Aktuelle Entwicklungen im Unternehmenssteuerrecht. lic. iur. Martin Plüss, Rechtsanwalt, dipl. Steuerexperte

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1 Aktuelle Entwicklungen im Unternehmenssteuerrecht lic. iur. Martin Plüss, Rechtsanwalt, dipl. Steuerexperte

2 Gliederung 1. Lohn oder Dividende 2. Unternehmensfinanzierung 2

3 Ausgangslage Wie kann sich der Unternehmer das finanzielle Ergebnis seiner unternehmerischen Tätigkeit persönlich nutzbar machen? Thesaurierungsstrategie: Ziel = steuerfreier Kapitalgewinn Bezugsstrategie: Wie kann der Gewinn einer Gesellschaft kostenoptimal auf den Anteilsinhaber übertragen werden? Lohn Dividende 3

4 Bisheriges Recht Lohn als Einkommen steuerbar Aufwand in der Gesellschaft, sofern geschäftsmässig begründet Sozialversicherungsabgaben Versicherungsschutz (AHV und BVG) Gesamtbelastung maximal rund 45 % 4

5 Bisheriges Recht Dividenden wirtschaftliche Doppelbelastung als Einkommen steuerbar kein Aufwand in der Gesellschaft keine Sozialversicherungsabgaben kein Versicherungsschutz (AHV und BVG) Gesamtbelastung maximal rund 50 % 5

6 Bisheriges Recht Folgerung Steuerplanung über Lohn vorteilhaft Zunahme der Sozialversicherungsabgaben bei höherem Lohn wird durch starke Abnahme der Steuerbelastung (= Vermeidung der wirtschaftlichen Doppelbelastung) überkompensiert 6

7 Neues Recht Lohn keine Änderung Gesamtbelastung maximal rund 45 % 7

8 Neues Recht Dividenden Bund: Teilbesteuerungsverfahren» Beteiligung > 10 %» Dividenden aus Privatvermögen: Teilbesteuerung zu 60 % (Entlastung Bemessungsgrundlage)» Vorbehalt Volksabstimmung vom

9 Neues Recht Dividenden Kantone: Teilsatzverfahren (Progressionseffekt)» AG: zum Satz von 40 %, Beteiligung > 10 %» BL, SO: zum Satz von 50 %, Beteiligung > 10 % (ab 2008)» ZG: zum Satz von 70 %, Beteiligung > 5 % oder CHF 5 Mio.» ZH: zum Satz von 50 %, Beteiligung > 10 % (Vorbehalt Volksabstimmung vom ) 9

10 Neues Recht Gesamtbelastung Dividende neu maximal rund 35 %, aber: kein Versicherungsschutz Andere Leistungsentgelte wie Zinsen, Miete, Lizenzzahlungen usw. attraktiver als: Lohn (keine Sozialversicherungsabgaben) Dividenden (keine wirtschaftliche Doppelbelastung) 10

11 Neues Recht Gegensätzliche Interessen Steueroptimierung» tiefer Lohn, hohe Dividende Versicherungs- und Vorsorgeschutz» Sicherstellen AHV-Maximalrente» Steuerplanung im BVG» angemessener Lohn 11

12 Planung Analyse Sachverhalt Gesellschaft Dividendenausschüttung möglich? Interessen Aktionär Zivilstand, Alter, Vorsorgesituation Auswirkungen Reduktion Lohn, Ausschüttung Dividenden Vorsorgesituation 12

13 Ziele Optimierte Vorsorge bei tiefstmöglicher Steuerbelastung Mittel- bis langfristiger Planungshorizont 13

14 Unternehmensfinanzierung Ausgangslage Steueroptimierte Finanzierungsstruktur Zinsaufwand bei ordentlich besteuerten Gesellschaften Zinsertrag im steuerprivilegierten Holdingbereich oder im Privatvermögen 14

15 Unternehmensfinanzierung Ausgangslage Steuerfallen Mindestkapitalisierungsvorschriften Zinshöhe Dreieckstheorie Trend zur Verschärfung der Finanzierungsregelungen 15

16 Unternehmensfinanzierung Optimierungsmöglichkeiten Drittvergleich Nachweis, dass Kapitalisierungsvorschriften und Zinshöhe dem Drittvergleich standhält, bleibt vorbehalten Tieferes Eigenkapital und höhere Schuldzinsen können steuerlich akzeptiert werden 16

17 Unternehmensfinanzierung Optimierungsmöglichkeiten Anwendungsfälle Unternehmenskauf» Bankfinanzierung für die ganze Transaktion» Bei Kreditablauf: teilweise Schuldübernahme durch Konzerngesellschaft / Privataktionär zu Bankkonditionen 17

18 Unternehmensfinanzierung Optimierungsmöglichkeiten Anwendungsfälle Halten von Immobilien privat über Immobiliengesellschaft» Darlehen von Aktionär an Gesellschaft» private Finanzierung von Immobilien 18