Ludwig Maximilian Universität Münchner Forschungspreis für Wirtschaftsprüfung Brauchen die Wirtschaftsprüfer eine stärkere Überwachung? Achim Schmidt
Brauchen Wirtschaftsprüfer eine stärkere Überwachung? Im kommenden Jahr weisen die Unternehmen viel höhere Gewinne aus, neue Rechnungsregeln machen s möglich. Gleichzeitig schlummern in den Bilanzen versteckte Gefahren. Worauf Aktionäre 2005 sich einstellen sollten. Eine wirksame Berufsaufsicht fördert das Vertrauen in die Arbeit der Wirtschaftsprüfer. Klaus-Peter Naumann, Insitut d. Wirtschaftsprüfer Wirtschaftswoche 4.6.04 Berlin verschärft Aufsicht für Abschlussprüfer Abschlussprüferaufsichtsgesetz: noch unzureichend Kontrolle des Berufsstandes. 2
Gliederung 1. Aussagefähigkeit und Glaubwürdigkeit von Jahresabschlüssen, sonstigen Finanzinformationen und Testaten 2. Vertrauenskrise 2.1 Erwartungslücke aus Sicht der Öffentlichkeit und der Stakeholder 2.2 Prüfungsfehler Fehlerfreie Prüfung - Qualitätssicherung 3. Überwachung der Wirtschaftsprüfer - de lege lata - de lege ferenda 4. Fazit 3
Aussagefähigkeit und Glaubwürdigkeit von Finanzinformationen Qualität der Bilanzierungsregeln Ermessensspielräume Fachkenntnisse der Adressaten Zukunftsbezogenheit Überwachung und staatliche Aufsicht (BilKoG) 4
Aussagefähigkeit und Glaubwürdigkeit von Testaten (1) Prüfungsziele 317 HGB Beachtung von Gesetz und Satzung Bild der tatsächlichen Verhältnisse Risiken der künftigen Entwicklung demnächst: Beurteilung der Ziele der Strategie der voraussichtlichen Entwicklung mit ihren wesentlichen Chancen und Risiken Öffentliche Wahrnehmung: Beurteilung der wirtschaftlichen Lage 5
Aussagefähigkeit und Glaubwürdigkeit von Testaten (2) ISA 200.2 Übereinstimmung in wesentlichen Punkten mit Rechnungslegungsnormen ISA 200.8 Keine wesentlichen falschen Aussagen 6
Vertrauenskrise - Erwartungslücke aus Sicht der Öffentlichkeit und der Stakeholder *) Ursachen Gruppe der Befragten WP in % Stakeholder in% Alle Befragten in % Zu hohe Erwartungen 74 69 71 Unzureichende Aussagekraft des Testats 51 57 55 Unberechtigte Kritik durch die Medien 72 48 54 Zu viel Spielraum der Rechnungslegungsnormen 47 50 49 Zu knapp bemessener Inhalt der Abschlussprüfung 23 33 31 Abhängigkeit der Prüfer vom Mandanten 2 24 19 Fehler der Prüfer bei der Prüfungsdurchführung 9 15 14 *) Quelle: Marten, Quick, Ruhnke 7
Vertrauenskrise Prüfungsfehler, Fehlerfreie Prüfung Qualitätssicherung Keine Pannenstatistik Diskussion in Krisenzeiten Feststellung durch Gerichte Qualitätssicherungsnormen aktuelle Entwicklung 8
Überwachung der Wirtschaftsprüfer - de lege lata (1) Berufsaufsicht Disziplinarverfahren Widerrufsverfahren bei nicht geringer Schuld Berufsgerichte (Sanktion) GStA Berlin (Ermittlung) bei geringer Schuld WPK (Sanktion und Ermittlung) WPK Verwarnung Verweis Geldbuße Ausschluss Rüge Bestellung 9
Überwachung der Wirtschaftsprüfer - de lege lata (2) QualKB BMWA KfQK WPK GStA 57 a WPO Qualitätskontrolle 57 e WPO Kommission für Qualitätskontrolle 57 f WPO Qualitätskontrollbeirat 10
Überwachung der Wirtschaftsprüfer - de lege ferenda BMWA APAK KfQK WPK GStA Abschlussprüferaufsichtskommission (APAK) Zusammensetzung Aufgaben 11
Fazit 12