Inhaltsverzeichnis Teil A: System der doppelten Buchführung 1. Stellung, Aufgaben und Rechtsgrundlagen der Buchführung... 1 1.1 Buchführung als Teil des betrieblichen Rechnungswesens... 1 1.2 Aufgaben der Buchführung... 1 1.3 Rechtsgrundlagen der Buchführung... 2 1.3.1 Buchführungspflicht... 2 1.3.2 Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung (GoB)... 3 1.4 Aufbewahrungsvorschriften... 4 2. Inventur Inventar Bilanz... 5 2.1 Inventur... 5 2.2 Inventar... 5 2.3 Bilanz... 8 2.3.1 Bilanzerstellung auf der Grundlage des Inventars... 8 2.3.2 Bilanzerstellungspflicht... 8 2.3.3 Bilanzgliederung... 8 2.3.4 Grundsätze ordnungsmäßiger Bilanzierung... 9 2.3.5 Bilanz und Bilanzgleichungen... 9 2.3.6 Bilanzauswertung Bilanzvergleich... 10 2.3.7 Erläuterungen wichtiger Bilanzposten... 10 2.3.8 Einfache Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich... 12 2.3.9 Nachteile der einfachen Erfolgsermittlung durch Eigenkapitalvergleich... 13 2.3.10 Zusammenfassung... 13 3. Die drei Arten der Geschäftsvorfälle und deren Auswirkungen auf die Bilanz... 14 3.1 Einteilung der Geschäftsvorfälle... 14 3.2 Erfolgsunwirksame Geschäftsvorfälle... 14 3.2.1 Vermögenstausch (= Aktivtausch)... 15 3.2.2 Fremdkapitaltausch (= Passivtausch)... 15 3.2.3 Vermögens- und Fremdkapitalmehrung (= Aktiv-Passivmehrung)... 16 3.2.4 Vermögens- und Fremdkapitalminderung (= Aktiv-Passivminderung)... 17 3.2.5 Zusammenfassung... 17 3.3 Erfolgswirksame Geschäftsvorfälle... 18 3.3.1 Aufwand... 19 3.3.2 Ertrag... 19 3.3.3 Gewinn Verlust... 20 3.3.4 Zusammenfassung... 20 3.4 Private Geschäftsvorfälle... 20 3.4.1 Privatentnahmen... 21 3.4.2 Privateinlagen... 22 3.4.3 Trennung der unternehmerischen und privaten Geschäftsvorfälle... 22 VII Teil A I
4. Auflösen der Bilanz in Konten... 23 4.1 Das Konto... 23 4.2 Auflösen der Bilanz in aktive und passive Bestandskonten... 24 4.3 Die vier Änderungsregeln der Bestandskonten... 25 5. Die Untergliederungen des Eigenkapitalkontos... 26 5.1 Der Buchungskreislauf der Erfolgsrechnung und Privatrechnung... 26 5.2 Die Untergliederung des Eigenkapitalkontos in Aufwands- und Ertragskonten... 27 5.3 Die vier Änderungsregeln der Erfolgskonten... 28 5.4 Die Untergliederung des Eigenkapitalkontos in das Privatkonto... 29 5.5 Die vier Änderungsregeln des Privatkontos... 30 6. Grundregeln des Systems der doppelten Buchführung... 31 7. Bilden von Buchungssätzen für Geschäftsvorfälle und Buchen der Geschäftsvorfälle auf Konten... 33 7.1 Bilden von Buchungssätzen... 33 7.2 Festlegen der Konten und der Kontoseiten mit der Vier-Schritt-Methode... 33 7.3 Einfacher und zusammengesetzter Buchungssatz... 34 7.4 Buchen auf Konten... 34 7.5 Grundregeln für das Buchen... 35 7.6 Buchungssatzlesen... 36 8. Bestandsrechnung... 37 8.1 Bilden der Buchungssätze für die vier Arten erfolgsunwirksamer Geschäftsvorfälle... 37 8.2 Buchen der vier Arten erfolgsunwirksamer Geschäftsvorfälle auf Bestandskonten... 38 9. Erfolgsrechnung... 39 9.1 Bilden der Buchungssätze für die beiden Arten erfolgswirksamer Geschäftsvorfälle... 39 9.2 Buchen der beiden Arten erfolgswirksamer Geschäftsvorfälle auf Erfolgskonten... 39 10. Unterschiede zwischen Bestandskonten und Erfolgskonten Zusammenfassung... 40 11. Privatrechnung... 41 11.1 Bilden der Buchungssätze für die beiden Arten privater Geschäftsvorfälle... 41 11.2 Buchen der beiden Arten privater Geschäftsvorfälle auf dem Privatkonto... 41 12. Eröffnungsbuchungen... 42 II Teil A VII
Inhaltsverzeichnis Teil B: Buchen von Geschäftsvorfällen im laufenden Geschäftsjahr 1. Kontenrahmen Speditionskontenrahmen Speditionskontenplan Musterkontenplan... 1 1.1 Kontenrahmen Kontenplan... 1 1.1.1 Zehnersystem... 1 1.1.2 Prozessgliederungsprinzip... 1 1.2 Speditionskontenrahmen Speditionskontenplan... 1 1.3 Musterkontenplan des Speditionsunternehmens Ordentlich & Fix... 2 1.4 Verbindung Kontenplan Bilanz... 3 1.5 Kontenplan Geschäftsvorfälle... 5 2. Belegwesen... 6 2.1 Funktionen der Belege... 6 2.2 Belegarten... 6 2.3 Erfassung... 7 3. Bücher der Buchführung: Grundbuch, Hauptbuch, Nebenbücher, Hilfsbücher... 8 3.1 Systembücher Nebenbücher Hilfsbücher... 8 3.2 Grundbuch, Hauptbuch... 9 3.3 Nebenbücher... 10 3.3.1 Kontokorrentbuch... 10 3.3.1.1 Kundenbuch, Debitorenbuch... 11 3.3.1.2 Liefererbuch, Kreditorenbuch... 12 3.3.2 Kassenbuch... 12 3.3.3 Lohn- und Gehaltsbuch... 12 3.3.4 Vorrätebuch... 13 3.3.5 Anlagenbuch... 13 3.3.6 Scheckverkehrsbuch... 14 3.3.7 Wechselbuch... 14 4. Umsatzsteuer... 15 4.1 Notwendige Umsatzsteuerkenntnisse... 15 4.2 Buchen der Umsatzsteuer... 16 4.2.1 Buchen der Umsatzsteuer auf Eingangsbelegen = Vorsteuer... 16 4.2.2 Buchen der Umsatzsteuer auf Ausgangsbelegen = Mehrwertsteuer... 17 4.2.3 Buchen der Umsatzsteuer auf Privatentnahmen = Mehrwertsteuer... 18 4.2.4 Abschluss der Konten Vorsteuer und Mehrwertsteuer... 19 4.2.4.1 Besteuerungszeitraum Voranmeldungszeitraum... 19 4.2.4.2 Zahllast Vorsteuerüberhang... 19 4.2.4.3 Ermitteln, Buchen und Überweisen der Zahllast... 19 4.2.4.4 Ermitteln und Buchen des überwiesenen Vorsteuerüberhangs... 20 VII Teil B I
5. Buchen von Eingangsbelegen... 22 5.1 Allgemeines zum Buchen von Belegen... 22 5.2 Arten und Merkmale der Eingangsbelege... 22 5.3 Die beiden Arten der Eingangsgeschäfte und deren Buchung... 23 5.3.1 Buchen von Kassengeschäften... 23 5.3.2 Buchen von Kreditgeschäften... 24 5.3.2.1 Buchen der Eingangsrechnung als Verbindlichkeit... 25 5.3.2.2 Buchen der Zahlung der Verbindlichkeit... 25 5.3.3 Zusammenfassung... 26 5.4 Besondere Buchungen der Eingangsbelege... 27 5.4.1 Buchen der Zahlung der Verbindlichkeit mit Skontoabzug und Vorsteuerberichtigung... 27 5.4.2 Buchen von Gutschriften mit Vorsteuerberichtigung... 28 5.4.3 Buchen von Bankzinsen und Bankgebühren... 30 5.4.4 Buchen der Verbindlichkeiten aus Einfuhrabgaben... 31 6. Buchen von Ausgangsbelegen... 32 6.1 Arten und Merkmale der Ausgangsbelege... 32 6.2 Die beiden Arten der Ausgangsgeschäfte... 33 6.3 Buchen von Kassengeschäften... 33 6.4 Buchen von Kreditgeschäften... 33 6.4.1 Buchen der Ausgangsrechnung als Forderung... 34 6.4.2 Buchen des Zahlungseingangs der Forderung... 34 6.4.3 Buchen von Gutschriften mit Mehrwertsteuerberichtigung... 34 6.5 Zusammenfassung... 35 7. Verkauf von Anlagegütern... 36 8. Buchen von Personalkosten... 37 8.1 Bruttolohn... 37 8.2 Nettolohn... 37 8.3 Gesetzliche Abzüge und Beiträge... 37 8.4 Auszahlungsbetrag... 38 8.5 Lohn- und Gehaltsbuchung... 38 8.5.1 Buchung einer Einzelabrechnung... 38 8.5.2 Buchen von Darlehen und Vorschüssen... 39 8.5.3 Gehaltsabrechnung mit Darlehensrückzahlung und Miete für Werkswohnung... 40 8.5.4 Buchung einer Gehaltsliste... 40 8.5.5 Freiwillige soziale Leistungen des Arbeitgebers... 41 9. Buchen der Vorräte und des betrieblichen Verbrauchs... 41 10. Privatentnahmen und Privateinlagen... 42 10.1 Privatentnahmen... 42 10.2 Privateinlagen... 43 II Teil B VII
Inhaltsverzeichnis Teil C: Jahresabschluss und Betriebliche Kennzahlen 1. Der Jahresabschluss nach HGB 242 und die damit verbundenen Anforderungen... 1 1.1 Die Bilanz Wertansätze der Vermögensgegenstände und der Schulden... 1 1.1.1 Bewertung des Anlagevermögens... 1 1.1.2 Bewertung des Umlaufvermögens... 1 1.1.3 Bewertung der Schulden... 1 1.2 Die Gewinn- und Verlustrechnung - vorbereitende Abschlussbuchungen... 2 2. Abschreibungen auf Anlagegüter... 2 2.1 Ursachen der Abschreibungen... 2 2.2 Berechnung der Abschreibungen... 2 2.2.1 Lineare Abschreibungsmethode... 3 2.2.2 Degressive Abschreibungsmethode... 3 2.3 Buchen der Abschreibungen... 4 2.4 Geringwertige Wirtschaftsgüter... 5 2.5 Auswirkungen der Abschreibungen... 6 3. Buchung von Forderungsverlusten... 6 3.1 Buchen von Forderungsverlusten im laufenden Geschäftsjahr... 7 3.2 Buchen von Forderungsverlusten über zwei Geschäftsjahre... 8 4. Zeitliche Abgrenzungen von Aufwendungen und Erträgen... 12 4.1 Rechnungsabgrenzungsposten... 12 4.1.1 Aktive Rechnungsabgrenzungsposten... 12 4.1.2 Passive Rechnungsabgrenzungsposten... 14 4.2 Sonstige Forderungen und Sonstige Verbindlichkeiten... 15 4.2.1 Sonstige Forderungen... 15 4.2.2 Sonstige Verbindlichkeiten... 17 4.3 Rückstellungen... 18 5. Zusammenfassung zu den Kapiteln 1 bis 4... 20 6. Abschluss der Bestands- und Erfolgskonten... 23 6.1 Grundsätzliches... 23 6.2 Mehrstufige Abschlüsse der Erfolgskonten... 24 6.2.1 Ermittlung des Betriebsergebnisses... 25 6.2.2 Ermittlung des Unternehmensergebnisses... 27 VII Teil C I
7. Betriebliche Kennzahlen... 28 7.1 Bilanzkennzahlen... 30 7.1.1 Kapitalkennzahlen... 30 7.1.2 Vermögenskennzahlen... 31 7.1.3 Finanzierungskennzahlen... 31 7.1.4 Liquiditätskennzahlen... 32 7.2 Wirtschaftlichkeitskennziffern... 32 7.3 Rentabilitätskennziffern... 33 II Teil C VII