Risiken steuern. Verrechnungspreise. Planung Dokumentation Verteidigung Sonderthemen

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1 Risiken steuern Verrechnungspreise Planung Dokumentation Verteidigung Sonderthemen

2 Risiken steuern Mit unserer langjährigen Verrechnungspreiserfahrung im In- und Ausland unterstützen wir Sie bei der Gestaltung von operativ effizienten Verrechnungspreisstrukturen, sowie bei der Reduzierung von steuerlichen Risiken. Rödl & Partner Durch die Weitergabe unseres Wissens und unserer Erfahrung an die nächste Generation, sichern wir das Fortbestehen unserer Tradition. Von klein auf binden wir unseren Nachwuchs mit ein. Castellers de Barcelona

3 Verrechnungspreise Planung Dokumentation Verteidigung Sonderthemen

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5 Sehr geehrte Damen und Herren, das Thema Verrechnungspreise (Transfer Pricing) steht in Deutschland bei international agierenden Unternehmen seit über 10 Jahren im steuerlichen Brennpunkt. Zwar gehen die ersten Verwaltungsgrundsätze in diesem Bereich bereits auf das Jahr 1983 zurück, jedoch erfolgte erst mit der Einführung von gesetzlichen Dokumentationsvorschriften 2003 die Initialzündung. Diese sorgte für eine seitdem rasante Entwicklung sowohl regulatorisch, als auch was das Aufgreifen von Verrechnungspreissachverhalten in steuerlichen Außenprüfungen betrifft. Im Ausland hat Transfer Pricing einen vergleichbaren Prozess durchlaufen. Während noch vor der Jahrtausendwende nur wenige Staaten entsprechende Vorschriften erlassen hatten (u.a. USA, Australien, Brasilien und Kanada), gibt es mittlerweile unter den wirtschaftlich bedeutenden Industrienationen kaum einen weißen Fleck, der diese Einnahmequelle noch nicht für sich entdeckt hat. So haben zuletzt u.a. Russland (ab 2012), Belgien, Polen und Südafrika (alle 3 in 2013) Verrechnungspreisregelungen entweder erstmalig umgesetzt oder bestehende Vorschriften massiv verschärft. Die Dokumentationsvorschriften sowohl in Deutschland, als auch im Ausland haben zugunsten der jeweiligen Steuerbehörden die Voraussetzungen für eine erfolgreichere Verfolgung vermuteter Verstöße gegen die allgemeinen Verrechnungspreisgrundsätze geschaffen. Während die ersten Jahre nach 2003 in Deutschland zunächst noch auf beiden Seiten, den Unternehmen und der Finanzverwaltung, einem Herantasten an die neue Materie Verrechnungspreise dienten, ist diese Zurückhaltung mittlerweile gewichen. Zahlreiche gerichtliche Streitfälle verdeutlichten das hohe Risiko von unzureichenden Verrechnungspreisstrukturen. Die Beteiligten schauen auf 10 Jahre Erfahrung in diesem Bereich zurück, die Betriebsprüfer sind inzwischen gut geschult und der zunehmende Druck der Fisci, Mehrergebnisse zu generieren, führt zu Verschärfungen in Betriebsprüfungen und mithin zu hohen verrechnungspreisbezogenen Anpassungen. Transfer Pricing hat sich zu einer Aufgabe kontinuierlicher Risikosteuerung und Kontrolle entwickelt, während für Compliancepflichten, wie die Dokumentationserstellung, inzwischen kosten- und prozesseffiziente Ansätze zur Verfügung stehen. Bei Rödl & Partner unterstützen wir Sie hierbei kompetent und erfahren. Profitieren Sie von unserem Know-how und unserer Internationalität aus einer Hand. Dr. Kai-Uwe Bandtel Partner Niederlassung München Michael Scharf Partner Niederlassung Nürnberg

6 Verrechnungspreise ein vielschichtiger Themenkomplex,... Grenzüberschreitende Geschäftsbeziehungen zu nahestehenden Personen sind unter Beachtung des international akzeptierten sogenannten Fremdvergleichsgrundsatzes zu vereinbaren und entsprechend der nationalen Gesetzesvorgaben zu dokumentieren. Nur wer Verrechnungspreise als fortwährenden Prozess versteht, wird dauerhaft in der Lage sein, die damit verbundenen steuerlichen Risiken zu minimieren, ohne gleichzeitig sein Geschäftsmodell als Basis des unternehmerischen Erfolges in Frage stellen zu müssen. Festlegung der operativen Strategie Monitoring / Identifizierung von Anpassungsbedarf Ableitung konkreter Funktions-und Risikoverteilungen Compliance / Dokumentation Aufbau Verrechnungspreiskonzept Implementierung Ihr Business leads Ausgangsbasis jeder Verrechnungspreisbildung ist Ihr Geschäftsmodell. Unser Beratungsansatz ist davon geprägt, Sie bei der Umsetzung Ihrer betriebswirtschaftlichen Vorstellungen und Ziele zu unterstützen.

7 Funktions- und Risikoverteilung Ihr Geschäftsmodell bildet den Rahmen von Funktions- und Risikoverteilungen innerhalb der Unternehmensgruppe, jedoch mit einem Spielraum in der konkreten Allokation von Funktionen und Risiken. Die konkrete Verteilung ist festzulegen, um eine sichere Grundlage für ein konsistentes Verrechnungspreiskonzept zu schaffen. Aufbau eines Verrechnungspreiskonzeptes Aus der konkreten Funktions- und Risikoverteilung ergeben sich die Art der zwischen den Gruppengesellschaften bestehenden oder zu vereinbarenden Leistungsbeziehungen (z.b. Warenlieferungen, Handelsvertreterleistungen, Überlassung immaterieller Wirtschaftsgüter etc.) und Hinweise zur Wahl einer geeigneten Verrechnungspreismethode. Beides ist Kernstück des Verrechnungspreiskonzeptes, das darüber hinaus die detaillierte Ausgestaltung von Kalkulationsverfahren und Fremdvergleichen beinhalten sollte. Implementierung Die Implementierung dient der Umsetzung des Verrechnungspreiskonzeptes innerhalb der Unternehmensgruppe. Dabei sind organisatorische Strukturen zu schaffen (z.b. innerhalb des ERP-Systems, des Budgetprozesses etc.) und ist die rechtliche Umsetzung (insbesondere durch Verträge etc.) sicherzustellen. Innerhalb der Unternehmensgruppe sind die Vorgehensweisen und Prozesse zu kommunizieren (z.b. über Verrechnungspreisrichtlinien). Compliance / Dokumentation Es ist sicherzustellen, dass die in der Gesamtgruppe zu beachtenden Dokumentationsvorschriften und sonstigen Compliance-Verpflichtungen (z.b. gesonderte Verrechnungspreisbenachrichtigungen, wie jüngst in Russland und der Ukraine eingeführt) hinsichtlich Inhalt und Fristen eingehalten werden. Synergie-Effekte sollten dabei genutzt werden. Verrechnungspreisstreitigkeiten mit Finanzverwaltungen sind strukturiert zu begegnen. Monitoring / Identifizierung von Anpassungsbedarf Es ist sicherzustellen, dass die Verrechnungspreisvorgaben eingehalten werden. Etwaiger Anpassungsbedarf des Konzeptes ist zu identifizieren und in einen Anpassungsprozess zu überführen. Anpassungsbedarf ergibt sich regelmäßig aus sich veränderten Geschäftsprozessen oder Strategiewechseln, aber auch aus Verrechnungspreisprüfungen durch Finanzverwaltungen.

8 den wir für Sie transparent und effizient gestalten können Übernahme ausländischer Unternehmen Finanzierungen Dienstleistungen Mieten und Leasing Lieferung von Halbfertigprodukten Planung Richtlinie Sonderthemen Verrechnungspreis Funktionsverlagerung Dokumentation Änderung in Geschäftsabläufen Lizenzen Produkte in Kommision Verteidigung Überlassung immaterieller Wirtschaftsgüter Pauschale Kostenumlagen Personalentsendungen Warenlieferung

9 Rödl & Partner steht Ihnen als verlässlicher Partner mit folgenden Leistungen zur Seite: Planung Entwicklung von Verrechnungspreissystemen Analyse von bestehenden Verrechnungspreissystemen unter Risikogesichtspunkten Erstellung und Implementierung von Verrechnungspreisrichtlinien Auswahl und Anwendung der geeigneten Verrechnungspreismethode nach nationalen und internationalen Verrechnungspreisstandards Aufbereitung von Vergleichswerten Durchführung von Datenbank- und Benchmarkanalysen Dokumentation Verteidigung Sonderthemen Erstellung von Verrechnungspreisdokumentation für in- und ausländische steuerliche Anforderungen Prüfung bereits vorhandener Dokumentation Funktions- und Risikoanalyse Analyse von Wertschöpfungsketten Nationale und internationale Abstimmung von Dokumentationen Verifikation der Gewinnsituation Entwicklung abgestimmter Dokumentationsprozesse Unterstützung bei in- und ausländischen Betriebsprüfungen Risikoanalyse der vorhandenen Dokumentation Modifikation, Anpassung der Dokumentation sowie Informationsfilter entsprechend Prüferanfragen Vorbereitung von Verrechnungspreisbeauftragten Beratung im Rahmen von Rechtsbehelfsverfahren Begleitung von Schieds- und Verteidigungsverfahren Beratung in APA (Advanced Pricing Agreements) Funktionsverlagerung Betriebsstätten Personalentsendungen Kostenumlagesysteme Verlagerung von Wirtschaftsgütern Bewertung immaterieller Wirtschaftsgüter Verrechnungspreis-Due Diligence

10 Bestimmung von Verrechnungspreisen: unsere Vorgehensweise Ziel = Verrechnungspreis Art der Geschäftsbeziehung Funktions- und Risikoanalyse, Wettbewerbsbedingungen, Strategien Methodenwahl Fremdvergleich Anwendung der Methode und identifizierten Vergleichswerte Wir sind Ihr Sparingspartner, der Sie beim Finden und Implementieren des aus Ihrer Sicht optimalen Verrechnungspreismodells unterstützt und seine Erfahrung aus vielen Fällen und Betriebsprüfungen einbringt. Die Verrechnungspreisermittlung verstehen wir als einen gemeinsamen Prozess mit Ihnen. Unsere Internationalität ein Plus für Sie Die grenzüberschreitende Abstimmung von Verrechnungspreiskonzepten und Fremdvergleichswerten ist ein wesentlicher Baustein zur Erhöhung der Sicherheit Ihres Verrechnungspreiskonzeptes. Wir arbeiten daher eng mit unseren Kollegen weltweit zusammen. Neben der Abstimmung innerhalb von Projekten treffen sich die Verrechnungspreisberater aller Rödl & Partner Niederlassungen zweimal jährlich, um sich über wesentliche Entwicklungen auszutauschen und um neue Lösungskonzepte zu diskutieren. Daneben verfolgen wir internationale Entwicklungen z.b. auf Ebene der EU oder der OECD und arbeiten aktiv an der Gestaltung dieser Entwicklungen mit. So entstehen in internationalen Arbeitsgruppen bspw. Anmerkungen an die OECD, die in laufenden Verfahren Berücksichtigung finden. Ein herausragendes Beispiel ist unser Kommentar zur aktuellen Überarbeitung des Kapitels 5 der OECD-Guidelines durch die OECD. Unser Kommentar findet sich unter folgendem Link:

11 Verrechnungspreise bei Rödl & Partner Rödl & Partner ist als integrierte Beratungs- und Wirtschaftsprüfungsgesellschaft an 102 eigenen Standorten in 46 Ländern vertreten. Unseren dynamischen Erfolg in den Geschäftsfeldern Rechtsberatung, Steuerberatung, Steuerdeklaration und Business Process Outsourcing, Unternehmens- und IT-Beratung sowie Wirtschaftsprüfung verdanken wir circa unternehmerisch denkenden Partnern und Mitarbeitern. Im Geschäftsbereich Verrechnungspreise sind für Sie mehr als 70 erfahrene Spezialisten weltweit tätig. brasilien china deutschland estland finnland frankreich georgien grossbritannien indien* italien lettland litauen mexiko oesterreich polen rumaenien russische-foederation schweiz schweden serbien slowakei spanien suedafrika tschechische-republik tuerkei ukraine ungarn usa weissrussland zypern * The Government of India has declared that the external boundaries of India as depicted in these maps are neither correct nor authentic.

12 Jeder Einzelne zählt bei den Castellers und bei uns. Menschentürme symbolisieren in einzigartiger Weise die Unternehmenskultur von Rödl & Partner. Sie verkörpern unsere Philosophie von Zusammenhalt, Gleichgewicht, Mut und Mannschaftsgeist. Sie veranschaulichen das Wachstum aus eigener Kraft, das Rödl & Partner zu dem gemacht hat, was es heute ist. Força, Equilibri, Valor i Seny (Kraft, Balance, Mut und Verstand) ist der katalanische Wahlspruch aller Castellers und beschreibt deren Grundwerte sehr pointiert. Das gefällt uns und entspricht unserer Mentalität. Deshalb ist Rödl & Partner eine Kooperation mit Repräsentanten dieser langen Tradition der Menschentürme, den Castellers de Barcelona, im Mai 2011 eingegangen. Der Verein aus Barcelona verkörpert neben vielen anderen dieses immaterielle Kulturerbe. Rödl & Partner München Denninger Straße München Tel.: +49 (89) Rödl & Partner Nürnberg Äußere Sulzbacher Straße Nürnberg Tel.: +49 (911) verrechnungspreise

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