Vorwort........................................ Abkürzungsverzeichnis.................................... Schrifttum...................................... 5 13 17 Erster Teil - Wirtschaftliche und technische Rahmenbedingungen......... A. Der Energiemarkt und seine Besonderheiten...................... I. Strommarkt, Netze und Stromhandel................. 1. Begriffe und Definitionen................ a} Die wichtigsten Maßeinheiten......,.............. b} Die wichtigsten Fachbegriffe................ 2. Der Strommarkt.............. a) Größe, Bedeutung und Aufteilung............ b) Energieversorgungsunternehmen................... c} Netz............................ d} Liberalisierung des Strommarkts............ 3. Stromhandel und Strompreis...................... a) Die Strombörse................... b) Le ipziger Energiebörse EEX..................... c} Prinzip des Merit-Order- Effekts..................... d) Negative Strompreise.......................... e) Zusammensetzung und Entwicklung des Strompreises...... f) Import und Export von Strom....................... g) Exkurs Direktvermarktung.................... 4. Fazit........ II. Förderung von Erneuerbaren Energien................. 1. Gesetzliche Grundlagen............................ a) Gesetz für den Vorrang Erneuerbarer Energien (Erneuerbare- Energien-Gesetz - EEG)........................ b) Kraft-Wärme-Kopplungsgesetz (KWKG}................. c) Biomasseverordnung (BiomasseV)................... 2. Förderprogramme der KfW........................ a} Erneuerbare Energien-Standard............ b) Erneuerbare Energien-Tiefengeothermie........ c) Offshore-Windenergie............................ 22 22 26 28 32 35 37 38 41 41 42 57 58 59 59 61 63 B. Erneuerbare Energien........................................ 65 I. Vorbemerkung zu den Erneuerbaren Energien................... 65 1. Investitionen in Erneuerbare Energien..................... 65 2. Entwicklung des Anteils Erneuerbarer Energien am Stromverbrauch.. 66 3. Zusammensetzung des EE-Stroms 2011.................... 66 4. Unterscheidung von Erneuerbaren Energien.................. 6 7 5. Potenziale der Erneuerbaren Energien............. 68 a) Solarenergie............................ 68 b) Windenergie....................,....... 69 7
c) Biomasse....................... d) Wasserkraft..................... e) Geothermie................... II. Photovoltaik........................... 1. Technische Betrachtung............................ a) Herstellung und Aufbau eines Siliziummoduls....... b) Funktionsprinzip einer Photovoltaik-Zelle............. c) Solare Einstrahlung und Strahlungsqualität........... d) Typen und Kenndaten von Photovoltaikanlagen...... e) Bestandteile und Aufbau einer Photovoltaikanlage.......... f) Photovoltaikmodule..................... g) Wechselrichter........................ h) Netzmanagement und Netzanschluss......... 2. Wirtschaftliche Betrachtung................ a) Freiflächen-Photovoltaikanlagen.............. b) Geeignete Flächen....................... c) Projektentwicklung.............. d) Bau und Inbetriebnahme........ e) Finanzierung........................ f) Wirtschaftlichkeit einer Photovoltaikanlage........ g) Investitionsmodelle.................... h) Fazit...................... II I. Windenergie......................................... 1. Technische Betrachtung...... a) Sonderbauformen der Windenergieanlagen.... b) Horizontalläufer mit drei Rotorblättern - die Standard-Windenergieanlage.......................... c) Offshore-Ausführung von Windenergieanlagen.......... d) Technischer Aufbau einer Windenergieanlage............. e) Emissionen einer Windenergieanlage.................. f) Energierücklaufzeit und energetische Amortisationszeit oder Payback-Zeit....................... g) Wind- und Typenklassen von Windenergieanlagen.... h) Energieangebot und der Energieertrag.......... 2. Wirtschaftliche Betrachtung................... a) Standortauswahl..................... b) Landnutzungsrechte.................... c) Anlagentyp........................ d) Netzanbindung.................... e) Infrastruktur........................ f) Genehmigungsverfahren............... g) Bau und Inbetriebnahme..................... h) Projektrisiken.................. i) j) Wirtschaftlichkeit einer Windenergieanlage Fazit IV. Biogas............................. 74 79 80 81 84 88 89 89 90 91 91 92 92 105 109 110 114 117 117 1 1 125 126 8
159 Inhalt 1. Technische Betrachtung............................... 126 a) Funktionsweise einer Biogasanlage.................... 126 b) Prinzip der Biogasherstellung....................... 126 c) Substrate..................................... 129 d) Verwendung der entstehenden Produkte.......... 0 0 131 2. Wirtschaftliche Betrachtung............... 0 132 a) Projektentwicklung- und Ablauf... 0 0 132 b) Substratbeschaffung..... 0 0 0 0 133 c) Genehmigungsverfahren........... 0 133 d) Netzanbindung................................. 133 e) Verträge........ 0 133 f) Bau und Inbetriebnahme........................... 1 g) Wirtschaftlichkeit einer Biogasanlage.................. 1 h) Fazit............. 0 142 V. Weitere Erneuerbare Energien...... 0 1 1. Wasserkraft....................................... 1 a) Technische Betrachtung bewährter Wasserkraftwerke......... 1 b) Technische Betrachtung von Versuchsanlagen............. 144 c) Wirtschaftliche Betrachtung......................... 144 2. Solarthermie...................................... 145 a) Technische Betrachtung............................ 145 b) Wirtschaftliche Betrachtung......................... 146 3. Geothermie............................ 0 146 a) Technische Betrachtung............. 0 146 b) Wirtschaftliche Betrachtung..... 0 0 147 4. Biomasseheizwerk, Biomassekraftwerk und Biomasseheizkraftwerk... 147 a) Technische Betrachtung.......... 0........ 147 b) Wirtschaftliche Betrachtung......... 0 148 VI. Kraft -Wärme-Kopp I ung/biockheizkraftwerke..................... 148 1. Technische Betrachtung........... 0 148 a) Arten von KWK-Anlagen...... 0 0 148 b) Brennstoff von KWK-Anlagen........................ 149 c) Blockheizkraftwerke........ 0 d) Umweltaspekte... 0 149 0 151 e) Schadstoffausstoß............................. 151 2. Wirtschaftliche Betrachtung.......... 0 a) Betriebsführung... 0 b) Auslastung eines Blockheizkraftwerks. 0 0 152 0 152 153 c) Wirtschaftlichkeit eines Blockheizkraftwerks.... 0 0 154 VII. Dezentrale Energieversorgung... 0 0 159 1. Zentrale vs. Dezentrale Energieerzeugung................... 159 2. Energiepolitische Ziele..... 0 3. Herausforderungen der dezentralen Energieversorgung........... 160 a) Individuelle, dezentrale Energieversorgung. 0 b) Energiespeicher... 0 0 0 0. 160 0 0 0 0 0 161 9
c) Netzumbau................... 4. Virtuelle Kraftwerke...... 5. Regeneratives Kombikraftwerk 6. Beispiele für dezentrale Energieversorgung.......... a) Unternehmen............. b) Kommune...................... 164 165 167 Zweiter Teil - Steuerliche Rahmenbedingungen...................... 169 A. Einführung....... 169 B. Steuerliche Rahmenbedingungen................................. 1 I. Umsatzsteuer.......................... 1 1. Grundlagen...................................... 1 2. Räumliche Anwendbarkeit des UStG...................... 1 3. Unternehmereigenschaft............................. 1 4. Steuerpflichtige Umsätze............................. 173 a) Grundlagen................................... 173 b) Photovoltaikanlagen.............................. 174 c) Windkraftanlagen................................ 175 d) Blockheizkraftwerke............................. 175 e) Sonstige Energieerzeugung.......................... 177 5. Vorsteuerabzug..................................... 177 6. Kleinunternehmerregelung............................. 179 7. Geschäftsveräußerung im Ganzen........................ 180 8. Umsatzsteuerliche Pflichten........................... 180 II. Einkommensteuer..................................... 181 1. Grundlagen..................... 181 2. Gewinn- und Einkünfteerzielungsabsicht.................... 182 3. Einkunftsart..................................... 185 a) Einkünfte aus Gewerbebetrieb....................... 185 b) Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft................ 186 c) Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung............... 187 d) Einkünfte aus Kapitalvermögen....................... 188 4. Gewinn- und Einkünfteermittlung...................... 189 a) Art der Gewinn- oder Einkünfteermittlung................ 189 b) Umfang und Art des Betriebsvermögens................. 1 c) Steuerpflichtige Einnahmen......................... 6 d) Abziehbare Ausgaben............................. 7 e) Sonderfall Abschreibungen......................... 8 f) Sonderfall Gewinnabgrenzung........................ 201 g) Behandlung von Verlusten.......................... 203 5. Spezielle ertragsteuerliche Fördermaßnahmen................ 204 a) Einführung.................................... 204 b) Investitionsabzugsbetrag und Sonderabschreibungen......... 205 c) Sonderabschreibungen ( 7g Abs. 5 und 6 EStG)........... 214 d) BesteuerungvonZuschüssen................... 218 10
6. Betriebsaufgabe und -veräußerung................. 222 a) Bedeutung und Rechtsgrundlagen der Thematik.......... 222 b) Betriebsveräußerung.............................. 223 c) Betriebsaufgabe................................. 228 d) Einkommensteuerrechtliche Begünstigungen einer Betriebsveräußerung oder -aufgabe........................... 230 e) Gewerbesteuerliche Rechtsfolgen einer Betriebsveräußerung oder -aufgabe........................... 2 111. Gewerbesteuer..................................... 2 1. Grundlagen...................................... 2 2. Bemessungsgrund Iage, Messbetrag und Hebesatz............ 235 3. Anrechnung der Gewerbesteuer......................... 237 IV. Sonstige Steuern.................................. 240 1. Grunderwerbsteuer........................... 240 2. lnvestitionszulage................................... 242 Anhang- Musterverträge und -anträge............................. 2 I. Biomasseliefervertrag für den Betrieb einer Biogasanlage....... 2 II. Antrag auf Förderung einer Anlage zur Verfeuerung fester Biomasse 247 II I. Antrag auf Förderung einer Anlage zur Verfeuerung fester Biomasse (KMU).......................................... 252 IV. Messrahmenvertrag................................. 255 V. Messstellenrahmenvertrag............................. 260 VI. Antrag auf Förderung einer KWK-Anlage bis 20 kw........... 269 VII. Antrag auf Zulassung einer KWK-Anlage bis 50 kw........... 272 VII I. Nutzungs- und Pachtvertrag für die Errichtung und den Betrieb einer Photovoltaikanlage............................... 275 IX. Wartungsvertrag für Photovoltaikanlagen................... 279 X. Nutzungsvertrag über ein Grundstück für einen Windpark....... 284 XI. Netzanschlussvertrag................................ 291 XII. Netznutzungsvertrag................................ 297 Stichwortverzeichnis......................................... 307 11