Tischlerei Jakob OG Hinterfeldgasse Bregenz Tel:

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1 Du bist die Assistenz der Geschäftsleitung in der Tischlerei Jakob GmbH. Unternehmensdaten: Tischlerei Jakob OG Hinterfeldgasse Bregenz Tel: Jakob Möbel nach Maß A. Rechtsform, Vollmacht und Geschäftsführung Die Tischlerei Jakob OG hat zwei Gesellschafter: Frau Belinda Jakob ist für den kaufmännischen Part zuständig. Herr Siegmund Jakob ist für die Produktion zuständig. In deiner Funktion hast du heute einige Aufgaben für die Buchhaltung bzw. das Controlling zu machen: TEIL 1: TEILE AUS DEM JAHRESABSCHLUSS Aufgabe: Stelle die notwendigen Um- und Nachbuchungen (beginnend mit U1) übersichtlich auf und gib jeweils die Gewinnauswirkung dazu an. Der endgültige Gewinn ist zu berechnen und auf die Gesellschafter aufzuteilen! Es ist ein möglichst geringer Gewinn zu erzielen! Der vorläufige Gewinn der Tischlerei Jakob OG beträgt ,-- Der Auszug aus der Saldenbilanz der Tischlerei Jakob OG per Konto- Nr. Kontobezeichnung Soll Saldenbilanz Haben 0210 Bebaute Grundstücke , Gebäude , Maschinen , LKW , Betriebs- und Geschäftsausstattung , Wertpapiere des Anlagevermögens , Rohstoffvorrat , Unfertige Erzeugnisse , Fertigerzeugnisse , HW-Vorrat , Lieferforderungen , Einzel-WB zu Lieferford. Inland 3.240, Rückstellungen für nicht konsumierte Urlaube 9.700, HW-Erlöse ,00

2 4100 Fertigerzeugnis-Erlöse , Erlöse aus dem Abgang von Anlagen 20 % 8.000, Rohstoffverbrauch , Versicherungsaufwand 9.240, Festkapital Belinda Jakob , Festkapital Siegmund Jakob , Variables Kapital Belinda Jakob 6.000, Variables Kapital Siegmund Jakob 3.200, Privat Belinda Jakob , Privat Siegmund ,00 Abschlussangaben: (Berechnungen auf zwei Dezimalstellen) 1) Im Abschlussjahr wurde eine Theke für den Eingangsbereich selbst erstellt. Aus der Kostenrechnung sind für die Theke folgende Daten vorhanden: FM 1.000,00, FL 860,00, MGK 53%, FGK 35,00/h, 20 Produktionszeit. Bisher wurde noch keine Buchung in diesem Zusammenhang gemacht. Inbetriebnahme der Theke: , Nutzungsdauer 5 Jahre 2) Im Anlageverzeichnis ist das Betriebsgebäude mit einem Anschaffungswert von ,- Abschreibungssatz 2,5 %, Buchwert per 1.1. d.j ,00. Von der Rhomberg Bau GmbH erhielten wir für den Umbau des Dachgeschosses in einen Büroraum und für die Sanierung der Fenster folgende Rechnung (Auszug) Re.Nr. 5678/635-3 Für Leistungen im Zeitraum bis berechnen wir Ihnen: Ausbau DG lt. beiliegender Kostenaufstellung ,00 Austausch von 15 Fenstern lt. beil. Liste , , % USt ,00 Gesamtbetrag ,00 Zahlbar innerhalb von 14 Tagen mit 2 % Skonto, innerhalb von 30 Tagen ohne Abzug. Diese Rechnung wurde noch nicht verbucht. Die Räume im ausgebauten Dachgeschoss wurden mit in Betrieb genommen. 3) Das Konto 0660 Betriebs- und Geschäftsausstattung zeigt neben div. Älterer BGA auch zwei Neuzugänge des laufenden Jahres. Das Anlagenverzeichnis ist auszufüllen und die entsprechenden Buchungen sind zu machen.

3 Bezeichnung / Lieferant Anschaffung / Inbetriebnahme AW BW 1.1. AfA BW Div. Div. Div. div. div , , ,00 14 Drucker J / 369,00 Media Markt Do % 15 Kopiergerät Müller Bürogeräte, B J / 20 % 2.680,00 4) Auf dem Konto 7600 Büromaterial wurden am 23. März 2 neue Scanner mit insg. 320,-- gebucht, Die Nutzungsdauer der Scanner wird mit 5 Jahren angenommen. 5) Endbestand an Fertigerzeugnissen lt. Lagerliste: ,-- Folgende unfertige Erzeugnisse sind lt. Daten aus der Produktion als Lagerbestand per zu erfassen: Fertigungsmaterial 5.400,-- Fertigungslöhne 1.150,-- MGK 12 %, FGK 156 % ) Im Anlagenverzeichnis LKW sind 3 Fahrzeuge verzeichnet, über die es folgende Informationen gibt: Am wurde der Mercedes Sprinter an das Autohaus Friedrich um 9.600,-- inkl. USt verkauft. In diesem Zusammenhang wurde noch nichts verbucht Die restlichen LKWs werden laut Anlagenübersicht abgeschrieben: 0640 LKW Anlagenübersicht Datum Konto-Nr. Inventar-Nr. Bezeichnung Inbetr.-Datum Ansch.-Wert ND (Jahre) Buchwert Merc. -Sprinter EUR EUR , VW Crafter II EUR EUR , VW Caddy III EUR EUR => Restbuchwert: ) Zur bereits im vorigen Jahr zweifelhaften Forderung gegen die Hinter KG (20455) über ,-- sind in den letzten Tagen 5.000,-- eingegangen, die bereits verbucht wurden. Beim noch ausstehenden Forderungsteil rechnen wir mit einem Totalausfall. Über das Vermögen des Kunden Tischler GmbH (20436) wurde das Insolvenzverfahren eröffnet. Wir rechnen damit, dass noch 40 % der Forderung über insg ,00 einbringlich sein werden.

4 8) Im Anlagevermögen befinden sich auf dem Konto 0920 festverzinsliche Wertpapiere 3 % Bundesanleihen /4 mit einem Nominale von ,--. Zinstermin ist jeweils der 1. Juni im Nachhinein. Für die Anmietung eines Lagerraums von der Pichler Immo GmbH (33156) überweisen wir die Miete jeweils für ein halbes Jahr im Voraus immer am 1.8. und am 1.2. eines jeden Jahres. Die Monatsmiete beträgt 1.000,--. Die Jahresprämie der Betriebsunterbrechungsversicherung in Höhe von 5.600,-- wurde am überwiesen und auf dem Konto 7700 erfasst. 9) Die Tischlerei Jakob hat im Mai einen Posten über 11 lfm Edelhölzer um 7.300,-- gekauft. Der Wert der Hölzer auf dem Weltmarkt beträgt per ,--/lfm. 10) Im Unternehmen konnten dieses Jahr einige Urlaube nicht 100%ig konsumiert werden. Für diese ist eine Rückstellung zu bilden. Aus der Personalabteilung werden dazu folgende Werte übermittelt: Lohn für nicht verbrauchten Urlaubsanspruch: 8.230,--; Lohnnebenkosten: 35 %. 11) Der endgültige Gewinn ist gemäß den Bestimmungen des Gesellschaftsvertrages zu verteilen: 13 Gewinnverteilung Der Gewinn der Tischlerei Jakob OG ist im Verhältnis des Festkapitals auf die beiden Gesellschafter aufzuteilen. Als Vergütung für die Tätigkeit im Unternehmen wird Frau Belinda Jakob ein Geschäftsführergehalt von 5.000,-- und Herrn Siegmund Jakob eines in der Höhe von 4.000,-- gewährt. Dieses Geschäftsführergehalt steht jeweils 14 mal im Jahr zu.

5 TEIL 2: KENNZAHLEN Herr und Frau Jakob sind am Sägewerk Bergholz OG beteiligt. Die Bilanzen per des Sägewerks liegen vor. Die beiden möchten gerne analysieren, warum der Gewinn im Jahr 2017 gesunken ist. Als Mitarbeiter/in wirst du gebeten, die von Frau Jakob verlangten Kennzahlen für das Jahr 2017 zu berechnen und zu beurteilen. Aufgaben: a) Berechne die auf beiliegenden Blatt angeführten Kennzahlen (1 Dez. genau) für das Jahr 2017 Aktiva b) Erkläre und vergleiche einzelne Werte mit denen des Vorjahres 2016 und beurteile kurz schriftlich die Entwicklung. c) Betrachte die Bilanz bzw. GuV und gib Frau Jakob zwei sinnvolle betriebswirtschaftliche Vorschläge, wie das Ergebnis im Jahr 2018 wieder verbessert werden könnte. Bilanz per 31. Dezember 2017 Passiva in in A. Anlagevermögen A. Eigenkapital ,5 Bebaute Grundstücke Gebäude B. Rückstellungen Geschäftsausstattung ,5 Fahrzeuge ,7 C. Verbindlichkeiten Wertpapiere Darlehen ,3 Lieferverbindlichkeiten ,3 B. Umlaufvermögen Sonstige Verbindlich ,1 Warenvorrat ,3 Lieferforderungen ,3 Sonstige Forderungen ,2 Kassa, Bank ,2 C. Aktive Rechn.-Abgr , ,2 Gewinn- und Verlustrechnung in Fertigerzeugniserlöse ,0 + Sonstige Erlöse ,0 Betriebsleistung ,0 -Rohstoffeinsatz ,0 - Personalaufwand ,6 - Abschreibung auf Sachanlagen ,3 - sonst. betrieb. Aufwendungen ,6 Betriebserfolg ,5 - Zinsaufwand ,5 Bilanzgewinn (=EGT = Jahresüberschuss) ,0 Weitere Hinweise: Im Unternehmen arbeiten 12 Mitarbeiter, beide Gesellschafter arbeiten voll mit. Die Hälfte der Rückstellungen sind kurzfristig, die übrigen langfristig. Die sonstigen Forderungen und Verbindlichkeiten sind als kurzfristig anzusehen.

6 a) Berechnung Quicktest Berechnung Beurteilung Eigenmittelquote = fiktive Schuldentilgungsdauer = Eigenkapital Gesamtkapital * 100 (%)= Fremdkapital-Zahlungsmittel Cashflow(Praktiker-Formel) = 30 % und mehr 1 20 % und mehr 2 10 % und mehr 3 weniger als 10 % 4 negativer Wert 5 3 Jahre und weniger 1 5 Jahre und weniger 2 12 Jahre und weniger 3 mehr als 12 Jahre 4 mehr als 30 Jahre 5 Cashflow in Prozent der Betriebsleistung = Cashflow(Praktiker-Formel) Betrebsleistung * 100 (%)= 10 % und mehr 1 8 % und mehr 2 5 % und mehr 3 weniger als 5 % 4 negativer Wert 5 Rentabilität des Gesamtkapitals = Ergebnis vor Steuern + + Fremdkapitalzinsen durchschn. Gesamtkapital * 100 (%)= 15 % und mehr 1 12 % und mehr 2 8 % und mehr 3 weniger als 8 % 4 negativer Wert 5 Cashflow (Praktiker-Formel): Jahresüberschuss (-fehlbetrag) + Abschreibungen + Bildung von langfr. Rückstellungen - Auflösung von langfr. Rückstellungen Cashflow Gesamtbeurteilung als Durchschnittswert b)erklärung, Vergleich und Beurteilung: Erläutere, was man unter der fiktiven Schuldentilgungsdauer versteht: Vergleiche und beurteile die Fiktive Schuldentilgungsdauer 2017 im Vergleich zu 2016: Ergebnis 2016: 1,63 Jahre

7 Vergleiche und beurteile den Cashflow in Prozent der Betriebsleistung 2017 zu 2016 Ergebnis 2016: 10,56 % Berechne die Liquidität 2. Grades und gib eine Beurteilung für 2017 und 2016 ab! c) Vorschläge zur Verbesserung Bringe für das Unternehmen mindestens drei sinnvolle betriebswirtschaftliche Vorschläge zur Verbesserung der Ergebnisse im Jahr Erläutere und begründe diese!

8 TEIL 3: KOSTENRECHNUNG 1. Es soll ein Bugholzstuhl auf den Markt gebracht werden, der von einem befreundeten Designer kreiert wurde.. Fixkosten pro Jahr: , ,-- für Werbung. Die variablen Kosten betragen 124,70/Stück. Der Nettoverkaufserlös beträgt 249,--/Stück. Bei welcher Absatzmenge liegt der Break-even-Point und wie hoch ist der entsprechende Breakeven-Umsatz? Wie groß ist der Gewinn (Verlust), wenn Stück verkauft werden? Berechnung in und %! 2. Für eine Anfrage eines Kunden soll ein Einbauschrank kalkuliert werden, für den Herr Müller aus der Fertigung folgende Werte aus der Kosten- und Leistungsrechnung ins Büro gebracht hat: Bei der Kalkulation sollen außerdem 25 % Gewinn und 2 % Skonto berücksichtigt werden! Kostenstelle: Lager Produktion 1 Produktion 2 Verwaltung/Vertrieb GK var. 23,5% 64,2% 6,70/h 15,4% GK ges. 58,9% 123,4% 15,60/h 23,7% Agenda Ihr Kostenrechnungsprofi 2016 Für Kostenkalkulation: Kundenauftrag Hotel Seekrone: Materialkosten (Holz, Scharniere ): 2.430,-- Veranschlagte Fert.löhne : P1: 960,--, P ,--, Fertigungszeit P2: 14 h Bitte Normalpreis und Preisuntergrenze berechnen! Wichtiger Kunde! Peter Müller Aufgabe

9 TEIL 4: PERSONALVERRECHNUNG Für unseren Mitarbeiter Peter Müller soll der Aufzahlungsbetrag (Gehalt + Qualitätsprämie) für März berechnet werden. Folgende Informationen sind von der Mitarbeiterkarte Herrn Müllers vorhanden: Peter Müller PERS Arlbergstr. 85, 6900 Bregenz Beschäftigt seit: Verheiratet, 1 Kind kein AVAB Gehalt: Entgeltgruppe 10, Stufe 5 PP klein Entfernung: 23 km FB: 75,00 ÜSt-Teiler: 1/158 3/2018 ÜSt März: 15 ÜSt 50 %: 9 ÜSt 100 %: 6 Qualitätsprämie März: 3.000,00

10 TEIL 5: BELEGE Kontiere die nachfolgenden Belege. Letzte Belegnummern waren: E 87, K 112, S 35 Kunden- bzw. Lieferantenkonten bitte (sinnvoll) erfinden! "UNSER LAGERHAUS" WHG Bahnhofsstr. 17, 8793 Trofaiach Tel.: / Raiffeisenbank Trofaiach Kto.Nr , BLZ DVR UID-Nr. ATU T R O F A I A C H - 003/ 3261 vom AUFTRAG 2628 vom RECHNUNGSTAG = LIEFERTAG ART.NR Menge Bezeichnung PREIS excl. USt/Stück BETRAG Stk. Latten 5 x 8 cm, 3 lfm 2,32 46,40 Kiefer - lackiert Stk. Pressspanplatten 200 x 150 x 2 11,40 171,00 beige - unlackiert + 20 % USt von 217,40 43,48 RECHNUNGSBETRAG incl. UST 260,88 2 % Skonto innerhalb von 14 Tagen 60 Tage netto Ware in Ordnung übernommen Moser Warenempfänger Rückseite auszugsweise wiedergegeben sind, zustimmend zur Kenntnis. 4,5 % bankmäßige Verzugszinsen ab Fälligkeitstag mit vierteljährlicher Belastung. Gründen innerhalb der Warenhandelsges.m.b.H. Automationsunterstützt gespeichert, übermittelt und weiterverarbeitet werden Gerichtsstand ist das für unseren Sitz, bei Verbrauchgeschäften das für den beim Käufer angeführten Wohnort zuständige Bezirksgericht. Nicht vereinbarte Skontoabzüge werden nicht anerkannt. Landesgericht Graz FN , Sitz Graz

11 Kontoauszug Alter Kontostand Eur ,00 Auf Ihrem Konto wurden folgende Buchungen vorgenommen: Wert/Value Beträge Überweisung Hotel Kreuz, Re. 45 * ,00 Überweisung M.Sauter KG Re 245 abzgl. 3 % Skto T-Mobile Rechnung Deutsche Telekom AG MDID: AT Herzlichen Dank - Ihr tele.ring Team * ,59 - * ,90 - Strom VKW Kunden Nr , , Tarif H54 * ,53 - Herrn/Frau/Firma Summen Tischlerei Jakob Gm bh Gutschriften 8.400,00 Hinterfeldgasse 19 Belastungen , Bregenz Neuer Kontostand Guthaben ,98 AT Kontonummer: Datum: Belege (*) Auszugsnummer/Blatt

12 A. & W. Lechner OHG Bahnhofstraße Friesach Tel.: (04268) Fax: (04268) Holz mit Format von Lechner Tischlerei Jakob GmbH Hinterfeldgasse Bregenz Friesach, am Gutschrift-Nr.: 184 Es tut uns leid, dass uns bei unserer Lieferung vom ein Fehler unterlaufen ist. Gutschrift für falsch geliefertes Holz 842,00 Summe + 20 % USt Gutschriftsbetrag 842,00 168, ,40 Bitte überweisen Sie uns den daraus ergebenden Differenzbetrag innerhalb der nächsten 10 Tage mit 2 % Skontoabzug, 60 Tage netto.

13 GRABHER & GRABHER, Steuerberater, Hinterfeldgasse 19, 6900 Bregenz Gehaltsabrechnung Tischlerei Jakob KNr. 564 Mrz 18 Mitarbeiter Gehalt inkl. Ü St SV D NA LSt Auszahlung Albert Magdalena 3.062,80 553,45 268, ,76 Groß Hubert 2.208,75 400,23 201, ,83 Meier Jens 2.640,00 478,37 236, ,00 Gesamt , , , ,91 ========================================================== Fälligkeit der Gehälter Gehaltsnebenkosten Mrz 18 SV D GA 8.131,73 Fälligkeit DB 1.448,94 Fälligkeit DZ 137,83 Fälligkeit Kommunalsteuer 1.060,20 Fälligkeit D. Mueller DVR