Sozialversicherung beim Tierarzt

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1 Sozialversicherung beim Tierarzt Eine Information der Österreichischen Stand Jänner 2016 Übersicht über die Sozialversicherung beim Tierarzt Sonderproblem geringe Einkünfte - Versicherungsgrenze Optionen in der Krankenversicherung Berechnungsbeispiele Ihrer Versicherungsbeiträge Sonderproblem Mehrfachversicherung Kosten der Anstellung eines Tierarztes Aufstellung der Gesamtkosten und des Verdiensts Geringfügige Beschäftigung

2 Übersicht Sozialversicherung selbstständiger Tierarzt KRANKENVERSICHERUNG PENSIONSVERSICHERUNG (und sonstige SozVers.) Krankenversicherung GSVG-Pensionsversicherung 14a GSVG Sozialversicherung der gewerblichen Wirtschaft (SVA) zuständig SVA des Berufssitzes! oder OPTING-OUT 2 (1) Z 4 GSVG Sozialversicherung der gewerblichen Wirtschaft (SVA) ASVG-Unfallversicherung (wird mit Pensionsversicherung einheitlich abgerechnet) Gruppen- Krankenversicherung Krankenversicherung 16 ASVG (Wr. Städtische Versicherung) Gebietskrankenkasse (GKK) zuständig GKK des Freiwillige Arbeitslosenversicherung (Betriebsvorsogekasse) 1,53% für Wohnsitzes! selbständige TierärztInnen: Wird auf Antrag von der SVA eingehoben Bei Aufnahme der selbständigen Tätigkeit muss grundsätzlich eine Versicherungserklärung bei der SVA abgegeben werden. Bei Versäumen kommt es zu Strafzuschlägen, da die selbständige Tätigkeit erst mit dem Einkommensteuerbescheid bekannt wird. Das GSVG bezeichnet Tierärztinnen und Tierärzte grundsätzlich als sogenannte "Neue Selbstständige" ACHTUNG BESONDERHEITEN bei der SFU, bei geringen Einkünften (siehe Versicherungsgrenze) und bei Nebenbeschäftigungen sowie bei Aufnahme eines Gewerbescheins!

3 Stand SONDERPROBLEM geringe Einkünfte Versicherungsgrenze Summe selbständige Einkünfte 4.988,64 pro Jahr 1 Einkünfte/BMGL <= 4.988,64 pro Jahr Einkünfte/BMGL > 4.988,64 pro Jahr Keine Pflichtversicherung in der Pensions- u. Krankenvers. Achtung keine Unfallversicherung (private Vorsorge!) Pensionsvers: Pflichtvers. bei SVA J E D O C H PV-Werte/Monat für das Jahr 2016: pro Monat HBGL 5 670,00 --> max.beitrag 1 048,95 freiwillige Versicherung möglich Vers.Grenze 415,72 --> min.beitrag 76,91 Krankenversicherung: siehe Übersicht 1 Bemessungsgrundlage (BMGL) für SV = Einkünfte lt. ESt-Bescheid + vorgeschriebene SV-Beiträge Werte in EUR

4 GEGENÜBERSTELLUNG KRANKENVERSICHERUNG Werte in Eur. Gruppenkrankenversicherung Selbstversicherung 16 ASVG Selbstversicherung 14a GSVG Wr. Städtische Versicherung Gebietskrankenkasse (GKK) SVA der gewerblichen Wirtschaft Versicherungswerte ab : Versicherungswerte: Versicherungswerte: * fixe Monatsprämien * Monatsbeitrag 7,55 % * Beitragssatz 7,65 % (inkl. 1 Mitversicherter: Ehepartner od. ältestes Kind - * grundsätzlich Berechnung von HBGL (!); * Beitragssatz-Angleichung ab 2008 nur wenn im gemeinsamen Haushalt) Herabsetzung möglich, wenn wirtschaftliche * Berechnung von freiberuflichen Einkünften * Prämienhöhe abhängig von Eintrittsalter Verhältnisse entsprechend nachgewiesen KV-Mindestbeitrag berechnet von 415,72 pro Monat * Prämienhöhe unabhängig vom Einkommen (!) werden (siehe unten) * maximal Berechnung von der HBGL (68.040,00 pro Jahr) * Prämienhöhe abhängig von Anzahl der Mitversicherten Mindestbeitrag 55,40 pro Monat * Prämie je zusätzlich mitversichertem Kind: 70,29 pro Monat * Beitragsfreie Mitversicherung aller Kinder * Beitragsfreie Mitversicherung aller Kinder ACHTUNG! Beitragsfreie Mitversicherung der Ehegatten nur mehr ACHTUNG! Beitragsfreie Mitversicherung der Ehegatten nur mehr unter bestimmten Voraussetzungen! Kosten Mitversicherung: unter bestimmten Voraussetzungen! Kosten Mitversicherung: 3,40% 3,40% der BGL des Hauptversicherten. der für die PV des Hauptversicherten heranzuziehenden BGL Eintrittsalter KV-Prämie (inkl. 1 Mitvers.) tats. jährliche KV-Beitrag tats. jährliche KV-Beitrag monatlich jährlich Beitragsgrundlage monatlich jährlich Beitragsgrundlage monatlich jährlich , , ,30 55,40 664,80 min. Beitrag! 4 988,64 31,80 381,63 min. Beitrag , , ,00 125, , ,00 127, , , , ,00 157, , ,00 159, , , , ,00 188, , ,00 191, , , , ,00 220, , ,00 223, , , , ,00 251, , ,00 255, , , , ,00 283, , ,00 286, , , , ,00 314, , ,00 318, , , , ,00 346, , ,00 350, , , , ,00 428, ,02 max. Beitrag ,00 433, ,06 max. Beitrag * Selbstbehalt: ca. 20% Selbstbehalt bei ambulanten * Selbstbehalt: kein Selbstbehalt (vorerst), E-Card Gebühr * Selbstbehalt: 20% Selbstbehalt bei ambulanten Leistungen Rezeptgebühr Leistungen * Doppelversicherung: Keine Ausnahme bei gesetzlicher * Doppelversicherung: Wirkt zusammen mit anderen gewerbl. * Doppelversicherung: Beitragsgrundlagen aus anderen Pflichtversicherung aus anderer Einkünften bis zur HBGL pflichtversicherten Tätigkeiten Tätigkeit, daher entsteht mit dem (--> keine Doppelversicherung) (z.b. gewerbliche Tätigkeit, Dienst- GKV Doppelversicherung! verhältnis) werden angerechnet. z.b. GKV + anderes Dienstverh. * ACHTUNG! Beitragsberechnung von allen (Regelung über Befreiung von der --> Prämie GKV + Beitr. gesetzl. KV Einkünften! Es zählen auch V+V,...und alle Zahlungspflicht, Differenzvorz.B. GKV + gewerbl. Tätigkeit anderen nicht versicherungspflichtigen schreibung, --> Prämie GKV + Beitr. Gesetzl. KV Einkünfte! (zb Fleischbeschauung) (--> keine Doppelversicherung) * KV in Pension gleiche Höhe wie zuletzt als Erwerbstätiger * KV in Pension 5,10% der Pension * KV in Pension 5,10% der Pension * gleiche Mindestleistungen wie gesetzl. Krankenversicherung * Leistungen der gesetzlichen Krankenversicherung * Leistungen der gesetzlichen Krankenversicherung * günstige Zusatzversich. f. Sonderklasse (auch für Mitversicherte) Die gesamten wirtschaftlichen Verhältnisse sind ausschlaggebend!

5 Berechnungsbeispiele für selbständige Tierärzte/innen I Begründung der selbständigen tierärztlichen Tätigkeit ab dem "Opting Out" - Gruppenkrankenversicherung Wiener Städtische Annahme: Beitrittsalter des Versicherten: Jahre Gewinn vor Sozialversicherung u. Steuern 750, , , , , ,00 FIX Krankenvers ,88-207,88-207,88-207,88-207,88-207,88 0,00% Pensionsvers. 2 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 FIX Unvallvers. 3-9,11-9,11-9,11-9,11-9,11-9,11 Verbleibender Betrag nach SV 533,01 783, , , , ,01 Sterbekasse -7,20-7,20-7,20-7,20-7,20-7,20 Notstandsfonds -1,83-1,83-1,83-1,83-1,83-1,83 Kammerumlage -59,33-59,33-59,33-59,33-59,33-59,33 Versorgungsfonds (unter 30 Jahre: 130,50) -261,00-261,00-261,00-261,00-261,00-261,00 (unter 30 Jahre) Verbleibender Betrag 203,64 453,64 953, , , ,64 Gesamtbelastung f. Auftraggeber: 750, , , , , ,00 Jahresbeiträge 2016 EUR Tarife für ,39 Versorgungsfonds bis zum 30. Lebensjahr 1 566,00 1 Fixbetrag abhängig von Eintrittsalter (ein beitragsfrei Mitversicherter inkludiert) GKV ,12 Versorgungsfonds ab dem 30. Lebensjahr 3 132,00 abhängig vom ,88 Notstandsfonds 22,00 2 Höchstbeitragsgrundlage PV GSVG: 5.670,00 pro Monat = ,00 pro Jahr Eintrittsalter des ,16 Sterbekasse 86,40 Versicherungsgrenze PV GSVG: 415,72 pro Monat = 4.988,64 pro Jahr Versicherten --> ,93 Österr. 712, ,53 3 UV = Fixbetrag pro Jahr 109, , , , ,96

6 Berechnungsbeispiele für selbständige Tierärzte/innen II ACHTUNG! Bei der Selbstversicherung nach 16 ASVG erfolgt die Berechnung der KV-Beiträge grundsätzlich von der Höchstbeitragsgrundlage! Die Herabsetzung der Beiträge kann beantragt werden, allerdings sind für die Herabsetzung die gesamten wirtschaftlichen Verhältnisse maßgebend! Damit fließen auch Einkünfte aus Vermietung, Fleischbeschau,... in die Betrachtung ein. Damit wirken diese Einkünfte auf die Höhe der Krankenversicherung! Begründung der selbständigen tierärztlichen Tätigkeit ab dem "Opting Out" - Krankenversicherung nach ASVG Gewinn vor Sozialversicherung u. Steuern 750, , , , , ,00 Annahme: keine anderen Einkünfte! 7,55% Krankenvers. 1-56,63-75,50-113,25-132,13-151,00-188,75 0,00% Pensionsvers. 2 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 FIX Unvallvers. 3-9,11-9,11-9,11-9,11-9,11-9,11 Verbleibender Betrag nach SV 684,26 915, , , , ,14 Sterbekasse -7,20-7,20-7,20-7,20-7,20-7,20 Notstandsfonds -1,83-1,83-1,83-1,83-1,83-1,83 Kammerumlage -59,33-59,33-59,33-59,33-59,33-59,33 Versorgungsfonds (unter 30 Jahre: 130,50) -261,00-261,00-261,00-261,00-261,00-261,00 (unter 30 Jahre) Verbleibender Betrag 354,89 586, , , , ,77 Gesamtbelastung f. Auftraggeber: 750, , , , , ,00 Jahresbeiträge 2016 EUR 1 Minimaler KV-Beitrag, auf den herabgesetzt werden kann = 55,40 Versorgungsfonds bis zum 30. Lebensjahr 1 566,00 Versorgungsfonds ab dem 30. Lebensjahr 3 132,00 2 Höchstbeitragsgrundlage PV GSVG / ASVG: 5.670,00 pro Monat = ,00 pro Jahr Notstandsfonds 22,00 Versicherungsgrenze PV GSVG / ASVG: 415,72 pro Monat = 4.988,64 pro Jahr Sterbekasse 86,40 Österr. 712,00 3 UV = Fixbetrag pro Jahr 109,32 0

7 Berechnungsbeispiele für selbständige Tierärzte/innen III Begründung der selbständigen tierärztlichen Tätigkeit ab dem Krankenversicherung in der gewerblichen Wirtschaft Gewinn vor Sozialversicherung u. Steuern 750, , , , , ,00 7,65% Krankenvers. 1-57,38-76,50-114,75-133,88-153,00-191,25 0,00% Pensionsvers. 2 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 FIX Unvallvers. 3-9,11-9,11-9,11-9,11-9,11-9,11 Verbleibender Betrag nach SV 683,51 914, , , , ,64 Sterbekasse FIX -7,20-7,20-7,20-7,20-7,20-7,20 Notstandsfonds -1,83-1,83-1,83-1,83-1,83-1,83 Kammerumlage -59,33-59,33-59,33-59,33-59,33-59,33 Versorgungsfonds (unter 30 Jahre: 130,50) -261,00-261,00-261,00-261,00-261,00-261,00 (unter 30 Jahre) Verbleibender Betrag 354,14 585, , , , ,27 Gesamtbelastung f. Auftraggeber: 750, , , , , ,00 Jahresbeiträge 2016 EUR 1 Minimaler KVBeitrag auf den herabgesetzt werden kann = 31,80 Versorgungsfonds bis zum 30. Lebensjahr 1 566,00 Versorgungsfonds ab dem 30. Lebensjahr 3 132,00 2 Höchstbeitragsgrundlage PV GSVG / ASVG: 5.670,00 pro Monat = ,00 pro Jahr Notstandsfonds 22,00 Versicherungsgrenze PV GSVG / ASVG: 415,72 pro Monat = 4.988,64 pro Jahr Sterbekasse 86,40 Österr. 712,00 3 UV = Fixbetrag pro Jahr 109,32

8 Mehrfachbeschäftigung und Krankenversicherung Nebentätigkeiten zur tierärztlichen Tätigkeit Variante A TA Ordi + GSVG-Pflichtversicherung 14b GSVG-KV-Beiträge * allerdings nur Differenzvorschreibung auf HBGL maximal Beiträge von der HBGL! Wahlmöglichkeit der leistenden SVA Dienstverhältnis/Beamter ASVG/BKUVG-KV-Beiträge vom Gehalt bis zur HBGL Variante B TA Ordi + Wr. Städtische volle Prämie! Doppelversicherung! keine gegenseitige Anrechnung der KV-Beiträge 2-fache Entrichtung von KV-Beiträgen Dienstverhältnis/Beamter ASVG/BKUVG-KV-Beiträge vom Gehalt bis zur HBGL

9 0 Kosten der Beschäftigung angestellter Tierärzte/Tierärztinnen Dienstnehmer Dienstnehmer Dienstnehmer Dienstnehmer Dienstnehmer Dienstnehmer 15h 25h 30h 40h 40h 40h Berufsjahr Berufsjahr Berufsjahr 1. Berufshalbjahr Berufsjahr ab 3. Berufsjahr Bruttobezug (Bsp.) 811, , , , , ,90 Abzüge Sozialversicherung 1 3,87% Krankenvers. -31,39-52,32-62,79-77,49-83,61-93,80 10,25% Pensionsvers. -83,15-138,58-166,30-205,23-221,44-248,45 3,00% Arbeitslosenvers. 2 0,00-13,52-48,67-60,07-64,81-72,72 0,50% Wohnbauförderung -4,06-6,76-8,11-10,01-10,80-12,12 Abzüge Lohnsteuer (grob gerechnet) 0,00-25,00-76,00-169,00-216,00-294,00 Auszahlungsbetrag 692, , , , , ,81 Nettolohn pro Std. 10,66 10,33 9,70 8,56 9,04 9,84 davon zu zahlen: Sterbekasse -7,20-7,20-7,20-7,20-7,20-7,20 Notstandsfonds -1,83-1,83-1,83-1,83-1,83-1,83 Kammerumlage -33,75-33,75-33,75-33,75-33,75-33,75 Versorgungsfonds 3 (ohne Reduktionsmöglichkeit 261,00) -32,63-32,63-65,25-65,25-65,25-65,25 ( inkl. Berücksichtigung der Reduktionsmöglichkeit) Verbleibender Betrag 627, , , , , ,78 Lohnnebenkosten Dienstgeber: 4 vom BRUTTO 811, , , , , ,90 3,78% Krankenvers. 30,66 51,11 61,33 75,68 81,66 91,62 1,30% Unfallvers. 10,55 17,58 21,09 26,03 28,09 31,51 12,55% Pensionsvers. 101,81 169,68 203,62 251,28 271,13 304,20 3,85% ALV,WBF,IESG 5 31,23 52,05 62,46 77,08 83,18 93,32 3,00% Kommunalsteuer 6 24,34 40,56 48,67 60,07 64,81 72,72 4,50% DB 36,51 60,84 73,01 90,10 97,22 109,08 kein DZ 7 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1,53% MV-Beitrag 12,41 20,69 24,82 30,63 33,05 37,09 247,50 412,51 495,01 610,87 659,13 739,53 Gesamtbelastung für Dienstgeber 1 058, , , , , ,43 Jahresbeiträge 2016 EUR 1 Höchstbeitragsgrundlage Sozialversicherung 4.860,00 pro Monat Versorgungsfonds Reduktionsmöglichkeiten 391, die Beiträge zur Arbeitslosenversicherung sind bis 1.311,00 pro Monat frei, von 1.311,00 bis 1.430,00 1,00%, von 1.430,00 bis 1.609,00 2,00% und ab 1.609,00 mit 3,00% Versorgungsfonds 3 132,00 3 bis zu einem Bruttogehalt von 882,783 (laut 47 (3) TÄKG bzw. 293 (1) bb ASVG) ist, mittels eines formlosen Antrages) eine Ausnahme vom Versorgungsfonds möglich Notstandsfonds 22,00 4 bei Beschäftigung in Wien fällt noch die "U-Bahn-Abgabe" in Höhe von 2,00 pro Dienstnehmer und pro angefangener Arbeitswoche an Sterbekasse 86,40 5 Dienstgeberanteil für Arbeitslosenversicherung, Wohnbauförderung und Insolvenz-Entgeltsicherungszuschlag Österr. 405,00 6 die Kommunalsteuer ist bis zu einer Gesamtbemessungsgrundlage je Dienstgeber von 1.095,00 pro Monat frei, zwischen und 1.460,-- anteilig und dann 3,00% da die Tierärzte/innen Mitglied in der Österr. sind und daher keine Pflichtmitgliedschaft in der Österr. Wirtschaftskammer besteht - Bei den Berechnungen wurden keine Überstunden, Zulagen, Sonderzahlungen Werbungskosten, Pendlerpauschali, Alleinverdiener- / Alleinerzieherabsetzbeträge, Sachbezüge etc. berücksichtig! - ACHTUNG: die Auszahlung eines 13. und 14. Gehaltes ist seit 1. Juli 2012 gesetzlich verpflichtend (siehe VO des BGBl. II Nr. 223/2012 4)

10 0 Kosten der Beschäftigung geringfügig angestellter Tierärzte/Tierärztinnen Maximalverdienst 415,72 Stufe I Stufe II Stufe III Maximalbeschäftigung unter Berücksichtigung des Mindestlohntarifs Stunden / Monat 35, ,5 Stunden / Woche 8 7,5 6,5 Zusätzliche Auszahlung von Schmutzzulage ohne Beinträchtigung der Geringfügigkeit Dienstnehmer Dienstnehmer Dienstnehmer Dienstnehmer Dienstnehmer Berufsjahr Berufsjahr Berufsjahr Berufsjahr Berufsjahr Bruttobezug 162,25 maximal 415,72 162,25 270,41 415,72 Stunden pro Woche / Gehalt je Stunde 3 h / 12,49 ca. 7,7 h / 12,49 3 h / 12,49 5 h / 12,49 ca. 7,7 h / 12,49 Abzüge Sozialversicherung 1 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Abzüge Lohnsteuer 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Nettoauszahlungsbetrag 162,25 415,72 162,25 270,41 415,72 freiwillige ASVG Selbstversicherung 2-58,68-58,68-58,68-58,68-58,68 Sterbekasse -7,20-7,20-7,20-7,20-7,20 Notstandsfonds -1,83-1,83-1,83-1,83-1,83 Kammerumlage -33,75-33,75-33,75-33,75-33,75 Versorgungsfonds 3 (ohne Reduktionsmöglichkeit 261,00) -32,50-32,50-32,50-32,50-32,50 (Reduktionsmöglichkeit Einkommen bis 882,78 Verbleibender Betrag 28,29 281,76 28,28 136,45 281,76 zusätzliche Dienstgeberabgabe ihv. 16,40% Die Bruttolohnsumme der geringfügigen Beschäftigten eines Dienstgeber übersteigen NICHT 623,58 4 pro Monat Die Bruttolohnsumme der geringfügigen Beschäftigten eines Dienstgebers übersteigen 623,58 4 pro Monat Lohnabgaben: 5 vom BRUTTO 162,25 415,72 vom BRUTTO 270,41 415,72 1,30% Unfallvers. 2,11 5,40 1,30% UV 3,52 5,40 16,40% DG-Abgabe 44,35 68,18 3,00% Kommunalsteuer 7 4,87 12,47 3,00% Kommunalsteuer 7 8,11 12,47 4,50% DB 7,30 18,71 4,50% DB 12,17 18,71 kein DZ 8 0,00 0,00 kein DZ 8 0,00 0,00 1,53% MV-Beitrag 2,48 6,36 1,53% MV-Beitrag 4,14 6,36 16,76 42,94 43,37 72,28 111,12 Gesamtbelastung für Dienstgeber 179,01 458,66 205,61 342,69 526,84 Jahresbeiträge 2016 EUR 1 bei der Geringfügigkeit gibt es keine Sozialversicherungsabzüge für den Dienstnehmer Versorgungsfonds Reduktionsmöglichkeiten 391, die Selbstversicherung ist in der ASVG mit einem Fixbetrag von 58,68 möglich (inkl. Pensions- und Krankenversicherung) Versorgungsfonds 3 132,00 3 bis zu einem Bruttogehalt von 882,78 (laut 47 (3) TÄKG bzw. 293 (1) bb ASVG) ist, mittels eines formlosen Antrages) eine Ausnahme vom Versorgungsfonds möglich Notstandsfonds 22,00 4 entspricht dem Eineinhalbfachen der Geringfügigkeitsgrenze (2016: 415,72) Sterbekasse 86,40 5 bei Beschäftigung in Wien fällt noch die "U-Bahn-Abgabe" in Höhe von 2,00 pro Dienstnehmer und pro angefangener Arbeitswoche an Österr. 405,00 6 Dienstgeberanteil für Arbeitslosenversicherung, Wohnbauförderung und Insolvenz-Entgeltsicherungszuschlag die Kommunalsteuer ist bis zu einer Gesamtbemessungsgrundlage je Dienstgeber von 1.095,00 pro Monat frei, zwischen und 1.460,-- anteilig und dann 3,00% da die Tierärzte/innen Mitglied in der Österr. sind und daher keine Pflichtmitgliedschaft in der Österr. Wirtschaftskammer besteht - ACHTUNG: die Auszahlung eines 13. und 14. Gehaltes ist seit 1. Juli 2012 gesetzlich verpflichtend (siehe VO des BGBl. II Nr. 223/2012 4)