Die 10 wichtigsten Tipps für Jungunternehmer um den Steuer- Dschungel gelassen zu durchschreiten

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1 Die 10 wichtigsten Tipps für Jungunternehmer um den Steuer- Dschungel gelassen zu durchschreiten 12. März 2012 Steuerberatung Wirtschaftsprüfung Rechtsberatung Unternehmensberatung

2 Agenda Welche Belege gelten als Betriebsausgabe Wie funktioniert das mit den GWG Geschenke an Geschäftsfreunde Zuwendungen an Arbeitnehmer Reisekosten Bewirtungskosten Investitionsabzugsbetrag/Sonderabschreibung nach 7g EStG Kosten vor Betriebseröffnung Kleinunternehmerregelung 19 UStG Arbeitszimmer 1

3 Vorstellung des Referenten Person Michael Dirnberger, StB Tel.: Kanzlei/Unternehmen ECOVIS BLB Steuerberatungsgesellschaft mbh Niederlassung Nürnberg 2

4 Welche Belege gelten als Betriebsausgabe 4 Abs. 4 EStG Betriebsausgaben Betriebsausgaben sind die Aufwendungen, die durch den Betrieb veranlasst sind. Weder Werbungskosten noch Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen Sonderbetriebsausgaben auf Ebene der Personengesellschaft zu erfassen über gesonderte und einheitliche Feststellungerklärung 12 EStG Nicht abzugsfähige Ausgaben z.b. Kosten der Lebensführung, Steuern vom Einkommen, Bußgelder 3

5 Wie funktioniert das mit den GWG 6 Abs. 2 EStG Sofortabzug Sofortabzug bei Anschaffungskosten unter 410 EUR soweit selbständig nutzbar Aufnahme in ein sogen. besonderes Verzeichnis => Anlagenverzeichnis Wahlrecht 6 Abs. 2 a EStG GWG Poolabschreibung Anschaffungskosten für das einzelne Wirtschaftsgut zwischen 150 EUR bis EUR Auflösung des Sammelposten im Jahr der Bildung und den folgenden vier Jahren jeweils mit 1/5 Wahlrechtausübung Wenn Sammelpostenbildung gewählt wird, gilt dies für sämtliche GWG 4

6 Geschenke an Geschäftsfreunde Geschenke Abzugsfähig wenn: Aufwendungen pro Jahr pro Geschäftspartner nicht mehr als 35 EUR netto betragen (Ladenpreis 19% USt < 41,65 EUR; 7% USt 37,45 EUR) Bei Überschreiten nicht abzugsfähig Pauschalversteuerung zur Vermeidung der Besteuerung beim Empfänger Pauschsteuer 30% zuzügl. SolZ und KiSt entfällt für Streuwerbeartikel (Wert unter 10 EUR) und Aufmerksamkeiten unter 40 EUR; nicht möglich bei Aufwendungen > EUR je Empfänger u. Jahr Ausgenommen,: Streuwerbeartikel und geringwertige Warenproben 5

7 Aufmerksamkeiten und Zuwendungen an eigene Arbeitnehmer Aufmerksamkeiten Unentgeltliche Überlassung von Getränken und Genussmitteln (z.b. Obst) im Betrieb zum Verzehr Aufmerksamkeiten sind Sachzuwendungen des Arbeitgebers von geringem Wert (Blumen, Buch, CD/DVD), die dem Arbeitnehmer oder seinen Angehörigen anlässlich eines besonderen persönlichen Ereignisses (z. B. Geburtstag) gegeben werden. Wert der Sachzuwendung < 40 EUR; LSt- & SV-frei Barzuwendung (auch von geringem Wert) immer LSt- & SV-Pflichtig Betriebsveranstaltungen Immer voll abzugsfähig => voller Betriebs- und ggf. Vorsteuerabzug Aufwendungen pro Jahr, Veranstaltung und Arbeitnehmer unter 110 EUR (inkl. USt), sonst grds. LSt- und SV-Pflichtig; LSt Pauschalierung mögl., dann SV-frei Aufwendungen für Speisen, Getränke, Umrahmung (Musik u Miete) evtl. teilnehmende Angehörige 6

8 Reisekosten Fahrtkosten PKW 0,30 EUR, Motorrad 0,13 EUR, Moped/Mofa 0,08 EUR, Fahrrad 0,05 EUR Verpflegungsmehraufwendungen Abwesenheit 24h -> 24 EUR Mind. 14h weniger als 24h -> 12 EUR Mind. 8h weniger als 14h -> 6 EUR Übernachtungskosten Tatsächlicher Aufwand oder Pauschbetrag von 20 EUR Praktisches Tool: Ecovis Reisekostenrechner! 7

9 Bewirtungskosten Aufwendungen für die betrieblich veranlasste Bewirtung von Geschäftspartnern können ihv 70% der angemessenen Aufwendungen als Betriebsausgabe abgezogen werden. Aufzeichnungen Ort, Datum sowie Höhe der Aufwendungen (inkl. Trinkgeld) Teilnehmer einschl. Gastgeber Anlass (konkret, wie z.b. Planung Projekt XY, allgem. Geschäftsessen reicht nicht aus) Bei Rechnungen über 150 EUR zusätzlich Name und Anschrift des Gastgebers, Rechnungs- und Steuernummer der Gaststätte Angaben zum Anlass und Teilnehmer auf Rechnung selbst oder auf separaten fest mit der Rechnung verbundenen Beleg Aufzeichnung auf separatem Konto Anmerk., reine Arbeitnehmerbewirtung in voller Höhe Betriebsausgabe! 8

10 Investitionsabzugsbetrag/ Sonderabschreibung nach 7g EStG Möglichkeit Außerbilanzielle Minderung des Gewinns ihv 40% der geplanten AK/HK Begünstigte Wirtschaftsgüter Abnutzbare bewegl. Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens (gebrauchte und neue WG sind begünstigt) Anschaffung innerhalb der folgenden 3 Wirtschaftsjahren nach Vornahme Abzug Nahezu ausschließliche betriebliche Nutzung im Jahr der Anschaffung Im Jahr des Abzug Angabe Funktion und voraussichtliche Höhe der AK/HK Einhaltung der Größenmerkmale Bei Gewerbebetrieben oder selbständig Tätigen, Gewinnermittlung nach 4 Abs. 1 oder 5 EStG, Betriebsvermögen von EUR Bei Betrieben die ihren Gewinn nach 4 Abs. 3 EStG ermitteln einen Gewinn von EUR nicht überschreiten 9

11 Investitionsabzugsbetrag/ Sonderabschreibung nach 7g EStG Bei Anschaffung Im Jahr der Anschaffung gewinnerhöhende Auflösung! Möglichkeit: Erfolgsneutrale Behandlung durch Absetzung des Auflösungsbetrags von den AK/HK Bei Nichtanschaffung ist der Abzugsbetrag rückgängig zu machen Sonderabschreibung bei Einhaltung Größenklassen fast ausschließliche betriebliche Nutzung (>90%) im Jahr der Anschaffung und des darauffolgenden Wirtschaftsjahres ihv 20% der AK/HK Vornahme der SAfA im Jahr der Anschaffung der der vier folgenden Jahren 10

12 Kosten vor Betriebseröffnung Steuervorteile durch Aufzeichnung der Kosten vor Betriebseröffnung evtl. Beispiele Negative Einkünfte aus Gewerbebetrieb oder selbständiger Tätigkeit Vorteil durch Verlustausgleich mit anderen Einkunftsarten oder falls kein Ausgleich möglich, Verrechnung mit künftigen Gewinnen Reisekosten; Fahrten für Gewerbeanmeldung, zu künftigen Geschäftspartnern, Unternehmensberatern, Steuerberater Kauf von Warenmuster Bewirtungen verschiedener Personen Schulungs- und Lehrgangsgebühren/Fachliteratur Lizenzgebühren anteiligetelefongebühren/raumkosten Teilnahmegebühren Gründungsstammtisch 11

13 Kleinunternehmerregelung 19 UStG Voraussetzungen Folgen Umsatz zzgl. der darauf entfallenden Steuer darf im vorangegangenen Kj EUR nicht überstiegen haben und im laufenden Kj EUR voraussichtlich nicht übersteigen beide Voraussetzungen müssen erfüllt sein (Ermittlung der Umsatzgrenze nach vereinnahmten Entgelten) Nichterhebung der Umsatzsteuer, Ausnahme 13 Abs. 5, oder 14 c Abs. 2 UStG Besonderheiten bei Rechnungsstellung USt darf nicht gesondert ausgewiesen werden 12

14 Arbeitszimmer Nutzung des häuslichen Arbeitszimmers Mittelpunkt der gesamten Tätigkeit Sonst: ohne berufl. Arbeitsplatz Sonst: über 50% häusl Tätigkeit bis 50% ohne anderen Arbeitsplatz bis 50% mit anderem Arbeitsplatz BA voll bis kein Abzug X X ab ab 2007 X Das häusliche Arbeitszimmer ist jedoch von der häuslichen Betriebsstätte zu unterscheiden! wie z.b. Räumlichkeiten mit Publikumsverkehr, Lager, Werkstatt etc. Quelle(n): Eigene Darstellung 13

15 Vielen Dank für Ihr Interesse! ECOVIS BLB Steuerberatungs GmbH Niederlassung: Nürnberg Herr Michael Dirnberger Adresse: Marienstr. 8, Nürnberg Tel.: 0911/ Fax: 0911/ Internet: Quelle(n): Eigene Darstellung 14