aufgabe 2: Fertigungsaufträge (15 Punkte) Ein Unternehmen hat einen Auftrag zur Fertigung einer Produktionsanlage bei einem Kunden angenommen. Projektbeginn ist der 1. Januar 2013 und die Fertigstellung ist für den 31. Dezember 2016 geplant. Aus strategischen Gründen wurde der Auftrag angenommen, obwohl bereits zu Beginn ein Verlust prognostiziert wurde. Während der Laufzeit des Projekts wurde aufgrund von Sonderwünschen des Kunden erfolgreich nachverhandelt. Die jeweiligen Daten ergeben sich aus der folgenden Tabelle: Auftragserlöse Auftragskosten Gesamtergebnis In jedem Jahr fallen Kosten an, allerdings wird Material für 500 in 2014 angeschafft, allerdings erst in 2015 verbraucht. Berechnen Sie für die einzelnen Jahre die zu erfassenden Umsatzerlöse, die Umsatzkosten, das kumulierte Ergebnis und das Ergebnis pro Jahr.

4 Aufgabe 3: Finanzinstrumente Teil I (8 Punkte) Nehmen Sie zu den folgenden Aussagen kritisch Stellung: a) Nicht notierte Aktien werden zu Anschaffungskosten bewertet. b) Eine Bank klassifiziert alle Wertpapiere als bis zur Endfälligkeit gehaltene Finanzinvestitionen ( held to maturity investments ). Die Wertpapiere sollen jedoch 18 Monate vor ihrer Endfälligkeit automatisch in zur Veräußerung verfügbare Vermögenswerte ( available for sale ) umgewidmet werden. c) Wertpapiere, die ursprünglich als zur Veräußerung verfügbare Vermögenswerte ( available for sale ) klassifiziert waren, können jederzeit als zu Handelszwecken gehalten ( held for trading ) klassifiziert werden. d) Ein 12-monatiger Devisenterminkontrakt kann als Absicherung von Zahlungsströmen ( cash flow hedge ) eines Wertpapierverkaufs in einer fremden Währung in sechs Monaten angesehen werden.

5 Aufgabe 4: Finanzinstrumente Teil II (30 Punkte) Ein Unternehmen erwirbt am 1. Juni 2014 eine festverzinsliche Anleihe (Nominalzins 2,5%) eines Industriekonzerns mit einem Nennwert von EUR zu einem Kurs von 98%. Die Anleihe ist am 15. Juli 2019 fällig und an der Frankfurter Börse (geregelter Markt) notiert. Das Unternehmen ist sich nicht sicher, ob es das Wertpapier kurzfristig mit Gewinnerzielungsabsicht veräußern oder bis zur Endfälligkeit halten möchte. a) Erläutern und begründen Sie, in welche Bewertungskategorie(n) des IAS 39 das Wertpapier klassifiziert werden kann und welche Kategorien auf Basis der gegebenen Informationen ausscheiden. (8 Punkte) b) Das Wertpapier wurde der Kategorie bis zur Endfälligkeit gehaltene Finanzinvestitionen ( held to maturity investments ) zugeordnet. Mit welchem Wert wird das Wertpapier erstmalig bilanziert werden, wenn für den Erwerb des Papiers Transaktionskosten in Höhe von EUR angefallen sind? Würde sich dieser Wert zum Wert im Falle einer Klassifizierung als finanzielle Vermögenswerte, die erfolgswirksam zum beizulegenden Zeitwert bewertet werden ( financial assets at fair value through profit or loss ) unterscheiden, und wenn ja, um welchen Betrag? (4 Punkte) Gleichzeitig schließt das Unternehmen eine Zinstauschvereinbarung (IRS) ab, wobei es an den Kontrahenten 2,5% (dies entspricht der Nominalverzinsung der Anleihe) zahlt und von diesem EURIBOR + 50bp erhält. c) Um welche Art von Sicherungsbeziehung nach IAS 39 handelt es sich? Welche anderen Arten von Sicherungsbeziehungen kennt IAS 39? Bitte erläutern Sie knapp, wie die beiden Hauptsicherungsbeziehungen funktionieren, und geben Sie jeweils ein Beispiel an. (6 Punkte) d) Welche Voraussetzungen müssen gegeben sein, damit das Unternehmen eine Sicherungsbeziehung nach den Vorschriften von IAS 39 abbilden darf? Bitte erläutern Sie diese Voraussetzungen. Was bedeutet gemäß IAS 39 eine in hohem Maße wirksame Sicherungsbeziehung? (6 Punkte) e) Erläutern Sie anhand des dargestellten Sachverhaltes das Vorliegen einer Rechnungslegungsanomalie ( accounting mismatch ). Welche Alternative besteht nach IAS 39, um ungewollte Ergebnisvolatilitäten zu vermeiden, und welche Voraussetzungen sind zur Anwendung der Alternativmethode zu erfüllen? (6 Punkte)