Erstkonsolidierung des Konzerns Stadtwerke Münster GmbH. Themenworkshop Gesamtabschluss Arnim Schneidereit Detmold

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1 Erstkonsolidierung des Konzerns Stadtwerke Münster GmbH Themenworkshop Gesamtabschluss Arnim Schneidereit Detmold

2 Erstkonsolidierung des Konzerns Themenübersicht: Entstehen des Konzerns Erstkonsolidierung Konsolidierungskreis Konzernbilanz und -bewertung Konsolidierungssoftware Prüfung des Konzernabschlusses Diskussion Seite 1

3 Entstehen des Konzerns Stadtwerke Gründung der Stadtwerke Münster GmbH: 1968 Beteiligung zu 50% an einem Gemeinschaftsunternehmen ab 1968 Übernahme einer 99% GmbH Beteiligung in 1996 Gründung einer 100% Tochter GmbH in 1996 Ergebnis: Konzernstruktur 1996 geschaffen Seite 2

4 Entstehen des Konzerns Stadtwerke Prüfen der handelsrechtlichen Konzernmerkmale: Mehrheit der Stimmrechte Recht zur Organbestellung als Gesellschafter Beherrschender Einfluss aufgrund Vertrag/Satzung Seite 3

5 Entstehen des Konzerns Stadtwerke Befreiung von der Konzernpflicht: Größenkriterien Bilanzsumme, Umsatz, Arbeitnehmer Zwei aufeinander folgende Abschlussstichtage Seite 4

6 Projekt: Erstkonsolidierung Der erste Konzernabschluss ist ein umfangreiches Projekt: Projektbeteiligte definieren Ressourcenbindung Zeitbedarf und Terminplanung Probe - Konzernabschluss Seite 5

7 Erstkonsolidierung: Test vor Pflicht Zeit, die das Gesetz gibt, nutzen! Intern im Mutterunternehmen und mit den Beteiligten der Tochterunternehmen eine Erstkonsolidierung als Testlauf durchführen Termine Datenlieferung, -auswertung und bewertung Parallel zur Software-Implementierung Seite 6

8 Konsolidierungskreis festlegen Mutterunternehmen und alle Tochterunternehmen Kriterien: - Einheitliche Leitung - Tochterunternehmen mit mindestens 20% Anteil - Befreiungsvorschriften anwendbar? Seite 7

9 Konsolidierungskreis festlegen Grundsätze der Festlegung: Stetigkeit Wesentlichkeit (Tochterunternehmen sind einzeln oder gemeinsam von untergeordneter Bedeutung) Seite 8

10 Konzernbilanzstruktur festlegen Posten der Konzernbilanz und der Konzern-Gewinn- und Verlustrechnung festlegen Zuordnung der Posten der Einzelabschlüsse (Handelsbilanz 1) zu den Posten des Konzernabschlusses (Handelsbilanz 2) Grundsatz der Klarheit, der Stetigkeit Seite 9

11 Bewertungsgrundsätze im Konzern Bewertungsgrundsätze für den Konzern aufstellen Bewertungsmethoden der Einzelabschlüsse anhand der Anhangangaben auswerten Abweichende Bewertungen anpassen, soweit sie wesentlich sind, und im Anhang erläutern Grundsatz der Stetigkeit Seite 10

12 Stichtag der Konzernbilanz festlegen Der Stichtag der Konzernbilanz (i.d.r ) ist festzulegen bei abweichenden Stichtagen von Einzelabschlüssen sind Anpassungen / Fortschreibungen durchzuführen Aufbau und Abstimmung eines Terminplans zur Konzernabschlusserstellung Seite 11

13 Konsolidierungssoftware auswählen Konzernabschluss ist manuell machbar - aber nicht zu empfehlen! Größe des Konzerns: Anzahl und Größe der einzubeziehenden Unternehmen Bei den einzubeziehenden Unternehmen eingesetzte Software Integrierte Konsolidierungssoftware verfügbar? Seite 12

14 Projekt: Konsolidierungssoftware Konsolidierungssoftware auswählen und implementieren ist ein eigenständiges Projekt Termin- und Ressourcenplanung Einbindung in das Gesamtprojekt Erstkonsolidierung Externe Unterstützung durch Berater: Spezialisten Auswirkungen auf Buchhaltungssoftware (Konzernkennzeichen, Zuordnungen) Seite 13

15 Prüfung des Konzernabschlusses Gesetzliche Pflicht zur Prüfung Auswahl des Abschlussprüfers (Wirtschaftsprüfer) i.d.r. Prüfer des Mutterunternehmens Frühzeitig Wesentliche inhaltliche Punkte bereits in der Vorbereitungs- und Testphase abstimmen (z.b. Konsolidierungskreis) Seite 14

16 Erstkonsolidierung des Konzerns Diskussion / Fragen Seite 15

17 Erstkonsolidierung des Konzerns Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit! Seite 16