: Koordinationsaktivitäten des europäischen Enforcements WP Rolf Künzel, Referat WA 15, Bilanzkontrolle und Transparenzpflichten von Emittenten
Europäisches Enforcement Überblick in Zahlen Quelle: ESMA Report on Enforcement and Regulatory Activities of Enforcers in 2014 2
Europäisches Enforcement Grundlagen und Entwicklung IAS Verordnung (Verordnung (EG) Nr. 1606/2002) Fordert angemessene und strenge Durchsetzungsregelungen betreffend die Einhaltung der internationalen Rechnungslegungsstandards Committee of European Securities Regulators - CESR (2001 bis 2010) 2003 CESR Standard No. 1: Enforcement of Standards on Financial Information in Europe 2004 CESR Standard No. 2: Coordination of Enforcement Activities 2005 European Enforcers Coordination Sessions (EECS) European Securities and Markets Authority - ESMA (ab 2011) 2014 ESMA Guidelines on Enforcement of Financial Information 3
Organisation und Aufgaben (1) Kernaufgabe: In order to achieve a high level of harmonisation in enforcement, European enforcers should discuss and share eperiences on the application and enforcement of the relevant financial reporting framework, mainly IFRS, during meetings of EECS. (Guideline 10) Zusammensetzung: 41 Enforcement-Institutionen aus 30 EU- und EWR-Staaten Deutschland: BaFin und DPR Weitere Staaten mit zwei Enforcement-Institutionen: Dänemark, Irland, Österreich, Vereinigtes Königreich Staaten mit drei Enforcement-Institutionen: Kroatien, Portugal, Schweden Sitzungen: ca. acht zweitätige Sitzungen im Jahr 4
Organisation und Aufgaben (2) Ausgewählte Tätigkeitsbereiche der EECS Erarbeitung europäischer Prüfungsschwerpunkte Diskussion neu auftretender Probleme ( Emerging Issues ) Diskussion von Entscheidungen ( Decisions ) Veröffentlichung von Entscheidungen Diskussion von Problembereichen der IFRS mit Vertretern des IFRS IC / IASB Diskussion aktueller Fragen der Rechnungslegung und des Enforcements Sitzungen Arbeitsgruppen Erarbeitung von ESMA Stellungnahmen Themenbezogene Abschlussdurchsichten Post-Implementation Reviews ausgewählter IFRS 5
Diskussion von Entscheidungen Ziel: Harmonisierung der Aufsicht / einheitliche Anwendung der IFRS Guidelines 12-14 Kriterien für Einreichung und Diskussion von neu auftretenden Problemen und getroffenen Entscheidungen (Auszug): Risiko unterschiedlicher Behandlung durch verschiedene Emittenten Wesentliche Auswirkungen auf andere Emittenten Hoher fachlicher Wert Fehlen spezifischer Rechnungslegungsstandards Abweichung von früheren Entscheidungen Aufhebung einer Entscheidung durch Gericht oder andere Berufungsinstanz Vorgesehener Regelfall: Diskussion in EECS vor Treffen einer Entscheidung Keine Bindungswirkung der Diskussionsergebnisse für nationale Enforcement- Institutionen 6
Veröffentlichung von Entscheidungen Erfassung von Entscheidungen in Datenbank (nicht öffentlich zugänglich) Guidelines 16, 17 Bisher rund 800 Entscheidungen; daneben rund 300 neu auftretende Probleme (Stand: Dezember 2014) Ca. halbjährlich Veröffentlichung ausgewählter Entscheidungen Auswahlkriterien: Komplees Rechnungslegungsproblem Risiko unterschiedlicher Behandlung durch verschiedene Emittenten Weite Verbreitung (insgesamt oder bei bestimmten Unternehmen) Keine oder unterschiedliche Erfahrungswerte der Enforcement-Institutionen Fehlen spezifischer Rechnungslegungsstandards Zwischen 2007 und 2015 insgesamt 18 Veröffentlichungen mit 197 Entscheidungen 7
Europäische Prüfungsschwerpunkte (1) Ziel: Harmonisierung der Aufsicht Guidelines 10, 18 Veröffentlichung der Prüfungsschwerpunkte seit 2012, jeweils im Oktober / November für die kommende Prüfungssaison Veröffentlichung der diesbezüglichen Prüfungsfeststellungen im Rahmen der jährlichen ESMA-Berichterstattung zum Enforcement Möglichkeit zur Ergänzung durch nationale Prüfungsschwerpunkte 8
Europäische Prüfungsschwerpunkte (2) Beispiel: Prüfungsschwerpunkte 2016 Europäische Prüfungsschwerpunkte Einfluss der Finanzmarkt- Konditionen auf den Abschluss Kapitalflussrechnung und zugehörige Angaben Deutsche Ergänzungen Umsatzerlöse Unternehmenszusammenschlüsse Bemessung des beizulegenden Zeitwerts und zugehörige Angaben 9
Aktuelle ESMA-Publikationen März 2015 November 2015 Oktober 2015 September 2015 Oktober 2015 Jährliche ESMA-Berichterstattung zum Enforcement Report, ESMA Report on Enforcement and Regulatory Activities of Accounting Enforcers in 2014 Veröffentlichung getroffener Entscheidungen Report, 18th Etract from the EECS s Database of Enforcement Prüfungsschwerpunkte Public Statement, European Common Enforcement Priorities for 2015 Financial Statements Sonstige Opinion, Application of the IFRS Requirements in Relation to the Recognition of Contributions to Deposit Guarantee Schemes in IFRS accounts Public Statement, Improving the Quality of Disclosures in the Financial Statements 10
Vielen Dank für Ihre Aufmerksamkeit Kontakt: WP Rolf Künzel Referat WA 15 Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht 0228 4108-7862 11