Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 1a Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Seite 4 Kassabestand in der Saldobilanz vor Abschlussbuchungen 205.00 Kassabestand gemäss Inventar CHF 50.00 100.00 Kurs: 1.58 a) Berechnung b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Wertschriften laut Depotverzeichnis Kaufkurs Bilanzkurs WB Wertschriften TOTAL 2454.00 2620.00 42.00 a) Berechnung b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Delkredere Wertberichtigung auf Dubiosen Forderungen von 50% und auf den übrigen Debitoren 2%. Dubiose Debitoren Anfangsbestand 360.00 Debitoren 3800.00 Delkredere Anfangsbestand 234.00 a) Berechnung b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 1 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 2a Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Ziffer 11 Verkauf von 5 Aktien Verkaufskurs 26.00 (130) Kaufkurs 23.00 (115) Bilanzkurs per 01.01.2008 25.00 (125) Verkaufsspesen TOTAL 4.00 Zeige die Buchungssätze inkl. den Beträgen. Berufs-Prüfung 2013 Aufgabe 1 Teilaufgabe 2 d/4 Wertberichtigung auf Forderungen Kontensaldi vor dem definitiven Abschluss: Forderungen aus Lieferungen und Leistungen Delkredere 2'420'000.00 76'000.00 A) Einzelberichtigung Aufgrund erfolgloser Betreibungen wurde auf der Forderung von CHF 20'000 per 15.12.2012 eine Einzelwertberichtigung von 100% der Forderung als Delkredere umgebucht, ebenso wurde die Forderung umgebucht. In den Vorjahren gab es bisher keine Einzelberichtigungen. Zeige die bereits vorgenommenen Buchungen. Debitorverluste werden betriebswirtschaftliche korrekt als Erlösminderung verbucht. Soll Haben Betrag in CHF B) Pauschalberichtigung Beim definitiven externen Jahresabschluss wird das Ausfallrisiko auf den nicht einzelwertberichtigten Forderungen mit 5% der aktuellen Ausstände bewertet. Zeige die nötigen Buchungen. Soll Haben Betrag in CHF Dubiose Forderungen Forderungen aus L + L 20'000 Verkaufserlös Delkredere 65'000 MWST Lieferung aus dem Ausland Wir bezahlen via Bank ein Verkaufsregal, das wir in Österreich gekauft haben. Kaufpreis: CHF 1'230.00 Der Zoll sendet die Rechnung für die MWST über CHF 98.40, die wir über die Bank überweisen. Zeige die nötigen Buchungen. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 2 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 3a Delkredere Das Extern ausgewiesene Delkredere betrug am 01.01.2012 10% des Debitorenbestandes von CHF. 582'800. Der Bestand an stillen Reserven auf dem Delkredere beträgt Anfangs 2012 14'570. Die effektiven mutmasslichen Forderungsverluste per 31.12.2012 betragen 6% des Debitorenbestandes von 480'500. Extern soll das Delkredere so angepasst werden, dass die stillen Reserven prozentual gegenüber dem Vorjahr nicht verändert werden. Verbuche die Anpassung des extern ausgewiesenen Delkrederes. Kauf / Verkauf von Anlagevermögen Die Bäckerei AG kauft eine neue Produktionsmaschine und gibt gleichzeitig die alte Maschine an Zahlung. Der Lieferant schickt folgende Rechnung: Neupreis Produktionsmaschine 69'120.00./. Rabatt 10% - 6'912.00 Kaufpreis 62'208.00./. Eintausch alte Produktionsmaschine - 14'364.00 Rechnungsbetrag inkl. 8% MWST 47'844.00 Die alte Produktionsmaschine wurde vor 4 Jahren zum Preis von 56'800 excl. MWST gekauft. Die Maschine wurde indirekt abgeschrieben. Der Buchwert beträgt 11'400. Verbuche den Kauf der Maschine, den Eintausch der alten maschine sowie die Ausbuchung der alten Produktionsmaschine aus dem Anlagevermögen. Die Mehrwertsteuer ist zu berücksichtigen. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 3 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 4a Dividende Auszug aus der Bilanz (in TCHF) Beschluss der GV Aktienkapital 300 nicht einbezahltes Aktienkapital -60 allg. gesetzliche Reserven 58 Reserven für eigene Aktien 32 Statutarische Reserven 20 Verlustvortrag -8 Jahresgewinn 78 Nominalwert je Aktie 1000 > Verlustvortragverrechnung mit Jahresgewinn > Der allg. gesetzlichen Reservewird das gesetzliche Minimum gemäss OR zugewiesen A) Wie viel beträgt die erste Zuweisung an die allg. gesetzlichen Reserven? Ergebnis B) Die B-AG besitzt 620 Aktien. Verbuche den Erhalt einer 10%-igen Dividende. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 4 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 5a Wertschriften Titel Zinssatz Nom. Wert Kaufkurs Zinstermin Bilanzkurs Abgrenzung Stückzahl Marchzins (ARA) Obligationen Aktie ZAZ AG 12 Stück Börsenkotiert zu 100 320 340 Brühlmann 4.75 18'000 99.15 31.05 98.75 498.75 Baumaschinen AG > Das Konto Wertschriftenbestand zeigt immer den aktuellen Kurswert der noch vorhandenen Wertschriften. > Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung (Abgrenzung Marchzinsen) wird ruhend geführt. > Kurserfolge werden laufend, bei jedem Verkauf und bei der Bewertung beim Jahresabschluss gebucht. A) Verbuche die folgenden Geschäftsfälle: (Beträge auf 5 Rappen runden) 31.01.2013 Verkauf von 5 ZAZ Aktien zum Kurs von 355, Spesen 60 30.09.2013 Verkauf von nom. 10'000 Obligationen Brühlmann Baumaschinen AG zum Kurs von 101.5. Spesen 145. Zu verbuchen sind der Verkauf, die Spesen, der Marchzins sowie der Kurserfolg. Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung ist anzupassen. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 5 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 6a Wertschriften FORTSETZUNG 31.12.2013 Bilanzabschluss. Kurswert der verbleibenden Aktien: 355 Kurswert der Verbleibenden Obligationen: 100.8 Berechnung: B) Wie hoch ist die Jahresrendite der am 31.01.2013 verkauften 5 ZAZ Aktien? (Auf 2 Komastellen runden) Zusatzangaben: Kaufdatum der Aktien: 01. Aug 11 Kaufspesen: 75.00 Dividende 2011: 10% Dividende 2012: 12% Ergebnis Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 6 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) Seite 7a Immobilienrendite Zu einer Mietliegenschaft liegen die folgenden Informationen vor: Kaufpreis: 2'300'000 Hypothek: 1'400'000 (Zinssatz: 1.2%) Jährlicher Gesamtertrag: 259'000 Jährlicher Gesamtaufwand: 138'000 Berechne die Nettorendite des Gesamtkapitals auf 1 Kommastelle genau. Ergebnis Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 7 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 1b Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Seite 4 Kassabestand in der Saldobilanz vor Abschlussbuchungen 205.00 Kassabestand gemäss Inventar CHF 50.00 100.00 Kurs: 1.58 a) Berechnung CHF 50.00 Euro 100 x 1.58 158.00 TOTAL 208.00 Bestand gemäss Saldobilanz 205.00 Differenz 3.00 b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Bank / Währungsdifferenzen 3.00 Wertschriftenlaut Depotverzeichnis Kaufkurs Bilanzkurs WB Wertschriften TOTAL 2454.00 2620.00 42.00 (Habensaldo) a) Berechnung Bilanzkurs 2620.00 Kaufkurs - 2454.00 166.00 WB Wertschriften 42.00 208.00 Wertschriften WB Wertschriften Anfangsbestand 2454.00 42.00 42.00 42.00 Schlussbestand 2620.00 2454.00 2662.00 Differenz 208.00 b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Wertberichtigung Wertschriften / Wertschriftenertrag 208.00 Delkredere Wertberichtigung auf Dubiosen Forderungen von 50% und auf den übrigen Debitoren 2%. Dubiose Debitoren Anfangsbestand 360.00 Debitoren 3800.00 Delkredere Anfangsbestand 234.00 a) Berechnung Dubiose Debitoren 360 x 50% = 180.00 Debitoren 3800 x 2% = 76.00 256.00 Bestand Delkredere gemäss Saldobilanz - 234.00 22.00 b) Wie lauten die Abschlussbuchungen Anpassung Delkredere / Delkredere 22.00 Delkredere Anfangsbestand 234.00 Abschlussbuchung 22.00 Schlussbestand 256.00 Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 8 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 2b Berufs-Prüfung 2009 Aufgabe 1 / Ziffer 11 Verkauf von 5 Aktien Bank / Wertschriften 115.00 Bank / Wertschriften Ertrag 15.00 Wertschriften Aufwand / Bank 4.00 Berufs-Prüfung 2013 Aufgabe 1 Teilaufgabe 2 d/4 Zeige die bereits vorgenommenen Buchungen. A) Einzelberichtigung Soll Haben Betrag in CHF Dubiose Forderungen Forderungen aus L + L 20'000 verkaufserlös Delkredere 20'000 Zeige die nötigen Buchungen. B) Definitiver Jahresabschluss: Soll Haben Betrag in CHF Dubiose Forderungen Forderungen aus L + L 20'000 Verkaufserlös Delkredere 65'000 Berechnung: Ausfallrisiko 5% von 2'420'000.00 = Einzelbewertung Endbestand Delkredere Anfangsbestand Delkredere MWST Lieferung aus dem Ausland Betriebseinrichtung / Bank 1'230.00 121'000.00 20'000.00 141'000.00 76'000.00 65'000.00 Betriebseinrichtung / Bank 98.40 Vorsteuer Investition / übriger Betriebsaufwand / Betriebseinrichtung 98.40 (1230 x 8%) Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 9 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 3b Delkredere Das Extern ausgewiesene Delkredere betrug am 01.01.2012 10% des Debitorenbestandes von CHF. 582'800. Der Bestand an stillen Reserven auf dem Delkredere beträgt Anfangs 2012 14'570. Die effektiven mutmasslichen Forderungsverluste per 31.12.2012 betragen 6% des Debitorenbestandes von 480'500. Extern soll das Delkredere so angepasst werden, dass die stillen Reserven prozentual gegenüber dem Vorjahr nicht verändert werden. Verbuche die Anpassung des extern ausgewiesenen Delkrederes. Delkredere Debitorenverluste 19'840.00 Extern Intern Stille Stille Reserven Reserven in % Anfangsbestand 58'280 43'710 14'570 = 33 1/3 % Schlussbestand 38'440 28'830 9'610 = 33 1/3 % Veränderung -19'840-14'880-4'960 Kauf / Verkauf von Anlagevermögen Die Bäckerei AG kauft eine neue Produktionsmaschine und gibt gleichzeitig die alte Maschine an Zahlung. Der Lieferant schickt folgende Rechnung: Neupreis Produktionsmaschine 69'120.00./. Rabatt 10% - 6'912.00 Kaufpreis 62'208.00./. Eintausch alte Produktionsmaschine - 14'364.00 Rechnungsbetrag inkl. 8% MWST 47'844.00 Die alte Produktionsmaschine wurde vor 4 Jahren zum Preis von 56'800 excl. MWST gekauft. Die Maschine wurde indirekt abgeschrieben. Der Buchwert beträgt 11'400. Verbuche den Kauf der Maschine, den Eintausch der alten maschine sowie die Ausbuchung der alten Produktionsmaschine aus dem Anlagevermögen. Die Mehrwertsteuer ist zu berücksichtigen. Maschinen Verbindlichkeiten aus L + L Debitor Vorsteuer Maschinen 4'608 Verbindlichkeiten aus L + L Maschinen Maschinen Umsatzsteuer 1'064 WB Maschinen Maschinen Maschinen Gewinn aus Veräusserung von betrieblichem Anlagevermögen 62'208 14'364 45'400 1'900 Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 10 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 4b Dividende Auszug aus der Bilanz (in TCHF) Beschluss der GV Aktienkapital 300 nicht einbezahltes Aktienkapital -60 allg. gesetzliche Reserven 58 Reserven für eigene Aktien 32 Statutarische Reserven 20 Verlustvortrag -8 Jahresgewinn 78 Nominalwert je Aktie 100 > Verlustvortragverrechnung mit Jahresgewinn > Der allg. gesetzlichen Reservewird das gesetzliche Minimum gemäss OR zugewiesen A) Wie viel beträgt die erste Zuweisung an die allg. gesetzlichen Reserven? Die allg. gesetzlichen Reserven betragen bereits über 20% vom Aktienkapital Jahresgewinn 78 - Verlustvortrag -8 = Zu verteilender Gewinn 70 Ergebnis 0 Aktienkapital 300 300-60 = 240 100% Gesetzliche Reserve 58 24.17% 1. Reservezuweisung bis 20% vom Aktienkapital B) Die B-AG besitzt 620 Aktien. Verbuche den Erhalt einer 10%-igen Dividende. Bank Beteiligungsertrag 3'224 Debitor Verrechnungssteuer Beteiligungsertrag 1'736 Aktienkapital 300'000 = 3000 Aktien nom. 100 Nicht einbezahlte Aktien 60'000 = 60 Aktien nom. 100 240'000 = Dividendenausschüttung: 10% von 240'000 = 24'000 24'000 x 620 3'224 = Barüberweisung = 4'960 3000 1'736 = Verrechnungsst. Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 11 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 5b Wertschriften Titel Zinssatz Nom. Wert Kaufkurs Zinstermin Bilanzkurs Abgrenzung Stückzahl Marchzins (ARA) Aktie ZAZ AG 12 Stück 340 320 Börsenkotiert zu 100 Obligationen Brühlmann 4.75 18'000 99.15 31.05 98.75 498.75 Baumaschinen AG > Das Konto Wertschriftenbestand zeigt immer den aktuellen Kurswert der noch vorhandenen Wertschriften. > Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung (Abgrenzung Marchzinsen) wird ruhend geführt. > Kurserfolge werden laufend, bei jedem Verkauf und bei der Bewertung beim Jahresabschluss gebucht. A) Verbuche die folgenden Geschäftsfälle: (Beträge auf 5 Rappen runden) 31.01.2013 Verkauf von 5 ZAZ Aktien zum Kurs von 355, Spesen 60 Bank Wertschriftenbestand 1'775 Wertschriftenbestand Wertschriftenertrag 75 Wertschriftenbestand Bank 60 30.09.2013 Verkauf von nom. 10'000 Obligationen Brühlmann Baumaschinen AG zum Kurs von 101.5. Spesen 145. Zu verbuchen sind der Verkauf, die Spesen, der Marchzins sowie der Kurserfolg. Das Konto Aktive Rechnungsabgrenzung ist anzupassen. Bank Wertschriftenaufwand Bank Wertschriftenbestand Wertschriftenertrag Wertschriftenbestand Bank Wertschriftenertrag Wertschriftenertrag Aktive Rechungsabgrenzung 10'150.00 145.00 158.35 275.00 277.10 Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 12 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 6b Wertschriften FORTSETZUNG 31.12.2013 Bilanzabschluss. Kurswert der verbleibenden Aktien: 355 Kurswert der Verbleibenden Obligationen: 100.8 Wertschriftenbestand Wertschriftenertrag 129.00 Berechnung: Bilanzwert verbleibende Aktien am 31.12.2012 2'380.00 Bilanzwert verbleibende Aktien am 01.01.2012 2'345.00 Kursverlust: -35.00 Bilanzwert verbleibende Obligationen am 31.12.2012 Bilanzwert verbleibende Obligationen am 01.01.2012 7'900.00 8'064.00 164.00 129.00 B) Wie hoch ist die Jahresrendite der am 31.01.2013 verkauften 5 ZAZ Aktien? (Auf 2 Komastellen runden) Zusatzangaben: Kaufdatum der Aktien: 01. Aug 11 Kaufspesen: 75.00 Dividende 2011: 10% Dividende 2012: 12% Ergebnis 0.40% Dividende 2011: 50.00 (10% von 500) Dividende 2012: 60.00 (12% von 500) Kursgewinn: 35.00 (Kauf 320, Verkauf 355) Spesen: -135.00 (Kaufspesen 75, Verkaufspesen 60) Ertrag für 18 Monate 10.00 10.00 x 12 Durchschn. Ertrag für 12 Monate: = 6.67 18 Eingesetztes Kapital: 1'600.00 (5 x 320) Kaufspesen 75.00 TOTAL 1'675.00 6.67 x 100 Renditeberechnung: = 0.40 1'675 % Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 13 von 14
Abschlussbuchungen (Differenzen) LÖSUNGEN Seite 7b Immobilienrendite Zu einer Mietliegenschaft liegen die folgenden Informationen vor: Kaufpreis: 2'300'000 Hypothek: 1'400'000 (Zinssatz: 1.2%) Jährlicher Gesamtertrag: 259'000 Jährlicher Gesamtaufwand: 138'000 Berechne die Nettorendite des Gesamtkapitals auf 1 Kommastelle genau. Ergebnis 6% Jährlicher Gesamtertrag: 259'000 Jährlicher Gesamtaufwand: - 138'000 Gewinn vor Zinsen: 121'000 Hypothekar - Zinsen: 1'400'000 x 1.20% = - 16'800 Gewinn nach Zinsen 104'200 Nettorendite des Gesamtkapitals: (EBIT) Gewinn vor Zinsen + Zinsen x 100 Gesamtkapital EBIT = Gewinn vor Zinsen 121'000 Zinsen 16'800 EBIT + Zinsen 137'800 137'800 x 100 2'300'000 = 6.0 % Abschlussbuchungen - ÜBUNG Seite 14 von 14