Fallbeispiel. Fallbeispiel zur Vorlesung Richard Kuttenreich Fakultät Maschinenbau und Verfahrenstechnik. Fallbeispiel BICYCLECOMPANY AG - Aufgabe -

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1 Fallbeispiel Fallbeispiel zur Vorlesung Richard Kuttenreich Fakultät Maschinenbau und Verfahrenstechnik Fallbeispiel BICYCLECOMPANY AG - Aufgabe - SS 2013 Prof. Richard Kuttenreich Fakultät Maschinenbau und Verfahrenstechnik Telefon Fax richard.kuttenreich@hs-augsburg.de Hochschule Augsburg University of Applied Sciences Baumgartnerstraße 16 D Augsburg Telefon Fax poststelle@hs-augsburg.de Seite 1 von 22

2 Firmenprofil BICYCLECOMPANY AG Die BICYCLECOMPANY AG produziert seit fast 80 Jahren Fahrräder. Als Fahrradfabrik Meier & Sohn in den goldenen Zwanzigern gegründet, während der Kriegszeiten kurzfristig als Zulieferer für Kriegsmaterialien zweckentfremdet entwickelte sie sich nach mehreren Höhen und Tiefen zu einer modernen Firma, die sich auf Standard und Spezialfahrräder spezialisiert hat. City- und Mountainbikes in verschiedenen Größen und Ausstattungen komplettieren die Produktpalette neben Spezialrädern für ältere und behinderte Menschen. Die BICYCLECOMPANY AG ist ein bodenständiges Unternehmen mit guten Ruf in Deutschland und im Ausland. Durch die Globalisierung haben sich die Produktionstechniken und orte, die Logistik und auch die Verkaufsmöglichkeiten stark verändert. Die Bauteile für die Fahrräder kommen heute u. a. aus China und den USA. Zusammengebaut werden die Räder an zwei Standorten in Deutschland. Beschichtungen und sonstige Veredelungen werden bei Zulieferern in Deutschland und Osteuropa im verlängerte-werkbank-verfahren durchgeführt. Die Fahrräder werden weltweit verkauft und nicht nur durch ihr Made-in-Germany Image als qualitativ hochwertig gehandelt. 400 fest angestellte und bis zu 50 temporäre, saisonal eingestellte Mitarbeiter, moderne Produktionsstätten und Büros, ein mitarbeiterfreundliches Arbeitsklima sowie ein gut ausgebautes kompetentes Händlernetz, das enge Kontakte zur BICYCLECOMPANY AG hält kennzeichnen das Unternehmen, dessen Geschäftsführer, Werner Hohlfrank, 2008 als Manager des Jahres ausgezeichnet wurde. Quelle: Pegasus Seite 2 von 22

3 Beispiel: Die Betriebsbuchhaltung der BICYCLECOMPANY AG liefert folgende Daten über die Kostenart: Kostenart Betrag Kostenstellenrechnung Fertigungsmaterial Einzelkosten Fertigungslohn Einzelkosten Gehälter Energie Versicherungen Abschreibungen Primäre Primäre Primäre Primäre Sonstige Primäre Seite 3 von 22

4 Selbstkostenkalkulation BICYCLECOMPANY AG: Das Unternehmen BICYCLECOMPANY AG produziert u. a. zwei Arten von Fahrrädern: Standard und DeLuxe. Für Standard werden insgesamt Euro an Fertigungsmaterial und für DeLuxe Euro aufgewendet. Der Fertigungslohn in der Fertigungskostenstelle Teilefertigung beträgt für Standard und für DeLuxe insgesamt je Euro. In der Fertigungskostenstelle Montage beträgt der Fertigungslohn für Standard Euro und für DeLuxe Euro. Führen Sie mit den gegebenen Unterlagen zuerst die innerbetriebliche Leistungsverrechnung durch! Führen Sie die Selbstkostenkalkulation für die Produkte durch! Im ersten Produktionslauf werden von beiden Fahrradtypen 500 Stück hergestellt. ( Fall 1 ) Im zweiten Produktionslauf werden von beiden Fahrradtypen 400 Stück hergestellt. ( Fall 2 ) Im dritten Produktionslauf werden vom Standard 500 Stück und vom DeLuxe 400 hergestellt. ( Fall 3 ) Der Preis (Erlös) von Standard und DeLuxe beläuft sich auf 440 und 550 pro Fahrrad. Seite 4 von 22

5 Schema eines Betriebsabrechnungsbogens Vollkostenrechnung Kostenarten Kostenstellen Summe der Kostenarten Vorkostenstellen Reparatur Transport Materialstellen Fertigungsstelle Teilefertigung Endkostenstellen Fertigungsstelle Montage Verwaltungsund Vertriebsstellen Einzelkosten: Fertigungsmaterial Fertigungslohn : Gehälter Energie Versicherungen Abschreibungen Sonst Summe der primären Umlage Reparatur Umlage Transport Sekundäre Hinweis: Reparatur: K/h= /280 Std=100 /h Transport: /1.600=10 /h Seite 5 von 22

6 Empfangende Kostenstelle Reparaturwerkstatt Transportstelle Einkauf und Materiallager Fertigungsstelle Teillieferung Fertigungsstelle Montage Verwaltung /Vertrieb Gesamtkostenstelle Leistende Kostenstelle Reparaturwerkstatt (Std) K/h=28.000/280 =100 /h Transportstelle (Std.) K/h=16.000/1.600 = 10 /h Innerbetriebliche Leistungen Seite 6 von 22

7 Dies führt zu folgenden Zuschlagssätzen für die einzelnen Stellen: Stelle Zuschlagsbasis Zuschlagssatz Einkaufs- und Materiallager Material ( ) Fertigungsstelle Teilefertigung Fertigungslohn (40.000) Fertigungsstelle Montage Fertigungslohn (50.000) Verwaltung/ Vertrieb gesamte Herstellkosten Seite 7 von 22

8 Kalkulation auf Vollkostenbasis Kostenart Standard DeLuxe 1. Fertigungsmaterial + 2. Materialgemeinkosten (... % auf das Material ) = 3. Materialkosten + 4. Fertigungslohn a) Teilefertigung b) Montage + 5. Fertigungsgemeinkosten a) Teilefertigung (... % auf den Fertigungslohn) b) Montage (... % auf den Fertigungslohn) = 6. Herstellkosten + 7. Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten (... % auf die Herstellkosten) = 8. Selbstkosten Seite 8 von 22

9 Ergebnis Vollkostenrechnung Standard DeLuxe Preis 440,- 550,- Selbstkosten Ergebnis je Einheit Stückzahl Ergebnis Gesamt... Seite 9 von 22

10 Fall 1(sh. Lösung) Ausführliche Ergebnisrechnung Vollkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz Herstellkosten des Umsatzes Bruttoergebnis Verwaltungsund Vertriebskosten Ergebnis Seite 10 von 22

11 Fall 2 (sh. Lösung) Ausführliche Ergebnisrechnung Vollkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz Herstellkosten des Umsatzes Bruttoergebnis Verwaltungsund Vertriebskosten Ergebnis Seite 11 von 22

12 Fall 3 (sh. Lösung) Ausführliche Ergebnisrechnung Vollkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz Herstellkosten des Umsatzes Bruttoergebnis Verwaltungsund Vertriebskosten Ergebnis Seite 12 von 22

13 Kostenartenrechnung System der Vollkostenrechnung oder Grenzkostenrechnung Kostenstellenrechnung BAB Kostenträgerrechnung Produkte Erfolgsrechnung EK Umsatz EK var. GK Vorkostenstellen Fertig. Verwaltg. Vertrieb Material fix var. fix var. fix var. fix var. fix var. fix var. fix var. var.mgk var.fgk var.hk var.vek./. Var.HK = DBI./. Var.VVK = DBII fixe GK var.vwk var.sk./. Fixe Kosten = Erfolg Lager var. Kosten fixe Kosten Seite 13 von 22

14 Kostenstellen Kostenarten... Einzelkosten: Summe der Kostenarten Fertigungsmaterial Schema eines Betriebsabrechnungsbogens Teilkostenrechnung - Grenzkostenrechnung Vorkostenstellen Reparatur Transport Materialstellen Fertigungsstelle Teilefertigung Endkostenstellen Fertigungsstelle Montage Verwaltungsund Vertriebsstellen fix var. fix var. fix var. fix var. fix var. fix var. Fertigungslohn : Gehälter Energie Versicherungen Abschreibungen Sonst Summe der primären Umlage Reparatur Umlage Transport Sekundäre Seite 14 von 22

15 Empfangende Kostenstellen Reparatur Transport Material Fertigung Teile Fertigung Montage Verwaltung/ Vertrieb Summe Leistende Kostenstellen F V F V F V F V F V F V Reparaturwerkstatt ,5 57, ,5 77,5 280 Transportstelle Innerbetriebliche Leistungen (Getrennt nach fix und variabel) Seite 15 von 22

16 Kostenstellen Kostenarten Einzelkosten: Summe der Kostenarten Fertigungsmaterial Schema eines Betriebsabrechnungsbogens Teilkostenrechnung - Grenzkostenrechnung Vorkostenstellen Endkostenstellen Verwaltungs- Fertigungsstelle Fertigungsstelle Reparatur Transport Materialstellen und Teilefertigung Montage Vertriebsstellen fix var. fix var. fix var. fix var. fix var. fix var. Fertigungslohn : Gehälter Energie Versicherungen Abschreibung Sonst Summe der primären Umlage Reparatur (11.200) Umlage Transport (4.000) Sekundäre Seite 16 von 22

17 Damit ergeben sich folgende Zuschlagssätze Stelle Zuschlagsbasis Variable Zuschlagssatz Einkauf und Materiallager Material ( ) Fertigungsstelle Teilefertigung Ferti- (40.000) gungslohn Fertigungsstelle Montage Ferti- (50.000) gungslohn Verwaltung/Vertrieb Herstellkosten Seite 17 von 22

18 Selbstkostenkalkulation (Grenzkostenrechnung) Kostenart Standard DeLuxe 1. Fertigungsmaterial + 2. Materialgemeinkosten (... % auf das Material ) = 3. Materialkosten + 4. Fertigungslohn a) Teilfertigung b) Montage + 5. Fertigungsgemeinkosten a) Teilefertigung (... % auf den Fertigungslohn) b) Montage (... % auf den Fertigungslohn) = 6. Herstellkosten + 7. Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten (... % auf die Herstellkosten) = 8. Selbstkosten Seite 18 von 22

19 Ergebnis Grenzkostenrechnung Standard DeLuxe VVergleich VK*) Preis Name e Name Variable Selbstkosten Deckungsbeitrag je Einheit Stückzahl Deckungsbeitrag gesamt./. Fixe Kosten Reparatur Transport Material Teilefertigung Montage Verwaltung/Vertrieb Ergebnis ========= Legende: *) VK = Vollkostenrechnung Seite 19 von 22

20 Fall 1 Ausführliche Ergebnisrechnung Grenzkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz Variable Herstellkosten des Umsatzes Deckungsbeitrag 1 Variable Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten Deckungsbeitrag 2 Fixe Kosten Ergebnis Seite 20 von 22

21 Fall 2 Ausführliche Ergebnisrechnung Grenzkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz Variable Herstellkosten des Umsatzes Deckungsbeitrag 1 Variable Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten Deckungsbeitrag 2 Fixe Kosten Ergebnis Seite 21 von 22

22 Fall 3 Ausführliche Ergebnisrechnung Grenzkostenprinzip (Umsatzkostenverfahren) Umsatz Variable Herstellkosten des Umsatzes Deckungsbeitrag 1 Variable Verwaltungs- und Vertriebsgemeinkosten Deckungsbeitrag 2 Fixe Kosten Ergebnis Seite 22 von 22