Ende. Direktinvestitionen in Zentral- und Osteuropa. aus Unternehmens- und steuerrechtlicher Sicht. Bosnien-Herzegowina. Polen

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Ludo Hochberg
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1 Direktinvestitionen in Zentral- und Osteuropa aus Unternehmens- und steuerrechtlicher Sicht Bosnien-Herzegowina Bulgarien Kroatien Mazedonien Montenegro Polen Serbien Slowakei Slowenien Tschechien Ungarn von Dr. Herta Vanas und Dr. Bernhard Vanas Ende

2 Vorwort 5 Abkürzungsverzeichnis 13 Rechtsformenverzeichnis Einleitung Die österreichische GmbH als Direktinvestor Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Gründung einer GmbH Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Repatriierung der Gewinne aus einer Zweigniederlassung Kapitalentnahme und Auflösung Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern für GmbHs und Zweigniederlassungen Ertragsteuerliche Anreize für das Halten von ausländischen Beteiligungen in einer österreichischen GmbH Körperschaftsteuerbefreiung für Auslandsdividenden Steuerliche Abzugsfähigkeit von Finanzierungskosten für den Beteiligungserwerb Gruppenbesteuerung Verwertung in- und ausländischer Verluste Quellensteuern Doppelbesteuerungsabkommen Vermeidungsmethoden der Doppelbesteuerung ohne DBA Körperschaftsteuerbefreiung für die Veräußerung von Anteilen an ausländischen Kapitalgesellschaften Verrechnungspreisbestimmungen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer :' Lohn-und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Direktinvestitionsförderung Finanzierung von Direktinvestitionen Exportfinanzierungsverfahren Starthilfekredite zur Finanzierung exportfördernder Investitionen in Entwicklungsländern ERP-Fonds Kredite erp-kredite (seit ) Garantien für Direktinvestitionen Finanzierungsgarantien Projektgarantien (in Vorbereitung) Sonstige Förderungen für Direktinvestitionen AWO-Informationen über Auslandsmärkte AWO-Informationen für Auslandsmärkte 33

3 Beratung im Inland Betreuung im Ausland Events im In- und Ausland Bosnien-Herzegowina Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn-und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Bulgarien Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Kroatien Untemehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme 52

4 5.2. Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Beschränkung der ertragsteuerlichen Berücksichtigung von Fremdkapitalzinsen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Mazedonien Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Montenegro ' Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuem Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb 66

5 Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Polen Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Rumänien Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen./ Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Serbien Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern 86 10

6 Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Slowakei Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Slowenien Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen \ Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohnabhängige Steuern und Abgaben

7 13. Tschechien Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben Ungarn Unternehmensrechtliche Rahmenbedingungen Errichtung einer Tochtergesellschaft Rechnungslegung Ausschüttung von Gewinnen Errichtung einer Zweigniederlassung Beendigung, Reorganisation und Kapitalentnahme Steuerrechtliche Rahmenbedingungen Ertragsteuern Verlustverwertung Die wichtigsten Quellensteuern Anforderungen an die Gestaltung von Verrechnungspreisen Ertragsteuerliche Beschränkungen für Gesellschafterdarlehen Steuern anlässlich der Kapitalisierung von Gesellschaften Steuern im Zusammenhang mit dem Immobilienerwerb Umsatzsteuer Lohn- und gehaltsabhängige Steuern und Abgaben 120 Anhang: Checkliste zur Vermeidung der häufigsten Fehler bei Direktinvestitionen

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