Übung Technik des Rechnungswesens Wintersemester 2011/2012

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1 1 Übung Technik des Rechnungswesens Wintersemester 2011/2012 Die Gesellschafter Holger Heller und Martha Klein haben zum die Buchführungsspaß GmbH gegründet. Die GmbH ist ein mittelständiges Unternehmen mit 20 Mitarbeitern. Die Hauptaufgabe besteht in der Produktion von Fachbüchern für Buchführung und Steuerrecht. Nach genauer Analyse des Marktes und der Positionierung des Unternehmens auf dem Buchmarkt, wurde von den Gesellschaftern eine ökonomisch ausgewogene Produktionskapazität festgelegt. Sofern bei Großaufträgen die Druckkapazitäten nicht ausreichen, werden Teilaufträge an andere Lieferanten vergeben. Bei Produktionsbeginn wurden Lagerhallen angemietet, um die Rohstoffe und die fertigen Erzeugnisse zu lagern. Werden die Lagerhallen nicht vollständig selbst genutzt, so vermietet sie die GmbH teilweise weiter. Sämtliche Vermögenswerte und Kapitalwerte entnehmen Sie dem folgenden Gründungsplan. Bestandskonten: bebautes Grundstück Maschinen/Werkzeuge Fuhrpark Rohstoffe Hilfsstoffe Bank Kasse Fremdkapital (Hausbank) Fremdkapital (Geldgeber) Aufgabe: Inventar und Eröffnungsbilanz. a. Überlegen Sie, ob die Buchführungsspaß GmbH buchführungspflichtig ist und erstellen Sie anhand des Gründungsplanes das Inventar der Buchführungsspaß GmbH! b. Aufgabe: Erstellen Sie anhand des Inventars die Eröffnungsbilanz der Buchführungsspaß GmbH! Aktiva Eröffnungsbilanz: Passiva

2 2. Aufgabe: Erstellen Sie das Eröffnungsbilanzkonto! 2 Eröffnungsbilanzkonto: 3. Aufgabe: Lösen Sie das Eröffnungsbilanzkonto in die einzelnen Unterkonten auf! Buchungssätze:

3 3 Aktivkonten Passivkonten Grundstück Eigenkapital Maschinen Bankkredit Fuhrpark Sonstige Kredite Rohstoffe Verbindlichkeiten LuL Hilfsstoffe Forderungen Bank Kasse

4 4 Aktivkonto Passivkonto Anfangsbestand Abgänge Abgänge Anfangsbestand Zugänge Zugänge 4. Aufgabe: Bilden Sie für folgende Geschäftsvorfälle Buchungssätze und verbuchen diese! Stellen Sie anschließend eine Schlussbilanz auf! Prüfen Sie, um welche Art von Betriebsvermögensänderung es sich bei diesen Geschäftsvorfällen handelt? (Aktivtausch, Passivtausch, Aktiv-/Passivmehrung, Aktiv- /Passivminderung) Geschäftsvorfälle Buchungssätze BV-Änderung 1. Wir kaufen eine Druckpresse für per Überweisung. 2. Wir kaufen Papier auf Ziel für Wir zahlen einen Bankkredit per Überweisung i.h.v Umschuldung eines Bankkredites in einen sonstigen Kredit i.h.v Nun erstellen wir Buchungssätze für die folgenden Geschäftsvorfälle und verbuchen diese. Geschäftsvorfälle 5. Einkauf von Papier durch Überweisung i.h.v Ein Teil der Löhne wird i.h.v bar bezahlt. 7. Der jährliche Werteverzehr unserer Presse i.h.v wird gebucht. 8. Zahlen der Miete für die Lagerhäuser i.h.v per Überweisung 9. Untervermietung dieser Lagerhäuser, Mietzahlung durch Überweisung 10. Verkauf von Büchern auf Ziel an den Kunden Fritz i.h.v Buchungssätze

5 5 Aufwandskonten Erfolgskonten Ertragskonten Mietaufw. Umsatzerlöse Lohnaufw. Mietertrag Abschreibung Nach der Buchung in den Erfolgskonten können wir nun unsere Buchführung abschließen, indem wir die Schlussbestände bilden und diese in das Gewinn und Verlustkonto und das Schlussbilanzkonto buchen. Die Schlussbestände werden gebildet, indem man die Differenz zwischen der - und seite zieht und diese Differenz auf die kleinere Seite einträgt. Damit sind beide Seiten des Kontos ausgeglichen. Nachdem wir die Schlussbestände gebildet haben, bilden wir die Abschlussbuchungssätze für das Gewinn- und Verlustkonto und buchen die Endbestände in das Gewinn und Verlustkonto. Anschließend ermitteln wir den Erfolg (Gewinn/Verlust) des Unternehmens, indem wir die Aufwendungen den Erträgen einander gegenüberstellen und verbuchen den Erfolg (Gewinn/Verlust) im Eigenkapitalkonto. Nummer Buchungssatz

6 6 Gewinn- und Verlustkonto Nummer 16. Buchungssatz Nachdem wir die Schlussbestände für das Gewinn und Verlustkonto ermittelt und die entsprechenden Abschlussbuchungen vorgenommen haben, schließen wir die Bestandskonten ab und bebuchen das Schlussbilanzkonto. Nummer Buchungssatz Schlussbilanzkonto

7 5. Aufgabe: Inventur 7 Am führt die Buchführungsspaß GmbH ihre Inventur durch. Dabei werden die auf Lager liegenden Bücher gezählt. Bei der Inventur der Bücher, wird ein Inventurwert von Stück festgestellt. Zur Kontrolle wird der Inventurwert mit dem in der Lagerkartei vermerkten Wert verglichen. Lagerkartei für Rohstoffe (vereinfachte Darstellung): Datum Vorgang Zugang Abgang Bestand Inventurbestand Zugang aus unserer Produktion Lieferung an Kunde A Produktionsüberhang Zugang aus Produktion Lieferung an Kunde B Zugang aus unserer Produktion Zugang aus unserer Produktion Lieferung an Kunde C Lieferung an Kunde D Zugang aus Produktion Lieferung an Kunde E Was erkennen Sie aus dem Vergleich des Inventurwertes und dem Wert, der in der Lagerkartei vermerkt ist? Tragen Sie Ihr Ergebnis in die Lagerkartei ein. 6. Aufgabe: Inventar Mit Hilfe der Inventur liegen folgende Inventurwerte der einzelnen Vermögensgegenstände vor: Produktionshalle Rückstellung Bürogebäude Darlehensschulden Bank Forderungen a. LL Verbindlichkeiten a. LL Rohstoffe Kasse Hilfsstoffe BGA Erstellen Sie das Inventar unseres Unternehmens! Achten Sie dabei auf die richtige Reihenfolge und auf die richtige Untergliederung in die Vermögensteile!

8 7. Aufgabe: Erfolgsermittlung 8 Die Geschäftsleitung der Buchführungsspaß GmbH möchte vor der Bilanzaufstellung einen Überblick über den Erfolg erhalten. Ermitteln Sie den Erfolg bitte mit Hilfe des Kapitalvergleiches. Das Eigenkapital am Anfang des Geschäftjahres betrug Aufgabe: vom Inventar zur Bilanz Erstellen Sie aus dem ermittelten Inventar und Eigenkapital eine Bilanz. Die Daten entnehmen Sie der Aufgabe Aufgabe: Buchungssätze ohne Umsatzsteuer Buchen Sie folgende Geschäftsvorfälle. 1. Kauf eines Hubfahrzeuges durch Barzahlung: Kauf von Papier 50 % durch Banküberweisung und 50% auf Ziel: die Bank berechnet der GmbH Kontoführungsgebühren: es wird eine Bareinzahlung auf dem Bankkonto vorgenommen: die GmbH liefert Bücher an den Kunden Knut auf Ziel: der Kunde Knut begleicht die offene Rechnung durch Banküberweisung: Neueinstellung einer weiteren Angestellten: Kauf eines Schreibtisches durch Barzahlung: Kauf eines Computers für die Angestellte, per Bank: wir begleichen unsere Rechnung, per Überweisung (Geschäftsvorfall 2): Umschuldung eines Darlehens in eine Hypothekenschuld: Tilgung eines Darlehens 80% durch Banküberweisung und 20% durch Barzahlung: die GmbH kauft aufgrund der nicht ausreichenden Produktionskapazität Buchhüllen von einem fremden Lieferanten, per Bank: Aufgabe: Umsatzsteuerberechnung Aufgrund eines Fehlers in der Buchhaltung haben wir unvollständige Rechnungen. Ermitteln Sie anhand dieser Tabelle die fehlenden Werte, um den Fehler zu beheben. Es handelt sich bei allen Geschäftsvorfällen entweder um den Einkauf von Papier (19%) oder den Verkauf von Büchern (ermäßigter Steuersatz, 7%) auf Ziel. Buchen Sie alle Geschäftsvorfälle. Ermitteln Sie die Summe des Vorsteuer- und Umsatzsteuerkontos und ermitteln Sie die Zahllast bzw. Vorsteuerrückerstattung. Rechnungsart Umsatzsteuersatz Nettobetrag Umsatzsteuerbetrag Bruttobetrag % Eingangsrechnung Ausgangsrechnung 7% Ausgangsrechnung 7% Eingangsrechnung Eingangsrechnung 19%

9 11. Aufgabe: Buchungssätze mit Umsatzsteuer 9 In der laufenden Rechnungsperiode haben sich folgende Geschäftsvorfälle ereignet. Buchen Sie diese mit Umsatzsteuer (19% bzw. 7%)! 1. Verkauf von Büchern an den Kunden Hans auf Ziel, zzgl. USt: Bezahlung der Lagermiete bar an den Vermieter Laumann: Die Bank weist uns daraufhin, dass aufgrund der langfristigen Ausnutzung eine Umschuldung des Kontokorrentkredites in ein Darlehen günstiger ist: Wir beauftragen die Bank, die Umschuldung vorzunehmen. 4. Zukauf von Buchhüllen (19%) aufgrund von Produktionsschwierigkeiten von einem Lieferanten auf Ziel, zzgl. USt: Überweisung der Löhne an die Mitarbeiter: Bücherlieferung an den Kunden Knut auf Ziel, zzgl. USt: Teilrücksendung der Lieferung durch Kunden Knut aufgrund eines Produktionsfehlers, netto Knut begleicht die offene Rechnung durch Banküberweisung 9. Kauf eines Grundstück aus einer Insolvenzmasse: durch Banküberweisung 10. Bareinkauf von Leim für die Produktion, zzgl. USt Aufgrund technischer Probleme musste die Produktion kurzeitig eingestellt werden; für die Reparatur der Anlagen wurde folgende Summe bar bezahlt: zzgl. USt: Die GmbH erhält von der Hausbank eine Zinsgutschrift: Um die Produktion zu steigern, wurde eine Unternehmensberatung beauftragt, ein Marketingkonzept zu erstellen, Bezahlung erfolgte durch Banküberweisung zzgl. USt: Aufgabe: Kassenbuch Im Laufe der Woche haben sich einige Kassenbelege angesammelt, die folgende Geschäftsvorfälle betreffen. Das Kassenbuch konnte nicht fortgeschrieben werden, da die Buchhalterin sich im Krankenstand befindet. Erledigen Sie deshalb bitte diese Aufgabe und ordnen Sie die Belege chronologisch für die GmbH. Ermitteln Sie den Endbestand für diese Woche. Der Anfangsbestand am betrug 670. Am wurde ein Geschäftsessen mit einigen Geschäftsfreunden bar bezahlt, zzgl. USt: 250 Ein Mitarbeiter brauchte dringend einen Lohnvorschuss am : 350 am musste ein Paket auf der Post bezahlt werden: 65 um den Kassenbestand aufzufüllen, wurde Geld von der Bank am abgehoben und in die Kasse eingelegt: Frau Heller hat am Geld für eigene Zwecke entnommen: 370 Frau Klein betankte ihren Geschäftswagen am , zzgl. USt: 50 Kunde Knut hatte Geburtstag, Kosten für ein Geschenk incl. USt am : 87 ein Kleinkunde bezahlte seine Rechnung bar am , incl. USt: 580 Barzahlung für unseren Pizzalieferanten (für die Mitarbeiter) incl. USt am : 119

10 10 Kassenbuch bis : Beleg Nr. Datum Buchungstext Einzahlung Auszahlung NEHMEN SIE FÜR DIE FOLGENDEN AUFGABEN VEREINFACHEND EINE UM- SATZSTEUER I.H.V. 10 % AN. 13. Aufgabe Die Anfangsbestände entnehmen wir der Schlussbilanz aus Aufgabe 8: Produktionshalle Bürogebäude BGA Rohstoffe Hilfsstoffe Forderung a. LL Kasse Bank Eigenkapital Rückstellung Darlehenschulden Verbindlichkeiten a. LL Buchen Sie das Eröffnungsbilanzkonto, errechnen Sie das Eigenkapital! Buchen Sie anschließend die folgenden Geschäftsvorfälle und schließen Sie die Bestandskonten ab. Erstellen Sie im letzten Schritt das Schlussbilanzkonto für die Buchführungsspaß GmbH.

11 11 Geschäftsvorfälle im laufenden Geschäftsjahr: 1. Aufgrund eines Großauftrages musste das Papierlager aufgefüllt werden, der Lieferant lieferte auf Ziel, zzgl. USt: Verkauf von Büchern an den Kunden Knut auf Ziel, zzgl. USt: Einzahlung von Kassenbeständen auf das Bankkonto: Der Kunde Knut begleicht seine offene Rechnung per Überweisung (Geschäftsvorfall 2) 5. Aufgrund des Zahlungseingangs kann die GmbH noch offene Rechnungen begleichen, per Überweisung: Die GmbH begleicht des weiteren die offene Rechnung bei unserem Lieferanten (Geschäftsvorfall 1), per Bank 7. Die GmbH tilgt einen Teil des Darlehens: Der Kunde August begleicht eine offene Rechnung: Es wird ein weiteres kleines Darlehen aufgenommen: Es wird ein neues Papierabwälzungsgerät zu 60% durch Banküberweisung und 40% auf Ziel gekauft, zzgl. USt: Kontenmäßige Darstellung: Bürogebäude Eigenkapital Produktionshalle Rückstellung Technische Anlagen u. Masch. Darlehenschuld BGA Verbindlichkeiten a. LL. Rohstoffe Umsatzerlöse Hilfsstoffe Umsatzsteuer

12 12 Forderung a. LL. Vorsteuer Sonstige Forderungen Umsatzsteuerverrechnungskonto Bank Kasse GuV Aktiva Schlussbilanz Passiva

13 Aufgabe: Privatkonto und Eigenkapital bei der Personengesellschaft Die zwei Gesellschafter der Buchführungsspaß GmbH haben zusammen noch eine GbR (Personengesellschaft) gegründet, in der die Vermarktung der Bücher stattfindet. Erstellen Sie das Eröffnungsbilanzkonto! Verbuchen Sie folgende Geschäftsvorfälle, die das Eigenkapitalkonto und Privatkonto betreffen! Schließen Sie die Konten ab und erstellen Sie ein Schlussbilanzkonto! Nehmen Sie als Eröffnungsbilanz vereinfachend die Schlussbilanz der letzten Aufgabe! Geschäftsvorfälle: 1. Frau Heller und Frau Klein haben aus Ihrem Privatvermögen, Geld in das Unternehmen eingelegt, zusammen Die private Tankrechnung von Frau Heller wurde aus der Kasse des Unternehmens bezahlt, zzgl. USt Die Mobilfunkrechnung von Frau Hellers Diensttelefon wird überwiesen und der Sachverhalt verbucht (500 netto). Frau Heller nutzt ihr Telefon zu 40% privat. 4. Frau Klein geht mit Freunden essen und bezahlt die Rechnung aus der Geschäftskasse, zzgl. USt Frau Heller entnimmt Geld aus der Firmenkasse Verkauf von Büchern auf Ziel an unseren Kunden Hans, zzgl. USt Unser Kunde bezahlt die Rechnung auf das Bankkonto. Frau Klein hebt das Geld für private Zwecke ab. 8. Frau Klein bezahlt eine offene Rechnung aus ihrem privaten Vermögen Frau Klein legt einen gebrauchten Computer in das Unternehmen ein, der Wert des Computers beträgt Private Nutzung eines Transporters für einen Umzug, zzgl. USt Aktiva Eröffnungsbilanz der GbR Passiva Fuhrpark BGA Ford. LL Bank Kasse Eigenkapital Verbindl. LL Summe Summe

14 14 Fuhrpark Eigenkapital BGA Privatkonto Ford a. LL. Bank Verb. a. LL. Kasse Umsatzsteuer s.b.aufwand Vorsteuer Umsatzerlöse Umsatzsteuerverrechnung Eigenverbrauch sonst. Verb.

15 GuV 15 Aktiva Schlussbilanz Passiva

16 Aufgabe: Buchungen im Handelsbetrieb: Wareneinkauf und Warenverkauf Buchen Sie die Geschäftsvorfälle unter Berücksichtigung der Umsatzsteuer (hier: 10%). Buchen Sie den Wareneinkauf und Warenverkauf getrennt und schließen Sie die Konten nach der Bruttomethode ab! Gehen Sie davon aus, dass das Unternehmen zu Beginn des Jahres nur einen Anfangsbestand in der Kasse i.h.v und einen Anfangsbestand auf dem Bankkonto i.h.v hatte, der von den beiden Gesellschaftern eingelegt wurde. 1. Wir kaufen Bücher von unserem Lieferanten ein auf Ziel, zzgl. USt Bei der Kontrolle der Lieferung bemerken wir einen Druckfehler, daraufhin senden wir einen Teil der Bücher zurück, zzgl. USt Um den Fehler wieder gut zu machen, erlässt uns unser Lieferant auf den restlichen Betrag einen Nachlass von 4%. 4. Wir kaufen Ware ein auf Ziel zzgl. USt Aufgrund der guten Beziehung zum Lieferanten erhalten wir einen Rabatt in Höhe von 6%. 5. Es kommt eine Großbestellung unseres Lieferanten an, die Ware wird auf Ziel geliefert, zzgl. USt Für die Großbestellung sind Bezugsaufwendungen i.h.v zzgl. USt angefallen, die wir gleich bar bezahlen. 7. Wir bezahlen die Großlieferung innerhalb der Rechnungsfrist unter Abzug von 4% Skonto. 8. Wir verkaufen die Großlieferung an unseren Kunden Heinz weiter, wir senden auf Ziel, zzgl. USt Unser Kunde zahlt die Rechnung innerhalb der Zahlungsfrist, unter Abzug von 3% Skonto. 10. Wir verkaufen Bücher an unseren Kunden Hans, auf Ziel zzgl. USt Unsere Kunde bemerkt einen Fehler im Druck der Bücher, er sendet uns einen Teil der Lieferung zurück, zzgl. USt Am Ende des Jahres wurde eine Inventur durchgeführt. Es befinden sich noch Waren mit einem Wert i.h.v auf Lager. Eröffnungsbilanz Aktiva Passiva Kasse Eigenkapital Bank

17 17 Wareneinkaufskonto Warenverkaufskonto Kundenskonto Lieferantenboni Lieferantenskonto Verb. a. LL. Vorsteuer Kasse Umsatzsteuer Bank

18 18 Umsatzsteuerverrechnungskonto Sonstige Forderungen Eigenkapital Ford. a. LL. GuV Konto Schlussbilanzkonto 16. Aufgabe: Buchungen im Industriebetrieb Aufgabe: Erstellen Sie ein Eröffnungsbilanzkonto! (Verwenden Sie dafür die Werte des Schlussbilanzkontos aus der Aufgabe 13). Buchen Sie folgende Geschäftsvorfälle und die dazugehörigen Abschlussbuchungen. Erstellen Sie eine Abschlussbilanz. Geschäftsvorfälle: 1. Wir beziehen Papier von unserem Lieferanten auf Ziel, zzgl. USt Bezahlung der Lieferung unter Abzug von 2% Skonto, durch Überweisung. 3. Aufgrund von Mängeln senden wir einen Teil der Lieferung zurück und erhalten das Geld durch Verrechnung mit noch offenen Verbindlichkeiten aus früheren Lieferungen, zzgl. USt, Aufgrund guter Beziehungen zum Lieferanten erhalten wir einen zusätzlichen Nachlass bar ausgezahlt, zzgl. USt Wir legen privat Geld in unser Unternehmen ein, werden auf das Bankkonto des Unternehmens eingezahlt. 6. Gemäß Materialentnahmeschein werden Rohstoffe zur Produktion von fertigen Erzeugnissen eingesetzt:

19 19 7. Wir überweisen Löhne und Gehälter i.h.v netto per Banküberweisung. Der Arbeitgeber- und Arbeitnehmeranteil zur Sozialversicherung betragen jeweils Die Lohn- und Kirchensteuer summieren sich auf Alle Abgaben werden gleich überwiesen. 8. Wir verkaufen 110 produzierte Bücher für zzgl. USt per Banküberweisung. 9. In diesem Jahr wurden 200 Bücher produziert, von denen sich noch 90 Stück auf Lager befinden. Verbuchen Sie die Bestandsveränderung. Eröffnungsbilanzkonto Konten, die durch die Buchungssätze nicht betroffen sind, werden hier nicht mit aufgeführt. Rohstoffe Lieferantenskonto f. Rohst. Aufwand für Rohstoffe Nachlässe für Rohstoffe Vorsteuer Bank

20 20 Kasse Verb. a. LL. Fertige Erzeugnisse Bestandsänderung f.erz. L.u.G. Aufwand Umsatzsteuer Sozialaufwand Umsatzerlöse Privatkonto Eigenkapital Sonstige Forderung Umsatzsteuerverrechnungskonto GuV

21 21 Schlussbilanzkonto Aufgabe: Zur Verbesserung unseres Logistiknetzes haben wir zusätzlich zu unserem Fuhrpark einen Kleintransporter erworben. Der Netto - Kaufpreis betrug abzüglich 3% Skonto, bei einem Zahlungsziel von 2 Wochen. Um den Kleintransporter für unsere Zwecke zu nutzen, war der Einbau von speziellen Schranksystemen (Transport von Probeexemplaren) für netto notwendig. Des Weiteren fielen Kosten für die Zulassung 500 (keine USt), TÜV Abnahme für die speziellen Einbauten 800 (keine USt), Kraftfahrzeugsteuer 300 und Versicherungen an. Ermitteln Sie die Anschaffungskosten und die damit in Verbindung stehenden Anschaffungsnebenkosten. Verbuchen Sie die Geschäftsvorfälle zzgl. USt. Alle Vorfälle wurden sofort bar bezahlt Aufgabe: Zur Förderung der Motivation unserer Mitarbeiter kaufen wir ein kleines Grundstück mit Bepflanzung per Bankzahlung. Unsere Mitarbeiter können auf diesem Grundstück ihre Pause verbringen. Ebenso werden im Pavillon Besprechungen abgehalten. Der Kaufpreis betrug : entfallen auf den Grund und Boden und auf den Pavillon. Folgende Kosten fielen noch an: Bau eines Zugangsweges von der Produktionshalle zzgl. USt, Grunderwerbssteuer 1.750, Maklergebühren von zzgl. USt, Kosten für die Eintragung in das Grundbuch 500, Notariatskosten 850 zzgl. USt, Müllgebühren 100, Gärtnerkosten zzgl. USt. Ermitteln Sie die Anschaffungskosten. Der Kaufpreis wurde per Banküberweisung beglichen, alle weiteren Kosten wurden bar bezahlt. Verbuchen Sie die Geschäftsvorfälle.

22 Aufgabe: Durch technische Probleme bei der Produktion unserer Fachliteratur waren wir gezwungen einen Teil der Produktionsanlagen durch den Einbau eines selbsterstellten Bestandteiles zu modifizieren und damit zu verbessern. Wir haben ein Glättungsgerät für Papier erstellt, um die Fehlproduktion von Büchern durch verschobenes Papier zu minimieren. Diesen eigenständigen Teil der Produktionsanlage haben wir mit eigenen Mitarbeitern und Material geplant und erstellt. Für die Produktion der Anlage haben wir folgende Kosten zu verbuchen (alle Angaben ggf. zzgl. USt): Material , darauf entfallende Lagerkosten 150, der Zinsaufwand für das für die Erstellung benötigte Fremdkapital beträgt 860, Lohnkosten 8.500, Kosten für bestimmte Werkzeuge und Überwachung der Fertigungsarbeiten 900. Ermitteln Sie die Herstellungskosten und verbuchen Sie den Sachverhalt. Die laufenden Aufwendungen wurden per Banküberweisung bezahlt Aufgabe: Durch intensive Marketingarbeiten konnten wir mehrere Großaufträge erhalten, durch welche der Rohstoffverbrauch um ein Vielfaches anstieg. Wir mussten daraufhin bei unserem Papierlieferanten eine Großbestellung aufgeben. Um sich abzusichern, forderte er eine Anzahlung (übliche Vorgehensweise bei Großaufträgen). Der Bestellwert unserer Papierlieferung betrug zzgl. USt, unser Lieferant forderte eine Anzahlung i.h.v. 20%. Buchen Sie die geleistete Anzahlung an unseren Lieferanten durch Banküberweisung, die später erfolgte Warenlieferung auf Ziel und die Bezahlung Aufgabe: Für unseren besten Kunden führten wir einen Spezialauftrag aus, dabei handelte es sich um den Druck eines exklusiven Fachbuches in kleiner Auflage. Um uns abzusichern, forderten wir eine in diesem Fall übliche Anzahlung von 10%. Der gesamte Rechnungsbetrag belief sich auf zzgl. USt. Unser Kunde akzeptierte diese Verfahrensweise und leistete die Anzahlung durch Banküberweisung. Buchen sie die Anzahlung, Lieferung der Ware auf Ziel und die Bezahlung der Ware Aufgabe: Aufgrund einer technischen Revolution in der Buchindustrie, planen wir, eine neue Maschine zu erwerben, welche unsere Produktion erheblich erleichtern würde. Zuerst verkaufen wir unsere alte Maschine für die Trocknung der frisch gedruckten Bücher. Sie hat am Verkaufstag ( ) einen Buchwert von zzgl. USt. Buchen Sie den Anlagenabgang, wenn: a) die Maschine zum Buchwert verkauft wird, b) der Verkaufspreis ( ) größer ist als der Buchwert, c) der Verkaufspreis ( ) niedriger ist als der Buchwert, d) der Buchwert der verkauften Maschine als Anzahlung für die neue technisch revolutionäre Maschine dient, welche einen Kaufpreis von zzgl. USt hat.

23 Aufgabe: Ausgehend von Fall 16.7a): Da wir unsere veraltete Maschine verkauft haben, können wir nun unsere Produktion durch den Kauf der neuen Maschine verbessern. Da es sich hierbei um eine Sonderanfertigung handelt, welche nur in kleiner Zahl produziert wird und die Produktion sehr kostenintensiv ist, verlangt unser Lieferant eine Anzahlung von 15% der Nettosumme zzgl. USt per Banküberweisung. Der Kaufpreis dieser Maschine beträgt zzgl. USt. Buchen Sie die Anzahlung, Lieferung der Maschine und die Bezahlung der Maschine. 17. Aufgabe: Abschreibung Aufgabe: Lineare AfA, degressive AfA und Wechsel der AfA-Methode Die Buchführungsspaß GmbH hat am aufgrund technischer Neuerungen ein neues Transportfahrzeug gekauft. Der Anschaffungspreis betrug Zusätzlich war der Einbau eines speziellen Lenksystems (6.700 ) für die schmalen Gänge in den Produktionshallen notwendig. Die Frachtgebühren für die Überführung aus den USA betrugen Sämtliche Preise sind zzgl. USt zu verstehen. Die geplante Nutzungsdauer beträgt acht Jahre. Ermitteln Sie die Abschreibungsbeträge linear, geometrisch degressiv und arithmetisch degressiv! (Gehen Sie bei der geometrisch degressiven Abschreibung von einem Abschreibungssatz i.h.v. 20% aus.) In welchem Jahr müsste ein Wechsel der Abschreibungsmethode stattfinden, wenn man das Fahrzeug so schnell wie möglich abschreiben möchte. (Vergleichen Sie nur die lineare mit der geometrischdegressiven Abschreibung!) Buchen Sie den Kauf und die Abschreibung für das erste Jahr nach der linearen Methode! Führen Sie auch die Abschlussbuchungen für das erste Jahr durch! Aufgabe: GWG Bei der Buchführungsspaß GmbH fällt der Espressoautomat ständig aus. Um die Kundenzufriedenheit und die Motivation der Mitarbeiter nicht zu gefährden, wird die Anschaffung eines neuen Automaten erforderlich. Die Anschaffungskosten betragen 350 zzgl. USt. Die Nutzungsdauer beträgt fünf Jahre. Welche Möglichkeiten zur Abschreibung des Automaten bestehen? Buchen Sie den bzw. die Geschäftsvorfälle Aufgabe: Außerplanmäßige Abschreibung 1. Die Verpackungsanlage für Bücher (Anschaffung , AK netto, ND 5 Jahre) ist nach Plan linear abgeschrieben worden. Aufgrund einer technischen Revolution im Maschinenbereich kann der Zeitwert am nur noch auf geschätzt werden. Prüfen Sie die Möglichkeit der außerplanmäßigen Abschreibung. Buchen Sie den Erwerb und die Abschreibungen für die Geschäftsjahre 00 und 01 und 02. Auf die Abschlussbuchungen soll verzichtet werden. 2. Eine technische Anlage der Buchführungsspaß GmbH wird durch einen Betriebsunfall zerstört. Der Buchwert nach planmäßiger Abschreibung beträgt , der Zeitwert (= Schrottwert) beträgt Eine Reparatur lohnt sich nicht mehr. Im gleichen Jahr findet sich noch ein Käufer für diese Maschine. Er zahlt uns zzgl. USt in bar. Buchen Sie die Abschreibung und den Verkauf der Maschine! 3. Der Wert eines Betriebsgrundstücks der Buchführungsspaß GmbH sinkt wegen des Baus einer Müllverbrennungsanlage neben diesem Grundstück von auf Buchen Sie diesen Sachverhalt.

24 18. Aufgabe: Personalaufwand Aufgabe: Die Gehaltsabrechnung für die Angestellte Meier soll zum erstellt werden. Die Buchhalterin der Spaß an Buchführung GmbH bittet Sie, die Gehaltsabrechnung vorzunehmen. Die Angestellte hat die evangelische Konfession, ihr Bruttogehalt beträgt Sie ist verheiratet und hat Kinder. Die Lohnsteuer beträgt 286,75, die Kirchensteuer 20,70 und der Soli Zuschlag beträgt 12,30. Die Beitragssätze für die Arbeitnehmerin betragen: KV = 14,9%, PV = 1,95%, RV = 19,9%, AV = 2,8%. Errechnen Sie das Nettogehalt von Frau Meier. Welche Belastung muss die Buchführungsspaß GmbH insgesamt tragen? Verbuchen Sie die Lohnzahlung Aufgabe: Am gewähren wir der Angestellten Meier einen Lohnvorschuss i.h.v Verbuchen Sie diesen Sachverhalt und die Lohnabrechnung am Aufgabe: Forderungsabschreibung a) Die Buchführungsspaß GmbH verkauft an den Kunden Knut Bücher im Wert von (netto). Nach ca. zwei Monaten bittet der Kunde Knut um Zahlungsaufschub, der ihm aus Kulanzgründen auch gewährt wird. Nach mehrmaliger Mahnung erhält die Buchführungsspaß GmbH vom zuständigen Amtsgericht ein Schreiben, in dem mitgeteilt wird, dass ein Insolvenzverfahren beim Kunden Knut eröffnet wurde. Es wird von einem wahrscheinlichen Zahlungsausfall i.h.v. 70 % ausgegangen. a) b) Der Kunde Hans hat offensichtlich Zahlungsschwierigkeiten, da er nach mehrmaligem Mahnen immer noch nicht die offene Rechnung an die Buchführungsspaß GmbH gezahlt hat. Durch einen Geschäftsfreund erfährt die Buchhalterin der Buchführungsspaß GmbH, dass der Kunde Konkurs angemeldet hat; sein Forderungsbestand beträgt bei der Buchführungspaß GmbH c) Es wird davon ausgegangen, dass beim Kunden Hans wahrscheinlich 50% der Forderungen ausfallen werden. d) Die GmbH erfährt, dass das Konkursverfahren beim Kunden Hans mangels Masse eingestellt wurde. e) Ebenfalls betroffen von dieser schwierigen wirtschaftlichen Situation ist ein Kleinkunde von der Buchführungsspaß GmbH. Die Zwangsvollstreckung des Kunden (Forderungsbestand ) erbringt Der Restbetrag der Forderung kann abgeschrieben werden. f) Da diese drei Kunden nicht die einzigen Kunden der GmbH sind und der buchhalterische Aufwand für die Korrektur der Forderungen für jeden einzelnen Kunden zu groß wäre, wird eine Pauschalwertberichtigung von 2% vorgenommen. Der Forderungsbestand beträgt insgesamt Berechnen Sie unter Berücksichtigung der vorangegangenen Geschäftsvorfälle die Pauschalwertberichtigung und buchen Sie diese! Gehen Sie davon aus, dass dies die ersten Pauschalwertberichtigungen des Forderungsbestands sind. g) Die Angaben des Geschäftsfreundes über den Kunden Hans waren anscheinend nicht ganz exakt, da eine Zahlung von 20% der Forderungssumme bei der Spaß an Buchführung GmbH eingeht. Buchen Sie die Geschäftsvorfälle!

25 Aufgabe: zeitliche Abgrenzung (auf die Buchung der Umsatzsteuer wird in dieser Aufgabe verzichtet) 1. Die Überweisung der Miete für den Zeitraum Okt. 01 bis März 02 erfolgt erst am Die Miete beträgt halbjährlich Die GmbH bezahlt die Versicherungsprämie für die Geschäftsfahrzeuge am für den Zeitraum Oktober 01 bis März 02, diese Prämie beträgt Die GmbH erhält die Zinsgutschrift von der Bank für das Jahr 01 erst im Januar 02, die Zinsgutschrift beträgt Der Mieter X zahlt seine Miete am für ein Jahr im Voraus für den Zeitraum Mai 01 bis April 02 i.h.v Aufgrund nicht genutzter Lagerkapazitäten vermietet die GmbH einen Teil der Lagerräume weiter. Der Mieter zahlt die Miete für Dez. 01 bis Feb. 02 erst im März 02, die Miete beträgt vierteljährlich Die GmbH zahlt die festgeschriebenen Kontoführungsgebühren i.h.v. 120 am im Voraus für den Zeitraum von Dez. 01 bis Feb Die Darlehenszinsen für die Zeit von Okt. 01 bis März 02 werden am fällig, die Darlehenszinsen betragen Die GmbH überweist den Zinsaufwand für ein Darlehen der GmbH i.h.v. 350 am für ein halbes Jahr im Voraus (Jan. 02 bis Juni 02). 9. Die GmbH zahlt am einem Geschäftsfreund eine Provision für die Vermittlung von Aufträgen für den Zeitraum von Dez. 01 bis Jan. 02, die Provision beträgt Die GmbH gewährt am einem Geschäftsfreund ein Darlehen. Dieser bezahlt die Zinsen i.h.v. 720 für das Darlehen im August für ein halbes Jahr im Voraus. Buchen Sie die Geschäftsvorfälle und eventuelle Abgrenzungsbuchungen zum Jahresende 01. Nehmen Sie ebenso die Buchungen für das Jahr 02 vor! 21. Aufgabe: Rückstellung a) An dem Bürogebäude der Buchführungsspaß GmbH entstand im Dezember 01 durch ein Unwetter ein Dachschaden. Der Kostenvoranschlag zur Beseitigung des Schadens beträgt Die beauftragte Firma kann die Reparatur aber erst im März 02 durchführen. b) Im April 02 erhält die GmbH für die Dachreparatur eine Rechnung. Diese wird sofort bezahlt. Der Rechnungsbetrag beträgt: zzgl. USt, zzgl. USt, zzgl. USt. Buchen Sie die Geschäftsvorfälle!