Vorwort 5 Benutzungshinweise 7 Abkürzungsverzeichnis 15 A. Grundlagen 17 1. Buchführung als Teil des Rechnungswesens 17 2. Aufgaben der Buchführung 17 3. Gesetzliche Buchführungspflicht 19 3.1 Handelsrechtliche Buchführungspflicht 19 3.2 Steuerrechtliche Buchführungspflicht 22 3.3 Sanktionen bei Verstößen gegen die Buchführungspflicht 24 4. Steuerliche Aufzeichnungspflichten 26 5. Grundsätze ordnungsmäßiger Buchführung 27 6. Aufbewahrungsfristen 29 7. Übungsaufgaben 30 B. Inventar und Bilanz 33 1. Inventur 33 2. Inventar 35 3. Bilanz 39 3.1 Inhalt und Form 39 3.2 Gliederung 41 4. Übungsaufgaben 43 C. Systematik der Finanzbuchführung 47 1. Bilanzveränderungen 47 2. Erfassung der Bestandsveränderungen 49 2.1 Bestandskonten 49 2.1.1 Bildung von Bestandskonten 49 2.1.2 Buchen auf Bestandskonten 51 2.1.3 Abschluss der Bestandskonten 55 2.2 Buchungssatz 57 2.3 Erfolgskonten 60 2.3.1 Eigenkapitalveränderungen durch Erfolgsvorgänge 60 2.3.2 Bildung von Erfolgskonten 62 2.3.3 Buchen auf Erfolgskonten 62 2.3.4 Abschluss der Erfolgskonten 65 2.3.5 Gewinnermittlung 67 9
3. Kontenrahmen und Kontenplan 68 3.1 Begriff und Bedeutung 68 3.2 Formaler Aufbau 69 3.3 Arten von Kontenrahmen und Gliederungsprinzipien 69 3.3.1 Überblick 69 3.3.2 Prozessgliederungsprinzip 70 3.3.3 Abschlussgliederungsprinzip 72 4. Übungsaufgaben 74 D. Umsatzsteuer 83 1. System der Umsatzsteuer 83 2. Buchung der Umsatzsteuer 86 3. Buchung der Vorsteuer 87 4. Umsatzsteuervorauszahlungen 92 4.1 Anmeldung der Vorauszahlungen 92 4.2 Buchung der Vorauszahlungen 94 5. Abschluss der Umsatzsteuerkonten 94 6. Übungsaufgaben 98 E. Grundzüge der Abschreibung 103 1. Abschreibungsursachen 103 2. Ermittlung der Abschreibung 103 3. Buchung der planmäßigen Abschreibung 106 4. Abschluss der Abschreibungskonten 107 5. Übungsaufgaben 109 F. Warenverkehr 111 1. Grundmodell des Warenhandels 111 2. Buchungen im Einkaufsbereich 112 2.1 Wareneingang 112 2.2 Bezugsnebenkosten 114 2.3 Rücksendungen 116 2.4 Preisnachlässe und Preisabzüge 117 3. Buchungen im Verkaufsbereich 121 3.1 Umsatzerlöse 121 3.2 Warenvertriebskosten 123 3.3 Rücksendungen 125 3.4 Preisnachlässe und Preisabzüge 128 10
4. Bestandsveränderungen 130 5. Übungsaufgaben 135 G. Handelskalkulation 141 1. Einführung 141 2. Vorwärtskalkulation 142 2.1 Kalkulationsschema 142 2.2 Kalkulationszuschlag und Kalkulationsfaktor 144 3. Rückwärtskalkulation 145 3.1 Handelsspanne 145 3.2 Bezugspreisermittlung 146 4. Übungsaufgaben 147 H. Roh-, Hilfs- und Betriebsstoffe 149 1. Begriffliche Abgrenzung 149 2. Buchung der Einkäufe und des Verbrauchs 150 3. Bezugsnebenkosten 153 4. Rücksendungen, Preisnachlässe und Preisabzüge 154 5. Bestandsveränderungen 156 6. Übungsaufgaben 159 I. Privatentnahmen und -einlagen 161 1. Abgrenzung zwischen betrieblichen und privaten Vorgängen 161 2. Privat verursachte Eigenkapitalveränderungen 162 3. Privatkonten 163 4. Privatentnahmen 165 4.1 Überblick 165 4.2 Geldentnahme 166 4.3 Sachentnahme 166 4.4 Nutzungsentnahme 172 4.5 Leistungsentnahme 182 5. Privateinlagen 184 6. Abschluss der Privatkonten 186 7. Berücksichtigung der Privatvorgänge beim Betriebsvermögens vergleich 187 8. Übungsaufgaben 188 11
J. Löhne und Gehälter 191 1. Grundlagen 191 2. Steuern und Sozialversicherungsbeiträge 192 2.1 Lohnsteuer, Solidaritätszuschlag und Kirchensteuer 192 2.2 Sozialversicherungsbeiträge 193 3. Buchung von Lohn-/Gehaltsabrechnungen ohne Besonderheiten 197 3.1 Überblick 197 3.2 Nettomethode 197 3.3 Bruttomethode 198 3.4 Verrechnungsmethode 200 4. Vorschüsse 201 5. Vermögenswirksame Leistungen 203 5.1 Begriff 203 5.2 Buchung 205 5.2.1 Arbeitnehmer trägt die vwl allein 205 5.2.2 Arbeitgeber trägt die vwl allein 206 5.2.3 Arbeitgeber und Arbeitnehmer tragen die vwl gemeinsam 207 6. Sachbezüge 209 6.1 Begriff 209 6.2 Lohn-/Gehaltsabrechnung mit Sachbezügen 211 6.3 Buchung 211 7. Besondere Beschäftigungsverhältnisse 214 7.1 Geringverdiener 214 7.2 Geringfügige Beschäftigungsverhältnisse 215 7.2.1 Begriffliche Abgrenzung 215 7.2.2 Geringfügig entlohnte Beschäftigung ( Minijob ) 216 7.2.3 Kurzfristige Beschäftigung 224 7.3 Löhne und Gehälter innerhalb der Gleitzone 228 8. Übungsaufgaben 230 K. Sachanlagevermögen 235 1. Begriffliche Abgrenzung 235 2. Anschaffung 236 2.1 Ermittlung der Anschaffungskosten 236 2.2 Buchung angeschaffter Anlagegüter 240 3. Anzahlungen 242 4. Herstellung 244 4.1 Ermittlung der Herstellungskosten 244 4.2 Buchung selbsterstellter Anlagegüter 246 12
5. Abschreibung von beweglichen Anlagegütern 248 5.1 Planmäßige Abschreibung 248 5.2 Außerplanmäßige Abschreibung 254 6. Geringwertige Wirtschaftsgüter 256 6.1 Überblick 256 6.2 Merkmale der GWG 257 6.3 GWG bis 410 260 6.4 Sammelposten für GWG über 150 bis 1.000 262 7. Verkauf von Anlagegütern 266 7.1 Ermittlung des Veräußerungserfolgs 266 7.2 Buchung 267 8. Inzahlunggabe von Anlagegütern 271 9. Übungsaufgaben 273 L. Darlehen und Schuldzinsen 281 1. Aufnahme von Darlehen 281 2. Rückzahlung von Darlehen 283 3. Darlehenszinsen 284 3.1 Berechnung 284 3.2 Buchung 287 4. Damnum 288 5. Übungsaufgaben 292 M. Steuerliche Besonderheiten bei den laufenden Buchungen 295 1. Leasing 295 1.1 Begriff und Leasingarten 295 1.2 Bilanzielle Zuordnung von Leasing-Gegenständen 296 1.2.1 Allgemeine Zuordnungskriterien 296 1.2.2 Leasing-Erlass für bewegliche Wirtschaftsgüter 297 1.2.3 Zuordnung zum Leasing-Geber 298 1.2.4 Zuordnung zum Leasing-Nehmer 300 2. Zinserträge 303 2.1 Begriff 303 2.2 Besteuerung 304 2.3 Buchungen 304 2.4 Zeitliche Zuordnung 306 3. Dividendenerträge 308 3.1 Begriff 308 3.2 Besteuerung 308 13
3.3 Buchungen 309 4. Import und Export von Waren 311 4.1 Import 311 4.1.1 Innergemeinschaftlicher Erwerb 311 4.1.2 Einfuhr aus dem Drittlandsgebiet 316 4.2 Export 317 4.2.1 Innergemeinschaftliche Lieferung 317 4.2.2 Ausfuhr in das Drittlandsgebiet 320 5. Nicht abzugsfähige Betriebsausgaben 322 5.1 Begriff 322 5.2 Überblick 322 5.3 Geschenke aus betrieblichem Anlass 324 5.4 Bewirtungsaufwendungen 327 5.5 Aufwendungen für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb 335 6. Reisekosten 337 6.1 Begriff und Überblick 337 6.2 Fahrtkosten 339 6.3 Verpflegungskosten 341 6.4 Übernachtungskosten 343 6.5 Reisenebenkosten 344 7. Steuern und steuerliche Nebenleistungen 345 7.1 Überblick 345 7.2 Betriebssteuern 346 7.2.1 Sofort abzugsfähige Betriebssteuern 346 7.2.2 Aktivierungspflichtige Betriebssteuern 347 7.2.3 Nicht aktivierungspflichtige Betriebssteuern 349 7.3 Privatsteuern 349 7.4 Steuerliche Nebenleistungen 350 8. Übungsaufgaben 352 MiniLex 361 DATEV-Kontenrahmen SKR 03 und SKR 04 377 Stichwortverzeichnis 433 14